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    Evaluation Du CI

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    La démarche d’audit

    La démarche d’audit

    La démarche d’audit est à la fois spécifique et itérative


    Spécifique : la planification de la mission ainsi que le choix des outils sont
    ajuster selon l’entité audite
    Itérative : la mission est orientée selon les résultats des premières phases
    Etape 1 de la méthodologie d’audit :
    prise de connaissance
    Cette première étape permet à l’auditeur de prendre connaissance du
    contexte général de la société et d’évaluer les principaux risques. Il va
    ensuite s’appuyer sur cette prise de connaissance pour planifier et orienter
    sa mission.
    C’est au cours de cette première étape que l’auditeur met en place le
    dossier permanent (ou le complète s’il existe déjà) et rédige le plan de
    mission.
    DOSSIER PERMANENT
    fiche signalétique de l'entité ;
    bref historique de l'entité ;
    organigrammes ;
    personnes ayant pouvoir pour engager l'entité ;
    comptes annuels des derniers exercices ;
    notes sur l'organisation,
    le secteur d'activité,
    la production;
    le cadre légal et réglementaire dans lequel l'entité exerce ses activités,
    statuts ;
    procès­verbaux des conseils d'administration et des assemblées générales ;
    liste des associés ou actionnaires ;
    structure juridique du groupe ;
    contrats, assurances.
    etc.
    Evaluation du contrôle Interne

    L’évaluation du contrôle interne porte sur le bon fonctionnement des


    procédures en place. Cette évaluation est effectuée grâce à des tests.
    Les tests de conformité consistent en la vérification d’un nombre limité
    d’opérations en vue de constater que les systèmes comptables et de
    contrôle interne décrits sont appliqués. Ils permettent donc de suivre
    certaines opérations sélectionnées dans le système comptable.
    les tests des procédures a pour objectif de s’assurer que l’application des
    procédures apporte vraiment des résultats en terme de sécurité. 
    La grille d’analyse des taches

    La grille d'analyse de tâches est un outil permettant à l'auditeur de
    déceler sans erreur possible les manquements à la séparation des 
    tâches et donc d'y porter remède. 
    Dans une grille d'analyse, on aura autant de lignes que de tâches, en
    deuxième colonne la nature de la tâche et pour les colonnes suivantes les 
    personnes concernées.
    Grille d’analyse d’une tache

    Dans une PME le processus de paiement des factures fournisseurs comporte 10 opérations:
    1) Réception au service courrier ;
    2) Transcription des factures reçues ;
    3) Rapprochement facture/bons de commande ;
    4) Rapprochement factures/bons de réception ;
    5) Vérification de la facture ;
    6) Comptabilisation ;
    7) Ordonnancement ;
    8) Etablissement du chèque ;
    9) Signature du chèque ;
    10) Envoi du chèque.
    Grille de séparation des taches
    Diagramme de circulation

    Diagramme: "flow chart" ou bien "diagramme de circulation des données:


    dcd" est une technique utilisée dans le cadre d'une mission d'audit ou de
    contrôle en générale .qui consiste à décrire un circuit d'informations d'une
    entreprise ou d'un service de l'entreprise à l'aide d'une représentation
    graphique .
    C’est un schéma permettant de représenter la circulation des documents
    et informations entre les différentes fonctions et centres de responsabilité,
    d’indiquer leur origine et leur destination et donc de donner une vision
    complète du cheminement des informations et leurs supports.
    Diagramme de circulation

    Il doit permettre de visualiser :


    Le type de document,
    Le nombre d'exemplaires,
    L'origine du document,
    La destination,
    Son mode de classement,
    Les contrôles effectués.
    Symbole du Diagramme de circulation
    La narration (mémorandum)

    La narration par l'audité : Orale, elle est l'outil le plus élémentaire à ne pas
    négliger pour autant. Passive dans son utilisation, l'auditeur se contente
    d'écouter et de noter le récit de son interlocuteur. Par opposition à l'interview
    qui est préparée et réalisée pour un but précis, la narration n'a d'autre objet
    que de décrire un cadre général.
    organigramme

    L'organigramme   fonctionnel   est   un   outil   utilisé   dans   l'analyse


    détaillée   des   procédures.   Il   permet   l'analyse   et   la   représentation  
    des fonctions prises indépendamment les une des autres.
    Cet organigramme a comme caractéristique que les mots figurant dans
    les cases ne sont pas des noms de personnes mais des verbes désignant
    des fonctions.
    Diagramme Vente

    Vendre

    Prendre les Assurer les Assurer


    Démarcher la
    commandes publicité des l’assistance
    clientèle
    comptabilisées produits techniques
    Diagramme achat

    Acheter

    Examiner les
    Passer des Contrôler les Négocier les
    appels
    commandes factures contrats
    d’offres
    Le questionnaire du contrôle Interne

    Le questionnaire de contrôle interne (QCI) est un document préétabli en
     avance;  chaque   QCI   porte  sur   une   organisation,   une   fonction,  
    unprocessus donné.
     Il est spécifique à la mission  et son objectif est d’évaluer
    le dispositif de contrôle interne pour chaque opération « à risque ».
    La FRAP

    La Feuille de Révélation et d'Analyse de Problème (F.R.A.P) est le papier de


    travail synthétique par lequel l’auditeur présente et documente chaque
    dysfonctionnement, conclut chaque section de travail et communique
    avec l’audité concerné.
    La  FRAP  est  un  papier  de  travail  structuré  qui  permet   d’atteindre  les  
    cinq  objectifs suivants :
    1. le problème,
    2. les faits,
    3. les causes,
    4. les conséquences,
    5. et la solution ou la recommandation.
    FRAP : EXEMPLES

    Problème 1 : absence de sélection des fournisseurs


    problème 2: Absence d’une procédure régissant le délai de règlements
    FRAP : problème : absence de séléction des
    fournisseurs
    FRAP: problème : Absence d’une
    procédure régissant le délai de règlements
    Observation physique

    Une observation physique est la constatation de la réalité instantanée de


    l'existence et du fonctionnement :
    des procédures
    De la gestion des stocks et immobilisations
    Des enregistrements
    Etc…

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