Inventário e Balanço
Inventário e Balanço
Inventário e Balanço
Considerando o que foi exposto, o presente trabalho visa abordar sobre o inventário e o
balanço, que são dois documentos indispensáveis para o funcionamento de uma
empresa.
1. INVENTÁRIO ...........................................................................................................2
3. BALANÇO ................................................................................................................6
4. CONCLUSÃO .........................................................................................................16
5. BIBLIOGRAFIA......................................................................................................17
6. ANEXOS..................................................................................................................18
1. INVENTÁRIO
1.1. Noção
O inventário é um documento onde se pode encontrar uma relação (lista, rol) dos
elementos patrimoniais de uma empresa, referido a uma determinada data, com
indicação do valor de cada elemento patrimonial. O processo de elaboração de um
inventário consiste em analisar os elementos de um certo património, descrevê-los e
atribuir-lhes um valor.
1.2. Classificação
No que concerne a classificação, existem alguns critérios a se ter em conta:
- âmbito, período, disposição e apresentação.
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Refere-se a mercadorias ou existências, que por sua vez são bens detidos para a venda.
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Quanto ao período em que é elaborado.
Inventário ordinário – é aquele que é concebido, no momento em que a
empresa inicia ou termina a sua actividade, ou seja, é um tipo de inventário que
é efectuado periodicamente.
Exemplo:
ACTIVO
…
Total do Activo X
PASSIVO
…
Total do Passivo X
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Inventário horizontal – quando os elementos patrimoniais são seriados em
dois blocos horizontais. Isto é, o activo encontra-se ao lado do passivo. (Fora de
uso)
Exemplo:
ACTIVO PASSIVO
… …
… …
… …
Total do Activo X Total do Passivo X
Coluna:
(a) Código de contas
(b) Descrição da massa e elemento patrimonial e as respectivas contas e classes
(c) Valores parciais
(d) Valores totais
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Portanto, o inventário é um dos livros obrigatórios, isto é, nenhuma empresa está
isenta do uso deste livro. Todos os factos que ocorrem no desenrolar das actividades de
uma empresa devem ser devidamente registados, principalmente quando trata-se de
elementos como, por exemplo, aquisição de mercadorias.
Segundo o Plano Geral de Contabilidade, esta acção deverá realizar-se pelo
menos uma vez em cada exercício, e no acto de encerramento do mesmo.
Contudo, depois da elaboração do inventário, torna-se necessário comparar o
Activo e o Passivo para conhecer a situação líquida ou capital próprio. A esta
comparação chama-se balanço. Daí que, deve-se considerar a equação da fundamental
da contabilidade.
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3. BALANÇO
3.1. Noção
O balanço é um documento resumo do inventário, ou seja, é um quadro que
expressa a comparação ou o balanceamento entre o activo e passivo. Deste modo,
enquanto o inventário constitui apenas um arrolamento (listagem) dos valores activos e
passivos, o balanço por sua vez leva a cabo a comparação (ou balanceamento) entre
aquelas classes de valores.
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Exemplo:
“Disposição horizontal”
BALANÇO
Activo 1.820,00 Sit. Líquida (Cap. Próprio) 780,00
Passivo 1.040,00
1.820,00 1.820,00
“Disposição vertical”
BALANÇO
Activo 1.820,00
Passivo 780,00
SL Activa 1.040,00
1.820,00
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Activo = Passivo Activo = Passivo
BALANÇO
Activo 1.000,00 Passivo 1.000,00
1.000,00 1.000,00
Exemplo:
“Balanço sintético”
Sociedade RVL, Lda.
BALANÇO
Activo 240.700 SL Activa 177.850
Passivo 62.850
240.700 240.700
“Balanço analítico”
Sociedade RVL, Lda.
BALANÇO
Activo
Dinheiro e cheques 37.950,00 Situação Líquida 177.850,00
Edifício 134.000,00
Equipamento escritório 5.510,00 Activo
Viatura 31.200,00 Dívidas a pagar (forn.) 11.350,00
Mercadorias 5.260,00 Empréstimo bancário 51.500,00
Dívidas a receber (clientes) 26.780,00 Total Passivo 62.850,00
240.700,00 Passivo + Sit. Líquida 240.700,00
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A expressão numérica do Valor do Património chama-se Situação Líquida, ou
Capital Próprio ou Património Líquido.
Sendo a Situação Líquida dada pela diferença entre o valor Activo e o Passivo,
facilmente se depreende que ela representa o conjunto de valores que pertencem
efectivamente ao proprietário da empresa, ou seja, representa os direitos deste último
sobre as propriedades da mesma.
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BALANÇO DE (MODELO NÃO OFICIAL) u.m.:
31- 31-12- 31- 31-12-
Rubricas Notas Rubricas Notas
12-/N N-1 12-/N N-1
ACTIVO CAP. PRÓP. (SL)
Activo não corrente Capital Social
Activos fixos tangíveis Reservas
Activos fixos intangíveis Resultado líquido
Invest. financeiros TOTAL CAP. PRÓP.
Passivo corrente
Fornecedores
Empréstimos bancários
Estado
Sócios
Outros credores
TOTAL PASSIVO
TOTAL C.P. E
TOTAL ACTIVO
PASSIVO
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3.8. Modelo de Balanço conforme PGC-NIRF
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3.9. Características das principais rubricas do balanço
1. ° Membro 2. ° Membro
3.9.1. Activo
Um activo é um recurso controlado pela entidade como resultado de
acontecimentos passados e do qual se espera que fluam para a entidade benefícios
económicos futuros.
O Activo encontra-se repartido por dois grandes grupos (massas patrimoniais):
ACTIVO
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Clientes – regista as dívidas a receber dos compradores de mercadorias, de
produtos e serviços;
Outros activos financeiros – inclui às demais aplicações financeiras
realizáveis a curto prazo;
Outros activos correntes – descreve-se os demais activos correntes possuídos
pela entidade;
Caixa e bancos – inclui numerário e depósitos em instituições bancárias.
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3.9.2. Capital Próprio
Em termos técnicos, o capital próprio é “o interesse residual nos activos da
entidade depois de deduzir todos os seus passivos”.
Em termos gerais, podemos afirmar que o capital próprio representa os fundos
aplicados pelos accionistas/ sócios e os resultados não levantados ou distribuídos
(reservas e resultados transitados).
3.9.3. Passivo
Um passivo é uma obrigação presente da entidade resultante de acontecimentos
passados, de cuja liquidação se espera que resultem para a entidade saídas de recursos
incorporando benefícios económicos.
O Passivo encontra-se repartido por dois grandes grupos (massas patrimoniais):
PASSIVO
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(d) a entidade não tem um direito incondicional para diferir a liquidação do
passivo por, pelo menos, um ano após a data de relato.
Em contrapartida, a classificação de um passivo não corrente, não obedece os
pressupostos acima mencionados, ou seja, passivo não corrente é um passivo que não
satisfaça a definição de passivo corrente.
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4. CONCLUSÃO
Toda empresa possuí metas ou objectivos que pretende alcançar. Mas, tais metas ou
objectivos serão alcançáveis, apenas, se a empresa estiver munida de todos os recursos
para um bom funcionamento, ou seja, um desenvolvimento de actividades saudável.
Estes documentos contabilísticos carregam consigo, grande importância para a empresa,
pois, eles relatam as variações que ocorrem no património dia após dia, evidenciam-nos
em que situação de liquidez a empresa se encontra.
Contudo, importa realçar que, uma das grandes importâncias que documentos destes
género detém, é o facto de que, eles servem como uma bússola para que os gestores
possam, por exemplo, determinar quais são as decisões ou providencias, que devem ser
tomadas, isto é, as estratégias que devem ser adoptadas para que haja um impulso na
lucratividade da empresa.
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5. BIBLIOGRAFIA
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6. ANEXOS
ACTIVO
dinheiro em caixa 500,00
2 máquinas de escrever 3.960,00
4 máquinas calculadoras 1.300,00
um edifício na rua H 134.000,00
um frigorifico 250,00
conjunto de estantes 400,00
uma máquina registadora 1.120,00
uma viatura 31.200,00
dívidas de:
Cliente A 9.030,00
Cliente B 17.750,00
2 secretárias 2.120,00
4 cadeiras 710,00
depósitos no Banco A 37.450,00
2 sofás 480,00
equipamentos diversos 430,00
Total do Activo 240.700,00
PASSIVO
dívidas a:
Fornecedor A 7.160,00
Fornecedor B 2.090,00
Dívida à papelaria H, Lda 2.100,00
Empréstimo contraído no Banco A 51.500,00
Total do Passivo 62.850,00
Pretende-se:
a) Identifique o tipo de inventário acima considerando os critérios de
classificação (caso seja Simples, transforme-o em Classificado).
b) Elaboração do balanço e comentário.
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Resolução:
a) Quanto ao âmbito: Inventário geral ou total;
Quanto ao período: Inventário ordinário;
Quanto a disposição: Inventário simples ou corrido;
Quanto a apresentação: Inventário vertical.
3 INVESTIMENTOS DE CAPITAL
3.2 Activos tangíveis
uma máquina registadora 1.120,00
um frigorífico 250,00
conjunto de estantes 400,00
2 secretária 2.120,00
4 cadeiras 710,00
2 sofás 480,00
equipamentos diversos 430,00
uma viatura 31.200,00
um edifício na rua H 134.000,00 170.710,00 MT
4. CONTAS A RECEBER
4.1 Clientes
Cliente A 9.030,00
Cliente B 17.750,00 26.780,00 MT
PASSIVO
4 CONTAS A PAGAR
4.2 Fornecedores
Fornecedor A 7.160,00
Fornecedor B 2.090,00
…………. A TRANSPORTAR……………….
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PASSIVO
…………. TRANSPORTE……………….
4 CONTAS A PAGAR
4.2 Fornecedores
Papelaria H, Lda 2.100,00 11.350,00 MT
b)
SOCIEDADE RVL
BALANÇO
EM 31 DE DEZEMBRO DE N
Activos Notas Período n Período n-1
Activos não correntes
Activos tangíveis 170.710,00
Activos tangíveis de investimento
Goodwill
Activos intangíveis
Activos biológicos
Investimentos em associadas
Outros activos financeiros
Activos por impostos diferidos
Activos não correntes detidos para venda
Activos correntes
Inventários 5.260,00
Activos biológicos
Clientes 26.780,00
Outros activos financeiros
Outros activos correntes
Caixa e bancos 37.950,00
Total dos activos 240.700,00 MT
CAPITAL PRÓRIO E PASSIVOS
Capital Próprio 177.850,00
Capital social
Reservas
Resultados transitados
Outras componentes do capital próprio
Resultado líquido do período
Interesses minoritários
Total do capital próprio 177.850,00 MT
Passivos não correntes
Provisões
Empréstimos obtidos
20
Outros passivos financeiros
Passivos por impostos diferidos
Outros passivos não correntes
Passivos correntes
Provisões
Fornecedores 11.350,00
Empréstimos obtidos 51.500,00
Outros passivos financeiros
Impostos a pagar
Outras contas a pagar
Total dos passivos 62.850,00 MT
Total do capital próprio e dos passivos 240.700,00 MT
ACTIVO………………………………………………………………… 240.700,00 MT
PASSIVO……………………………………………………………….− 62.850,00 MT
CAPITAL PRÓPRIO…………………………………………………... 177.850,00 MT
Comentário:
Concluindo, a SOCIEDADE RVL possuí uma saúde financeira saudável, pois, o
valor do activo é superior, em relação, ao valor do passivo.
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Anexo II: Abreviaturas usadas
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