Amortissements dépréciations provisions

• Autres règles sur l'amortissement

• En cas d'acquisition en cours d'exercice, la première et la dernière année l'amortissement ce calcul prorata temporis
• Il est possible en cas de déficit de bénéficier d'un crédit d'impôt
• Provision pour dépréciation de l'actif, dépréciation
• Risque éventuel affectant un élément de l'actif
• Valeur actuelle < valeur d'entrée
• Relatifs aux actifs de classe 2 (immobilisations), 3(stocks), 4 actifs (comptes de tiers, créances d'exploitations), 5 (comptes
financiers)
• Différence avec l'amortissement : une dépréciation peut être remise en cause
• Exemple un client devant 12 000 € (dont 2 000 € de TVA) devient douteux, il est possible que 50% de ce montant ne soit pas
récupéré :
• On crédite le compte 416 clients douteux de 12 000 € et on débite le compte 411 clients marchandises du même montant
• On débite le compte 68 174 dotations aux dépréciations des clients de 6 000 € et on crédite le compte 491 dépréciation des comptes clients
du même montant
• Au bilan l'actif est modifié, le compte 41 clients diminue du montant de la dépréciation
• Au compte de résultat, apparition d'une charge exceptionnelle
• Provisions pour risques et charges,
• Risque probable (depuis 2002)
• Provision pour charge, risque certain échéance incertaine
• Provision pour risque, risque probable
• Provisions au bilan
• Apparition au passif d'un compte de provisions
• Au compte de résultat, apparition d'une charge
 Les financements
• Deux grandes catégories de financement
• La dette et les capitaux propres
• Les capitaux propres
• Apport des actionnaires, augmentation de capital
• La rémunération des actionnaires est le bénéfice qui peut être
• Distribué sous forme de dividende, rémunération immédiate fiscalité proche de celle du revenu
• Réinvestit, rémunération différée sous forme de plus-value
• Effet sur le bilan :
• Passif : augmentation de la valeur du capital
• Actif : augmentation de la valeur des immobilisation et/ou de la caisse et/ou de la banque…
• Pas d'effet direct sur le compte de résultat en dehors de l'apparition de frais dans les charges financières de l'apparition éventuelle de dotations aux
amortissements
• La dette
• La rémunération des créanciers est l'intérêt, elle est fixe et connue, garantie par la loin sauf en cas de faillite
• Effet sur le bilan
• Passif : augmentation de la valeur de la dette
• Actif : idem augmentation de capital
• Effet sur le compte de résultat : idem augmentation de capital + charges financières pour les intérêts
• Actionnaires / créanciers
• L'actionnaire est propriétaire de l'entreprise et à a ce titre des droits
• L'actionnaire assume le risque, les pertes sont déduites de son capital
• Obligation morale vis-à-vis de l'actionnaire, obligation légale vis-à-vis du créancier
• L'actionnaire prend plus de risque
• rémunération incertaine et variable / rémunération fixe et garantie par un contrat
• En cas de liquidation, le créancier est prioritaire / actionnaire
• L'actionnaire gagne plus ou perd plus
• L'actionnaire attend une rentabilité plus forte que le créancier
 Les stocks
• Au bilan, tous les stocks sont à l’actif
• Dans le compte de résultat :
• Dans les produits, production stockée (valeur d’une production), variation de stocks de produits
finis : Stock final-Stock initial > 0, si Sf>Si, une hausse de la valeur du stock est une production de
valeur
• Dans les charges, variations de stock de matières : Si – Sf >0, si Si>Sf, une baisse de la valeur du
stock est une consommation de ressource (logique de consommation)
• Valorisation des stocks :
• Matières au coût d'achat (fournisseur + autres frais d'achat)
• Produits au coût de production (coût d'achat + frais de production)
• Valorisation des sorties de stock
• PEPS
• CUMP :
• Différences d'inventaire quand le stock calculé (SI+entrées-sorties) est différent du stock
constaté :
• Mali, stock calculé > stock constaté, sortie de stock
• Boni, stock constaté > stock calculé, "moindre" entrée
 La Dette
• L'intérêt , coût de l’emprunt et rentabilité pour l’organisme
prêteur
• Différents types d ’emprunt selon les modalités
d ’amortissement :
• Par amortissements constants
t
• Par anuités constantes A E
1  ( 1  t ) n
• In fine
• Deux types d'emprunt
• Emprunts directes , emprunts bancaires
• Emprunts indirectes, emprunt obligataires (marché obligataire, long
terme, l’entreprise se passe d’une banque / taux plus faible que la
banque) et bons du trésor (marché monétaire, court terme).
 La TVA (c’est un impôt plutôt qu’une taxe)

• Les entreprises sont imposées sur la richesse qu'elles créent, au travers de l'impôt sur les
bénéfices
• La TVA est en fait un impôt indirecte sur la valeur ajoutée, c’est-à-dire sur la richesse créée, elle
est payée par le client final => Etat récupère au final les 360€ de TVA sur tout le commerce du
produit
Prix d'achat 0 Verse ou perçoit
Prix HT 1000 acheteur vendeur état solde
Bucheron Prix de
vente TVA 200 200 0 -200 0
Prix TTC 1200

Prix d'achat 1200 Verse ou perçoit

prix HT 1500 acheteur vendeur état solde
Ebéniste Prix de
vente TVA 300 300 -200 -100 0
Prix TTC 1800

Prix d'achat 1800 Verse ou perçoit

prix HT 1800 acheteur vendeur état solde
Commerçant Prix de
vente TVA 360 360 -300 -60 0
Prix TTC 2160
• Fait générateur :
• Facturation pour les livreurs de bien
• Paiement de la facture, prestataires de services
• La TVA payée est constatée dans le compte 4456 TVA déductible, elle apparaît à l'actif du bilan (créance), le mois de la
facturation ou du paiement, quelle que soit la date de règlement
• La TVA perçue est constatée dans le compte 4457 TVA collectée, elle apparaît au passif du bilan (dette), le mois de la
facturation ou du paiement, quelle que soit la date de règlement
• Seul la différence TVA perçue – TVA payée est versée ou perçue de l'état, le mois suivant la réalisation de l'opération, quelle
que soit la date réelle de règlement de la facture
• Le compte de résultat est HT, il n'est pas affecté par la TVA (erreur vue dans le Bilan)
• Dans le bilan d'une période à l'autre :
A l'actif inscription de la TVA déductible du mois précédent, au passif inscription de la TVA collectée du mois
précédent.
A l'actif, le solde du mois précédent est déduit ou ajouté au compte banque (ou caisse) selon qu'il est versé ou perçut. Si
l'entreprise est en découvert il est ajouté ou déduit du passif (banque).

• Voir découvert bancaire en lien avec la TVA collecté au passif

 Le personnel
• Les charges sociales sont payées le 15 du mois suivant
• N'apparaissent pas au bilan sauf exception

Frais de personnel

Salaire brut Cotisations sociales

patronales (versées par
Cotisations le patron vers les
Salaire net
sociales salariales organismes)

• Charges patronales = 42 % du brut

• Charges patronales + charges salariales = 62% du brut et 82% du net
• Charges salariales = 25% du net
• Net = 80% du brut
• Coût employeur = 1,62 x le brut et 1,82 fois le net
 L'affectation du résultat
• Conditions :
• De forme : approbation des comptes par l'AGO dans les 6 mois suivant la clôture
• De fond : règles légales et statutaires
• D'une société de capitaux (SA, SAS, SASU, SARL) bénéficiaire
• Mise en réserve :
• Obligatoire : 5% du bénéfice net à concurrence de 10% du capital
• Statutaires
• Libres ou facultatives
• Distribution de dividende, bénéfice distribuable n = bénéfice net +/- report à nouveau n-1 –dotations aux réserves
légales
• Report à nouveau n = bénéfice net – dividende à payer – dotation de la réserve facultative
• D'une société de capitaux déficitaire :
• Report à nouveau
• Réserves (si pas de report à nouveau créditeur)
• D'une société de personne (SNC, SC, SCS), tenir compte des prélèvements des bénéfices par les associés
• Résultat > aux prélèvements effectués : réserves libres, report à nouveau, compte courant des associés
• Résultat < prélèvements effectués : apuration des prélèvement
• Résultat déficitaire : report à nouveau
• D'une entreprise individuelle : pas de réserve légale, totalement imposé sur le revenu, compte de
l'exploitant (capital individuel)
• D'une association : excédent d'activité, pas de dividende, mise en réserve
 L'affectation du résultat
• Conditions :
• De forme : approbation des comptes par l'AGO dans les 6 mois suivant la clôture
• De fond : règles légales et statutaires
• D'une société de capitaux (SA, SAS, SASU, SARL) bénéficiaire
• Mise en réserve :
• Obligatoire : 5% du bénéfice net à concurrence de 10% du capital
• Statutaires
• Libres ou facultatives
• Distribution de dividende, bénéfice distribuable n = bénéfice net +/- report à nouveau n-1 –dotations aux réserves
légales
• Report à nouveau n = bénéfice net – dividende à payer – dotation de la réserve facultative
• D'une société de capitaux déficitaire :
• Report à nouveau
• Réserves (si pas de report à nouveau créditeur)
• D'une société de personne (SNC, SC, SCS), tenir compte des prélèvements des bénéfices par les associés
• Résultat > aux prélèvements effectués : réserves libres, report à nouveau, compte courant des associés
• Résultat < prélèvements effectués : apuration des prélèvement
• Résultat déficitaire : report à nouveau
• D'une entreprise individuelle : pas de réserve légale, totalement imposé sur le revenu, compte de
l'exploitant (capital individuel)
• D'une association : excédent d'activité, pas de dividende, mise en réserve
 Réserves
• Réserves légales : augmentation des capitaux propres,
autofinancement, pertes, garanties
• Réserves statutaires : augmentation de capital social, pertes
• Réserves réglementées : raisons fiscales (plus-values)
• Autres réserves (facultatives ou libres), décidées par l'AGO : pertes,
distribution, augmentation du capital social, rachat d'actions ou de
part sociales