Direito Fiscal - 2ºano-Slides

INTERPRETAO NORMAS FISCAIS
CURSO DE DIREITO FISCAL

INTERPRETAO DAS NORMAS FISCAIS PRINCPIO AS NORMAS FISCAIS INTERPRETAM-SE COMO QUAISQUER OUTRAS NORMAS JURDICAS VIDE ART 11 DA LGT:
1
NA DETERMINAO DO SENTIDO DAS NORMAS FISCAIS E NA QUALIFICAO DOS FACTOS A QUE AS MESMAS SE APLICAM,
SO OBSERVADAS AS REGRAS E PRINCPIOS GERAIS DE INTERPRETAO E APLICAO DAS LEIS
INTERPRETA. - DOUTRINAS
DOUTRINAS SOBRE A INTERPRETAO DAS LEIS FISCAIS

DOUTRINAS AO LONGO DOS TEMPOS:
PRINCPIO IN DBIO CONTRA FISCUM PRINCPIO IN DBIO PRO FISCO A INTERPRETAO LITERAL A INTERPRETAO FUNCIONAL (FUNO DA NORMA JURDICOFISCAL) A APLICAO DOS PRINCPIOS GERAIS DA INTERPRETAO
2
PRINCIPIO DA SUBST. S/FORMA
INTERPRETAO DA LEI FISCAL

EXCEPO EM DIREITO FISCAL:
PERSISTINDO DVIDA
DEVE ATENDER-SE
Art 11, n 3 da LGT Este princpio da substncia econmica dos factos tributrios o princpio da substncia sob a forma
Tem como limite a clusula geral antiabuso do art 38 LGT sobre ineficcia dos actos e negcios jurdicos. 3 Aplicao 63 CPPT
SUBSTNCIA ECONMICA DOS FACTOS TRIBUTRIOS

ART 11, N 3 LGT
INTEGRAO LACUNAS
INTEGRAO DE LACUNAS DA LEI FISCAL
AS LACUNAS TRADUZEMSE EM CASOS OMISSOS QUE NO CABEM NO MBITO DA REGULAMENTAO DA LEI, OU SEJA, NOS CASOS EM QUE A LEI NO PREVEJA, MAS QUE SO JURIDICAMENTE RELEVANTES
O QUE SO LACUNAS:
INTEGRAO LACUNAS

INTEGRAO DE LACUNAS DE NORMAS TRIBUTRIAS ABRANGIDAS NA RESERVA DE LEI DA AR ( Incidncia, Benefcios, Taxas e Garantias contribuintes) NO SO SUSCEPTVEIS DE INTEGRAO ANALGICA Art 11, n 4LGT INTERPRETAO E INTEGRAO DE LACUNAS DE NORMAS QUE ESTABELECEM BENEFCIOS FISCAIS NO SO SUSCEPTVEIS DE INTEGR.O ANALGICA, MAS ADMITEM INTERPRETAO EXTENSIVA ART 9 DO E.B.F.
5
RELAO JURID. TRIBUT.
RELAO JURDICA TRIBUTRIA NOO UMA RELAO JURDICA COMPLEXA QUE SE ESTABELECE ENTRE
O SUJEITO ACTIVO CREDOR E OS DIFERENTES SUJEITOS DA RELAO, EM VIRTUDE DOS DIVERSOS DIREITOS, OBRIGAES E RESPONSABILIDA DES QUE DELA 6 ADVM.
REL.JUR.TRIB. - CONSTITUI.
RELAO JURDICA TRIBUTRIA - Art 36 LGT

COMO SE CONSTITUI:
PELA VERIFICAO DOS PRESSUPOSTOS PREVISTOS NA LEI

OU SEJA:
PELA PRTICA DE DETERMINADOS FACTOS PREVISTOS NAS LEIS TRIBUTRIAS os FACTOS TRIBUTRIOS
7
REL.JUR.TRIB. - CONSTITUI.
RELAO JURDICA TRIBUTRIA
-Art36 LGT
COMO SE EXTINGUE: Art40/49LGT
LGT - A pronto, em prestao ou ou por meio de dao em pagamento. - PELA CADUCIDADE - Art 45 Regra geral 4 anos - com as formas de contagem prprias dos I.Peridicos ou Instantneos e com as excepes previstas e com a suspenso ou interrupo admitida. -Prazo de caducid. De 8 anos - IMI e I.Selo -Prazo 6 anos IRS/IRC com prejuzos PELA PRESCRIO - Art 48 Regra geral 8 anos, com interrupo com a citao, recl.,recurso, impugnao, edido de reviso, excepto se a paragem for superior a um no por culpa no imputvel ao sujeito passivo. POR COMPENSAO DE CRDITOS 8
- PELO PAGAMENTO - Art 40
REL.JUR.TRIBUT - ELEMENTOS
OS SUJEITOS - Art 18 da LGT O OBJECTO - Art 30 da LGT O FACTO TRIBUTRIO AS GARANTIAS - ( DO CREDOR )
9
ELEMENTOS:

ACTIVO - ENTE CREDOR PASSIVO - DEVEDOR SUBSTITUTOS tributrios
OS SUJEITOS Art 18 da LGT
OUTRAS PESSOAS DESIGNADAS POR LEI COMO RESPONSVEIS
10
No sujeito passivo: passivo:

QUEM no est sujeito ao dever de pagamento de imposto, QUEM suporte o encargo do imposto por repercusso legal (caso do consumidor final do IVA)
11
OS SUJEITOS - Art 18 da LGT
No sujeito passivo: passivo:

- QUEM deva prestar informaes sobre assuntos tributrios de terceiros; - QUEM deva exibir documentos; - QUEM deva emitir lauda em processo administrativo ou judicial;
12
OS SUJEITOS - Art 18 da LGT
REL.JUR.TRIB. - ELEMENTOS

ELEMENTOS: OBJECTO - Art 30 da LGT
PAGAMENTO DO IMPOSTO, JUROS E PRESTAES ACESSRIAS
FACTO TRIBUTRIO
FACTOS DA VIDA REAL COM PREVISO NAS NORMAS DE INCIDNCIA.
GARANTIAS ( DO CREDOR )
PROVIDNCIAS CAUTELARES OUTRAS - Art 50 e seg. Da LGT
13
REL. JURD.TRIB. - O SUJ. ACTIVO

DIREITOS E DEVERES: DEVERES
RELAO JURIDICA TRIBUTRIA

ELEMENTOS: O SUJEITO ACTIVO:
DIREITO E DEVER DE EXIGIR O CUMPRIMENTO ESTRITO DA LEI; DEVER DE FUNDAMENTAO DOS ACTOS TRIBUTRIOS QUE AFECTEM LEGTIMOS INTERESSES E ESPECTATIVAS DOS SUJEITOS PASSIVOS 77 LGT; DEVER DE NOTIFICAO
14

ELEMENTOS:
DEVER DE INFORMAO 67 e 68 LGT LGT; DEVER DE CUMPRIR O DIREITO DE PARTICIPAO 60 LGT; LGT; DEVER DE REEMBOLSAR AS IMPORTNCIAS PAGAS INDEVIDA OU EXCESSIVAM.TE- DIR. 15 JUROS. INDEMNIZ- 43 LGT;
O SUJEITO ACTIVO

ELEMENTOS
DEVER DE EXIGIR JUROS COMPENSATROS E DE MORA; DEVER DE PAGAR JUROS INDEMNIZATRIOS
O SUJEITO ACTIVO
16
RE.JUR.TRIBUT. O SUJ. PASSIVO

ELEMENTOS
O SUJEITO PASSIVO
DIREITOS E DEVERES:
DEVER PRINCIPAL DE PAGAMENTO DOS TRIBUTOS QUANDO DETERMINADOS NOS TERMOS LEGAIS, EM ESPECIAL COM OBSERVNCIA DO PRINCPIO DA LEGALIDADE TRIBUTRIA DE RETENO E ENTREGA DAS RESPECTIVAS IMPORTNCIAS RETIDAS SUBSTITUI. TRIBUTRIA
17
RE.JUR.TRIBUT. O SUJ. PASSIVO

ELEMENTOS:
DEVERES ACESSRIOS DE COOPERAO, APRESENTANDO AS DECLARAES EXIGIDAS POR LEI, COM VERDADE E DENTRO DOS PRAZOS DECL. CADASTRO DECL. PERIODICA DE RENDIM. DECL. CONTROLO
18
O SUJEITO PASSIVO
DIREITOS E DEVERES:
FACTO TRIBUTRIO
FACTO TRIBUTRIO
CONCEITO
TODO O FACTO MATERIAL, DA VIDA REAL, SUSCEPTVEL DE TER RELEVNCIA JURDICOTRIBUTRIA
RELEVNCIA JURIDICOJURIDICO-TRIBUTRIA DOS FACTOS TRIBUTRIOS

A RELEVNCIA ADVEMLHE DA CIRCUNSTNCIA DE SE MOSTRAREM TIPIFICADOS OU SEJA, PREVISTOS NAS NORMAS FISCAIS DE INCIDNCIA
19
FACTO TRIBUT. - ELEMENTOS
FACTO TRIBUTRIO
ELEMENTOS OBJECTIVOS:
QUALITATIVO OU MATERIAL TEMPORAL ESPACIAL QUANTITATIVO
20
FACTO TRIBUTRIO
QUALITATIVO OU MATERIAL
Tem a ver com a qualidade do facto:

ordenado auferido, imvel alienado, mais valia realizada,etc.
21
FACTO TRIBUTRIO
TEMPORAL
Tem a ver com o momento da realizao do facto, com a constituio da relao jurdica, sendo relevante para a caducidade e prescrio e para a aplicao da lei no tempo.
22
FACTO TRIBUTRIO
ESPACIAL
Tem a ver com o local onde o facto foi praticado e, portanto, com a aplicao do princpio da territorialidade
23
FACTO TRIBUTRIO
QUANTITATIVO
Tem a ver com o quantum , com o valor em moeda com curso legal no pas
Traduo em uros
24
FACTO TRIBUT. -ELEM. SUBJECT
O FACTO TRIBUTRIO ELEMENTO SUBJECTIVO:
TEM A VER COM A PESSOA SINGULAR OU COLECTIVA

QUE PRATICA O FACTO TRIBUTRIO
25
FACTO TRIBUT. -ELEM. SUBJECT
O FACTO TRIBUTRIO ELEMENTO SUBJECTIVO: Respeita a quem pratica o facto
PESSOA SINGULAR PESSOA COLECTIVA Sociedade comercial ou civil sob a forma comercial Outras pessoas colectivas De direito pblico Estado, R.Autnomas, Autarquias, Institutos Pblicos De direito privado Associaes Fundaes
26
OBRIGAO TRIBUTRIA

OBRIGAO TRIBUTRIA
NASCIMENTO DA OBRIGAO
O Ncleo Central da Relao Jurdica Tributria a obrigao tributria ou obrigao de imposto. uma obrigao como qualquer outra que cria um direito de crdito, embora com certas particularidades ou com caractersticas especiais.
27
RESULTA :
DA VERIFICAO DOS PRESSUPOSTOS LEGAIS E DAPLICAO DA LEI AOS FACTOS TRIBUTRIOS
OBRIG.TRIBUT. - NASCIMENTO
A OBRIGAO TRIBUTRIA DE PAGAMENTO

NASCE DA EXISTNCIA DE UMA FACTO TRIBUTRIO DA FUNDAMENTAO DOS ACTOS QUANDO EFECTUADOS PELA ADMINISTRAO TRIBUTRIA
E DA NOTIFICAO PERFEITA PELA ADMINISTRAO AOS SUJEITOS PASSIVOS NOTIF. PESSOAL NOTIF. POR AVISO SIMPLES NOTIF. POR CARTA REGISTADA NOTIF. C.R. C/AV.REC. NOTIF. HORA CERTA NOTIF. EDITAL Aps penhora e se n/for conhecido o domiclio
28
OBRIG.TRIBUT. CARACTERST.
A OBRIGAO TRIBUTRIA
CARACTERSTICAS ESPECIAIS:
Indisponvel e irrenuncivel
O credor no pode conceder o perdo nem moratria-Art 36/3 e 85/3 do CPPT
Semi-executria Semi-Parte corre na A.T. e parte nos Trib.Adm.e Fiscais.-Art 151 CPPT
Autotitulada
- A Administrao Tributria cria os seus ttulos executivos constitudos por certides de dvidas Art 88 do CPPT 29
PRIVILGIOS CREDITRIOS
IRS e IRC
A OBRIGAO TRIBUTRIA
PRIVILRIOS CREDITRIOS MOBIL. GERAL
Art 111 CIRS e 736/747 CC Art 108 CIRC DURACO: 3 LT. ANOS ATINGE BENS EXIST. NO PATRIM. DO DEVED. DATA DA PENHORA
IVA
MOBIL. GERAL
Arts 736/747 CC DURACO: SEM LIMITE TEMPORAL EXCEPTO A PRESCRIO
30
CADUCIDADE PRESCRIO
CADUCIDADE
Art 45 A 47 DA LGT
EM QUE CONSISTE:
NA EXTINO DO DIREITO LIQUIDAO DOS IMPOSTOS SE ESTE (1) NO FOR EXERCIDO EM DETERMINADO PRAZO
(1)- Inclui-se a liquidao e a notificao
31
CADUCIDADE PRESCRIO
PRESCRIO
Art 48 E 49 DA LGT EM QUE CONSISTE:
NA EXTINO DO DIREITO DE COBRAR OS TRIBUTOS , SE NO FOR EXERCIDO EM DETERMINADO PRAZO (2)
(2) Arrecadar aps prvia liquidao

32
CADUCIDADE PRAZOS
CADUCIDADE
GERAL Art 45. N 1

4 ANOS
ESPECIAIS
Art 45 A 47 DA LGT
3 ANOS, NO CASO DE ERRO EVIDENCIADO DECL. SUJ. PASSIVO OU DE UTILIZAO MT. INDIRECTOS (por indicad. objectiv. activid)
Art 45, n 2
PRAZOS:
8 ANOS NO IMI - NOS CASOS EM QUE OS PRESSUPOSTOS DA ISENO DEIXARAM DE SE VERIFICAR

Arts 113, n 5 e 116
33
CADUCIDADE PRAZOS
CADUCIDADE
8 ANOS NO IMT Art 35 do CIMT 8 ANOS NO I. DO SELO, NAS TRANSM. GRATUITAS Art 39, n 1 I.SELO 6 ANOS NO IRS E IRC, TENDO HAVIDO REPORTE EFECTIVO DE PREJUZOS Art 45, n 3 LGT
HAVENDO INSTAURA. DE INQUR. CRIMINAL PRAZO ALARGADO AT 34 TRANS. EM JULGADO + 1 ANO
Art 45 A 47 DA LGT
PRAZOS ESPECIAIS:
CADUC. - IMP. PERIOD. CONTAGEM PRAZOS
CADUCIDADE
Art 45 A 47 DA LGT
IMP. PERIDICOS IRS/IRS/IMI

DE 31 DE DEZEMBRO DO ANO EM QUE SE VERIFICARAM OS FACTOS TRIBUTRIOS MESMO NO CASO DE RETENES A TTULO DEFINITIVO
35
PRAZOS CONTAGEM: (Aps entrada em vigor LGT em 01-011999)
CADUC-IMP.OBR.NICA CONTAGEM PRAZOS
CADUCIDADE
Art 45 A 47 DA LGT PRAZOS CONTAGEM:
IMP. OBRIG. NICA EM GERAL:

DO MOMENTO DO FACTO
IMT I. SELO
EM ESPECIAL
NO IVA
O PRAZO CONTA-SE DO INCIO DO ANO CIVIL SEGUINTE QUELE EM QUE SE VERIFICOU A EXIGIBILIDADE DO IMPOSTO
36
CADUCIDADE SUSPENSO
CADUCIDADE
Art 45 A 47 DA LGT
SUSPENSO
COM NOTIFIC. AO CONTRIB. DO INCIO DA ACO DE FISCALIZ. CASO A SUA DURACO N/ ULTRAPASSE 6 MESES EM CASO DE LITGIO JUDICIAIS QUE IMPEA A LIQUIDAO DO TRIBUTO EM CASO DE BENEF. FISCAIS CONTRATUAIS
SUSPENSO
O PRAZO SUSPENDESE COM DETERMINADO FACTO, CONTINUANDO A CONTAGEM POSTERIORMENTE A ELE
DURANTE O DECURSO DO PRAZO

EM CASO DE BEN. FISC. DE NATUREZA CONDICIONADA EM CASO DE O DIR. LIQUID. RESULTAR DE RECLAMAO OU IMPUGNAO
AT S/ DECISO
37
PRESCRIO PRAZOS
PRESCRIO
Art 48 E 49 DA LGT
PRAZOS:
GERAL 8 ANOS ESPECIAL SENDO DESCONHECIDA A QUOTA DO COHERDEIRO ALIENANTE, AO PRAZO DE 8 ANOS ACRESCE O TEMPO POR QUE O DESCONHECIMENTO TEVER DURADO
ART 40 DO IMT ART 48 DO I. SELO
38
PRESCRIO CONTAG. PRAZOS
PRESCRIO
CONTAGEM
Art 48 E 49 DA LGT
NOS PRECISOS TERMOS DA CONTAGEM DOS PRAZOS DA CADUCIDADE
PRAZOS -CONTAGEM
NA VIGNCIA DA LGT, OU SEJA DESDE 01-0199
39
PRESCRIO ANTES DA L . G. T. CONTAG. PRAZOS
PRESCRIO
CONTAGEM
DURANTE O CPCI
20 ANOS A CONTAR DO INCIO DO ANO SEGUINTE AO DO FACTO TRIBUTRIO (DE 01/07/63 A 30/06/91)
Art 48 E 49 DA LGT
PRAZOS - CONTAGEM
ANTES DA ENTRADA EM VIGOR DA LGT
DURANTE O CPT
10 ANOS A CONTAR NOS MESMOS TERMOS (DE 01/07/91 A 31/12/98)
40
PRESCRIO INTERRUPO
PRESCRIO
Art 48 E 49 DA LGT
INTERRUPO
A CITAO, A RECLAMAO, O RECURSO HIERRQUICO, A IMPUGNAO E O PEDIDO DE REVISO OFICIOSA DA LIQUIDAO
INTERRUPO DOS PRAZOS

A PRESCRIO INTERROMPE-SE COM DETERMINADOS ACTOS,
REININCIANDO-SE UMA NOVA CONTAGEM
INTERROMPEM A PRESCRIO POR UMA NICA VEZ.
Art 49, n 1 e 3 da LGT

41
PRESCRIO suspenso
PRESCRIO
Art 48 E 49 DA LGT
SUSPENSO
O PRAZO SUSPENDESE EM VIRTUDE DE:
PAGAMENTO EM PRESTAES LEGALM. AUTORIZ.; OU ENQUANTO NO HOUVER DECISO DEFINITIVA SOBRE A RECL., IMPUGNA., OPOSI., QUANDO DETERM. A SUSPENS.
SUSPENO DOS
PRAZOS A SUSPENSO INTERROMPE-SE COM A PRTICA DE DETERMINADOS ACTOS,
MAS RETOMA-SE A CONTAGEM POSTERIORMEN-TE
Art 49, n 4 da LGT

42
AVALIAO DIRECTA/INDIRECTA
MTODOS DE:
AVALIAO DA MATRIA COLECTVEL
DIRECTA E INDIRECTA
ARTS 81, 82 E 83 DA LGT
AVALIAO DIRECTA CONSISTE NO ACTO DE LIQUIDAO DO TRIBUTO DE ACORDO COM OS CRITRIOS PRPRIOS DE CADA UM DELES E, EM REGRA, COM BASE NAS DECLARAES APRESENTADAS PELO CONTRIBUINTE OU PELOS SEUS ELEMENTOS DE ESCRITA
43
AVALIAO DIRECTA OBJECTIVO-VALOR REAL
AVALIAO DIRECTA
VISA:
A DETERMINAO DO VALOR REAL DOS RENDIMENTOS OU BENS SUJEITOS A IMPOSTO
ARTS 81, 82 E 83 DA LGT
44
AVALIAO INDIRECTA MT./OBJ./CRITRIOS
AVALIAO INDIRECTA
NO RECURSO A MTODOS INDIRECTOS
O QUE VISA
A DETERMINAO DO VALOR RENDIM. OU BENS TRIBTVEIS, A PARTIR DE:
INDCIOS PRESUNES OUTROS ELEM.TOS DE QUE A ADM. TRIBUT. DISPONHA
ARTS 83 E 84 DA LGT EM QUE CONSISTE
CRITRIOS
EXCLUS.TE OBJECTIVO
45
AVALIAO INDIRECTA TIPIFICAO SITUAES
AVALIAO INDIRECTA
NOS CASOS DE:

R.ST. - REGIME SIMPLIFICADO DETRIBUTAO
ARTS 87 DA LGT
IMPOSSIBILIDAD DE COMPROVA. E QUANTIFIC.

DIRECTA E EXACTA DOS ELEMENYOS INDISPENSVEIS CORRECTA DETERMINAO DA MATRIA TRIBUTVEL
46
QUANDO PODE EFECTUAREFECTUAR-SE:
AVALIAO INDIRECTA
NOS CASOS EM QUE:

A MATRIA COLECT. SE AFASTE EM MAIS DE: 30% P/ (-) NUM S ANO 15% p/ (-) EM 3 ANOS SEGUIDOS DA QUE
RESULTARIA DA APLICAO DOS INDICAD. OBJECTIVOS DE BASE TECNICO-CIENTIFICA
ARTS 87 DA LGT
OS SUJ. PASSIVOS APRESENTEM PREJUZOS DURANTE 3 ANOS CONSECUTIVOS

SALVO EM CASO DE INCIO DE ACTIVIDADE, EM QUE A CONTAGEM SE INICIA AO FIM DO 3 ANO 47
AVALIAO INDIRECTA
NOS CASOS DE:

OS RENDIMENTOS DECLARADOS EM SEDE DE IRS SE AFASTEM DOS PADRES DE RENDIMENTO PREVISTOS ART 89-A MANIFESTAES FORTUNA
DESPROPORO > 50% ENTRE REND. DECL. E PADRO
ARTS 87, al.s d) e f) DA LGT
EXISTNCIA DE DIVERGNCIAS NO JUSTIFICADAS ENTRE OS RENDIMENTOS DECLARADOS E O ACRSCIMO DO PATRIMNIO OU DO CONSUMO EVIDENCIADOS
DE PELO MENOS 1/3 48
AVALIAO INDIRECTA IMPOS. QUANT. EXACTA
AVALIAO INDIRECTA
ARTS 88 DA LGT A IMPOSSIBILIDADE DE COMPROVAO E QUANTIFICAO EXACTA DA MATRIA TRIBUTVEL
PODE RESULTAR
DAS SEGUINTES ANOMALIAS E INCORRECES:

INEXISTNCIA OU INSUFICINCIA DOS ELEMENTOS DE CONTABILIDADE OU DE DECLARAO
APS NOTIFICAO
FALTA OU ATRASO DE ESCRITA

APS NOTIFICAO P/REGULARIZAO
49
AVALIAO INDIRECTA
ARTs 88 DA LGT A IMPOSSIBILIDADE DE COMPROVAO E QUANTIFICAO EXACTA
PODE RESULTAR AINDA DE DE: IRREGULARIDADES NA SUA ORGANIZAO OU EXECUO

N/SUPRIDAS APS NOTIFICAO
RECUSA DE EXIBIO DA CONTABILIDADE E DEMAIS DOCUMENTOS EXIGIVEIS

APS NOTIFICAO
50
AVALIAO INDIRECTA
ARTS 88 DA LGT
DAS SEGUINTES ANOMALIAS E INCORRECES: INCORRECES

OCULTAO, DESTRUIO, INUTILIZAO, FALSIFICAO OU VICIAO DA CONTABILID. E DEMAIS ELEMENTOS EXIGVEIS EXISTNCIA DE DIVERSAS CONTABILIDADES OU GRUPOS DE LIVROS
51
E PODE RESULTAR TAMBM
SUBSTITUIO TRIBUTRIA
CONCEITO - Art 20 da LGT
A SUBSTITUIO TRIBUTRIA VERIFICASE QUANDO, POR IMPOSIO DA LEI, A PRESTAO TRIBUTRIA FOR EXIGIDA A PESSOA DIFERENTE DO CONTRIBUINTE
Ex. Entidade Patronal Instituio de Crdito

52
SUBSTITUIO TRIBUTRIA - diferente de REPERCUSSO TRIBUTRIA
Na SUBST. TRIBUTRIA - O substitudo suporta o encargo do imposto por via de uma deduo nos seus rendimentos, sendo a entidade que procede ao seu pagamento e entrega colocada na posio de devedora;
53
SUBSTITUIO TRIBUTRIA - diferente de REPERCUSSO TRIBUTRIA
Na REPERCUSSO TRIBUTRIA - O sujeito econmico suporta o imposto por difuso posterior `a obrigao de pagamento do tributo, de que a lei se desinteressa. No caso do IVA e do I. SELO coincidem sujeito passivo e devedor do imposto.
54
COMO SE EFECTIVA?
ATRAVS DO MECANISMO DA RETENO NA FONTE DO IMPOSTO DEVIDO

Art 20 da LGT
55
Na Substituio Tributria podemos distinguir:
Substituio total
Substituio parcial
56
Substituio Total - No caso caso de reteno na fonte com carcter definitivo, em que a substituio abrange a Reteno , Pagamento e cumprimento de todas as obrigaes fiscais.
Substituio parcial - No caso de reteno por conta do imposto devido a final, caso em que o substirtuido tem de cumprir algumas obrigaes acessrias declarativas e de eventual pagamento adicional de imposto;
57
O ESTADO, titular do
crdito, representado na Relao Jurdica Tributria pela Administao Tributria - Art 1 LGT
O SUBSTITUDO, o
Na Substituio Tributria podemos distinguir
verdadeiro contribuinte, ou seja, a pessoa em relao qual se verificam os pressupostos do facto tributrio.
3 sujeitos:
O SUBSTITUTO - que por

fora das relaes de direito privado ( de trabalho ou outras)que mantem com o substitudo, chamado a ocupar, or fora da lei, a posio de 58 devedor
RETENES - NATUREZA

NATUREZA DAS RETENES
POR CONTA DO IMPOSTO DEVIDO A FINAL
Retenoes s/rendimentos pagos a residentes das categorias: A - TRAB. DPEND. B - TRAB.

INDEPEN.
F - RENDAS
PREDIAIS
CIRS 98 - Regras Gerais s/Retenes 99 Ret. S/Rend. Categ. AeH 100 - Ret. S/ Rend. Cat. A n/Fixas 101 - Ret. S/Rend. Categ. B - Ret. S/Rendas
H - PENSES
VIDE D.LEI 42/91

59
RETENES - NATUREZA
NATUREZA DAS RETENES

COM A NATUREZA DEFINITIVA, DEFINITIVA, POR MEIO DA TAXAS LIBERATRIAS
CIRS
- 71 Taxas Liberatrias
Retenes s/rendimentos pagos a no residentes Juros ...
CIRC
- 98 S/Rend. Pagos a N/Residentes
60
SUBSTITUTOS SUBSTITUDOS
DESIGNAO DOS SUJEITOS INTERVENIENTES
SUBSTITUTOS
OS QUE SUBSTITUEM OS SUJEITOS PASSIVOS E QUE POR IMPOSIO DA LEI SO OBRIGADOS A EFECTUAR AS RETENES PROCEDER S/ENTREGA PRESTAR CONTAS ATRAVS DE DECLARAES
61
SUBSTITUDOS
SUJEITOS PASSIVOS
So as pessoas em relao s quais se verificam os pressupostos do facto tributrio.
RESP. SUBSTITUTO - RET.P/C EFECTUAD
RESPONSABILIDADE DO SUBSTITUTO Art 28 DA LGT
RESPONSABILIDADE PELO PAGAMENTO DE JUROS COMPENSATRIOS PELA NO ENTREGA DAS RETENES OU PELA ENTREGA TARDIA RESPONSABILIDADE PELA PRTICA DE CRIME DE ABUSO DE CONFIANA FISCAL PUNVEL COM A PENA DE MULTA OU DE PRISO
TENDO SIDO EFECTUADAS RETENES P/CONTA

RESPONSABILIDADE ORIGINRIA - PELAS IMPORTNCIAS RETIDAS E NO ENTREGUES
Art 114 RGIT Se atraso na entrega n/for > a 90 dias Art 105 RGIT. Se 62 atraso for > a 90 dias
RESPON. SUBSTITUTO -RETEN P/C N/EFECT.
RESPONSABILIDAD DO SUBSTITUTO
NO TENDO SIDO EFECTUADAS RETENES P/CONTA

RESPONSABILIDADE SUBSIDIRIA - PELAS IMPORTNCIAS NO RETIDAS
RESPONSABILIDADE PELO PAGAMENTO DE JUROS COMPENSATRIOS PELA NO EFECTIVAO DAS RETENES RESPONSABILIDADE PELA PRTICA DE INFRACO CONTRACONTRA-ORDENACIONAL FISCAL PUNVEL COM COIMA
Art 114 do RGIT
63
RESP. SUBSTITUTO - RET.LIBERATRIAS
RESPONSABILIDADE DO SUBSTITUTO NOS RESTANTES CASOS TENDO OU NO SIDO EFECTUADA A RETENO

RESPONSABILIDADE ORIGINRIA - PELAS IMPORTNCIAS RETIDAS OU NO RETIDAS
RESPONSABILIDADE PELO PAGAMENTO DE JUROS COMPENSATRIOS PELA NO EFECTIVAO E OU ENTREGA DAS RETENES PRTICA DE INFRACO CONTRACONTRAORDENACIONAL PUNVEL COM COIMA OU DE INFRACO CRIMINAL
64
RET. P/C EFECT RESP. SUBSTITUDO
RESPONSABILIDADE DO SUBSTITUIDO
TENDO SIDO EFECTUADAS RETENES POR CONTA
O SUBSTITUDO NO TEM QUALQUER RESPONSABILIDADE
NO TENDO SIDO EFECTUADAS RETENES POR CONTA

RESPONSABILIDADE ORIGINRIA DO SUBSTITUDO PELO IMPOSTO DEVIDO
65
RET. TT. DEFIN. - RESP. SUBSTITUDO
RESPONSABILIDAD DO SUBSTITUIDO
TENDO SIDO EFECTUADAS RETENES A TTULO DEFINITIVO
O SUBSTITUDO NO TEM QUALQUER RESPONSABILIDAD E NO TENDO SIDO EFECTUADAS RETENES A TTULO DEFINITIVO RESPONSABILIDAD E SUBSIDIRIA DO SUBSTITUDO PELO IMPOSTO NO RETIDO
66
RGOS DA ADMIN. TRIBUT.
OS RGOS DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA

INTEGRAM A ADMIN.TRIBUT. Art 1 LGT:
DGCI - DIRECO-GERAL DOS IMPOSTOS DGAIEC - DIRECO-GERAL DAS ALFNDEGAS E DOS IMP ESPECIAIS S/ O CONSUMO DGITA - DIRECO-GERAL DE INFORMTICA TRIBUTRIA DEMAIS ENTIDADES PBLICAS LEGALMENTE INCUMBIDAS DA LIQ. E COB. TRIBUTOS O MIN.FINANAS OU OUTRO MEMBRO DO GOVERNO COM COMPETNCIAS
67
RGOS DA ADMIN.TRIBUTRIA
RGOS DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA

A DIRECO-GERAL DOS IMPOSTOS DIRIGIDA POR UM DIRECTORGERAL COADJUVADO DIRECTAM.TE POR SUBDIRECTORESGERAIS QUE FORMAM O CONSELHO E ADMINISTRA FISCAL
A DGCI COMPREENDE:
SERVIOS CENTRAIS DE GESTO DE APOIO SERVIOS REGIONAIS A NVEL DOS DISTRITOS SERVIOS LOCAIS A NVEL DOS MUNICPIOS EM LISBOA E PORTO POR BAIRROS FISCAIS
68
GRANT.GRAC. - REC.HIERRQ.
GARANTIAS GRACIOSAS
RECURSO HIERRQUICO Sem prejuzo do duplo grau de deciso, todos as decises dos rgos da Administra. Tributria so susceptveis de Recurso Hierrquico
Tm natureza meramente facultativa e efeitos devolutivos - excepto se a lei os considerar de efeito suspensivo. O prazo para a sua apresentao de 30 dias a contar da notificao da deciso do acto de que se recorre. Devem ser decididos no prazo mximo de 60 dias
69
GARANT.GRAC. COLIG/COMPET
GARANTIAS GRACIOSAS
COLIGAO DE RECLAM.TES A Reclamao Graciosa pode ser apresentada em coligao, se no houver prejuzo parta a celeridade da deciso.
COMPETNCIA PARA A INSTAURAO DA RECLAMAO A petio escrita deve ser dirigida ao rgo
perifrico regional - Director de

Finanas do distrito do domiclio ou sede do contribuinte). Se for feita verbalmente deve ser feita no rgo perifrico local - Servio Local de Finanas do domiclio ou sede.
70
GARANT.GRAC. ENT.DEC./AGRAV.
GARANTIAS GRACIOSAS
RECLAMA. GRACIOSA ENTIDADE COMPETENTE PARA A DECISO
O rgo perifrico regional Pode ser o rgo perifrico local em causas de valor no superior ao quntuplo da alada dos TAF (ou seja: 4 686,25 ) ou em casos de simplicid. Art 73, n 4 do CPPT
AGRAVAMENTO COLECTA Nos casos em que a Reclamao no seja condio de impugnao e Nos casos em que seja destituda de fundamento razovel O agravamento varivel, com o mximo de 5% da colecta. Art 77 do CPPT
71
GAR.N/IMPUGN. NATUR.CONST.
GARANTIAS GERAIS
AS QUE EXIGEM O RESPEITO PELOS PRINCP. CONSTITUC. DO SISTEMA FISCAL
DA LEGALIDADE DA IGUALDADE DA JUSTIA DA PARTICIPAO DA PRPORCIONALDADE DA CERTEZA E SEGURANA DA CELERIDADE
AS QUE CONFEREM DIREITOS SUBJECTIVOS INFORMAO FUNDAMENTAO ACTOS NOTIFICAO AO PAGAMENTO EM PRESTAES AO PAGAM. JUROS INDEMNIZ.
72
GARANT N/IMPUGN - NO PROCEDIM
GARTANTIAS IMPUGNATRIAS
RECLAMAO GRACIOSA
Art 68 e seg. CPPT
NO PROCEDIMENTO TRIBUTRIO NO MBITO DA LGT E CPPT
RECURSO HIERRQUICO
Art 66 do CPPT
REVISO DA MATRIA TRIBUTVEL

Art 91 da LGT
REVISO DOS ACTOS TRIBUTRIOS

Art 78 da LGT
73
GRANT IMPUGNAT NO POCES TRIBUT
GARANTIAS IMPUGNATRIAS
NO PROCESSO TRIBUTRIO
OPOSIO EXECU. FISCAL ACO PARA RECONHECIM.TO DE UM DIREITO OU INTERESSE LEGIT. EM MATRIA TRIBUTRIA INTIMAO PARA CONSULTA DE DOCUM. OU PASSAGEM DE CERTIDES
IMPUGNAO JUDICIAL
RECURSO DECISO ADMIN. TRIBUTRIA RELATIVO DERROGAO DO SIGILO BANCRIO RECURSO DA DECISO DA ADMIN. TRIBUT. DE AVALIA. INDIRECTA. INTIMAO PARA UM COMPORTAMENTO EM CASO DE OMISSO LESIVA DE DIREITOS OU INTERESSE LEGTIMO
74
GARANT. IMPUGNATRIAS - AC. ADM. ESPEC/RECURS.
GARANTIAS IMPUGNATRIAS
NO PROCESSO TRIBUTRIO
ACO ADMINISTRATIVA ESPECIAL RELATIVA A QUESTES TRIBUTRIAS QUE NO ENVOLVEM A APRECIAO DO ACTO TRIBUTRIO DE LIQUIDAO RECURSO DE ACTOS DE APLICAO DE COIMAS RECURSO DE ACTOS PRATICADOS EM PROCESSO DE EXECUO FISCAL.
75

Direito Fiscal - 2ºano-Slides

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Direito Fiscal - 2ºano-Slides

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Direito Fiscal - 2ºano-Slides

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

INTERPRETAO NORMAS FISCAIS

CURSO DE DIREITO FISCAL

SO OBSERVADAS AS REGRAS E PRINCPIOS GERAIS DE INTERPRETAO E APLICAO DAS LEIS

CURSO DE DIREITO FISCAL

DOUTRINAS SOBRE A INTERPRETAO DAS LEIS FISCAIS

PRINCIPIO DA SUBST. S/FORMA

CURSO DE DIREITO FISCAL

INTERPRETAO DA LEI FISCAL

SUBSTNCIA ECONMICA DOS FACTOS TRIBUTRIOS

CURSO DE DIREITO FISCAL

INTEGRAO DE LACUNAS DA LEI FISCAL

CURSO DE DIREITO FISCAL

RELAO JURID. TRIBUT.

CURSO DE DIREITO FISCAL

CURSO DE DIREITO FISCAL

RELAO JURDICA TRIBUTRIA - Art 36 LGT

PELA VERIFICAO DOS PRESSUPOSTOS PREVISTOS NA LEI

CURSO DE DIREITO FISCAL

RELAO JURDICA TRIBUTRIA

COMO SE EXTINGUE: Art40/49LGT

- PELO PAGAMENTO - Art 40

CURSO DE DIREITO FISCAL

RELAO JURDICA TRIBUTRIA

CURSO DE DIREITO FISCAL

RELAO JURDICA TRIBUTRIA

OS SUJEITOS Art 18 da LGT

OUTRAS PESSOAS DESIGNADAS POR LEI COMO RESPONSVEIS

CURSO DE DIREITO FISCAL

RELAO JURDICA TRIBUTRIA

No sujeito passivo: passivo:

OS SUJEITOS - Art 18 da LGT

CURSO DE DIREITO FISCAL

RELAO JURDICA TRIBUTRIA

No sujeito passivo: passivo:

OS SUJEITOS - Art 18 da LGT

CURSO DE DIREITO FISCAL

RELAO JURDICA TRIBUTRIA

REL. JURD.TRIB. - O SUJ. ACTIVO

CURSO DE DIREITO FISCAL

RELAO JURIDICA TRIBUTRIA

REL. JURD.TRIB. - O SUJ. ACTIVO

CURSO DE DIREITO FISCAL

RELAO JURIDICA TRIBUTRIA

REL. JURD.TRIB. - O SUJ. ACTIVO

CURSO DE DIREITO FISCAL

RELAO JURIDICA TRIBUTRIA

DEVER DE EXIGIR JUROS COMPENSATROS E DE MORA; DEVER DE PAGAR JUROS INDEMNIZATRIOS

RE.JUR.TRIBUT. O SUJ. PASSIVO

CURSO DE DIREITO FISCAL

RELAO JURIDICA TRIBUTRIA

RE.JUR.TRIBUT. O SUJ. PASSIVO

CURSO DE DIREITO FISCAL

RELAO JURIDICA TRIBUTRIA

CURSO DE DIREITO FISCAL

RELEVNCIA JURIDICOJURIDICO-TRIBUTRIA DOS FACTOS TRIBUTRIOS

FACTO TRIBUT. - ELEMENTOS

CURSO DE DIREITO FISCAL

QUALITATIVO OU MATERIAL TEMPORAL ESPACIAL QUANTITATIVO

FACTO TRIBUT. - ELEMENTOS