Université Mohamed V de Rabat

Faculté des sciences juridiques, économiques et sociales

- Souissi –

Élément: fiscalité de l’entreprise

Niveau: semestre 5

Pr: Mme meryem chiadmi

Année universitaire 2019-20

OBJECTIFS:
• Connaître les mécanismes des principaux impôts au Maroc :
– l’impôt sur les sociétés,
– l’impôt sur le revenu,
 – et la taxe sur la valeur ajoutée.

 Comprendre les principales dispositions fiscales se rapportant aux :

– Champ d’application de l’impôt ;
– Sa base imposable ;
– Sa liquidation et régularisation ;
– Son recouvrement.

Pré requis du cours

• Bonne maitrise de la comptabilité générale
• connaissance du droit des sociétés

Références importantes
• Code général des impôts: tax.gov.ma
• Différentes notes circulaires se rapportant aux lois des finances.

Plan du cours
– Chapitre 1: la notion d’imposition
– Chapitre 2:L’impôt sur les sociétés
– Chapitre 3: l’impôt sur le revenu
– Chapitre 4: la taxe sur la valeur ajoutée

Chapitre 1: la notion d’imposition

• Définition de l’impôt
• Distinction entre impôt et autres types de prélèvements
• Les classifications de l’impôt

Chapitre 2:L’impôt sur les sociétés

• Champ d’application
• Territorialité
• Exonérations
• Base d’imposition
• Études de cas
Chapitre 3: l’impôt sur le revenu
• Impôt sur les revenus professionnels
• Impôt sur les revenus salariaux
• Études de cas
Chapitre 4: la taxe sur la valeur ajoutée
• Champ d’application
• Territorialité
• Exonérations
• Base d’imposition
• Études de cas
Chapitre 1:La notion d’imposition

• Imposition et impôt ne sont pas des termes synonymes

• La notion d’imposition ne peut être définie que par rapport à celle de l’impôt.

Définition de l’impôt:
• L’impôt peut être défini comme un prélèvement pécuniaire, de caractère obligatoire,
effectué en vertu de prérogatives de puissance publique, à titre définitif, sans
contrepartie déterminée, en vue d’assurer le financement des charges publiques de
l’État, des collectivités territoriales et des établissements publics administratifs.
• Un prélèvement pécuniaire : L’assiette est plus souvent constituée d’éléments
monétaires. L’impôt est alors prélevé sur une certaine somme d’argent ou sur une
valeur convertie en termes monétaires
• Un prélèvement de caractère obligatoire : Prélèvement imposé unilatéralement, une
obligation qui pèse sur le contribuable. L’obligation découle directement de la loi.
Aucun acte de volonté du contribuable n’est susceptible d’intervenir dans ce rapport
juridique, qui dans son principe et son contenu est déterminé unilatéralement.
• Un prélèvement effectué en vertu de prérogatives de puissance publique :
Extension des prérogatives conférées à l’administration fiscale pour contrôler les
déclarations et évaluer les bases d’imposition
• Un prélèvement destiné à assurer le financement des charges publiques
 • L’impôt est perçu exclusivement au profit des personnes morales de droit public:
l’État, les collectivités territoriales….L’impôt a toujours pour objet de procurer à
l’État les ressources financières pour couvrir les dépenses publiques

Distinction entre impôt et autres types de prélèvements

L’impôt se distingue par:
• Le caractère obligatoire de l’impôt
• L’absence de contrepartie
• La nature juridique de l’organisme bénéficiaire du prélèvement

Distinction de l’impôt et de la taxe

• La taxe peut être définie comme la somme exigée en contrepartie des prestations
offertes par un service public ou la possibilité d’utiliser un ouvrage public. On
retrouve l’idée du service rendu, d’une contrepartie

Distinction de l’impôt et de la taxe parafiscale

• Les taxes parafiscales perçues dans un intérêt économique ou social au profit d’une
personne morale de droit public ou privé autre que l’État les collectivités territoriales
et leurs établissements publics administratifs

Distinction entre impôt et redevance

• À la différence de l’impôt qui ne comporte pas de contrepartie, la redevance est perçue
à l’occasion d’un service rendu. elle est facultative dans la mesure où seuls les
citoyens qui utilisent les services sont soumis à son paiement. Il n’existe pas
nécessairement de proportion entre le prix payé et la prestation reçue

Les classifications fiscales

• Impôts réels et impôts personnels
• Impôts directs et impôts indirects
• Impôts sur le capital, sur le revenu et sur la dépense

L’imposition

• Est l’ensemble du processus de détermination de l’assiette et de liquidation c à d le fait

de soumettre une personne, un bien, un service ou une opération à l’impôt
• Imposition ordinaire: imposition établie par les services d’assiette des impôts selon
une procédure normale et qui ne résulte donc pas d’un contrôle fiscal sur place

Imposable – non imposable

• Situation fiscale d’une personne qui par son activité, ou d’une opération qui par sa
nature entre dans le champ d’application de l’impôt. Certaines personnes imposables
ne supportent pas effectivement l’impôt soit par dispositions législatives
(exonérations) soit du fait de leurs agissements (fraude fiscale)
La procédure d’imposition
• L’assiette de l’impôt
• La liquidation de l’impôt
• Le recouvrement de l’impôt

Le régime fiscal

• Peut être défini comme un ensemble de règles concernant l’établissement, le

recouvrement, le contrôle et le contentieux de l’impôt , qui sont fixées par le code
générale des impôts et les procédures fiscales et dont l’application est assurée par les
administrations fiscales

Chapitre 2:L’impôt sur les sociétés

Champ d’application
– Les personnes imposables

1. Les sociétés assujetties de plein droit

• les sociétés de capitaux (société anonyme et société en commandite par action) ;
• la société à responsabilité limitée ;
• la société civile ;
• les sociétés de personnes (SNC et SCS) dont les associés ne sont pas tous des
personnes physiques ;

2- Les sociétés assujetties sur option

• Les sociétés en nom collectif, en commandite simple et les sociétés en participation, si
tous les associés sont des personnes physiques

3- Les sociétés exclues du champ d’application de l’I S

• Les sociétés en nom collectif, en commandite simple et les sociétés en participation
qui n’ont pas opté pour l’IS

Territorialité de l’impôt sur les sociétés

 • Les sociétés qu’elles aient ou non leur siège au Maroc, sont imposables au titre de
l’ensemble des bénéfices ou revenus se rapportant aux biens qu’elles possèdent, aux
activités qu’elles exercent et aux opérations lucratives qu’elles réalisent au Maroc.

Les exonérations
On distingue :
• les exonérations permanentes.
• les exonérations totales suivies de l’imposition permanente au taux réduit ;
• les exonérations permanentes en matière d’impôt retenu à la source ;
• les réductions permanentes.

Détermination de la base imposable

• Etape 1 : Calcul du résultat comptable : Le résultat comptable est la différence entre
les produits comptabilisés et les charges comptabilisées.
• Etape 2 : Corrections fiscales : On détermine la liste des corrections fiscales à
apporter au résultat comptable
• Etape 3 : Calcul du résultat fiscal : Le résultat fiscal est égal au résultat comptable
augmenté des réintégrations des charges non déductibles et diminué des produits non
imposables
Résultat fiscal= Résultat comptable + réintégrations - déductions
• Etape 4 : Imputation des déficits : Il y a lieu également de tenir compte des déficits
sur exercices antérieurs dans la limite des déficits des quatre exercices précédant
l’exercice en cours.

Détermination de la base imposable

• Les produits imposables
– les produits d’exploitations ;
– les produits financiers ;
• Intérêts et produits assimilés,
• Dividendes et assimilés : Abattement de 100 %.
– et les produits non courants.

• Les charges déductibles

1. Les conditions de déductibilité d’une charge
– La charge ou la dépense doit se rapporter directement à la gestion et
être exposée dans l’intérêt de l’entreprise. Cela implique l’exclusion
des charges supportées dans l’intérêt du personnel, de l’exploitant ou
des associés.
– La charge doit être constatée en comptabilité.
– La charge doit se traduire par une diminution du patrimoine de
l’entreprise ou avoir pour but de couvrir les risques entraînant cette
diminution.
– La charge doit correspondre à une charge effective et être appuyée de
justificatifs nécessaires.
– Les charges déductibles sont celles qui affectent les résultats de
l’exercice au cours duquel elles ont été engagées.
2. Les charges déductibles du résultat fiscal
 – Les charges d’exploitation
– Les charges financières
– Les charges non courantes

Certaines charges doivent obéir à certaines conditions pour qu’elles soient déductibles :
• Cadeaux à la clientèle : Déductibles si : Valeur unitaire ne dépasse pas 100 DH;
Portent soit le nom, le sigle ou la marque de ses produits

• Les dons : Déductibles

• si versés à des organismes ou des associations reconnues d’utilité publique (voir CGI)
• Si octroyés à des œuvres sociales des entreprises publiques ou privés sont déductibles
dans la limite de 2°/oo du CA HT.

• Entretiens et réparations :

• Déductibles s’ils n'ont pas pour effet d'augmenter la valeur ou la durée de vie des
éléments d’actifs entretenus ou réparés.

Les primes d’assurance

• Primes sur contrats d'assurance au profit de la société sur la tête de ses dirigeants: non
déductibles. Mais en cas de réalisation du sinistre, l’indemnité reçue par la société:
– Est imposable
– Après déduction des primes antérieurement versées;

Rémunérations des dirigeants

• Associés non dirigeants déductible s’il est attribué à ces associés en leur qualité de
salariés.
• Associés dirigeants : Non déductibles :
• Tantièmes ordinaires : Non déductibles Quasi dividendes
• Rémunérations des dirigeants
• SA : Sont déductibles :
Jetons de présence,
Tantièmes spéciaux
• SCA: non déductibles pour gérants qui sont associés commandités.

Les charges financières

• Déductibles tant qu’ils sont engagés dans l’intérêt de l’entreprise.
• Intérêts rémunérant les comptes courants des associés déductibles sous réserve que :
– Le capital social soit entièrement libéré.
– Les sommes rémunérées n’excèdent pas le capital social.
– Le taux d’intérêt n’excède pas le taux fixé par le ministère des finances

Les dotations aux amortissements

• les éléments corporels et incorporels figurant à l'actif de l'entreprise et se dépréciant
par l'usage ou par le temps.
Conditions de déductibilité:
 • Biens inscrits en actif immobilisé ainsi que son amortissement
• Déductibles à partir du 1er mois d’acquisition
• Dans la limite des taux admis dans chaque profession

• Amortissement de la voiture de tourisme

• Valeur totale fiscalement déductible ne peut être supérieure à 300.000 DHTTC par
véhicule. Taux d’amortissement = 20% répartie sur cinq ans à parts égales
Limitation non applicable aux véhicules du:
• transport public, T. collectif du personnel, T. scolaire, location de voitures,
Ambulances

3. Les charges non déductibles

Les charges non déductibles en totalité
Il s’agit des :
- charges non justifiées ;
- achats revêtant un caractère de libéralité;
- amendes, pénalités et majorations.
- et des Taxes non déductibles.

Les charges non déductibles en partie

Il s’agit des dépenses dont le montant est égal ou supérieur à 5.000 DH par jour et par
fournisseur et sans dépasser 50.000 DH par mois et par fournisseur les dépenses afférentes
aux achats de matières et produits, aux autres charges externes, aux autres charges
d’exploitation ainsi que les dotations aux amortissements relatives aux acquisitions
d’immobilisations dont le règlement n’est pas justifié par chèque barré non endossable, effet
de commerce, moyen magnétique de paiement, virement bancaire, procédé électronique

4. Le report du déficit
Le déficit réalisé au titre d’un exercice donné peut être déduit du bénéfice de l’exercice
suivant. Si ce bénéfice n’est pas suffisant, il est déduit de celui de l’exercice d’après, et ainsi
de suite, dans la limite de 4 ans après l’année où est apparu le déficit. Passé ce délai de 4 ans,
le déficit ou le reliquat de déficit que l’entreprise n’a pas déduit, faute de bénéfices suffisants,
est définitivement perdu. La limitation de délai de déduction n’est pas applicable au déficit ou
à la fraction de déficits correspondants à des amortissements régulièrement comptabilisés

Liquidation de l’impôt
Période d’imposition
• L'impôt sur les sociétés est calculé d'après le bénéfice réalisé au cours de chaque
exercice comptable qui ne peut être supérieur à douze (12) mois.
• En cas de liquidation prolongée d'une société, l'impôt est calculé d'après le résultat
provisoire de chacune des périodes de douze (12) mois

Lieu d’imposition
• Les sociétés sont imposées pour l'ensemble de leurs produits, bénéfices et revenus au
lieu de leur siège social ou de leur principal établissement au Maroc.
Taux d’imposition
• I- Le taux normal d’impôt
L’impôt sur les sociétés est calculé comme suit :
A- Aux taux progressifs du barème ci-après
Montant du bénéfice net en DH Taux

Inférieur ou égal à 300.000 10%

• De 300.000 à 1.000.000 17.5%
• Supérieur à 1.000.000 31%

Toutefois, est fixé à 17,50% le taux appliqué à la tranche dont le montant du bénéfice
net est supérieur à 1 000 000 de dirhams, pour :
1°- les entreprises exportatrices prévues à l’article 6 (I-B-1°) du CGI ;
2°- les entreprises hôtelières et les établissements d’animation touristique prévus à
l’article 6 (I-B-3°) du CGI ;
3°- les entreprises minières prévues à l’article 6 (I-D-1°) du CGI ;
4°- les entreprises artisanales prévues à l’article 6 (II-C-1°- b) du CGI ;
5°- les établissements privés d’enseignement ou de formation professionnelle prévus à
l’article 6 (II-C-1°-c) du CGI ;
6°- les sociétés sportives prévues à l’article 6 (II-C-1°-d) du CGI ;
7°- les promoteurs immobiliers prévus à l’article 6 (II-C-2°) du CGI;
8°- les exploitations agricoles prévues à l’article 6 (II-C-5°) du CGI.

• B- 37 % en ce qui concerne les établissements de crédit et organismes assimilés, Bank

Al Maghrib, la Caisse de dépôt et de gestion ainsi que les sociétés d'assurances et de
réassurances.

• II.- Taux spécifiques de l’impôt

• A.-8,75 % pour les entreprises qui exercent leurs activités dans les zones franches
d'exportation, durant les vingt (20) exercices consécutifs suivant le cinquième exercice
d’exonération totale ;
• B.-10%, pour les sièges régionaux ou internationaux ayant le statut « Casablanca
Finance City » et les bureaux de représentation des sociétés non résidentes ayant ce
statut, conformément à la législation et la réglementation en vigueur, à compter du
premier exercice d’octroi dudit statut.

• Taux de l’impôt retenu à la source

• -Le taux de 15% est applicable aux produits des actions, parts sociales et revenus
assimilés.

 20 % du montant, hors taxe sur la valeur ajoutée, des produits de placements à revenu
fixe et des revenus des certificats de Sukuk. Dans ce cas, les bénéficiaires doivent
décliner, lors de l’encaissement desdits produits :
- la raison sociale et l’adresse du siège social ou du principal établissement;
- le numéro du registre du commerce et celui d’identification à l’impôt sur les
sociétés.
• Dans le cas contraire ce taux devient 30%

• Déclaration du résultat fiscal et du chiffre d’affaires

• I.- Les sociétés qu’elles soient imposables à l’impôt sur les sociétés ou qu’elles en
soient exonérées, doivent adresser à l'inspecteur des impôts du lieu de leur siège
social ou de leur principal établissement au Maroc, dans les trois (3) mois qui suivent
la date de clôture de chaque exercice comptable, une déclaration de leur résultat fiscal
établie sur ou d'après un imprimé - modèle de l'administration.

• Cotisation minimale
- Définition
• La cotisation minimale est un minimum d’imposition que les contribuables soumis à
l’impôt sur les sociétés ou à l’impôt sur le revenu sont tenus de verser, même en
l’absence de bénéfice.
• Le montant de l'impôt dû par les sociétés, autres que les sociétés non résidentes
imposées forfaitairement, ne peut être inférieur, pour chaque exercice, quel que soit le
résultat fiscal de la société concernée, à une cotisation minimale.
• Minimum CM : 3.000 DH.
• Si CM sup IS: Excédent acquis au Trésor (à partir de2016)

La base de calcul
• La base de calcul de la cotisation minimale est constituée par le montant, hors taxe sur
la valeur ajoutée, des produits suivants :
• -le chiffre d’affaires et les autres produits d’exploitation,
• -les produits financiers ;
• - les subventions et dons reçus de l’Etat, des collectivités locales et des tiers et/ou les
produits non courants

• Exonération de la cotisation minimale

• 1°- Les sociétés, autres que les sociétés concessionnaires de service public, sont
exonérées de la cotisation minimale telle que pr pendant les trente-six (36) premiers
mois suivant la date du début de leur exploitation. Toutefois, cette exonération cesse
d'être appliquée à l'expiration des soixante (60) premiers mois qui suivent la date de
constitution des sociétés concernées.
• Le taux de la cotisation minimale : Le taux de la cotisation minimale est fixé à
0,75%.
• Ce taux est de :
- 0,25 % pour les opérations effectuées par les entreprises commerciales au titre des
ventes portant sur :
-les produits pétroliers ;
-le gaz ;
-le beurre ;
- l'huile ;
 -le sucre ;
-la farine ;
- l'eau ;
-l'électricité.

• EXEMPLE: Données 2016 :

• Chiffre d'affaires : 29.000.000
• Produits financiers : 300.000
• •Sub. reçues : 700.000
• Résultat fiscal : 500.000
• IS = 500.000 x 20% = 100.000
• Base CM = 29.000.000 + 300.000 + 700.000
• = 30.000.000
• CM = 30.000.000 X 0,75% = 225.000
• CM supérieure à IS
• Impôt dû = 225.000

• Recouvrement de l’IS
• I.- L'impôt sur les sociétés donne lieu, au titre de l'exercice comptable en cours, au
versement par la société de quatre (4) acomptes provisionnels dont chacun est égal à
25% du montant de l'impôt dû au titre du dernier exercice clos, appelé "exercice de
référence".
• Quatre acomptes provisionnels (AP)
• Acompte i = IS (N-1) / 4
• Acompte 1 : au plus tard 31/03/N (si année civile)
• Acompte 2 : au plus tard 30/06/N
• Acompte 3 : au plus tard 30/09/N
• Acompte 4 : au plus tard 31/12/N

Recouvrement de l’IS
• Les versements des acomptes provisionnels visés ci-dessus sont effectués
spontanément auprès du receveur de l’administration fiscale du lieu du siège social ou
du principal établissement au Maroc de la société avant l'expiration des 3e, 6e, 9e et
12e mois suivant la date d'ouverture de l'exercice comptable en cours. Chaque
versement est accompagné d'un bordereau -avis conforme à l’imprimé- modèle établi
par l'administration, daté et signé par la partie versante.

Exercices et Etudes de cas :

Dossier 1 : IS
Exercice d’application 1 :

La société NACER est une SARL au capital de 1 000 000 DH entièrement libéré ; la société a
réalisé un bénéfice comptable pour l’année 2018 : 500 000 DH ; parmi les produits
comptabilisés, on relève :
- Chiffre d’affaires : 2 000 000 DH
- Produits accessoires : 200 000 DH
 - Produits de participation(dividendes) : 144 000 DH
Parmi les charges comptabilisées, on relève :
- Changement de moteur d’un véhicule de transport : 86 000 DH facture de 15 août.
- Frais d’entretien du magasin de stockage : 15 000 DH
- Acquisition d’un ordinateur : 25 000 DH
- Procès pour excès de vitesse : 700 DH
- Un actionnaire a fait une avance à la société de 1 500 000 DH le 1ére juillet et le
comptable a calculé les intérêts sur la base d’un taux de 9% alors que le taux fixé par
le ministère des finances est de 6%

Travail à faire :
1- Déterminez le résultat fiscal imposable

Exercice d’application 2 :
La société X est une SARL au capital de 1 000 000 DH entièrement libéré ; la société a
réalisé au titre de l’exercice 2018 un bénéfice comptable de 840 000 DH.

Parmi ses produits, on relève :

- Un bénéfice de 100 000 DH réalisé par la société sur le territoire tunisien
- Des produits de participation de 224 000 DH Dont 100 000 DH sont des
dividendes.

Parmi ses charges, on relève :

- Une commission versée à un collaborateur non déclarée à l’administration fiscale
de 3200 DH.
- Des frais de déplacement de directeur pour son congé annuel : 1500 DH.
- Des jetons de présence : 8400 DH.
- Cadeaux publicitaire 300 agendas pour un prix unitaire de 150 DH.
- Une facture de 28 000 DH payée en espèce au frs Ali le 29 Septembre.
- 15 000 DH d’assurance de vie sur la tête du dirigeant au profit de la société et
8000 DH d’assurance d’incendie au profit de l’entreprise.
- Acquisition d’un droit au bail 80 000 DH.
- Acquisition d’une voiture de tourisme au début de l’année pour une valeur de
330 000 DH et amorti à un taux de 33%.

Travail à faire :
1-Déterminez le résultat fiscal imposable
ETUDE DE CAS :

CAS N°1 :
La société DELIJUS est une SA au capital de 800 000DH intégralement libéré. DELIJUS
possède en plus des participations dans d’autres sociétés marocaines et étrangères.
M .Ahmed nouveau directeur de la société vous demande de l’aider à déterminer son résultat
fiscal de l’exercice clos le 31 décembre 2018 :
- le bénéfice comptable provisoire avant impôt s’élève à 400 332DH
 - parmi les produits comptabilisés, on relève :
 un bénéfice de 89 300DH provenant de l’exploitation d’une usine stable au Sénégal
 des dividendes de 50 000DH perçus d’une société marocaine dans laquelle elle détient
une participation
 12 000DH d’intérêts d’un compte bloqué dans une banque de la place
 suite au décès de l’ancien directeur, la société a perçu une indemnité de 450 000DH en
Mars au titre de l’assurance vie qu’elle a contracté sur la tête de ce dernier au profit
d’elle-même. La société versait depuis décembre 2011 une prime annuelle de
3 500DH.

- dans les charges comptabilisées, on relève notamment :

 M. Ahmed a perçu pour ses fonctions de direction : 150 000DH

 Suite à deux assemblées, l’une ordinaire et l’autre extraordinaire, le conseil a décidé
respectivement de distribuer des tantièmes ordinaires de 12 000DH et des tantièmes
spéciaux de 4 000DH
 Parmi les amortissements comptabilisés, on relève une annuité de 80 000DH
correspondant à l’amortissement d’un véhicule de tourisme acquis neuf le 15 janvier
pour 400 000DH TTC
 Un matériel acquis pour la société par une société de leasing en mars 2018 a été
amorti de la façon suivante : 64 000 *10%*10/12=5 333DH
 Parmi les charges diverses, une commission de 7000DH versée à un collaborateur non
déclaré à l’administration fiscale
 Facture relative à des matières consommables payées en espèces : 18 500DH
 Diverses contraventions pour infraction au code de la route pour un montant total de
1600 DH
 20 000DH versés à titre de subvention à un organisme qui gère une crèche pour les
enfants du personnel de la société
 37 500DH de dons versés à « médecins sans frontières »
 La société a emprunté à l’un des associés la somme de 950 000DH qu’elle a rémunéré
à 6%
 Provision pour créances douteuses concernant un client en cessation de paiement
8 000DH et une autre de 4 000DH pour un autre client qui a demandé de reporter
l’échéance de la traite tirée sur lui, et exigible le 31 décembre 2018 deux mois plus
tard
T.A.F : procéder aux rectifications nécessaires pour déterminer le résultat fiscal
imposable sachant que :
- le taux pratiqué par le ministère des finances en 2018 est de 3%
- le chiffre d’affaires de la société est de 1 500 000DH

CAS N°2 :
La société AMLT est une SA au capital de 800.000DH entièrement libéré. M. Adil nouveau
directeur de la société vous demande de l’aider à déterminer son résultat fiscal de l’exercice
clos le 31 décembre 2017 :
Le bénéfice comptable provisoire avant impôt: 500.550DH
Parmi les produits comptabilisés, on relève :
1. Dividendes perçus d’une société marocaine dans laquelle AMLT détient des actions :
92 200DH
2. 34.320DH d’intérêts nets d’un compte bloqué dans une banque de la place.
3. Avance reçue de 28 300DH d’un client en novembre 2017 pour un lot de
marchandises qui lui sera livré en janvier 2018
4. Suite à un incendie dans son magasin de vente, la société a perçu une indemnité
d’assurance de 220.000DH, la prime versée depuis Janvier 2009 s’élève à 2.600DH
annuellement.
5. Une prime d’assurance vie souscrite sur la tête de l’un de ses dirigeants au profit de la
société, pour un montant de 8.000 DH réglé le 03/01/2017 mais non comptabilisé. Ce
dirigeant est décédé le 12/08/2017. La compagnie d’assurance a payé une indemnité
de 330.000 DH. Etant rappelé que le total des primes payées jusqu’à fin 2016 s’élève
à 88.000 DH.

Parmi les charges comptabilisées, on note :

6. Parmi les amortissements et provisions comptabilisés :
 l’amortissement d’un véhicule de tourisme acquis en Juin 2017 et amorti de la
façon suivante : 280.000 x 33% x 7/12
 Une provision de 83 000 DH pour le paiement des congés des employés de la
société.
 Une provision de 86 000DH a été constituée sur une créance d’un client en
liquidation judiciaire.
7. Diverses amendes pour infractions au code de la route pour un montant total de 2100
DH
8. 43.000 DH représentant les frais d’une formation continue des cadres du service
Marketing de la société.
9. Dons octroyés aux œuvres sociales de la société pour un montant de 205.000 DH.
10. Achat d’une pièce de rechange pour un montant de 110 000DH HT réalisé le
30/06/2017 ; la valeur d’origine de la machine entretenue (amortissable sur 10 ans)
est de 150 000DHTTC ;
11. Suite à deux assemblées, l’une ordinaire et l’autre extraordinaire, le conseil a décidé
respectivement de distribuer des tantièmes ordinaires de 66 500DH et des tantièmes
spéciaux de 42 000DH
12. Acquisition d’un droit au bail : 65 000DHS
13. Diverses Factures relatives à des matières consommables d’une valeur de 115 500HT
ont été payées en espèces au fournisseur Ali le mois d’Octobre.
14. La situation du compte courant des actionnaires à la fin de l’exercice se présente
comme suit :

Actionnaire Part dans le Comptes courants

capital Créditeurs
M. Soufiane 400 000 600 000
Mme kaoutar 200 000 300 000
  Le compte courant de Soufiane a été créditeur pour 300 000dh au 01/01 /2017 ;
Soufiane a versé à la caisse de la société une somme de 300 000DH le 01/06/2017.
 Le compte courant de Mme Kaoutar a été créditeur de 300 000 DH depuis le
01/09/2017
(Le taux d’intérêt servi aux actionnaires est de 5.5% et le taux d’intérêt affiché par le
Ministère des Finances pour l’année 2017 est de 3,5%)
T.A.F :
1- Expliquer le traitement fiscal de chaque opération en matière d’I.S en remplissant le
tableau des réintégrations et des déductions.
2- Procéder à la liquidation de l’IS en tenant compte des informations suivantes :
- La base de calcul de la CM est de 2.500.000 DH HT dont 1.600.000 DH représente le
chiffre d’affaires réalisé au titre de 2017 ;
- Un déficit d’amortissement non imputé en 2016 de 55.000DH

3- Régulariser la situation de 2018 en indiquant les échéances de paiement.

NB : Sauf précision tous les règlements sont effectués par des chèques barrés non endossables

Annexe : Taux d’IS en vigueur en 2017

Tranches de Bénéfice net en DH Taux
0 - 300.000 10%
300.001 – 1.000.000 20%
1.000.001 – 5.000.000 30%
Plus de 5.000.000 31%