Skripsi Astri

ANALISIS KECUKUPAN MODAL UNTUK MENILAI KESEHATAN
KEUANGAN KOPERASI SIMPAN PINJAM BERKAT

KABUPATEN BULUKUMBA
SKRIPSI
ASTRI JULIANDINI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS NEGERI MAKASSAR
MAKASSAR
2016
ANALISIS KECUKUPAN MODAL UNTUK MENILAI KESEHATAN
KEUANGAN KOPERASI SIMPAN PINJAM BERKAT
DI KABUPATEN BULUKUMBA
SKRIPSI
Diajukan Kepada Fakultas Ekonomi Universitas Negeri Makassar Untuk Memenuhi

Sebagian Persyaratan Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Strata satu (S1)
ASTRI JULIANDINI
1293142014
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS NEGERI MAKASSAR
MAKASSAR
2016
i
MOTTO
Sesuatu yang telah ditentukan oleh Allah SWT pasti akan datang.
Maka janganlah kalian minta untuk disegerakan.
(Qs. An-nahl : 1)
Tidak ada harga atas waktu, tapi waktu sangat berharga.
Memiliki waktu tidak menjadikan kita kaya,
Tetapi menggunakannya dengan baik adalah sumber dari
semua kekayaan.
Kupersembahkan karya ini untuk kedua orang tuaku
sebagai tanda hormat dan baktiku atas doa tulus,
nasehat serta pengorbanan yang tiada tara.
v
ABSTRAK
ASTRI JULIANDINI, 2016. Analisis Kecukupan Modal untuk Menilai

Kesehatan Keuangan pada Koperasi Simpan Pinjam BERKAT di Kabupaten
Bulukumba. Di bawah bimbingan BapakProf. Dr. Anwar Ramli, SE.,M.Sidan
Bapak Nurman, SE., M.Si.
Peneltian ini bertujuan untuk mengetahui kesehatan keuangan Koprasi

Simpan Pinjam BERKAT Kabupaten Bulukumba dari tahun 2011 – 2015. Metode
penelitian yang digunakan adalah kualitatif dan kuantitatif (Mixid Method) dengan
teknik pengmpulan data yaitu dengan metode observasi, dokumentasi, dan
wawancara, sedangkan untuk teknik analisis data yang digunakan adalah teknik
analisis CAMEL (Capital, Asset Quality, Management, Earning, and Liquidity).
Populasi dan sampel dalam penelitian ini adalah laporan keuangan Koperasi Simpan
Pinjam BERKAT Kabupaten Bulukumba tahun 2011 – 2015 terdiri dari: Neraca dan
Laporan Laba Rugi.
Berdasarkan hasil perhitungan nilai bersih masing-masing rasio, terlihat
penjumlahan nilai bersih keseluruhan aspek (CAMEL) sebesar 67,13 pada tahun
2011, 66,96 pada tahun 2012, 66,80 pada tahun 2013, 66,72 pada tahun 2014, dan
66,72 pada tahun 2015. Berdasarkan kriteria penilaian tersebut maka hasil penilaian
aspek CAMEL Koperasi Simpan Pinjam BERKAT dari tahun 2011 hingga 2015
adalah Cukup Sehat.
Kata Kunci : Mixid Method, Capital, Asset Quality, Management, Earning, and
Liquidity.
vi
KATA PENGANTAR
Assalamu’Alaikum Warahmatullahi Wabarakatuh.
Puji dan syukur penulis senantiasa panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan nikmat-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini yang
menjadi persyaratan dalam memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas
Ekonomi Universitas Negeri Makassar.Salam dan Shalawat semoga tetap
tercurahkan kepada junjungan Nabi Besar Muhammad SAW serta sahabat-
sahabatnya yang senantiasa mendampingi seluruh ummatnya yang senantiasa berada
di atas kebenaran hingga akhir zaman. Dalam pembuatan skripsi ini penulis
mengangkat judul “Analisis Kecukupan Modal Untuk Menilai Kesehatan
Keuangan Koperasi Simpan Pinjam BERKAT di Kabupaten Bulukumba.”
Banyak pihak yang telah membantu penulis dalam penelitian skripsi ini baik
secara langsung maupun tidak langsung. Untuk itu penulis ingin menyampaikan
ucapan terima kasih dan penghargaan terhormat kepada :
1. Kedua orang tua tercinta Bapak Rajamuddin, SH. dan Ibu Muliana, S.Pdi. dan
seluruh keluarga atas belas kasih yang tak berujung pangkal, yang senantiasa
tercurah untuk penulis, pengorbanan yang tiada henti dan tiada terbalaskan baik
materi maupun dukungan moril dan doa restunya yang senantiasa menjadi
sumber motivasi bagi penulis dalam menyelesaikan penulisan skripsi ini.
vii
2. Bapak Prof. Dr. Anwar Ramli, SE, M.Si., Pembimbing I yang telah banyak
meluangkan waktunya untuk memberikan bimbingan, petunjuk, dan motivasi
kepada penulis untuk menyeselsaikan Skripsi ini.
3. Bapak Nurman, SE., M.Si.,Pembimbing II, yang telah meluangkan waktu dan
memberikan sumbangan pemikiran, arahan, nasehat, dan senantiasa memotivasi
penulis untuk tidak pernah berhenti dan berusaha.
4. Bapak Dr.Romansyah Sahabuddin, SE., M.Si., Ketua Prodi Manajemen dan
sekaligus Penguji I yang telah memberikan kritikan dan saran serta dukungan
moral dalam penyelesaian skripsi sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi
dengan baik.
5. Bapak Dr. Agung Widhi Kurniawan, ST., M.M sebagai penguji II yang telah
memberikan kritikan dan saran serta dukungan moral dalam penyelesaian skripsi
ini.
6. Seluruh dosen-dosen Fakultas Ekonomi Universitas Negeri Makassar yang telah
memberikan ilmu yang sangat bermanfaat selama proses perkuliahan.
7. Segenap staf administrasi akademik, pegawai perpustakaan dan para pegawai di
lingkungan Universitas Negeri Makassar yang telah banyak membantu.
8. Kepala Unit Koperasi Simpan Pinjam BERKAT di Kabupaten Bulukumba dan
seluruh staf yang telah bersedia memberikan data dan membantu penyusunan
skipsi ini.
9. Muhammad Said Hardianto, S.Pd. (Abee’), terima kasih atas bantuan dan
motivasi serta kesabarannya yang tiada tara selama penyusunan skripsi ini.
viii
10. Untuk sahabat-sahabat seperjuangan keluarga besar Manajemen Resistor 2012
yang telah banyak membantu dan memberikan masa-masa kuliah yang sangat
menyenangkan.
11. Rekan-rekan mahasiswa KKN Reguler Angkatan XXXIII, KecamatanWatang
Pulu, Kabupaten Sidrap, yang tidak sempat penulis tuliskan satu persatu. Terima
kasih atas bantuan dan kerjasamanya selama penulis menjalani kegiatan sehari-
hari.
12. Semua pihak yang telah membantu penulis dalam pembuatan skripsi ini,yang
tidak dapat disebutkan satu persatu.
Kesempurnaan hanyalah milik Tuhan, oleh karena itu penulis menyadari bahwa
skripsi ini tidaklah sempurna. Adanya keterbatasan kemampuan penulis juga
semakin menegaskan bahwa skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan. Penulis
sangat berharap agar para pembaca yang telah membaca skripsi ini dapat
memberikan kritik yang konstruktif, sehingga penulis dapat meningkatkan hasil
penulisannya di lain kesempatan, serta dapat memuaskan dan bermanfaat bagi para
pembaca.
Wassalamu’ Alaikum Warahmatullahi Wabarakatuh.
Makassar, 2016
Astri Juliandini
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL........................................................................................ i
PERSETUJUAN PEMBIMBING.................................................................... ii
PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI.......................................................... iii
PENGESAHAN UJIAN SKRIPSI................................................................... iv
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ................................................................... v
ABSTRAK ....................................................................................................... vi
KATA PENGANTAR ..................................................................................... vii
DAFTAR ISI.................................................................................................... x
DAFTAR TABEL............................................................................................ xii
DAFTAR GAMBAR ....................................................................................... xiv
DAFTAR LAMPIRAN.................................................................................... xv
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang ............................................................................... 1
B. Rumusan Masalah ......................................................................... 4
C. Tujuan Penelitian .......................................................................... 5
D. Manfaat Hasil Penelitian ………………………………………… 5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA,KERANGKA PIKIR, dan HIPOTESIS
A. Tinjauan Pustaka ........................................................................... 6
B. Kerangka Pikir ............................................................................... 22
C. Hipotesis......................................................................................... 23
x
BAB III METODE PENELITIAN
A. Variabel dan Desain Penelitian ...................................................... 24
B. Definisi Operasionaldan Pengukuran Variabel.............................. 28
C. Populasi dan Sampel ...................................................................... 29
D. Jenis dan Sumber Data ................................................................... 30
E. Teknik Pengumpulan Data............................................................. 31
F. Teknis Analisis Data ...................................................................... 32
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
A. Deskripsi Lokasi Penelitian............................................................ 40
B. Hasil Penelitian ............................................................................. 43
C. Pembahasan.................................................................................... 55
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan ................................................................................... 64
B. Saran ............................................................................................. 64
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN-LAMPIRAN
RIWAYAT HIDUP
xi
DAFTAR TABEL
No. Judul Halaman
1. Perkembangan Modal dan Sisa Hasil Usaha (SHU) Koperasi Simpan

Pinjam BERKAT Tahun 2011 – 2015 .......…….......................................... 4
.
2. Standar Perhitungan Rasio Modal Sendiri terhadap Total Aset ................... 15
3. Standar Perhitungan Skor Rasio Modal Sendiri Terhadap Pinjaman

Diberikan yang Berisiko................................................................................ 16
4. Standar Perhitungan Rasio Kecukupan Modal Sendiri................................ 17
5. Standar Perhitungan Skor Rasio Volume Pinjaman pada Anggota terhadap

Total Pinjaman Diberikan.............................................................................. 17
6. Standar Perhitungan RPM.......................................................................... 18
7. Standar Perhitungan Rasio Cadangan Risiko terhadap Risiko Pinjaman

Bermasalah.................................................................................................... 19
8. Standar Perhitungan Rasio Pinjaman Berisiko.............................................. 19
9. Penetapan Predikat Tingkat Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam................ 20
10. Penilaian Faktor Permodalan ....................................................................... 33
11. Penilaian Faktor Aset Quality....................................................................... 35
12. Penilaian Faktor Rentabilitas......................................................................... 37
13. Penilaian Faktor Likuiditas............................................................................ 39
14. Perhitungan Capital Asset Ratio (CAR) Koperasi Simpan Pinjam

BERKAT Tahun 2011 – 2015....................................................................... 43
15. Nilai Kredit Faktor CAR Koperasi Simpan Pinjam BERKAT Tahun 2011
– 2015 ........................................................................................................... 44
16. Perhitungan Kualitas Aktiva Produktif Koperasi Simpan Pinjam BERKAT

45
Tahun 2011 – 2015........................................................................................
17. Nilai Kredit Faktor CAP Koperasi Simpan Pinjam BERKAT Tahun 2011
46
– 2015............................................................................................................
xii
18. Perhitungan Net Provit Margin (NPM) Koperasi Simpan Pinjam
BERKAT Tahun 2011 – 2015....................................................................... 47
19. Perhitungan Return On Assets (ROA) Koperasi Simpan Pinjam BERKAT

Tahun 2011 – 2015........................................................................................ 48
20. Nilai Kredit Faktor ROA Koperasi Simpan Pinjam BERKAT Tahun 2011
– 2015............................................................................................................ 49
21. Perhitungan Beban Operasional terhadap Pendapatan Operasional

(BOPO) Koperasi Simpan Pinjam BERKAT Tahun 2011 –
2015............................................................................................................... 50
22. Nilai Kredit Faktor BOPO Koperasi Simpan Pinjam BERKAT Tahun
2011 – 2015................................................................................................... 51
23. Perhitungan Net Call Money to Current Asset (NCM-CA) Koperasi

Simpan Pinjam BERKAT Tahun 2011 – 2015.............................................. 52
24. Nilai Kredit Faktor NCM-CA Koperasi Simpan Pinjam BERKAT Tahun
2011 – 2015................................................................................................... 53
25. Perhitungan Loan Deposit Ratio (LDR) Koperasi Simpan Pinjam

53
BERKAT Tahun 2011 – 2015.......................................................................
26. Nilai Kredit Faktor LDR Koperasi Simpan Pinjam BERKAT Tahun 2011
54
– 2015............................................................................................................
27. Nilai Bersih Rasio CAMEL Koperasi Simpan Pinjam BERKAT Tahun 55
2011...............................................................................................................
28. Nilai Bersih Rasio CAMEL Koperasi Simpan Pinjam BERKAT Tahun
2012.............................................................................................................. 57
2013............................................................................................................... 58
2014............................................................................................................ 60
2015............................................................................................................... 61
32. Predikat Tingkat Kesehatan Koperasi........................................................... 63
xiii
DAFTAR GAMBAR
No. Judul Halaman
1. SkemaKerangka Pikir.................................................................................. 23
2. SkemaDesain Penelitian ……………………………………................. .... 28
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
No. Judul Halaman
1. Laporan Keuangan Koperasi Simpan Pinjam BERKAT di Kabupaten

Bulukumba dari Tahun 2011 – 2015 68
2. Surat Usulan Judul Skripsi/Penulisan Skripsi 83
3. Surat Persetujuan Judul dan Calon Pembimbing 84
4. Surat Permohonan Izin Pra Penelitian 85
5. Surat Persetujuan Permohonan Izin Pra Penelitian dari Koperasi

Simpan Pinjam BERKAT di kabupaten Bulukumba 86
6. Surat Izin Penelitian dari Fakultas 87
7. Surat Izin Penelitian dari Badan Koordinasi Penanaman Modal

Daerah Provinsi Sulawesi Selatan 88
8. Surat Keputusan Dekan Fakultas Ekonomi UNM 89
xv
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Koperasi lahir sebagai reaksi terhadap sistem rebalisme ekonomi pada
permulaan abad ke 19, yang pada waktu itu sekelompok kecil pemilik-pemilik
modal menguasai kehidupan masyarakat. Mereka hidup berlebih sedangkan
sekelompok besar dari masyarakat yang lemah kedudukan sosial ekonominya
makin terdesak. Pada saat itulah tumbuh gerakan koperasi yang menentang aliran
individualisme dengan asas kerja sama dan bertujuan untuk kesejahteraan
masyarakat. Bentuk kerja sama ini melahirkan perkumpulan koperasi. Dalam
data perekonimoan nasional kita, sangat diharapkan agar koperasi Indonesia
dapat menempati posisi dan kedudukan yang penting. Bahkan koperasi di
Indonesia diharapkan menjadi soko guru perekonomian nasional Indonesia.
Koperasi sebagai suatu lembaga ekonomi dalam menjalankan aktivitasnya
akan dihadapkan pada berbagai masalah, secara garis besar masalah yang
dihadapi oleh koperasi adalah masalah pemodalan, masalah manajemen, dan
masalah keanggotaan. Meskipun koperasi bukan merupakan perkumpulan modal
melainkan perkumpulan orang-orang, namun modal merupakan salah satu faktor
yang diperlukan untuk menjalankan usahanya. Perkembangan koperasi sangat di
pengaruhi oleh beberapa faktor, antara lain: manajemen atau struktur modal,
partisipasi anggota, keadaan lingkungan yang berubah, kebijakan yang diciptakan
1
2
oleh pemerintah, dan persaingan yang mungkin terjadi dari para pelaku ekonomi
lainnya. Untuk mewujudkan tujuan koperasi, yaitu mensejahterakan anggota pada
khususnya dan masyarakat pada umumnya, maka pembinaan koprasi diarahkan
pada pemantapan dan peningkatan usaha koperasi dalam memenuhi pelayanan
pada anggota, dengan demikian koperasi harus mampu mengembangkan dan
mengelola usahanya sesuai dengan kebutuhan anggotanya, sehingga pada
akhirnya koperasi akan semakin kuat dan mampu memberikan pelayanan yang
maksimal.
Masalah permodalan yang dihadapi koperasi yang meliputi semua usaha
untuk mendapatkan dana yang dibutuhkan dan penggunaan secara efisien.
Penggunaan modal ditujukan untuk kegiatan usaha koperasi dalam menghasilkan
pendapatan, jika modal meningkat maka pendapatan juga meningkat dan
sebaliknya. Adanya modal yang cukup sangat penting bagi koperasi untuk
menjalankan usahanya dan juga koprasi tidak akan mengalami kesulitan
keuangannya.
Masalah manajemen berkaitan dengan bagaimana koperasi mengelola
secara optimal semua sumber daya dan tekhnologi yang di miliki, serta sarana-
sarana yang lainnya. Masalah keanggotaan berkaitan dengan bagaimana
meningkatkan partisipasi anggota dan meningkatkan Sisa Hasil Usaha (SHU)
serta dapat memberikan manfaat ekonomi bagi anggota. Kas sebagai unsur modal
kerja yang diperlukan untuk membiayai operasional sehari-hari. Pengeluaran kas
suatu koperasi dapat bersifat terus menerus (Countinue) misalnya pembayaran

3
gaji karyawan, pembayaran utang, pembayaran ongkos dan sebagainya untuk
pengeluaran kas yang bersifat tidak Countinue(Intermitten)misalnya pembayaran
simpanan pokok dan simpanan wajib pada anggota yang keluar, pembayaran
biaya audit dan sebagainya. Seperti pengeluaran kas, penerimaan kas ada yang
bersifat Countinue dan ada yang tidak Countinue (Intermitten). Yang bersifat
Countinue misalnya yang berifat tunai, penerimaan piutang dan sebagainya,
sedangan yang bersifat tidak Countinue misalnya penerimaan kredit bank,
penjualan tunai aktiva tetap tidak terpakai, penerimaan modal donasi dan
sebagainya.
Masalah penentuan besarnya investasi modal dalam persediaan mempunyai
efek langsung terhadap keuntungan koprasi. Kesalahan dalam penentuan
besarnya investasi dalam persediaan akan menekan keuntungan kopeasi. Semua
peputaran unsur-unsur modal sangat mempengaruhi terhadap besar kecilnya
pendapatan dan Sisa Hasil Usaha dalam koprasi.
Koperasi Simpan Pinjam BERKAT yang berdiri sejak 1967 meupakan
koperasi primer yang beranggotakan para Pegawai Negeri Sipil di Kabupaten
Bulukumba. Sejak berdirinya Koperasi Simpan Pinjam BERKAT menunjukkan
trend positif dalam perkembangannya, struktur permodalan atau modal koperasi
semakin meningkat akan tetapi tidak diiringi dengan perolehan Sisa Hasil Usaha
(SHU) yang mampu diperoleh mengalami fluktuatif atau bahkan cenderung
menurun bila dibandingkan dengan tahun–tahun sebelumnya. Koperasi Simpan
Pinjam BERKAT berfungsi sebagai wadah untuk usaha bersama dalam

4
rangkameningkatkan kesejahteraan anggota pada khususnya dan masyarakat
sekitar pada umumnya.
Table 1. Perkembangan Modal dan Sisa Hasil Usaha (SHU) Koperasi Simpan
Pinjam BERKAT Tahun 2011-2015.
Tahun Modal (Rp) SHU (Rp)

2011 55.194.368.379 4.397.021.350
2012 66.847.558.698 5.124.559.860
2013 76.783.006.556 5.664.159.953
2014 88.855.162.754 6.228.669.157
2015 99.489.873.898 6.479.815.923
Sumber: Laporan Keuangan Koperasi Simpan Pinjam BERKAT Tahun 2016
Berdasarkan data pada tabel 1 di atas, maka dapat dikatakan bahwa
Koperasi Simpan Pinjam BERKAT mengalami peningkatan dalam
memaksimalkan pengelolaan koperasi setiap tahunnya mulai pada tahun 2011 -
2015. Hal ini dapat dilihat dari perolehan SHU koperasi yang cenderung
mengalami peningkatan. Sama halnya pada modal koperasi yang terus
mengalami kenaikan menunjukkan bahwa koperasi berada dalam tingkat
kecukupan modal yang cukup efisien.
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang yang diuraikan tersebut diatas, maka yang
menjadi rumusan masalah dalam penelitian ini adalah “Apakah kesehatan
keuangan pada Koperasi Simpan Pinjam BERKAT Kabupaten Bulukumba
termasuk dalam kriteria sehat?

5
C. Tujuan Penelitian
Adapun yang menjadi tujuan dalam penelitian ini adalah untuk mengetahui
kesehatan keuanganKoperasi Simpan Pinjam BERKAT Kabupaten Bulukumba.
D. Manfaat Hasil Penelitian
Setelah penelitian ini selesai dilakukan, diharapkan akan memberikan
manfaat bagi berbagai pihak, diantaranya adalah:
1. Manfaat Teoritis
Diharapkan hasil penelitian ini mampu memberikan
sumbanganterhadap pengembangan ilmu pengetahuan, khususnya di bidang
penilaiantingkat kesehatan Koperasi Simpan Pinjam. Selain itu, penelitian
inidiharapkan mampu membuka kemungkinan untuk penelitian tindakanlebih
lanjut dan mendalam tentang permasalahan sejenis.
2. Manfaat Praktis
a. Bagi peneliti
1) Mengimplementasikan ilmu yang diperoleh di perkuliahan;
2) Penelitian ini dapat menambah pengetahuan tentang Koperasi Simpan
Pinjam.
b. Bagi KSP, hasil penelitian ini dapat dijadikan sebagai masukan untuk
pengembangan Koperasi Simpan Pinjam BERKAT, dan Bahan
pertimbangan untuk merumuskan kebijakan selanjutnya.
c. Bagi masyarakat luas, khususnya masyarakat akademik, hasil penelitian
ini dapat dijadikan referensi penelitian yang relevan.

BAB II
TINJAUAN PUSTAKA DAN KERANGKA PIKIR
A. Tinjauan Pustaka
1. Modal
a. Pengertian Modal
Istilah modal berbeda artinya dalam percakapan sehari-hari dan dalam
ilmu ekonomi. Modal (capital) sering ditafsirkan sebagai uang, terutama
apabila mempersoalkan pembelian peralatan, mesin-mesin, atau fasilitas-
fasilitas prodiktif lain adalah lebih tepat untuk menyatakan uang yang
digunakan untuk melaksanakan pembelian tersebut sebagai modal finansial
(finacial capital). Para ekonom menggunakan istilah modal untuk semua alat
bantu yang digunakan dalam bidang produksi.
Inti dasar dari suatu perusahaan dapat menjalankan kegiatan usahanya
adalah dengan adanya modal. Modal merupakan faktor produksi terpenting.
Bagi perusahaan yang baru berdiri modal digunakan untuk menjalankan
kegiatan usaha sedangkan bagi perusahaan yang sudah berdiri lama modal
digunakan untuk mengembangkan usaha dan memperluas pangsa pasar.
Ada suatu ciri pokok barang-barang modal yaitu bahwa mereka
digunakan untuk memproduksi barang-barang lain. Modal dalam arti luas
adalah bagian daripada arus benda-benda dan jasa-jasa langsung, yang
ditujukan guna menyedikan benda-benda material dan immaterial yang
6
7
berkemampuan untuk memberikan prestasi-prestasi ekonomi pada masa
yang akan datang. Modal dalam arti sempit adalah alat-alat produksi yang
telah diproduksi. Dalam arti yang lebih luas modal berarti pula setiap
penambahan dalam pengetahuan yang menyebabkan prestasi ekonomi pada
masa yang akan datang bertambah.
Bagian terbesar dari aktivitas ekonomi ditujukan ke arah masa yang
akan datang. Sesuai dengan itu maka bagian terbesar dari konsumsi
sekarang, merupakan konsekuensi usaha-usaha masa lampau. Pada
masyarakat yang progresif, maka sebagian dari usaha produktif usaha yang
berlangsung ditujukan kearah pembentukan modal baru, hal mana berarti
bahwa sebagian dari konsumsi sekarang dikurbankan,guna memperbesar
produksi pada masa yang akan datang.
Para ekonom menggunakan istilah modal untuk semua alat bantu yang
digunakan dalam bidang produksi. Adakalanya modal dinamakan barang-
barang investasi, dan modal demikian terdiri dari: (1) Mesin-mesin; (2)
peralatan; (3) Bangunan-bangunan; (4) Fasilitas-fasilitas transpor dan
distribusi; dan (5) Persediaan (inventaris) barang-barang setengah
jadi.(Winardi, 1995:49)
Modal dalam suatu perusahaan mempunyai peranan yang sangat vitual,
karena dibutuhkan dalam pendirian maupun operasional perusahaan, karena
itu berhasil atau tidaknya aktivitas suatu perusahaan salah satunya ditentukan
oleh modal. Modal merupakan hak atau bagian yang di miliki oleh
8
perusahaan. Modal yang di miliki perusahaan berbeda-beda, tergantung dari
jenis usaha setia perusahaan. Maka dari itu, dibutuhkan pengelolaan modal
yang tepat, yaitu pengelolaan yang dapat menentukan seberapa besar alokasi
dana untuk masing-masing modal sesuai dengan bidang usaha dari
perusahaan tersebut.Menurut Amrin(2007:13) pengertian modal adalah
”Sejumlah uang yang diberikan oleh penyedia dana/shohib mal kepada
pengelola/mudharib dengan tujuan menginvestasikannya dalam aktivitas
mudharabah”.
Menurut Riyanto (2012:17) memberikan pengertian modal secara
klasik, dimana arti modal “sebagai hasil produksi yang digunakan untuk
memproduksi lebih lanjut”. Dalam perkembanganya kemudian ternyata
pengertian modal mulai bersifat “Non Physicial Oriented” dimana antra lain
pengertian modal ditekankan pada nilai daya beli atau kekuasaan memakai
atau menggunakan yang terkandung dalam barang-barang modal, meskipun
dalam hal ini juga sebenarnya belum ada persesuaian pendapat diantara para
ahli ekonomi sendiri.
Berdasarkan pendapat tersebut, modal memiliki pengertian yang
berbeda-beda tergantung kepada sudut pandangnya masing-masing. Apabila
di lihat dari sudut pandang ekonomi, modal ini lebih bertitik tolak kepada
unsur kekayaan perusahaan. Sedangkan dari sudut pandang pengusaha,
modal dapat diartikan sebagai surat berharga serperti modal saham, obligasi,
hipotek, dan sebagainya. Namun dari berbagai pengertian tersebut dapat

9
disimpulkan bahwa yang dimaksud dengan modal adalah kekayaan yang
dimiliki perusahaan yang di pakai untuk proses produksi lebih lanjut.
b. Jenis-jenis Modal
Uraian tentang jenis-jenis modal telah banyak diuraikan oleh ahli di
bidangnya, dengan memberikan batasan dan defenisi yang beragam.
Menurut Riyanto (2012:19) memaparkan jenis-jenis modal sebagai berikut :
a. Modal Asing
Modal asing adalah modal yang berasal dari luar perusahaan
yang sifatnya sementara bekerja di dalam perusahaan, dan bagi
perusahaan yang bersangkutan modal tersebut merupakan utang,
yang pada saatnya harus dibayar kembali.
c. Modal Sendiri
Modal sendiri pada dasarnya adalah modal yang berasal dari
pemilik perusahaan untuk waktu yang tidak tentu lamanya.
Sehingga modal sendiri jika ditinjau dari sudut likuiditas
merupakan dana jangka panjang yang tidak tentu waktunya.
Modal sendiri dapat pula berasal dari dalam perusahaan sendiri,
yaitu modal yang dihasilkan dan dibentuk sendiri dalam
perusahaan. Adapun modal dari sumber eksteren adalah modal
yang berasal dari pemilik perusahaan.
Berdasarkan pemaparan tersebut, dapat disimpulkan bahwa modal
dibagi menjadi dua jenis, yaitu modal asing dan modal sendiri. Dimana
modal asing merupakan modal yang berasal dari luar perusahaan dan pada
akhirnya modal tersebut harus dikembalikan atau biasa disebut dengan
hutang perusahaan. Sedangkan modal sendiri merupakan modal yang berasal
dari pemilik perusahaan dan menjadi tanggungan terhadap keseluruhan
risiko perusahaan. Sedangkan modal sendiri merupakan modal yang berasal

10
dari pemilik perusahaan dan menjadi tanggungan terhadap keseluruhan
resiko perusahaan.
d. Struktur Modal
Menurut Warsini (2003:28) struktur modal merupakan :
Sumber pendanaan jangka panjang terdiri dari obligasi dansaham.

Struktur modal merupakan proporsi atau perbandingan dalam
menentukan pemenuhan kebutuhan belanja perusahaan, apakah
dengan cara menggunakan utang, ekuitas, atau dengan menerbitkan
saham.
Menurut Riyanto (2012:13) struktur modal adalah “Pembelanjaan
permanen yang mencerminkan pertimbangan antara utang jangka panjang
dengan modal sendiri”.
Struktur modal menunjukkan proposi atas penggunaan hutang untuk
membiayai investasinya, sehingga dengan mengetahui struktur modal,
investor dapat mengetahui keseimbangan antara risiko dan tingkat
pengembalian investasinya. Jadi berdasarkan beberapa referensi tersebut
penulis dapat menyimpulkan bahwa strukut modal adalah proposi dalam
menentukan pemenuhan kebutuhan belanja perusahaan dengan sumber
perdanaan jangka panjang yang berasal dari dana internal dan eksternal,
dengan demikian modal adalah struktur keuangan dikurangi utang jangka
pendek.
11
2. Koperasi
a. Pengertian Koperasi
Istilah Koperasi berasal dari bahasa Inggris co-operation yang berarti
usaha bersama. Menurut International Cooperative Alliance (ICA)
(Hendar,2010:18) menyebutkan bahwa:
Koperasi didefinisikan sebagai kumpulan orang-orang ataubadan

hukum, yang bertujuan untuk memperbaiki sosialekonomi
anggotanya dan memenuhi kebutuhan ekonomianggota dengan
saling membantu antaranggota, membatasikeuntungan, serta usaha
tersebut harus didasarkan padaprinsip-prinsip koperasi.
Pengertian atau definisi tentang koperasi di Indonesia,
dijelaskandalamUndang-Undang Nomor 17 Tahun 2012. Dalam UU tersebut
dijelaskan bahwa:
Koperasi adalah badan hukum yang didirikan oleh orang

perseorangan atau badan hukum koperasi, dengan pemisahan
kekayaan para anggotanya sebagai modal untuk menjalankan
usaha, yang memenuhi aspirasi dan kebutuhan bersama di bidang
ekonomi, sosial, dan budaya sesuai dengan nilai dan prinsip
koperasi.
Hatta dan Hudiyanto (2002:48) mengatakan bahwa:
Koperasi didirikan sebagai persekutuan kaum yang lemah untuk

membela keperluan hidupnya. Mencapai keperluan hidupnya
dengan ongkos yang semurah-murahnya, itulah yang dituju. Pada
koperasi didahulukan keperluan bersama, bukan keuntungan.
Kriteria identitas suatu koperasi merupakan prinsip identitas yang
membedakan unit usaha koperasi dari unit usaha lainnya. Prinsip identitas
dari suatu koperasi adalah para pemilik dan pengguna jasa dari pelayanan
suatu unit usaha adalah orang yang sama.

12
Berdasarkan beberapa pokok definisi diatas, peneliti dapat menarik
kesimpulan mengenai pengertian koperasi adalah suatu perkumpulan orang-
orang atau badan hukum yang menjalankan usaha bersama berdasarkan
prinsip-prinsip koperasi untuk meningkatkan kesejahteraan anggota dan
masyarakat dengan berasaskan kekeluargaan.
b. Tujuan Koperasi
Tujuan Koperasi dijelaskan dalam pasal 4 UU No 17/2012. Menurut
pasal tersebut:
Tujuan koperasi Indonesia adalah koperasi bertujuan meningkatkan

kesejahteraan anggota pada khususnya dan masyarakat pada
umumnya, sekaligus sebagai bagian yang tidak terpisahkan dari
tatanan perekonomian nasional yang demokratis dan berkeadilan.
Dengan tujuan tersebut, koperasi mendapat kedudukan yang sangat
terhormat dalam perekonomian Indonesia. Koperasi merupakan satu-satunya
bentuk perusahaan yang secara konstitusional dinyatakan sesuai dengan
susunan perekonomian yang hendak dibangun di negeri ini.
c. Prinsip Koperasi
Menurut Baswir (2000:46), “Prinsip koperasi atau bisa juga disebut
sebagai sendi dasar koperasi adalah pedoman pokok yang menjiwai setiap
gerak langkah koperasi”. Peranan prinsip koperasi dalam garis besarnya
adalah sebagai pedoman pelaksanaan usaha koperasi dalam mencapai
tujuannya dan sebagai ciri khas yang membedakan koperasi dari bentuk-
bentuk perusahaan lainnya.

13
Koperasi Indonesia melaksanakan prinsip-prinsip koperasi yang
tercantum dalam pasal 6 UU No 17 Tahun 2012. Prinsip koperasi tersebut
yang menjadi sumber inspirasi dan menjiwai secara keseluruhan organisasi
dan kegiatan usaha koperasi sesuai dengan maksud dan tujuan pendiriannya.
Prinsip-prinsip koperasi Indonesia meliputi:
a. Keanggotaan Koperasi bersifat sukarela dan terbuka;

b. Pengawasan oleh anggota diselenggarakan secara demokratis;
c. Anggota berpartisipasi aktif dalam kegiatan ekonomi Koperasi;
d. Koperasi merupakan badan usaha swadaya yang otonom, dan
independen;
e. Koperasi menyelenggarakan pendidikan dan pelatihan bagi
anggota, pengawas, pengurus, dan karyawannya, serta
memberikan informasi kepada masyarakat tentang jati diri,
kegiatan, dan kemanfaatan koperasi;
f. Koperasi melayani anggotanya secara prima dan memperkuat
Gerakan Koperasi, dengan bekerja sama melalui jaringan
kegiatan pada tingkat lokal, nasional, regional, dan
internasional; dan
g. Koperasi bekerja untuk pembangunan berkelanjutan bagi
lingkungan dan masyarakatnya melalui kebijakan yang
disepakati oleh Anggota.
d. Jenis Koperasi
Ragam koperasi yang muncul dalam perkembangannya cenderung
bervariasi. Keragaman ini tentu sangat dipengaruhi oleh latar belakang
pembentukkan dan tujuan yang ingin dicapai oleh masing-masing koperasi
yang bersangkutan. Berdasarkan keragaman latar belakang ke tujuan itu,
koperasi kemudian dapat dibedakan ke dalam beberapa jenis koperasi.
Pasal 82 UU No 17 Tahun 2012 disebutkan bahwa setiap koperasi
mencantumkan jenis koperasi dalam anggaran dasar. Jenis koperasi tersebut

14
didasarkan pada kesamaan kegiatan usaha dan/atau kepentingan ekonomi
anggota. Jenis koperasi terdiri dari:
a. Koperasi konsumen; merupakan koperasi yang

menyelenggarakan kegiatan usaha pelayanan di bidang
penyediaan barang kebutuhan anggota dan non-anggota;
b. Koperasi produsen; merupakan koperasi yang
menyelenggarakan kegiatan usaha pelayanan di bidang
pengadaan sarana produksi dan pemasaran produksi yang
dihasilkan anggota kepada anggota dan non-anggota;
c. Koperasi jasa; merupakan koperasi yang menyelenggarakan
kegiatan usaha pelayanan jasa non-simpan pinjam yang
diperlukan oleh anggota dan non-anggota;
d. Koperasi simpan pinjam; merupakan koperasi yang menjalankan
usaha simpan pinjam sebagai satu-satunya usaha yang melayani
anggota.
3. Kesehatan Keuangan Koperasi Simpan Pinjam
a. Pengertian Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam
Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam (KSP) menurut Permen Nomor
14/Per/M.KUKM/XII/2009 adalah kondisi atau keadaan koperasi yang
dinyatakan sehat, cukup sehat, kurang sehat, dan tidak sehat. Modal sendiri
KSP adalah jumlah simpanan pokok, simpanan wajib hibah dan cadangan
yang disisihkan dari sisa hasil usaha dan dalam kaitannya dengan penilaian
kesehatan dapat ditambah dengan 50% modal penyertaan.
Pinjaman yang diberikan adalah dana yang di pinjamkan dan dana
tersebut masih ada ditangan peminjam atau sisa dari simpanan pokok
tersebut yang masih belum dikembalikan oleh peminjam. Aktiva produktif
adalah kekayaan koperasi yang bersangkutan. Cadangan risiko adalah dana

15
yang disisihkan dari pendapatan yang dicadangkan untuk menutup risiko
apabila terjadi pinjaman macet.
b. Cara PenilaianTingkat Kesehatan
1) Permodalan
a) Rasio Modal Sendiri terhadap Total Asset
Untuk memperoleh rasio antara modal sendiri terhadap total
asset ditetapkan sebagai berikut:
(1) Untuk rasio antara modal sendiri dengan total asset lebih kecil
atau sama dengan 0% diberikan nilai 0.
(2) Untuk setiap kenaikan rasio 4% mulai dari 0% nilai ditambah
5 denganmaksimum nilai 100.
(3) Untuk rasio lebih besar dari 60% sampai rasio 100% setiap
kenaikan rasio 4% nilai dikurangi 5.
(4) Nilai dikalikan bobot sebesar 6% diperoleh skor permodalan.
Tabel 2. Standar Perhitungan Rasio Modal Sendiri terhadapTotal

Aset
Rasio Modal(%) Nilai Bobot (%) Skor
0 < X < 20 25 6 1.50
20 < X < 40 50 6 3.00
40 < X < 60 100 6 6.00
60 < X < 80 50 6 3.00
80 < X < 100 25 6 1.50
Sumber : Permen Nomor 14/Per/M.KUKM/XII/2009
b) Rasio Modal Sendiri terhadap Pinjaman Diberikan yang Berisiko
Untuk memperoleh rasio modal sendiri terhadap pinjaman
diberikan yang berisiko, ditetapkan sebagai berikut :

16
(1) Untuk rasio modal sendiri terhadap pinjaman diberikan yang
berisiko lebih kecil atau sama dengan 0% diberi nilai 0.
(2) Setiap kenaikan rasio 1% mulai dari 0% nilai ditambah 1
dengan nilai maksimum 100.
(3) Nilai dikalikan bobot sebesar 6%, maka diperoleh skor
permodalan.
Tabel 3. Standar Perhitungan Skor Rasio Modal Sendiri terhadap

Pinjaman Diberikan yang Berisiko
Rasio Modal (%) Nilai Bobot (%) Skor
0 < X < 10 0 6 0
10 < X <20 10 6 0,6
20 < X < 30 20 6 1,2
30 < X < 40 30 6 1,8
40 < X < 50 40 6 2,4
50 < X < 60 50 6 3,0
60 < X < 70 60 6 3,6
70 < X < 80 70 6 4,2
80 < X < 90 80 6 4,8
90 < X < 100 90 6 5,4
≥ 100 100 6 6,0
c) Rasio Kecukupan Modal Sendiri
Rasio kecukupan modal sendiri yaitu perbandingan antara
Modal Sendiri Tertimbang denganAktiva Tertimbang Menurut
Risiko (ATMR) dikalikan dengan 100%.Modal tertimbang adalah
jumlah dari hasil kali setiap komponen modal KSP/USP koperasi
yang terdapat pada neraca dengan bobot pengakuan risiko.
Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR) adalah jumlah
dari hasil kali setiap komponen aktiva KSP dan USP Koperasi
17
yang terdapat pada neraca dengan bobot pengakuan
risiko.Menghitung nilai ATMR dilakukan dengan cara
menjumlahkan hasil perkalian nilai nominal aktiva yang ada
dalam neraca dengan bobot risiko masing-masing komponen
aktiva.
Rasio kecukupan modal sendiri dapat dihitung/diperoleh
dengan cara membandingkan nilai modal tertimbang dengan nilai
ATMR dikalikan dengan 100%.
Tabel 4.Standar Perhitungan Rasio Kecukupan Modal Sendiri

<4 0 3 0,00
4<X<6 50 3 1,50
6<X<8 75 3 2,25
>8 100 3 3,00
2) Kualitas Aktiva Produktif
a) Rasio Volume Pinjaman pada Anggota Terhadap Total Volume

Pinjaman Diberikan
Untuk mengukur rasio antara volume pinjaman kepada
anggota terhadap total volume pinjaman ditetapkan berikut :
Tabel 5. Standar Perhitungan Skor Rasio Volume Pinjaman pada

Anggota terhadap Total Pinjaman Diberikan
< 25 0 3 0,00
25 < X < 50 50 3 5,00
50 < X < 75 75 3 7,50
> 75 100 3 10,00
b) Rasio Risiko Pinjaman Bermasalah terhadap pinjaman diberikan

18
Untuk memperoleh rasio antara risiko pinjaman bermasalah
terhadap pinjaman yang diberikan, ditetapkan sebagai berikut :
(1) Menghitung perkiraan besarnya risiko pinjaman bermasalah
(RPM), sebagai berikut:
(a) 50% dari pinjaman diberikan yang kurang lancar (PKL).
(b) 75% dari pinjaman diberikan yang diragukan (PDR).
(c) 100% dari pinjaman diberikan yang macet (Pm).
(2) Hasil penjumlahan tersebut dibagi dengan pinjaman yang
disalurkan.
(50% x PKL)  (75% x PDR)  (100 x PM)

RPM 
Pinjaman yang diberikan
Perhitungan penilaian:
(a) Untuk rasio 45 % atau lebih diberi nilai 0.
(b) Untuk setiap penurunan rasio 1% dari 45 % nilai
ditambah 2, dengan maksimum nilai 100.
(c) Nilai dikalikan dengan bobot 5 % diperoleh skor.
Tabel 6. Standar Perhitungan RPM

> 45 0 5 0
40 < X ≤ 45 10 5 0,5
30 < X ≤ 40 20 5 1,0
20 < X ≤ 30 40 5 2,0
10 < X ≤ 20 60 5 3,0
0 < X ≤ 10 80 5 4,0
=0 100 5 5,0
c) Rasio Cadangan Risiko terhadap Risiko Pinjaman Bermasalah

19
(1) Untuk rasio 0%, berarti tidak mempunyai cadangan
penghapusan diberi nilai 0.
(2) Untuk setiap kenaikan 1 % mulai dari 0 %, nilai ditambah 1
sampai dengan maksimum 100.
(3) Nilai dikalikan bobot sebesar 5 % diperoleh skor.
Tabel 7. Standar Perhitungan Rasio Cadangan Risiko terhadap

Risiko PinjamanBermasalah
0 0 5 0
0 < X ≤ 10 10 5 0,5
10 < X ≤ 20 20 5 1,0
20 < X ≤ 30 30 5 1,5
30 < X ≤ 40 40 5 2,0
40 < X ≤ 50 50 5 2,5
50 < X ≤ 60 60 5 3,0
60 < X ≤ 70 70 5 3,5
70 < X ≤ 80 80 5 4,0
80 < X ≤ 90 90 5 4,5
90 < X ≤ 100 100 5 5,0
d) Rasio Pinjaman yang Berisiko terhadap Pinjaman yang Diberikan
Rasio pinjaman yang berisiko terhadap pinjaman yang
diberikan diaturdengan ketentuan sebagai berikut:
Tabel 8. Standar Perhitungan Rasio Pinjaman Berisiko

> 30 25 5 1,25
26 - 30 50 5 2,50
21 - < 26 75 5 3,75
< 21 100 5 5,00
c. Penetapan Kesehatan KSP

20
Berdasarkan hasil perhitungan penilaian terhadap tujuh komponen
sebagaimana yang dimaksud pada angka satu sampai dengan tujuh, diperoleh
skor secara keseluruhan.Skor dimaksud dipergunakan untuk
menetapkanpredikat tingkat kesehatan KSP yang dibagi dalam empat
golongan, yaitu sehat, cukup sehat, kurang sehat, dan tidak sehat.
Penetapan predikat tingkat kesehatan KSP tersebut adalah sebagai
berikut:
Tabel 9. Penetapan Predikat Tingkat Kesehatan KSP

Skor Predikat
81 - 100 Sehat
66 - <81 Cukup Sehat
51 - <66 Kurang Sehat
0 - <51 Tidak Sehat
Sumber :PERMEN NOMOR 14/Per/M.KUKM/XII/2009
d. Faktor Lain yang Mempengaruhi Penilaian
Meskipun kuantifikasi dari komponen-kompnen penilaian tingkat
kesehatan menghasilkan skor tertentu, masih perlu dianalisa dan di uji lebih
lanjut dengan komponen penilaian dan atau tidak dapat
dikuantifikasi.Apabila dalam analisa ndan pengujian lebih lanjut terdapat
inkonsistensiatau ada pengarus secara material terhadap tingkat kesehatan
KSP maka hasil dari penilaian yang telah dikuantifikasikan tersebut perlu
dilakukan penyesuaian sehingga dapat mencerminkan tingkat kesehatan yang
sebenarnya. Penyesuaian yang dimaksud adalah sebagai berikut:
1) Koreksi Penilaian
21
Faktor-faktor yang dapat menurunkan satu tingkat kesehatan KSP, yaitu :
a) Pelanggaran terhadap ketentuan-ketentuan intern maupun ekstern.
b) Salah pembukuan, tertunda pembukuan.
c) Pemberian pinjaman yang tidak sesuai dengan prosedur.
d) Tidak menyampaikan laporan tahunan atau laporan berkala, 3 kali
berturut-turut.
e) Mempunyai volume pinjaman di atas Rp. 1.000.000.000 (satu millyar)
tetapi tidak diaudit oleh akuntan publik.
f) Manajer KSP belum diberikan wewenang penuh untuk mengelola
usaha.
2) Kesalahan Fatal
Faktor-faktor yang dapat menurungkan satu tingkat kesehatan KSP
langsung menjadi tidak sehat antara lain:
a) Adanya persediaan intern yang diperkirakan akan menimbulkan
kesulitan dalam koperasi yang bersangkutan.
b) Adanya campur tangan pihak diluar koperasi atau kerjasama yang
tidak wajar sehingga prinsip koperasi tidak dilaksanakan dengan baik.
c) Rekayasa pembukuan atau window dressing dalam pembukuan
sehingga mengakibatkan penilaian yang keliru terhadap koperasi.
d) Melakukan kegiatan usaha koperasi tanpa membukukan dalam
koperasinya.
B. Kerangka Pikir
22
Koperasi merupakan kegiatan usaha yang bergerak di bidang ekonomi,
namun tujuannya bukan semata-mata untuk mencari keuntungan sebesar-besarnya
sebagaimana halnya usaha yang lain. Koperasi juga merupakan perkumpulan
orang-orang yang umumnya memiliki tingkat penghidupan atau keadaan ekonomi
yang lemah. Oleh sebab itu koperasi dapat memberi bantuan untuk meningkatkan
ekonominya guna memperbaiki kehidupannya.
Secara umum, variabel kinerja koperasi sebagai badan usaha yang diukur
untuk melihat perkembangan atau pertumbuhan koperasi di Indonesia terdiri dari
kelembagaan (jumlah koperasi per propinsi, jumlah koperasi per jenis/kelompok
koperasi, jumlah koperasi aktif dan non aktif), keanggotaan, volume usaha,
permodalan, aset, dan sisa hasil usaha. Dalam hal ini, terkait dengan variabel yang
digunakan untuk mengetahui kecukupan modal pada koperasi.
Analisis penggunaan modal perlu dilakukan guna mengetahui kondisi
permodalan koperasi atau bagaimana efektifitas koperasi dalam memanfaatkan
potensi yang di miliki. Dalam pelaksanaanya koperasi membutuhkan modal untuk
menjalankan usahanya baik itu modal sendiri maupun modal asing. Modal tersebut
dikelola dan digunakan untuk membiayai segala kebutuhan yang diperlukan dalam
koperasi. Untuk mengetahui efektifitas penggunaan modal, maka digunakan
analisis rasio keuangan yang terdiri dari analisis rasio likuiditas, rentabilitas dan
solvabilitas.
Berdasarkan analisis ini akan dapat diketahui bagaimana kinerja keungan
Koperasi Sinpan Pinjam Berkat Pusat Bulukumba. Dengan mengetahui kondisi

23
kinerja keuangan dapat ditarik kesimpulan mengenai efektifitas koperasi tersebut
dalam mengelola potensi yang dimiliki, kemudian dapat dijadikan acuan untuk
pengambilan kebijakan keuangan periode selanjutnya.Adapun kerangka pikir dapat
digambarkan sebagai berikut :
Koperasi Simpan
Pinjam Berkat
Modal
Modal Sendiri Modal Asing

Sendiri
Analisis CAMEL
(Capital, Asset Quality, Management, Earning, Liquidity)
Kesehatan Keuangan
Gambar 1. Skema Kerangka Pikir
C. Hipotesis
Berdasarkan landasan teori, kerangka pemikiran di atas, dapat diajukan
hipotesis yaitu kondisi keuangan pada Koperasi Simpan Pinjam Berkat
Kabupaten Bulukumba berada pada tingkat kecukupan modal yang cukup baik.
BAB III
METODE PENELITIAN
A. Variabel dan Desain Penelitian
1. Variabel Penelitian
Variabel dapat diartikan ciri dari individu, objek, peristiwa yang dapat
diukur secara baik kuantitatif maupun kualitatif dan sangat penting bagi
peneliti untuk memastikan apa–apa saja yang dilakukan oleh peneliti agar
penelitiannya dapat terlaksana.Dalam penelitian ini terdapat variabel-variabel
sebagai berikut :
a. Kesehatan Keuangan Koperasi
Kesehatan keuangan koperasi adalah kemampuan suatu koperasi
untuk melakukan kegiatan operasional secara normal dan mampu
memenuhi semua kewajibannya dengan baik dengan cara-cara yang
sesuai dengan peraturan perusahaan yang berlaku.
b. Capital
Capital adalah dana yang diinvestasikan oleh pemilik dalam rangka
pendirian badan usaha yang dimaksudkan untuk membiayai kegiatan
usaha koperasi di samping untuk memenuhi regulasi yang ditetapkan oleh
otoritas moneter.
Dalam aspek permodalan, komponen yang dinilai meliputi
perbandingan (rasio) modal sendiri terhadap ATMR. Penyediaan modal
24
25
sendiri sangat berperan untuk memulai usaha maupun mengembangkan
usaha simpan pinjam. Oleh karena itu, setiap pendirian koperasi wajib
menyediakan modal sendiri atau modal tetap bagi unit simpan pinjam
untuk membiayai investasi maupun sebagai modal kerja. Modal sendiri
koperasi terdiri dari:
1) Simpanan Pokok yaitu, dana yang harus dibayar oleh anggota ketika
akan masuk menjadi anggota koperasi.
2) Simpanan Wajib yaitu, dana yang wajib dibayar oleh anggota setiap
periode yang ditentukan.
3) Dana Cadangan yaitu, dana yang dapat dimanfaatkan untuk
pengembangan usaha.
4) Hibah yaitu, modal yang diterima koperasi secara cuma-cuma dari
pihak lain (Sukamdiyo, 1996:77).
Sedangkan ATMR adalah merupakan kekayaan unit simpan pinjam
yang antara lian berupa:
1) Dana atau utang dalam bentuk tunai yang disimpan sebagai kas.
2) Dana atau utang yang disimpan di bank dalam bentuk giro, tabungan,
dan deposito.
3) Dana yang disimpan di unit simpan pinjam dalam bentuk tabungan
koperasi (TABKOP) dan simpanan berjangka koperasi (SIJAKOP).
4) Penanaman dalam bentuk surat berharga.
5) Penanaman dalam bentuk pinjaman yang diberikan.

26
6) Penanaman dalam bentuk penyertaan pada badan usaha lain. g.
Penanaman dalam bentuk aktiva tetap seperti gedung dan
peralatannya, alat transportasi dan sebagainya (Direktorat
pengendalian simpan pinjam, 1999:34).
Ketentuan rasio antara modal dan ATMR , yang biasa disebut
Capital Adequacy Ratio (CAR) atau rasio kecukupan modal ini
merupakan rasio solvabilitas untuk mendukung kegiatan koperasi secara
efisien dan mampu menyerap kerugian-kerugian yang tidak dapat
dihindari serta apakah kekayaan koperasi semakin besar atau semakin
kecil. Selain itu analisis ini juga berguna untuk menunjukkan kemampuan
koperasi untuk memenuhi segala kewajiban finansialnya baik berupa
hutang jangka pendek maupun hutang jangka panjang. Cara mengukur
indikator dari aspek permodalan dengan menggunakan skala rasio.
c. Asset
Asset adalah semua aktiva dalam rupiah atau valas yang dimiliki oleh
koperasi dengan maksud untuk memperoleh penghasilan sesuai dengan
fungsinya, yaitu pemberian kredit, kepemilikan surat-surat berharga, dan
penempatan dana kepada koperasi lain baik dari dalam maupun luar
negeri.
d. Management
Management adalah kegiatan manusia untuk memimpin dan
mengawasi bekerjanya badan usaha. Manajemen ini terpusat pada

27
administrasi dan mengintegrasi manusia, material, dan uang ke dalam
suatu unit operasi yang efektif, mengawasi berbagai kegiatan dalam
perusahaan. Penilaian ini didasarkan pada manajemen permodalan,
manajemen aktiva, manajemen rentabilitas, manajemen likuiditas, dan
manajemen umum.
e. Earning
Earning adalah pilihan yang dilakukan oleh manajer dalam
menentukan kebijakan akuntansi untuk mencapai beberapa tujuan
tertentu.
f. Liquidity
Liquidity adalah menunjukkan kemampuan suatu perusahaan untuk
memenuhi kewajiban pada saat ditagih, perusahaan yang mampu
memenuhi kewajiban keuangannya tepat pada waktunya berarti perusahan
tersebut dalam keadaan likuid.
2. Desain Penelitian
Desain penelitian merupakan suatu rancangan atau tata cara melakukan
penelitian dalam rangka memperoleh data yang dibutuhkan. Penelitian ini
adalah penelitian lapangan yang ditunjang dan didasari tinajuan pustaka yang
berkaitan dengan variabel dari judul dan rumusan masalah yang diteliti.
Adapun desain penelitian yang penulis kemukakan yaitu mengumpulkan data
dari Koperasi Simpan Pinjam Berkat Kabupaten Bulukumba menyangkut
variabel yang diteliti dengan menggunakan cara dokumentasi, wawancara,

28
dan observasi. Setelah itu diperoleh data yang dibutuhkan, kemudian data
tersebut diolah dan diabalisis dengan menggunakan alat analisis rasio yang
selanjutnya dibuat kesimpulan dari penelitian yang dilakukan.
Dengan kata lain penelitian ini bersifat deskriptif yang bertujuan untuk
mengumpulkan fakta dan menguraikan secara menyeluruh dan teliti sesuai
dengan persoalan yang akan dipecahkan. Data yang deskriptif dapat langsung
digunakan sebagai dasar untuk membuat keputusan-keputusan. Untuk lebih
jelasnya maka desain penelitian dapat dilihat pada gambar 3.1 di bawah ini :
Penelitian
PenelitianPustaka PenelitianLapangan
- Observasi
- Wawancara
- Dokumentasi
Analisis Data
CAMEL
HasilPenelitian
Gambar 2. Skema Desain Penelitian
B. Defenisi Operasional dan Pengukuran Variabel
Untuk menghindari terjadinya kerancuan dalam penfsiran yang ambigu
pada variabel yang diteliti, maka penulis mengemukakan defenisi operasional,

29
dimana variabel penelitian adalah yang merupakan sasaran dari objek
penelitian.Adapun defenisi operasional variabel dalam penelitian ini yaitu :
1. Modal adalah segala nilai suatu aktiva yang dimiliki oleh koperasi Simpan
Pinjam Berkat dan yang digunakan unuk menghasilkan pendapatan.
2. Modal asing adalah modal yang diperoleh dari pihak luar Koperasi Simpan
Pinjam Berkat dan diperoleh dari pinjaman.
3. Modal sendiri adalah modal yang berasal dari anggota Koperasi Simpan
Pinjam Berkat yang ditanam oleh anggota untuk waktu tidak tertentu
lamanya.
C. Populasi Dan Sampel
1. Populasi
Populasi adalah keseluruhan obyek yang merupakan sumber informasi
data sehubungan dengan pokok permasalahan. Jadi populasi bukan hanya
orang tetapi juga benda-benda alam yang lain. Populasi bukan juga sekedar
jumlah yang ada pada obyek subjek yang dipelajari, tetapi meliputi seluruh
karakteristik yang dimiliki oleh subyek atau objek itu.Adapun populasi
penelitian ini adalah data laporan keuangan Koperasi Simpan Pinjam Berkat
Pusat Bulukumba.
2. Sampel
Sampel adalah sebagian dari populasi yang diteliti dan dapat mewakili
populasi tersebut. Sampel secara sederhana dapat juga diartikan sebagai
bahan dari populasi yang menjadi sumber data sebenarnya dalam suatu
30
kegiatan penelitian.Oleh karena penelitian ini menggunakan data Times
Series , maka populasi penelitian sekaligus menjadi sampel penelitian, yaitu
data laporan keuangan yang terdiri dari laporan perhitungan hasil usaha dan
neraca dalam lima tahun terakhir terhitung dari tahun 2011 – 2015 .
D. Jenis dan Sumber Data
1. Jenis Data
Adapun data yang digunakan dalam penulisan ini adalah sebagai
berikut.
a. Data kuantitatif, yaitu data informasi yang berupa simbol angka atau
bilangan. Dalam penulisan ini data kuantitatifnya berupa data-data yang
berhubungan dengan laporan keuangan yang terdiri dari: neraca dan
laporan laba rugi.
b. Data kualitatif, yaitu data informasi yang berbentuk kalimat verbal bukan
berupa simbol angka atau bilangan yang diperoleh dari hasil wawancara
dalam bentuk penjelasan dan uraian.
2. Sumber Data
Sumber data yang digunakan dalam penelitian ini yaitu sebagai berikut.
a. Data Sekunder, yaitu data penelitian tentang kinerja keuangan, tingkat
kesehatan koperasi yang diperoleh melalui dokumen-dokumen laporan
keuangan seperti: neraca, laporan perhitungan sisa hasil usaha (SHU),
laporan arus kas dan perubahan ekuitas (modal).

31
b. Data Primer, yaitu data yang diperoleh melalui pengamatan dan
wawancara langsung dengan pengurus Koperasi Simpan Pinjam
BERKAT Kabupatenn Bulukumba, serta sumber-sumber lainnya berupa
informasi terutama dokumentasi dan laporan pertanggung jawaban
pengurus.
E. Teknik Pengumpulan Data
Menurut Arikunto (2002:197) “teknik pengumpulan data adalah
penerimaan data yang dilakukan dengan merekam kejadian, menghitung,
mengukur dan mencatatnya”. Dalam penelitian ini digunakan beberapa teknik
pengumpulan data yang digunakan oleh penulis yaitu :
1. Observasi
Teknik observasi dilakukan dengan mengadakan pengamatan secara
langsung dalam proses kegiatan pengolahan data dan keuangan pada bagian
pembukuan Koperasi Simpan Pinjam BERKAT Kabupaten Bulukumba.
2. Wawancara
Melakukan tanya jawab dengan informan yang dianggap dapat
memberikan informasi yang dibutuhkan sehubungan dengan laporan
keuangan Koperasi Simpan Pinjam BERKAT Kabupaten Bulukumba.
3. Dokumentasi
Dokumentasi adalah mencari data mengenai hal-hal atau variabel
yang berupa catatan, transkrip, buku, surat kabar, majalah, prasasti, notulen
rapat, agenda, dan sebagainya. Teknik dokumentasi ini dilakukan dengan cara
32
mengumpulkan data tentang laporan keuangan 5 tahun terakhir yakni dari
tahun 2011-2015 pada Koperasi Simpan Pinjam BERKAT di Kabupaten
Bulukumba yang digunakan untuk mengetahui aspek permodalan, kualitas
aktiva produktif, rentabilitas, dan likuiditas.
F. Teknis Analisis Data
Teknis analisis data diharapkan mampu menjawab permasalahan yang
diutarakan pada rumusan masalah yang telah ditetapkan. Analisis yang dimaksud
adalah analisis rasio atau analisis perbandingan antara pos yang satu dengan pos
lainnya. Analisa ini merupakan salah satu cara untuk memberikan penilaian akan
keberhasilan maupun penurunan hasil operasional dari suatu unit perusahaan
koperasi.
Dalam menentukan maupun memilih standar rasio suatu
perusahaan/koperasi tergantung dan berdasarkan beberapa alternatif, antara lain:
catatan kondisi keuangan dan hasil operasional dari tahun – tahun yang lampau,
rasio dari prusahaan/koperasi sejenis, berdasarkan laporan yang
dianggarkan/dibudgetkan dan lain sebagainya. Dengan standar rasio ini
dimaksudkan angka-angka dalam analisa laporan keuangan yang menunjukkan
hubungan antara suatu unsur dengan unsur lainnya dari pos–pos yang dianalisa
pada laporan keuangan. Hubungan antara unsur-unsur pada pos–pos laporan
keuangan tersebut berbentuk angka–angka matematis yang sederhana baik berupa
angka yang biasa maupun persentasi.Untuk menganalisis data yang berasal dari
33
laporan keuangan maka digunakan rumus sebagaimana pada tabel sebagai
berikut:
1. Modal (Capital)
Dalam penelitian ini modal yang akan dihitung terdiri dari jumlah
simpanan pokok, simpanan wajib, simpanan lain, modal penyertaan dan
ditambah 50% sisa hasil usaha yang tidak dibagi pada tahun berjalan dalam
kaitannya untuk penilaian kesehatan.
Rasio yang digunakan untuk menilai aspek permodalan pada Koperasi
adalah dengan metode CAR (Capital Adequacy Ratio) dan perhitungannya
sebagai berikut :
Modal
CAR = x100%
Aktiva Tertimbang Menurut Resiko
Adapun formulasi rasio ini menjadi nilai kredit:
Rasio CAR
Nilai Kredit (NK) =  1(maksimal100)
0,1
Cara untuk mengukur permodalan atau Capital Adequacy Ratio (CAR)
dengan menggunakan skala rasio. Pembobotan bagi komponen ini ditetapkan
sebesar 25% dari keseluruhan penilaian faktor CAMEL. Hasil penilaian
faktor Capital adalah sebagai berikut:
Tabel 10.Penilaian Faktor Permodalan

Kriteria Predikat
Sehat ≥ 8%
Cukup Sehat ≥ 7,9% - < 8,0%
Kurang Sehat ≥ 6,5% - < 7,9%
Tidak Sehat <6,5%
34
Sumber: Sk Dir BI No.30/12/KEP/DIR.
2. Kualitas Aktiva Produktif (KAP)
Dalam penelitian ini yang dimaksud asset adalah total aktiva yang
dimiliki selaa periode tertentu. Rasio yang digunakan untuk menilai aspek
aset dimiliki oleh koperasi adalah sebagai berikut:
a. Perbandingan Aktiva Produktif yang Diklasifikasikan terhadap Total
Aktiva Produktif atau rasio KAP (Credit Risk Ratio/CRR).
AktivaProduktif yang Diklasifikasikan(APYD)

Rasio KAP1  x 100%
Total AktivaProduktif (TAP)
Adapun formulasi rasio ini menjadi angka kredit yaitu untuk rasio 22,5%
atau lebih diberi kredit 0 untuk setiap penurunan 0,15% mulai dari 22,5%
nilai kredit ditambah 1 dengan maksimal 100.
22,5% - Rasio KAP

Nilai Kredit (NK)  (maksimal 100)
0,15
b. Perbandingan Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) yang
dibentuk terhadap Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktifyang wajib
Dibentuk (PPAPWD) yang telah ditetapkan oleh BankIndonesia.
PPAP
Rasio KAP 2 (PPAP)  x 100%
PPAPWD
Formulasi rasio ini menjadi nilai kredit ditentukan untuk rasio 0%
mendapat nilai kredit 0 dan setiap kenaikan 1% dimulai dari 0 nilai kredit
ditambah 1 dengan maksimal nilai kredit 100.

35
Nilai Kredit (murni) = n Rasio x 1
Cara untuk mengukur faktor kualitas aktiva produktif
denganmenggunakan skala rasio.Bobot yang diberikan untuk penilaian
komponen ini yaitu 5% darikeseluruhan penilaian faktor CAMEL. Hasil
penilaian faktor Aset Quality adalah sebagai berikut:
Tabel 11. Penilain Faktor Aset Quality

Hasil Rasio
Kriteria
Rasio 1 Rasio 2
Sehat 0,00% - ≤10,35% ≥81,00%
Cukup Sehat >10,35% - ≤12,60% ≥66,00% - <81,00%
Kurang Sehat >12,60% - ≤14,85% ≥51,00% -<66,00%
Tidak Sehat >14,85% <51%
Sumber: SK Dir BI No.30/12/KEP/DIR.
3. Manajemen (Management)
Manajemen adalah suatu proses dalam rangka mencapai tujuan
dengan bekerja bersama melalui orang-orang dan sumber daya organisasi
lainnya. Untuk menilai manajemen suatu koperasi terdapat beberapa
pertanyaan/pernyataan meliputi : Manajemen umum 12 pertanyaan dengan
bobot 3 atau 0,25 nilai kredit untuk setiap jawaban positif. Manajemen
kelembagaan 6 pertanyaan dengan bobot 3 atau 0,5 nilai kredit untuk setiap
jawaban positif. Manajemen permodalan 5 pertanyaan dengan bobot 3 atau
0,6 nilai kredit untuk setiap jawaban positif. Manajemen aktiva 10 pertanyaan
dengan bobot 3 atau 0,3 nilai kredit untuk setiap jawaban positif. Manajemen
Likuiditas 5 pertanyaan dengan bobot 3 atau 0,6 nilai kredit untuk setiap
jawaban positif.
36
4. Rentabilitas (Earning Ability)
Rentabilitas adalah kemampuan aktiva yang digunakan dalam
mengahasilkan sisa hasil usaha. Rasio yang digunakan dalam perhitungan
aspek rentabilitas adalah:
a. Rasio laba sebelum pajak terhadap total aktiva/volume usaha.
Perbandingan laba sebelum pajak (SHU sebelum pajak) dalam 12 bulan
terakhir terhadap rata-rata volume usaha (total aktiva dibagi 12) dalam
periode yang sama (Return On asset).
Laba SebelumPajak
Rasio Rentabilitas 1 (ROA)  x100%
Rata - rata Volume Usaha
Perhitungan terhadap ROA dilakukan dengan cara rasio sebesar 0% atau
negatif diberi nilai kredit 0 dan untuk setiap kenaikan 0,015% mulai dari
0% nilai kredit ditambah 1 dengan maksimal 100.
Rasio ROA
Nilai Kredit (NK)  (maksimal100)
0,015
b. Rasio Biaya Operasional Terhadap Pendapatan Operasional
Membandingankan antara biaya operasional dengan pendapatan
operasional dengan rumus:
Beban Operasional
Rasio Rentabilitas 2 (BOPO) 
Pendapatan Operasional
37
Perhitungan pada rasio efisiensi BOPO dilakukan dengan cara rasio 100%
atau lebih diberi nilai kredit 0 dan untuk setiap penurunan sebesar 0,08%
nilai kredit ditambah 1 sampai dengan maksimal 100.
100 - Rasio BOPO

Nilai Kredit (NK)  (maksimal100)
0,08
Cara untuk mengukur rasio rentabilitas 1 (ROA) dan rentabilitas 2
(BOPO) dengan menggunakan skala rasio. Hasil penilaian faktor
rentabilitas adalah sebagai berikut:
Tabel 12. Penilaian Faktor Rentabilitas

Hasil Rasio
Kriteria
Rasio 1 Rasio 2
Sehat >1,215% ≥93,52%
Cukup Sehat ≥0,999- ˂ 1,215% >93,52%- ≤ 94,72%
Kurang Sehat ≥0,765%-<0,999% >94,72%- ≤95,92%
Tidak Sehat <0,765% >95,92%
Sumber: SK Dir BI No.30/12/KEP/DIR.
c. Likuiditas (Liquidity)
Likuiditas adalah kemampuan koperasi untuk memenuhi kewajiban
jangka pendek. Rasio yang digunakan untuk menilai aspek rentabilitas yang
dimiliki oleh koperasi adalah sebagai berikut:
1) Perbandingan antara alat likuid terhadap hutang lancar (Cash Ratio).
Cash Ratio adalah rasio alat likuid terhadap hutang lancar. Rasio ini
digunakan untuk mengukur kemampuan koperasi dalam membeyar
hutang lancarnya dengan menggunakan alat likuidnya
Rasio likuiditas I:
38
Alat Likuid
Cash Rasio  x 100%
Hutang Lancar
Alat likuid yang dimaksud dalam penilaian ini adalah kas, penanaman
pada koperasi lain dalam bentuk tabungan dikurangi dengan tabungan
koperasi lain, sedangkan yang dimaksud hutang lancar adalah kewajiban
segera, tabungan dan deposito berjangka. Rasio ini menunjukkan
kemampuan koperasi untuk membayar kewajiban-kewajiban yang sudah
jatuh tempo dengan cash asset yang dimilikinya. Formulasi ini menjadi
nilai kredit yaitu untuk 0% mendapat nilai kredit 0, dan dari setiap
kenaikan 0,05% maka nilai kredit ditambah 1 dengan maksimum 100.
Rasio CR
Nilai Kredit 
0,05
Bobot untuk penilaian komponen ini ditetapkan sebesar 5% dari
keseluruhan panilaian faktor CAMEL.
2) Perbandingan antara kredit yang diberkan terhadap dana yangditerima
oleh koperasi (Loan to Deposit Ratio/LDR).
Loan to Deposit Ratio adalah rasio antara seluruh jumlahkredit yang
diberikan koperasi dengan dana yang diterimakoperasi.
Total Kredit yang Diberikan

LDR  x 100%
dana yang diterima
Perhitungan terhadap rasio likuiditas dilakukan dengan cara rasio
sebesar 115% atau lebih diberi nilai kredit 0 dan untuk penurunan
39
sebesar1% mulai dari 115% nilai kredit ditambah 4 dengan maksimal
100.
Nilai Kredit = (115 – Rasio LDR) x 4
Cara untuk mengukur aspek lukuiditas yaitu dengan menggunakan
skala rasio. Bobot untuk komponen ini ditetapkan sebesar 10% dari
keseluruhan faktor CAMEL. Hasil penilaian faktor Likuiditas adalah
sebagai berikut:
Tabel 13. Penilaian Faktor Likuiditas

Kriteria Rasio
Sehat Sekali ≤ 91,50%
Sehat > 91,50% - ≤ 94,75%
Cukup Sehat > 94,75% - ≤ 98,50%
Kurang Sehat > 98,50% - ≤ 102,25%
Tidak Sehat > 102,25%
Sumber: Permen KUKM No. 20/Per/M.KUKM/XI/2008
BAB IV
HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
A. Deskripsi Lokasi Penelitian
1. Sejarah Singkat KSP Berkat Bulukumba
Pada Rapat Anggota tanggal 25 Februari 1967, dibentuk Koperasi
Simpan Pinjam yang diberi nama “BERKAT” yang letaknya di
Perkampungan kumuhKampung Nipa, dalam Kota Bulukumba disebuah
rumah panggung kecil kepunyaan Almarhum Lambaru yang pekerjaannya
waktu itu sebagai Mandor Pasar Kampung Nipa.
Koperasi tersebut dipelopori oleh Sdr. H. Arifuddin, seorang Pegawai
Negeri yang jabatannya waktu itu ialah Wakil Kepala Wilayah Kecamatan
Ujung Bulu dalam Kota Bulukumba, setelah melihat dan menyadari bahwa
citra Koperasi hampir hilang, sebagai akibat banyaknya Koperasi Konsumsi
yang waktu itu bubar karena mengharapkan jatah dari pemerintah sudah
ditiadakan.
Peralihan dari pemerintah Orde Lama ke Pemerintah Orde Baru,
sebagaimana yang sudah-sudah maka seluruh Koperasi yang tadinya
mengharapkan bantuan/jatah tidak aktif dan lama kelamaan membubarkan
diri. Akibat kefakuman Koperasi masa itu, maka timbul rentenir bagaikan
jamur tumbuh dimusim hujan, banyak anggota masyarakat yang terlibat
rentenir utamanya dikalangan Pegawai Negeri, karena gaji Pegawai Negeri
40
41
waktu itu sangat rendah, maka sangat dibutuhkan Koperasi Simpan Pinjam
Berkat untuk mengantisipasi peranan rentenir.
2. Susunan Pengurus Pertama
Rapat Calon Anggota yang hadir sebanyak 25 orang dan Modal
Pertama Rp 5.000,- (Lima Ribu Rupiah) yang berasal dari perorangan,
Koperasi Simpan Pinjam Berkat dibentuk dengan susunan Pengurus sebagai
berikut :
1. Ketua : H. Arifuddin (Almarhum)
2. Wakil Ketua : Abd. Majju (Almarhum)
3. Bendahara : Abd. Kasim. L
4. Sekretaris : M. Alimin Ware
5. Pembantu : 1. Lambaru (Almarhum)
2. M. Jamal (Almarhum)
3. Modal Pertama
Dengan Modal sebanyak Rp 5.000,- (Lima Ribu Rupiah) ditambah
semangat yang besar bekerja dengan bersungguh-sungguh serta dengan
penuh keikhlasan dikalangan Pengrus tersebut, maka Koperasi ini dari tahun
ke tahun mengalami kemajuan yang sangat meyakinkan sehingga anggota
dapat mengalami peningkatan kesejahteraan.
4. Simpanan Pokok, Wajib dan Simpanan Lainnya
Simpanan Pokok sejak didirikan pertama hanya Rp 50,- (Lima Puluh
Rupiah) dan Simpanan Wajib Rp 1,- (Satu Rupiah) perbulan perorang.

42
Perkembangan dari tahun ke tahun selalu diadakan penyesuaian yang sampai
saat ini Simpanan Pokok sebesar Rp 400.000,- (Empat Ratus Ribu Rupiah)
dan Simpanan Wajib Rp 3.000.000,- (Tiga Juta Rupiah). Selain daripada itu
untuk memperbesar Modal Koperasi diupayakan Simpanan Manasuka /
Berjangka begitu pula Simpanan Sipatuwo.
5. Badan Hukum
Selang hanya 3 (tiga) hari saja, yaitu tanggal 1 Maret 1967, terbit
pengakuan / Badan Hukum No. 03 /BH/IV/1967 yang berusaha dibidang Jasa
/ Simpan Pinjam yang satu satunya di Kab. Bulukumba. Kemudian dengan
berlakunya Undang Undang No. 25 Tahun 1992, tentang Perkoperasian maka
Koperasi kita menyesuaikan diri dengan Undang Undang yang baru, maka
diadakan lagi perobahan Anggaran Dasar dengan No. 06
/BH/PAD/KWK.20/IV/1996, tanggal 22 April 1996 dan jo. No. 55 Tahun
2006, Tanggal 15 Maret 2006.
6. Pembentukan PT. Berkat
Sehubungan dengan adanya ketentuan melarang bagi Koperasi
Simpan Pinjam berusaha dibidang lain selain dari usaha simpan pinjam, maka
semua unit usaha yang terlanjur ada sebelum berlakunya Undang-Undang
No.25 tahun 1992, maka dibentuklah sebuah PT (Persero) yang diberi nama
PT. Berkat, untuk meneruskan unit-unit usaha selain Simpan Pinjam yang
dimiliki oleh Koperasi.

43
7. Pembentukan Kantor Cabang dan Cabang Pembantu
Dalam perjalanan dari tahun ke tahun Pengurus KSP BERKAT selalu
memperhatikan pemantapan usaha-usaha dan organisasi serta administrasi,
maka sampai kini telah berhasil dibentuk 28 Kantor Cabang yang
berkedudukan di Ibu Kota Kabupaten dan 40 Kantor Cabang Pembantu yang
berkedudukan di tingkat wilayah Kecamatan dalam 26 Kabupaten /
Kotamadya se Propinsi Sulawesi Selatan dan Propinsi Sulawesi Barat.
B. Hasil Penelitian
Berikut ini adalah analisis CAMEL terhadap Laporan Keuangan Koperasi
Simpan Pinjam BERKAT periode tahun 2011-2015 yang digunakan untuk
menganalisis kesehatan koperasi tersebut.
1. Capital (Permodalan)
Rasio permodalan diukur dengan membandingkan antara Rasio Modal
terhadap Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR), Sehingga CAR
Koperasi Simpan Pinjam BERKAT selama tahun 2011-2015 adalah sebagai
berikut :
Tabel 14. Perhitungan Capital Asset Ratio (CAR) Koperasi Simpan Pinjam
BERKAT Tahun 2011 – 2015.
Tahun Total Modal ATMR (Rp) CAR (%)

2011 55.194.368.379 135.919.099.796 40,61 %
2012 66.847.558.698 173.684.004.826 38,49 %
2013 76.783.006.556 206.353.839.838 37,21 %
2014 88.855.162.754 239.425.009.835 37,11 %
2015 99.489.873.898 271.577.416.917 36,63 %
Sumber: Koperasi Simpan Pinjam BERKAT Tahun 2016
44
CAR Koperasi Simpan Pinjam BERKAT per 31 Desember 2011
sebesar 40,61%, tahun 2012 sebesar 38,49%, tahun 2013 sebesar 37,21%,
tahun 2014 sebesar 37,11%, dan tahun 2015 sebesar 36,63%. Hal ini
menunjukkan dari tahun 2011 hingga 2015 rasio CAR Koperasi Simpan
Pinjam BERKAT mengalami fluktuasi.
Setelah melakukan perhitungan nilai rasio CAR, maka selanjutnya
adalah melakukan analisis nilai kredit rasio atau Capital Adequecy Ratio
(CAR) pada Koperasi Simpan Pinjam BERKAT tahun 2011-2015.
Tabel 15.Nilai Kredit Faktor CARKoperasi Simpan Pinjam BERKAT Tahun

2011 – 2015.
Nilai Bobot Rasio Nilai Kredit

Tahun CAR (%) Nilai Kredit
Maksimum CAR (%) Faktor
2011 40,61 % 407 100 25 25

2012 38,49 % 386 100 25 25
2013 37,21 % 373 100 25 25
2014 37,11 % 372 100 25 25
2015 36,63 % 367 100 25 25
Sumber: Hasil Olahan Data
Nilai Kredit CAR Koperasi Simpan Pinjam BERKAT per 31 Desember
2011 sebesar 367%, tahun 2012 sebesar 386%, tahun 2013 sebesar 373%,
tahun 2014 sebesar 372%, dan tahun 2015 sebesar 367%. Oleh karena nilai
kredit dibatasi maksimum 100 maka nilai rasio CAR pada tahun 2011 hingga
2015 diatas diakui sebagai 100.

45
Berdasarkan hasil perhitungan Rasio Permodalan pada tahun 2011-
2015 menunjukkan nilai kredit CAR lebih besar dari kriteria penilaian tingkat
kesehatan koperasi yang ditetapkan oleh Koperasi Indonesia sebesar 8%
maka rasio yang dicapai Koperasi Simpan Pinjam BERKAT dikategorikan
dalam kelompok “Sehat”. Dimana indikator yang menunjukkan kelompok
sehat semakin besar rasio CAR (Capital Adequacy Ratio) yang dimiliki oleh
koperasi, maka akan semakin baik hal ini dikarenakan koperasi mampu
menyediakan modal dalam jumlah yang besar.
2. Asset (Kualitas Aktiva Produktif)
Rasio kualitas aktiva produktif dihitung menggunakan rasio aktiva
produktif yang diklasifikasikan terhadap aktiva produktif. Karakteristik dari
rasio KAP adalah semakin kecil angka rasio, berarti kualitas kredit semakin
baik dengan maksimum rasio KAP yang digolongkan sehat menurut Bank
Indonesia adalah sebesar 10,35%. Adapun perhitungan rasio kualitas aktiva
produktif pada Koperasi Simpan Pinjam BERKAT di Kabupaten Bulukumba
dapat dilihat pada tabel berikut :
Tabel 16.Perhitungan Kualitas Aktiva Produktif Koperasi Simpan Pinjam

Aktiva Produktif Aktiva Produktif

Tahun KAP (%)
Diklasifikasikan (Rp) (Rp)
2011 80.724.731.417 135.919.099.796 59,39%
2012 106.836.446.128 173.684.004.826 61,51%
2013 129.570.833.282 206.353.839.838 62,79%
2014 150.569.847.081 239.425.009.835 62,89%
2015 172.087.543.019 271.577.416.917 63,37%
Sumber: Koperasi Simpan Pinjam BERKATTahun 2016
46
KAP Koperasi Simpan Pinjam BERKAT per 31 Desember 2011
menunjukkan dari tahun 2011 hingga 2015 rasio KAP Koperasi Simpan
Pinjam BERKAT mengalami fluktuasi.
Setelah melakukan perhitungan nilai rasio KAP, maka selanjutnya
adalah melakukan analisis nilai kredit Kualitas Aktiva Produktif(KAP) pada
Koperasi Simpan Pinjam BERKAT tahun 2011-2015.
Tabel 17. Nilai Kredit Faktor KAPKoperasi Simpan Pinjam BERKAT Tahun
2011 – 2015.
Bobot Rasio Nilai Kredit

Tahun KAP (%) Nilai Kredit
KAP (%) Faktor
2011 59,39% 0 25 0
2012 61,51% 0 25 0
2013 62,79% 0 25 0
2014 62,89% 0 25 0
2015 63,37% 0 25 0
Nilai Kredit KAP Koperasi Simpan Pinjam BERKAT per 31 Desember
dari tahun 2011-2015 menunjukkan bahwa nilai rasio lebih dari 22,5% di
mana tahun 2011 sebesar 59,39%, tahun 2012 sebesar 61,51%, tahun 2013
sebesar 62,79%, tahun 2014 sebesar 62,89%, dan tahun 2015 sebesar 63,37%,
maka nilai kreditnya 0.
Berdasarkan hasil pe\rhitungan rasio KAP pada tahun 2011, 2012,
2013, 2014,dan 2015 menunjukkan nilai kredit KAP lebih kecil dari kriteria
penilaian tingkat kesehatan koperasi yang ditetapkan oleh Bank Indonesia

47
sebesar 10,35% maka rasio yang dicapai Koperasi Simpan Pinjam BERKAT
pada tahun tersebut dikategorikan dalam kelompok Sehat.Semakin kecil rasio
Kualitas Aktiva Produktif (KAP), maka semakin baik karena aktiva produktif
yang bermasalah pada bank tersebut relatif kecil.
3. Management
Kualitas manajemen dapat dinilai dari kualitas manusianya dalam
bekerja. Untuk menilai kesehatan koperasi dalam aspek manajemen, biasanya
dilakukan melalui kuesioner yang ditujukan bagi pihak manajemen koperasi,
akan tetapi pengisian tersebut sulit dilakukan karena akan terkait dengan
unsur kerahasian koperasi. Oleh sebab itu dalam penelitian ini aspek
manajemen diproyeksikan dengan rasio net profit margin (Rhomy, 2011).
Tabel 18. Perhitungan Net Profit Margin (NPM) Koperasi Simpan Pinjam
Laba Bersih Pendapatan

Tahun NPM (%) Nilai Kredit
(Rp) Operasional (Rp)
2011 6.479.815.923 53.546.476.114 12,10% 12,10
2012 6.228.669.157 44.675.941.100 13,94% 13,94
2013 5.644.159.953 42.446.465.102 13,30% 13,30
2014 5.124.559.859 37.266.522.430 13,75% 13,75
2015 4.397.021.350 32.903.327.050 13,36% 13,36
Net Profit Margin Koperasi Simpan Pinjam BERKAT Kabupaten
Bulukumba per 31 Desember 2011 sebesar 13,36%, tahun 2012 sebesar
13,75%, tahun 2013 sebesar 13,30%, tahun 2014 sebesar 13,94%, dan tahun
2015 sebesar 12,10%. Hal ini menunjukkan dari tahun 2011 hingga 2015
rasio NPM Koperasi Simpan Pinjam BERKAT Kabupaten Bulukumba

48
mengalami fluktuasi. Untuk menentukan nilai kredit NPM disamakan dengan
nilai rasio NPM.
4. Earning (Rentabilitas)
Rasio rentabilitas dilakukan untuk megetahui kemampuan koperasi
dalam mendapatkan keuntungan. Rasio rentabilitas terbagi menjadi 2 yaitu:
1) ROA yaitu membandingkan antara laba dengan total aktiva; dan 2) BOPO
yaitu membandingkan antara beban operasi dengan pendapatan operasi.
Berikut ini adalah hasil analisis Return On Assets (ROA) pada Koperasi
Simpan Pinjam BERKAT tahun 2011-2015:
Tabel 19. Perhitungan Return On Assets (ROA) Koperasi Simpan Pinjam

Tahun Total Laba Total Aktiva ROA (%)

2011 4.397.021.350 135.919.099.796 3,24%
2012 5.124.559.859 173.684.004.826 2,95%
2013 5.644.159.953 206.353.839.838 2,74%
2014 6.228.669.157 239.425.009.835 2,60%
2015 6.479.815.923 271.577.416.917 2,39%
ROA Koperasi Simpan Pinjam BERKAT Kabupaten Bulukumba per 31
Desember 2011 sebesar 3,24%, tahun 2012 sebesar 2,95%, tahun 2013
sebesar 2,74%, tahun 2014 sebesar 2,60%, dan tahun 2015 sebesar 2,39%.
Hal ini menunjukkan dari tahun 2011 hingga 2015 rasio ROA Koperasi
Simpan Pinjam BERKAT mengalami fluktuasi. Kenaikan rasio ROA ini
menunjukkan semakin baiknya pengelolaan asset koperasi dalam
menghasilkan laba.
49
Setelah melakukan perhitungan nilai rasio ROA, maka selanjutnya
adalah melakukan analisis nilai kredit Return On Assets (ROA) pada
Koperasi Simpan Pinjam BERKAT tahun 2011-2015.
Tabel 20. Nilai Kredit Faktor ROAKoperasi Simpan Pinjam BERKAT Tahun
2011 – 2015.

Tahun ROA (%) Nilai Kredit
Maksimum ROA Faktor
2011 3,24% 215,67 100 5 5
2012 2,95% 196,70 100 5 5
2013 2,74% 182,35 100 5 5
2014 2,60% 173,43 100 5 5
2015 2,39% 159,07 100 5 5
Sumber : Hasil Olahan Data
Nilai Kredit ROA Koperasi Simpan Pinjam BERKATper 31 Desember
2011 sebesar 215,67%, tahun 2012 sebesar 196,70%, tahun 2013 sebesar
182,35%, tahun 2014 sebesar 173,43%, dan tahun 2015 sebesar 159,07%.
Oleh karena nilai kredit dibatasi maksimum 100 maka nilai rasio ROA pada
tahun 2011 hingga 2015 diatas diakui sebagai 100.
Berdasarkan hasil perhitungan nilai kredit Rasio ROA pada tahun 2011-
2015 lebih besar dari kriteria penilaian tingkat kesehatan koperasi yang
ditetapkan oleh Bank Indonesia sebesar 1,22% maka rasio yang dicapai
Koperasi Simpan Pinjam BERKATdikategorikan dalam kelompok Sehat.
Sedangkan hasil analisis Beban Operasional Terhadap Pendapatan
Operasional(BOPO) tahun 2011-2015 sebagai berikut:

50
Tabel 21. Perhitungan Beban Operasional Terhadap Pendapatan Operasional

(BOPO)Koperasi Simpan Pinjam BERKAT Tahun 2011 – 2015.
Beban Operasional Pendapatan

Tahun BOPO (%)
(Rp) Operasional (Rp)
2011 28.506.305.700 32.903.327.050 86,64%
2012 32.141.962.571 37.266.522.430 86,25%
2013 36.802.305.149 42.446.465.102 86,70%
2014 38.447.271.943 44.675.941.100 86,06%
2015 47.066.660.191 53.546.476.114 87,90%
BOPO Koperasi Simpan Pinjam BERKATper 31 Desember 2011
menunjukkan dari tahun 2011 hingga 2015 rasio BOPO Koperasi Simpan
Pinjam BERKATmengalami fluktuasi. Terjadinya penurunan rasio BOPO ini
menunjukkan semakin baiknya tingkat efisiensi yang dijalankan oleh
koperasi bersangkutan. Semakin kecil rasio BOPO suatu koperasi berarti
usaha yang dijalankan oleh koperasi tersebut semakin efisien karena dengan
biaya yang dikeluarkan mampu mendapatkan penghasilan yang memadai.
Setelah melakukan perhitungan nilai rasio BOPO, maka selanjutnya
adalah melakukan analisis nilai kredit Beban OperasionalTerhadap
Pendapatan Operasional(BOPO) pada Koperasi Simpan Pinjam BERKAT
tahun 2001-2010.
51
Tabel 22. Nilai Kredit Faktor BOPOKoperasi Simpan Pinjam BERKAT Tahun
2011 – 2015.

Tahun BOPO (%) Nilai Kredit
Maksimum BOPO Faktor
2011 86,64% 167,04 100 5 5
2012 86,25% 171,89 100 5 5
2013 86,70% 166,21 100 5 5
2014 86,06% 174,27 100 5 5
2015 87,90% 151,27 100 5 5
Nilai Kredit BOPO Koperasi Simpan Pinjam BERKATper 31 Desember
2011 sebesar 167,04%, tahun 2012 sebesar 171,89%, tahun 2013 sebesar
166,21%, tahun 2014 sebesar 174,27%, dan tahun 2015 sebesar 151,27%. Oleh
karena nilai kredit dibatasi maksimum 100 maka nilai rasio BOPO pada tahun
2011-2015 diatas diakui sebagai 100.
Berdasarkan hasil perhitungan nilai kredit Rasio BOPO pada tahun
2011-2015 lebih besar dari kriteria penilaian tingkat kesehatan koperasi yang
5. Liquidity (Likuiditas)
Likuiditas adalah kemampuan untuk membayar kewajiban finansial
jangka pendek tepat pada waktunya yang ditunjukkan oleh besar kecilnya
aktiva lancar yaitu aktiva yang mudah untuk diubah menjadi kas yang
meliputi surat berharga, piutang dan persediaan. Rasioliquidity terbagi
menjadi 2, yaitu :
52
1) NCM-CA : membandingkan antara kewajiban bersih call money terhadap
aktiva lancar.
2) LDR : membandingkan antara kredit dengan dana masyarakat.
Berikut ini adalah hasil analisis Net Call Money to Current Asset
(NCM-CA) pada Koperasi Simpan Pinjam BERKATtahun 2011-2015 :
Tabel 23. Perhitungan Net Call Money to Current Assets (NCM-

CA)Koperasi Simpan Pinjam BERKAT Tahun 2011 – 2015.
Tahun Kewajiban Bersih (Rp) Aktiva Lancar (Rp) NCM-CA (%)

2011 71.464.168.495 124.320.624.786 57,48%
2012 97.486.953.364 160.465.433.670 60,75%
2013 123.859.671.380 193.350.378.409 64,06%
2014 148.250.798.155 225.650.955.587 65,70%
2015 169.758.780.638 258.480.027.722 65,68%
NCM-CA Koperasi Simpan Pinjam BERKATper 31 Desember 2011
menunjukkan dari tahun 2011 hingga 2015 rasio NCM-CA Koperasi Simpan
Pinjam BERKATmengalami fluktuasi. Terjadinya penurunan rasio NCM-CA
ini menunjukkan bahwa kewajiban koperasi lebih kecil dari tagihannya,
sehingga semakin besar penurunan yang terjadi menunjukkan semakin
baiknya likuiditas yang dimiliki.
Setelah melakukan perhitungan nilai rasio NCM-CA, maka selanjutnya
adalah melakukan analisis nilai kredit NCM-CA pada Koperasi Simpan
Pinjam BERKATtahun 2011-2015.

53
Tabel 24. Nilai Kredit Faktor NCM-CAKoperasi Simpan Pinjam BERKAT

Tahun 2011 – 2015.
Bobot Rasio Nilai Kredirt

Tahun NCM-CA (%) Nilai Kredit
NCM-CA Faktor
2011 57,48% 42,52 5 2,13
2012 60,75% 39,25 5 1,96
2013 64,06% 35,94 5 1,80
2014 65,70% 34,30 5 1,72
2015 65,68% 34,32 5 1,72
Nilai Kredit NCM-CA Koperasi Simpan Pinjam BERKATper 31
Desember 2011 sebesar 42,52%, tahun 2012 sebesar 39,25%, tahun 2013
sebesar 35,94%, tahun 2014 sebesar 34,30%, dan tahun 2015 sebesar 34,32%.
Berdasarkan hasil perhitungan nilai kredit Rasio NCM-CA pada tahun
2011-2015 lebih besar dari kriteria penilaian tingkat kesehatan koperasiyang
Sedangkan hasil analisis Loan To Deposit Ratio (LDR) pada Koperasi
Simpan Pinjam BERKATtahun 2011-2015 :
Tabel 25. Perhitungan Loan Deposit Ratio (LDR) Koperasi Simpan Pinjam
Tahun Kredit (Rp) Dana Masyarakat (Rp) LDR (%)

2011 9.260.562.922 71.464.168.495 12,96%
2012 9.349.492.764 97.486.953.364 9,59%
2013 5.711.161.902 123.859.671.380 4,61%
2014 2.319.048.926 148.250.798.155 1,56%
2015 2.328.762.381 169.758.780.638 1,37%
Sumber : Koperasi Simpan Pinjam BERKAT Tahun 2016
54
LDR Koperasi Simpan Pinjam BERKATper 31 Desember 2011 sebesar
12,96%, tahun 2012 sebesar 9,59%, tahun 2013 sebesar 4,61%, tahun 2014
sebesar 1,56%, dan tahun 2015 sebesar 1,37%. Hal ini menunjukkan dari
tahun 2011 hingga 2015 rasio LDR Koperasi Simpan Pinjam
BERKATmengalami fluktuasi. Terjadinya penurunan rasio LDR ini
menunjukkan adanya kenaikan dana yang disalurkan koperasi melalui
pembiayaan.
Setelah melakukan perhitungan nilai rasio LDR, maka selanjutnya
adalah melakukan analisis nilai kredit LDR pada Koperasi Simpan Pinjam
BERKATtahun 2001-2010.
Tabel 26. Nilai Kredit Faktor LDRKoperasi Simpan Pinjam BERKAT Tahun
2011 – 2015.

Tahun LDR (%) Nilai Kredit
Maksimum LDR Faktor
2011 12,96% 348,17 100 5 5
2012 9,59% 361,64 100 5 5
2013 4,61% 381,56 100 5 5
2014 1,56% 393,74 100 5 5
2015 1,37% 394,51 100 5 5
Nilai kredit LDR Koperasi Simpan Pinjam BERKAT Kabupaten
Bulukumba per 31 Desember 2011 sebesar 348,17%, tahun 2012 sebesar
361,64%, tahun 2013 sebesar 381,56%, tahun 2014 sebesar 393,74%, dan
tahun 2015 sebesar 394,51%. Oleh karena nilaikredit maksimum 100, maka
nilai rasio LDR untuk tahun 2011 hingga 2015diakui sebesar 100.
Berdasarkan hasil perhitungan rasio LDR pada tahun 2011 hingga 2015 lebih
55
besar dari kriteria penilaian tingkat kesehatan bank yang ditetapkan oleh
Bank Indonesia sebesar 94,75% maka rasio yang dicapai Koperasi Simpan
Pinjam BERKAT Kabupaten Bulukumba pada tahun tersebut dikategorikan
dalam kelompok Tidak Sehat.
C. Pembahasan
1. Nilai Bersih Rasio CAMEL
Perhitungan nilai bersih masing-masing rasio antara tahun 2011-2015
adalah sebagai berikut :
Tabel 27. Nilai Bersih Rasio CAMEL Koperasi Simpan Pinjam BERKAT
Tahun 2011
Angka Rasio Nilai Kotor Nilai Bersih

Bobot (%)
(%) Rasio Rasio
Capital Modal
CAR 40,61 100 25 25
Asset Aktiva Produktif
KAP 59,39% 0 25 0
Manajamen
NPM 12,10% 100 25 25
Earning / Rentabilitas
ROA 3,24% 100 5 5
BOPO 86,64% 100 5 5
Liqudity/Likuiditas
NCM-CA 57,48% 42,52 5 2,13
LDR 12,96% 100 5 5
Jumlah Nilai Bersih Rasio 67,13
Sumber: Laporan Neraca KSP BERKAT 2011 dan Hasil Olahan Data
Angka rasio CAR menunjukkan kemampuan koperasi untuk menutupi
penurunan aktivanya sebagai akibat dari kerugian-kerugian koperasi yang
disebabkan oleh aktiva yang berisiko sebesar 40,61%. Angka rasio KAP
menunjukkan aktiva produktif yang bermasalah pada koperasi sebesar
59,39%. Angka rasio NPM menunjukkan kemampuan koperasi dalam

56
menghasilkan laba bersih sebelum pajak (net income) ditinjau dari sudut
pendapatan operasinya sebesar 12,10%. Angka rasio ROA menunjukkan
kemampuan koperasi didalam memperoleh laba dan efisiensi secara
keseluruhan sebesar 3,24%. Angka rasio BOPO menunjukkan tingkat
efisiensi dan kemampuan koperasi dalam melakukan kegiatan operasinya
sebesar 86,64%. Angka rasio NCM-CA menunjukkan kemampuan aktiva
lancar dalam memenuhi kewajiban lancar yang segera jatuh tempo sebesar
57,48%. Angka rasio LDR menunjukkan kemampuan koperasi dalam
membayar kembali penarikan dana yang dilakukan deposan dengan
mengandalkan kredit yang diberikan sebagai sumber likuditasnya sebesar
12,96%. Nilai kotor rasio dan bobot yang diberikan menggunakan standar
yang telah ditetapkan oleh Bank Indonesia. Nilai rasio bersih yang
merupakan hasil perkalian nilai rasio kotor dengan bobot akan dijumlahkan
dari seluruh rasio CAMEL dan diperoleh Nilai Bersih Rasio CAMEL. Nilai
Rasio CAMEL ini menunjukkan predikat kesehatan koperasi tersebut sesuai
dengan standar yang telah ditetapkan oleh Bank Indonesia.

57
Tahun 2012

Bobot (%)
(%) Rasio Rasio
Capital Modal
CAR 38,49 % 100 25 25
KAP 61,51% 0 25 0
Manajamen
NPM 13,94% 100 25 25
ROA 2,95% 100 5 5
BOPO 86,25% 100 5 5
Liqudity/Likuiditas
NCM-CA 60,75% 39,25 5 1,96
LDR 9,59% 100 5 5
menunjukkan aktiva produktif yang bermasalah pada bank sebesar 61,51%.
Angka rasio NPM menunjukkan kemampuan koperasi dalam menghasilkan
laba bersih sebelum pajak (net income) ditinjau dari sudut pendapatan
operasinya sebesar 13,94%. Angka rasio ROA menunjukkan kemampuan
koperasi didalam memperoleh laba dan efisiensi secara keseluruhan sebesar
2,95%. Angka rasio BOPO menunjukkan tingkat efisiensi dan kemampuan
koperasi dalam melakukan kegiatan operasinya sebesar 86,25%. Angka rasio
NCM-CA menunjukkan kemampuan aktiva lancar dalam memenuhi
kewajiban lancar yang segera jatuh tempo sebesar 60,75%. Angka rasio
LDRmenunjukkan kemampuan koperasi dalam membayar kembali penarikan

58
dana yang dilakukan deposan dengan mengandalkan kredit yang diberikan
sebagai sumber likuditasnya sebesar 9,59%. Nilai kotor rasio dan bobot yang
diberikan menggunakan standar yang telah ditetapkan oleh Bank Indonesia.
Nilai rasio bersih yang merupakan hasil perkalian nilai rasio kotor dengan
bobot akan dijumlahkan dari seluruh rasio CAMEL dan diperoleh Nilai
Bersih Rasio CAMEL. Nilai Rasio CAMEL ini menunjukkan predikat
kesehatan koperasi tersebut sesuai dengan standar yang telah ditetapkan oleh
Bank Indonesia.
Tahun 2013

Bobot (%)
(%) Rasio Rasio
Capital Modal
CAR 37,21% 100 25 25
KAP 62,79% 0 25 0
Manajamen
NPM 13,30% 100 25 25
ROA 2,74% 100 5 5
BOPO 86,70% 100 5 5
Liqudity/Likuiditas
NCM-CA 64,06% 35,94 5 1,80
LDR 4,61% 100 5 5

59

60
Tahun 2014

Bobot (%)
(%) Rasio Rasio
Capital Modal
CAR 37,11% 100 25 25
KAP 62,89% 0 25 0
Manajamen
NPM 13,75% 100 25 25
ROA 2,60% 100 5 5
BOPO 86,06% 100 5 5
Liqudity/Likuiditas
NCM-CA 65,70% 34,30 5 1,72
LDR 1,56% 100 5 5

61
Tahun 2015

Bobot (%)
(%) Rasio Rasio
Capital Modal
CAR 36,63% 100 25 25
KAP 63,37% 0 25 0
Manajamen
NPM 13,36% 100 25 25
ROA 2,39% 100 5 5
BOPO 87,90% 100 5 5
Liqudity/Likuiditas
NCM-CA 65,68% 34,32 5 1,72
LDR 1,37% 100 5 5

62
kemampuan koperasi di dalam memperoleh laba dan efisiensi secara
2. Penentuan Predikat Kesehatan Koperasi Menurut CAMEL
Berdasarkan hasil perhitungan penilaian terhadap tujuh komponen
sebagaimana yang dimaksud pada angka satu sampai dengan tujuh, diperoleh
skor secara keseluruhan. Skor dimaksud dipergunakan untuk menetapkan
predikat tingkat kesehatan Koperasi Simpan Pinjam (KSP) yang dibagi dalam
empat golongan, yaitu. Sehat, Cukup Sehat, Kurang Sehat, dan Tidak Sehat.
63
Tabel 32. Predikat Tingkat Kesehatan Koperasi

Skor Predikat
81 - 100 Sehat
66 - <81 Cukup Sehat
51 - <66 Kurang Sehat
36 - <51 Tidak Sehat
Sumber: Permen KUKM No. 20/Per/M.KUKM/XI/2008
Berdasarkan hasil perhitungan nilai bersih masing-masing rasio yang
tertera dalam tabel sebelumnya terlihat penjumlahan nilai bersih keseluruhan
aspek (CAMEL) sebesar 67,13 pada tahun 2011, 66,96 pada tahun 2012,
66,80 pada tahun 2013, 66,72 pada tahun 2014, dan 66,72 pada tahun 2015.
Berdasarkan kriteria penilaian tersebut maka hasil penilaian aspek CAMEL
Koperasi Simpan Pinjam BERKAT dari tahun 2011 hingga 2015 adalah
Cukup Sehat.
BAB V
KEISMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan
Berdasarkan hasil analisis terhadap tingkat kesehatan keuangan pada
KoperasiSimpan Pinjam BERKAT di Kabupaten Bulukumba secara keseluruhan
berada pada kondisicukup sehat. Hal ini menunjukkan bahwa koperasi tersebut
cukup mampu dalam pengelolaan koperasi. Tingkat kesehatan koperasi tersebut
tidak terlepas dari kondisitingkat kesehatan tiap faktor maupun komponen yang
dinilai yaitupermodalan, kualitas aktiva produktif, manajemen, rentabilitas, dn
likuiditas.Kondisi tiap faktor maupun komponen yang dinilai ini akan
mempengaruhibagaimana kondisi tingkat kesehatan keuangan secara
keseluruhan.
B. Saran
Berdasarkan kesimpulan diatas, tingkat kesehatan keuangan Koperasi
Simpan Pinjam BERKAT di Kabupaten Bulukumbamanunjukkan kondisi cukup
sehat. Kondisi ini perlu ditingkatkan agar menjadi sehat yaitu dengan melakukan
pembinaan sumber daya manusia yang terpadu dan berkualitas, sehingga dapat
mengelola KSP dengan baik yang dapat dilakukan dengan memberikan
kesempatan kepada karyawan untuk mengikuti kursus, seminar atau pelatihan
sesuai dengan kebutuhan.
64
65
DAFTAR PUSTAKA
Amrin, Abdullah. 2009. Bisnis, Ekonomi, Asuransi dan Keuangan Syariah.

Jakarta: PT. Grasindo.
Arikunto, Suharsimi. 2002. Prosedur Penelitian Suatu Pendekatan Praktek.

Jakarta: PT. Rineka Cipta.
Baswir, Revrisond. 2000. Koperasi Indonesia. Yogyakarta: BPFE.
Direktorat Pengendalian Simpan Pinjam. 1999. Petunjuk Teknis Penilaian

Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam dan Unit Simpan Pinjam. Jakarta.
Hatta dan Hudiyanto. 2002. Defenisi Koperasi. Jakarta: Graha Ilmu.
Hendar. 2010. Manajemen Perusahaan Koperasi. Jakarta: Penerbit Erlangga.
Http://duniapengetahuan2627.blogspot.com/2013/02/pegertian-modal-usaha.html
Kasmir.2008. Pengantar Manajemen Keuangan. Jakarta:Rajawali Pers.
KSP Berkat. 2012. Laporan Tahunan Tahun Buku 2011. Bulukumba: Sulawesi
Selatan.
_________. 2013. Laporan Tahunan Tahun Buku 2012.Bulukumba: Sulawesi

Selatan.
_________. 2014. Laporan Tahunan Tahun Buku 2013. Bulukumba: Sulawesi

Selatan.

Selatan.

Selatan.
Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil Menengah Republik

Indonesia, NOMOR : 14/Per/M.KUKM/XII/2009 Tentang Perubahan Atas
Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah
NOMOR: 20/Per/M.KUKM/XI/2008 tentang Pedoman Penilaian
Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam dan Unit Simpan Pinjam Koperasi
Riyanto. 2012. Dasar-Dasar Pembelanjaan Perusahaan. Yogyakarta:

BPFE.Undang-Undang No 17 Tahun 2012 Tentang Perkoperasian.
66
Sukamdiyo. 1996. Manajemen Koperasi. Jakarta: Penerbit Erlangga.
UU No.17 Tahun 2012 Tentang Perkoperasian.
Warsini, Sabar. 2003. Draft Buku Teks Manajemen Keuangan. Jakarta: Direktorat
Jenderal Pendidikan Tinggi.
Winardi. 1995. Pengantar Ilmu Ekonomi Edisi Ketujuh. Bandung: Tarsito.

67
LAMPIRAN
RIWAYAT HIDUP
ASTRI JULIANDINI, dilahirkan di Desa Kalumpang,
Kecamatan Tamalatea, Kabupaten Jeneponto, Pada Tanggal
19 Juli 1994, Anak ketiga dari empat bersaudara dari
pasangan Ayahanda Rajamuddin, SH, dan Ibunda Muliana,
S.Pdi.
RIWAYAT PENDIDIKAN
1. Pada tahun 2001 melanjutkan pendidikan di SD Negeri 06
Kalumpang, Kecamatan Tamalatea, Kabupaten
Jeneponto,Sulawesi Selatan dan tamat pada tahun 2006.
2. Pada tahun 2006 melanjutkan pendidikan di SMP Negeri 2
Tamalatea, Kecamatan Tamalatea, Kabupaten
Jeneponto,Sulawesi Selatan, dan tamat pada tahun 2009.
3. Pada tahun 2009 melanjutkan pendidikan di SMA Negeri 1
Binamu, Kecamatan Binamu, Kabupaten Jeneponto, Sulawesi
Selatan, dan tamat pada tahun 2012.
4. Pada tahun 2012 melanjutkan pedidikan di Universitas Negeri
Makassar Jurusan Manajemen Keuangan Fakultas Ekonomi.

Skripsi Astri

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Skripsi Astri

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi Asli:

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Skripsi Astri

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

ANALISIS KECUKUPAN MODAL UNTUK MENILAI KESEHATAN

KEUANGAN KOPERASI SIMPAN PINJAM BERKAT

Diajukan Kepada Fakultas Ekonomi Universitas Negeri Makassar Untuk Memenuhi

Maka janganlah kalian minta untuk disegerakan.

Tidak ada harga atas waktu, tapi waktu sangat berharga.

Memiliki waktu tidak menjadikan kita kaya,

Tetapi menggunakannya dengan baik adalah sumber dari

Kupersembahkan karya ini untuk kedua orang tuaku

sebagai tanda hormat dan baktiku atas doa tulus,

nasehat serta pengorbanan yang tiada tara.

ASTRI JULIANDINI, 2016. Analisis Kecukupan Modal untuk Menilai

Peneltian ini bertujuan untuk mengetahui kesehatan keuangan Koprasi

Assalamu’Alaikum Warahmatullahi Wabarakatuh.

melimpahkan nikmat-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini yang

menjadi persyaratan dalam memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas

Ekonomi Universitas Negeri Makassar.Salam dan Shalawat semoga tetap

tercurahkan kepada junjungan Nabi Besar Muhammad SAW serta sahabat-

sahabatnya yang senantiasa mendampingi seluruh ummatnya yang senantiasa berada

mengangkat judul “Analisis Kecukupan Modal Untuk Menilai Kesehatan

Keuangan Koperasi Simpan Pinjam BERKAT di Kabupaten Bulukumba.”

ucapan terima kasih dan penghargaan terhormat kepada :

sumber motivasi bagi penulis dalam menyelesaikan penulisan skripsi ini.

meluangkan waktunya untuk memberikan bimbingan, petunjuk, dan motivasi

kepada penulis untuk menyeselsaikan Skripsi ini.

memberikan sumbangan pemikiran, arahan, nasehat, dan senantiasa memotivasi

penulis untuk tidak pernah berhenti dan berusaha.

4. Bapak Dr.Romansyah Sahabuddin, SE., M.Si., Ketua Prodi Manajemen dan

moral dalam penyelesaian skripsi sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi

6. Seluruh dosen-dosen Fakultas Ekonomi Universitas Negeri Makassar yang telah

memberikan ilmu yang sangat bermanfaat selama proses perkuliahan.

7. Segenap staf administrasi akademik, pegawai perpustakaan dan para pegawai di

lingkungan Universitas Negeri Makassar yang telah banyak membantu.

8. Kepala Unit Koperasi Simpan Pinjam BERKAT di Kabupaten Bulukumba dan

11. Rekan-rekan mahasiswa KKN Reguler Angkatan XXXIII, KecamatanWatang

tidak dapat disebutkan satu persatu.

skripsi ini tidaklah sempurna. Adanya keterbatasan kemampuan penulis juga

memberikan kritik yang konstruktif, sehingga penulis dapat meningkatkan hasil

Wassalamu’ Alaikum Warahmatullahi Wabarakatuh.

PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI.......................................................... iii

PENGESAHAN UJIAN SKRIPSI................................................................... iv

MOTTO DAN PERSEMBAHAN ................................................................... v

KATA PENGANTAR ..................................................................................... vii

DAFTAR TABEL............................................................................................ xii

DAFTAR GAMBAR ....................................................................................... xiv

A. Latar Belakang ............................................................................... 1

B. Rumusan Masalah ......................................................................... 4

C. Tujuan Penelitian .......................................................................... 5

D. Manfaat Hasil Penelitian ………………………………………… 5

BAB II TINJAUAN PUSTAKA,KERANGKA PIKIR, dan HIPOTESIS

A. Tinjauan Pustaka ........................................................................... 6

B. Kerangka Pikir ............................................................................... 22

A. Variabel dan Desain Penelitian ...................................................... 24

B. Definisi Operasionaldan Pengukuran Variabel.............................. 28

C. Populasi dan Sampel ...................................................................... 29

D. Jenis dan Sumber Data ................................................................... 30

E. Teknik Pengumpulan Data............................................................. 31

F. Teknis Analisis Data ...................................................................... 32

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN