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Ipsoa Guide IRPEF 2024: come si calcola
GUIDE
AGGIORNATO IL 25 GENNAIO 2024
IRPEF 2024: come si calcola
Roberta De Pirro - Morri Rossetti e Associati
Per effetto della riforma fiscale, le aliquote IRPEF da 4 diventano 3 (per il solo anno 2024), in attesa
þÿdell avvento della flat tax. La revisione dell'IRPEF dettata dal D.Lgs. n. 216/2023 risulta propizia per i
þÿcontribuenti con reddito compreso tra 15.001 e 28.000 euro, al quale si applicherà nel 2024 l aliquota del 23%,
in luogo del 25%, con un risparmio massimo di 260 euro. Come si calcola l'IRPEF 2024?
Sommario
Cos'è l'IRPEF
Quali sono le aliquote IRPEF 2024?
Quali sono gli scaglioni IRPEF 2024?
Da quando si applicano le aliquote IRPEF 2024?
Quali effetti sulle addizionali IRPEF?
A quali contribuenti va il maggior risparmio?
Come cambiano le detrazioni IRPEF 2024?
þÿPer il solo anno 2024 le aliquote IRPEF da 4 diventano 3 in attesa dell avvento della flat tax. Tale riduzione
risulta propizia in particolare per i contribuenti con un reddito compreso tra 15.001 e 28.000 euro, al quale si
þÿapplicherà nel 2024, l aliquota del 23%, in luogo del 25%, con un risparmio massimo di 260 euro. È l'effetto del
D.Lgs. 30 dicembre 2023, n. 216 che dà attuazione al primo modulo di riforma delle imposte sul reddito delle
persone fisiche e altre misure in tema di imposte sui redditi, secondo quanto previsto dalla legge delega per la
riforma fiscale (legge n. 111/2023).
Cos'è l'IRPEF?
þÿÈ l imposta sul reddito delle persone fisiche, dovuta dalle persone fisiche per il possesso di redditi:
fondiari, cioè dei fabbricati e dei terreni;

di capitale;
di lavoro dipendente (inclusi i redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e i redditi di pensione);
di lavoro autonomo;
di impresa;
þÿdiversi (elencati nell
art. 67 TUIR).
Sono soggetti passivi IRPEF le persone fisiche residenti e non residenti nel territorio dello Stato.
þÿL IRPEF si applica sul reddito complessivo del soggetto. L imposta lorda si calcola applicando al reddito
complessivo, al netto degli oneri deducibili, le aliquote per scaglioni.
þÿL IRPEF dovuta dal contribuente è determinata sottraendo dall imposta lorda le detrazioni previste dalla
normativa (ad esempio la detrazione per il coniuge, i figli e altri familiari a carico, le detrazioni riconosciute a
þÿfronte di alcune tipologie di spese sostenute durante l anno - salute, istruzione, interessi per il mutuo
þÿdell abitazione, etc.). Inoltre, vanno sottratti i crediti d imposta spettanti.
APPROFONDISCI SU
Presupposto dell'imposta, Experta fiscale - TUIR - Commento art. 1

Soggetti passivi, Experta fiscale - TUIR - Commento art. 2
Base imponibile, Experta fiscale - TUIR - Commento art. 3
Determinazione dell'imposta, Experta fiscale - TUIR - Commento art. 11
Quali sono le aliquote IRPEF 2024?
Il
D.Lgs. n. 216/2023 ha rimodulato le aliquote IRPEF prevedendone la riduzione da 4 a 3.
þÿFino al 31 dicembre 2023, in base all

art. 11, comma 1, TUIR, la curva delle aliquote IRPEF previste per ciascuno scaglione di reddito è la seguente:
a) fino a 15.000 euro, 23%;
b) oltre 15.000 euro e fino a 28.000 euro, 25%;
c) oltre 28.000 euro e fino a 50.000 euro, 35%;
d) oltre 50.000 euro, 43%.
Dal 1° gennaio 2024 (e per il solo anno 2024), le aliquote scendono a tre: 23%, 35% e 43%.
þÿQuali effetti per contribuenti e sostituti d imposta
Riforma IRPEF e IRES: le novità per il 2024

Tre aliquote IRPEF per il solo 2024. In attesa della flat tax
þÿRiforma dell IRPEF: come cambieranno le detrazioni per oneri e spese
Quali sono gli scaglioni IRPEF 2024?
þÿSoltanto per l anno 2024, nella determinazione dell IRPEF, l imposta lorda è calcolata applicando in luogo delle
þÿaliquote attualmente contenute nell
art. 11, comma 1, TUIR, le seguenti aliquote per scaglioni di reddito:
- fino a 28.000 euro, 23%;
- oltre 28.000 euro e fino a 50.000 euro, 35%;
- oltre 50.000 euro, 43%.
Curve delle aliquote (ante e post D.Lgs. n. 216/2023)
Da
Aliquota fino al 31 dicembre 2023
Aliquota dal 1° gennaio 2024

Differenza
15.000
23%
23%
0%
15.000
28.000
25%
23%
-2%
28.000
50.000
35%
35%
0%
50.000
In poi
43%
43%
0%
Da quando si applicano le aliquote IRPEF 2024?

þÿLe nuove regole per il calcolo dell IRPEF si applicano soltanto per l'anno 2024.
Quali effetti sulle addizionali IRPEF?

þÿAl fine di garantire la coerenza degli scaglioni delle addizionali regionali e comunali all IRPEF con i nuovi
þÿscaglioni IRPEF stabiliti per il periodo d imposta 2024, si prevede il differimento al 15 aprile 2024 dei seguenti
termini:
þÿ- il termine di cui all

art. 50, comma 3, D.Lgs. n. 446/1997, per modificare gli scaglioni e le aliquote delle addizionali regionali
þÿIRPEF applicabili per il periodo d imposta 2024 (termine prima previsto al 31 dicembre dell anno precedente a
þÿquello cui l addizionale si riferisce);
- il termine per approvare le delibere comunali per modificare gli scaglioni e le aliquote delle addizionali
þÿcomunali IRPEF per il periodo d imposta 2024, in deroga all
þÿart. 1, comma 169, legge n. 296/2006 e all
art. 172, comma 1, lettera c), D.Lgs. n. 267/2000.
Nelle more del riordino della fiscalità degli enti territoriali, entro lo stesso termine le regioni e le province
autonome possono determinare, per il solo anno 2024, aliquote differenziate dell'addizionale regionale
all'imposta sul reddito delle persone fisiche vigenti per l'anno 2023.
Nell'ipotesi in cui le Regioni e le Province autonome non approvino entro il suddetto termine la legge
modificativa degli scaglioni e delle aliquote, per il solo anno 2024 l'addizionale regionale all'imposta sul reddito
delle persone fisiche si applica sulla base degli scaglioni e delle aliquote vigenti per l'anno 2023.
APPROFONDISCI SU
Aliquote delle addizionali regionali e comunali, Tutti gli aggiornamenti

Calcolo e versamento delle addizionali regionali e comunali, La disciplina in sintesi
A quali contribuenti va il maggior risparmio?
Le modifiche interessano lo scaglione di reddito compreso tra 15.001 e 28.000 euro, al quale si applicherà nel
þÿ2024 l aliquota del 23%, in luogo di quella del 25%, con un risparmio massimo di 260 euro.
Come cambiano le detrazioni IRPEF 2024?

þÿAl fine di conseguire il graduale perseguimento dell equità orizzontale, l
þÿart. 2, D.Lgs. n. 216/2023 dispone che per l anno 2024 ai fini della determinazione del reddito delle persone
þÿfisiche, per i contribuenti titolari di un reddito complessivo superiore a 50.000 euro, l ammontare della
þÿdetrazione lorda spettante ai sensi dell
art. 15, comma 3-bis, TUIR è diminuito di un importo pari a 260 euro delle detrazioni complessivamente
spettanti, in relazione ai seguenti oneri:
þÿa) gli oneri la cui detraibilità è fissata nella misura del 19%, fatta eccezione per le spese sanitarie di cui all
art. 15, comma 1, lettera c), TUIR;
þÿTra gli oneri che beneficiano di una detrazione dall imposta lorda del 19%, ci sono, ad esempio:
þÿ- gli interessi pagati su prestiti o mutui agrari e su mutui ipotecari per l acquisto o la costruzione dell abitazione
principale;
þÿ- i compensi corrisposti a mediatori immobiliari in relazione all acquisto dell abitazione principale;
- le spese funebri;
þÿ- l istruzione universitaria, la frequenza scolastica e le spese sostenute per gli asili nido;
- i premi per assicurazioni sulla vita, contro gli infortuni, sul rischio morte e invalidità permanente;
þÿ- i canoni di locazione degli studenti universitari fuori sede .
b) i premi di assicurazione per rischio eventi calamitosi (

art. 119, comma 4, D.L. n. 34/2020).
þÿAi fini dell applicazione di tale decurtazione, il reddito complessivo deve essere assunto al netto del reddito
þÿdell unità immobiliare adibita ad abitazione principale e di quello delle relative pertinenze di cui all
art. 10, comma 3-bis, TUIR.
Quali effetti produce il nuovo trattamento integrativo?
þÿSempre per il solo anno 2024, è previsto l innalzamento da 1.880 a 1.955 euro della detrazione prevista per i
titolari di redditi da lavoro dipendente (esclusi i redditi da pensione) e di alcuni redditi assimilati fino a 15.000
euro.
Viene innalzata fino a 8.500 euro la soglia di no tax area prevista per i redditi da lavoro dipendente che viene
parificata a quella già vigente a favore dei pensionati.
In conseguenza di tali interventi, si modificano le norme relative al requisito per la corresponsione ai lavoratori
dipendenti del trattamento integrativo, in modo da assicurare il mantenimento delle condizioni oggi previste.
þÿÈ stato, infatti, previsto che per l anno 2024 le somme erogate a titolo di trattamento integrativo, di cui all
art. 1, comma 1, D.L. n. 3/2020, siano riconosciute a favore dei contribuenti con reddito complessivo non
þÿsuperiore a 15.000 euro, a condizione che l imposta lorda sia superiore all importo della detrazione spettante ai
þÿsensi dell
þÿart. 13, comma 1, lettera a), TUIR, diminuita dell importo di 75 euro (cioè dell incremento della detrazione
þÿprevisto) rapportato al periodo di lavoro nell anno.
þÿNella determinazione degli acconti IRPEF dovuti per i periodi d imposta 2024 e 2025, l imposta del periodo
precedente viene assunta senza tener conto delle nuove previsioni.
APPROFONDISCI SU
IRPEF - 2024, Strumenti di calcolo

þÿDelineate le modifiche per la revisione e graduale riduzione dell IRPEF per il 2024, di Matteo Balzanelli e
Giovanni Valcarenghi
Trattamento integrativo, Approfondimento
Detrazioni d'imposta per carichi di famiglia, La disciplina in sintesi
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fondiari, cioè dei fabbricati e dei terreni;

Presupposto dell'imposta, Experta fiscale - TUIR - Commento art. 1

þÿFino al 31 dicembre 2023, in base all

a) fino a 15.000 euro, 23%;

b) oltre 15.000 euro e fino a 28.000 euro, 25%;

c) oltre 28.000 euro e fino a 50.000 euro, 35%;

d) oltre 50.000 euro, 43%.

þÿQuali effetti per contribuenti e sostituti d imposta

Riforma IRPEF e IRES: le novità per il 2024

- fino a 28.000 euro, 23%;

- oltre 28.000 euro e fino a 50.000 euro, 35%;

- oltre 50.000 euro, 43%.

Curve delle aliquote (ante e post D.Lgs. n. 216/2023)

Aliquota fino al 31 dicembre 2023

Aliquota dal 1° gennaio 2024

Da quando si applicano le aliquote IRPEF 2024?

Quali effetti sulle addizionali IRPEF?

þÿ- il termine di cui all

Aliquote delle addizionali regionali e comunali, Tutti gli aggiornamenti

Come cambiano le detrazioni IRPEF 2024?

þÿ- i canoni di locazione degli studenti universitari fuori sede .

b) i premi di assicurazione per rischio eventi calamitosi (

IRPEF - 2024, Strumenti di calcolo

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