Audit Frap

3.
Les outils
1. Les outils 2. Les outils
d’interrogatio
de description d’évaluation
n
1 Première partie : Les outils de description
Diagramme
La de
narration circulation
Les outils de
description
L’organigramme
La grille
fonctionnel
d’analyses
des taches
L’observation
physique
1.1 La description narrative
Cette technique consiste à décrire la procédure en vigueur sous forme d’un

écrit qui synthétise l’ensemble des informations recueillies sur la procédure
étudiée.
1.2 Diagramme de circulation (Flow Chart)
C’est un schéma permettant de représenter la circulation des documents et

informations entre les différentes fonctions et centres de responsabilité,
d’indiquer leur origine et leur destination et donc de donner une vision
complète du cheminement des informations et leurs supports.
1 Le type de document,
2 Le nombre d'exemplaires,
3 L'origine du document,
4 La destination,
5 Son mode de classement,

6 Les contrôles effectués
Création d’un document
3 Facture, bulletin de paye, pièce de caisse…
Le chiffre indique le nombre d’exemplaires crées
Document en cours de circulation

4
Le chiffre indique le numéro de l’exemplaire concerné
TRAITEMENT ou opération administrative

Faire une description brève de l’opération dans le cadre
CONTRÔLE
Ce symbole ne doit être utilisé que si le contrôle est
matérialisé (signature, tampon…)
CLASSEMENT DEFINITIF
CLASSEMENT PROVISOIRE
Une lettre à l’intérieur du triangle définit le mode de
classement :
A : alphabétique
N : numérique
C : chronologique
Renvoi à une autre page à un symbole identique portant la
A
même lettre.
Alternative ou décision.
Circulation physique d’un document.

Circulation d’informations.
Sortie d’un document : Le destinataire est placé juste après
le symbole.
R
Rapprochement entre deux documents
Renvoi en bas de page.

 L’organigramme fonctionnel est construit par l’auditeur, si celui-ci le juge
nécessaire, pour y voir plus clair.
 L’auditeur le dessine à partir d’informations recueillies par observations,
interviews, narrations…
 Cet organigramme a comme caractéristique que les mots figurant dans les
cases ne sont pas des noms de personnes mais des verbes désignant des
fonctions.
Le dessin d’un organigramme fonctionnel permet d’enrichir les connaissances

obtenues à partir de l’addition :
Organigramme hiérarchique + analyses de poste

Exemple d’organigramme fonctionnel d’un département ventes :
VENDRE
Assurer la Assurer
Prendre les Démarcher la
Comptabiliser publicité des l’assistance
commandes clientèle
produits technique
 Elle va relier l’organigramme fonctionnel à l’organigramme hiérarchique et
justifier les analyses de postes
 C’est la photographie à un instant t de la répartition du travail
Elle permet de déceler les manquements à la séparation des tâches

Pour examiner les différentes fonctions, l'auditeur établit un tableau
des incompatibilités par procédure. Ce document mentionne
clairement les différentes tâches exécutées par une même
personne. Le contrôle de la séparation des fonctions est ainsi
beaucoup plus facile à réaliser
 En colonne les noms des personnes (ou les services concernés) par la
procédure étudiée
 En ligne : les fonctions et les étapes élémentaires de la procédure analysée.
 Une croix à l’intersection du nom et de la fonction indique la personne (ou le
service) qui s’occupe la fonction en question.
Exemple procédure
paie - personnel
PERSONNES RESPONSABLES
FONCTIONS
A B C D
Approbation des entrées ou sorties du personnel X
Détermination des conditions de rémunération X
Autorisation des primes
Approbation des heures travaillées
Préparation de la paie
Vérification des calculs
Préparation des enveloppes de paie
Distribution des enveloppes
Signature des chèques de salaires
Tenue du journal de paie
Détention des dossiers individuels du personnel
Autorisation d’acomptes ou d’avances
Accès à la comptabilité
…..
Quoi ?
Une observation physique est la constatation de la réalité instantanée de

l'existence et du fonctionnement :
D'un processus,
D'un bien,
D'une transaction,
D'une valeur.
Quand ?
Dans chaque étape de l'audit, c'est à l'auditeur de décider du moment
opportun en fonction de la nature de la mission.
Comment ?
L’observation physique s'applique aux :
Biens immobiliers : terrains, immeubles…
Biens mobiliers : matériels, équipements…
Les valeurs d'exploitation : stocks Matières premières , stocks produits….
Les pièces ou document représentant des droits ou créances : effets, titres ,
contrats d'emprunts, …
Les autres valeurs: espèces, chèques
Les processus de contrôle : système de sécurité contre l'incendie, caméra
de surveillance, système d'entrée-sortie, sécurité informatique….
Interviews
Interrogations des
fichiers Les outils Les sondages
informatiques d’interrogation
Vérifications et
rapprochements
divers
Pourquoi réaliser un sondage statistique alors que l’on dispose de fichiers
informatiques pouvant être analysés dans leur intégralité ?
 Conclusion rapide: Le sondage statistique est un outil obsolète.

Ce raisonnement est erroné pour trois raisons :
L’auditeur interne souhaite observer des données ne se
retrouvant pas nécessairement dans les fichiers informatiques;
 L’incertitude que les fichiers sont exhaustifs et à jour;
 La réponse cherchée ne nécessite que rarement la mise en
œuvre de programmes d’extraction et d’analyse.
Comment ?
2.3 Interrogation des fichiers informatiques
Technique qui consiste à extraie et traiter des informations existants sur les
supports électroniques de l’entreprise.
1ère condition
Disposer d’un fichier fiable contenant les informations que l’on souhaite
analyser ;
2ème condition
Disposer d’outils d’interrogation et de personnel capable de les utiliser ;
3ème condition
Un bon rapport qualité / prix.
2.4 Vérifications et rapprochements divers:
 Les vérifications ;
 Les rapprochements ;
 La confirmation par des tiers.
Les moyens utilisés par les auditeurs internes
peuvent être considérés comme des démarches
logiques qui vont s’inscrire tout naturellement
dans le cadre méthodologique.
Les Tableau des Forces

questionnaires et des faiblesses
Les FRAP
apparentes
3.1 Les questionnaires:
Connaissance Connaissance Connaissance du
du contexte du contexte fonctionnement de
socio-économique organisationnel interne l‘entité auditée
Taille et activité de Organisation Méthodes et

l’entité générale procédures
Situation financière Organigramme et Informations

relations de réglementaires
Situation pouvoirs
commerciale Organisation
spécifique
Effectifs et
relations Système
du travail d’information
Problèmes passés /
en cours
Réformes en
cours /prévues
Élaboration:
 Découpage en tâches élémentaires;
 Objectifs spécifiques et risques;
 Moyens nécessaires dont il faudra vérifier l’existence;
 Formalisation en une liste de questions fermées.
Etape 1 :
Décomposer chaque activité analysée en stades élémentaires.
Etape 2 :
Pour chaque stade élémentaire définir les objectifs du Contrôle Interne.
Etape 3 :
Déterminer quelles modalités de fonctionnement sont nécessaires pour
atteindre les objectifs.
1. Déterminer et approuver les besoins
2. Sélectionner et contracter avec les fournisseurs
3. Réceptionner le bien acheté
4. Vérifier la dépense et autoriser son règlement
5. Enregistrer l'achat en comptabilité
6. Effectuer le paiement
Exemple : Audit des achats
Etape 2 : pour chaque stade élémentaire définir les objectifs du C I
 Toutes les réceptions correspondent a une demande effective

 Toutes les prestations demandées ont bien été réceptionnées
Les quantités et qualités demandées correspondent à celles
fournies et demandées
Exemple : Audit des achats
Etape 3 : Déterminer quelles modalités de fonctionnement sont nécessaires
pour atteindre les objectifs
 Des personnes indépendantes du service achats et du service comptabilité

soient chargées des réceptions.
 Les modalités de réceptions sont définies.
 Les quantités et qualités sont vérifiés lors des livraisons.
 Les contrôles et les constatations sont faites.
Les questionnaires de contrôle interne sont un outil

nécessaire pour l'établissement des FRAP
FRAP : Feuille de Révélation et d’Analyse de Problèmes

3.2 Les FRAP
La Feuille de Révélation et d’Analyse de Problème (FRAP) se

présente comme un document normalisé, qui va conduire le
raisonnement de l’auditeur à la seule fin de l’amener à
formuler une recommandation.
La FRAP est un papier de travail synthétique par lequel

l'auditeur documente chaque faiblesse.
Les FRAP
Tout dysfonctionnement sera formulé sous la forme de
FRAP : celle-ci doit contenir :
 Le problème (Qui résume le dysfonctionnement constaté),
 Les faits (qui le prouvent)
 Les causes (qui l'expliquent)
 Les conséquences (que cela entraîne)
 Les recommandations (qui le résolvent)
Les phases d’élaboration d’une FRAP:
La collecte des données requises pour remplir les FRAP suit un raisonnement
linéaire qui n’exige aucune préparation ni préalable, et qui se fait en trois
phases :
Phase 1 : production au fur et à mesure
Phase 2 : validation
Phase 3 : supervision
FEUILLE DE REVELATION ET D’ANALYSE DE PROBLEME
Papiers de travail: FRAP n°
Problème:
Faits:
Causes:
Conséquences:
Amélioration proposée:
Etablie par: Revue par: Soumise à avis de l’audité
Le: Le: Nom : Le:

L’avantage des FRAP :
Contribution à la
qualité
du contrôle interne
Qualité de la
communication
Rapport d’audit
3.2 Tableau des Forces et Faiblesses Apparentes :
Commenta
ires ou
OPINION
Référence
Indicateurs
Objectifs
Domaine/ /
de Risques
Opération Indices
contrôle Degré de
Force / Conséquen
confiance
faiblesse ce
Issus du plan d’approche Produits par l’analyse des risques

Force/ faiblesse : par rapport à un objectif de
contrôle interne ou à une référence (manuel de
Domaine/ Opération : thème, élément de la
procédures,...) ou à une caractéristique assurant le
structure
bon fonctionnement ainsi que l’atteinte d’un résultat
escompté.
Objectifs de contrôle : situation théorique,
caractéristiques du bon fonctionnement (par rapport
au référentiel).
Un objectif de contrôle définit de manière
Conséquence : degré de gravité, probabilité
synthétique la situation théorique que l'auditeur
d’occurrence
devrait rencontrer pour conclure au bon
fonctionnement d'une entité, d'un système ou
d'opérations
Degré de confiance de l’auditeur à ce stade (le T. F. f.
Risques : conséquences ou (événements) redoutées
A sera suivi du programme de vérification préparé
en cas de dysfonctionnement, préoccupations

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3.

Cette technique consiste à décrire la procédure en vigueur sous forme d’un

C’est un schéma permettant de représenter la circulation des documents et

5 Son mode de classement,

Document en cours de circulation

TRAITEMENT ou opération administrative

Circulation physique d’un document.

Renvoi en bas de page.

Le dessin d’un organigramme fonctionnel permet d’enrichir les connaissances

Organigramme hiérarchique + analyses de poste

justifier les analyses de postes

 C’est la photographie à un instant t de la répartition du travail

Elle permet de déceler les manquements à la séparation des tâches

Une observation physique est la constatation de la réalité instantanée de

 Conclusion rapide: Le sondage statistique est un outil obsolète.

Les Tableau des Forces

Taille et activité de Organisation Méthodes et

Situation financière Organigramme et Informations

 Toutes les réceptions correspondent a une demande effective

 Des personnes indépendantes du service achats et du service comptabilité

Les questionnaires de contrôle interne sont un outil

FRAP : Feuille de Révélation et d’Analyse de Problèmes

La Feuille de Révélation et d’Analyse de Problème (FRAP) se

La FRAP est un papier de travail synthétique par lequel

Phase 1 : production au fur et à mesure

Etablie par: Revue par: Soumise à avis de l’audité

Le: Le: Nom : Le:

Issus du plan d’approche Produits par l’analyse des risques

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