Exercices Corrigés D'IS
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Exercice 1 :
La société ALFA a réalisé à titre de l’exercice 2019 un bénéfice avant impôt de 340 950 dh. Le responsable du
département financier vous demande d’apprécier les charges et les produits suivants :
1/ Ventes de marchandises livrées le 30 décembre 2019 sans facture : 17 400 dh.
2/ Ventes de marchandises contre des chèques bancaires pour un montant global HT : 75 600 dh.
Au 31/12/2019, seule la moitié de ces marchandises a été livrée au client.
3/ Avances reçues sur des commandes non encore livrées au 31/12/2019 et comptabilisées en tant que vente
de marchandises rapportées à l’exercice 2019 : 12 450 dh.
4/Transports facturés aux clients au cours de l’exercice 8 600 dh.
5/Loyers relatifs à la période allant de 01/12/2019 au 30/02/2020 encaissés : 36 000 dh.
6/Produits des titres de participations reçus en septembre 2019 : 56 000 dh.
7/ Jetons de présence reçus : 13 000 dh.
8/ Un lot de marchandises en stock au 31/12/2019 a été évalué par erreur au prix de vente pour 70 000 dh, la
marge bénéficiaire représente 10% du prix de vente.
9- Règlement d’une facture en espèces de 30 000 dh TTC.
10 Paiement d’une amende fiscale de 4 500 dh.
11 Règlement d’un fournisseur pour un montant de 25 000 dhTTC, sans pièce justificative.
12- Dotation d’amortissement d’une voiture de 75 000 dh.
TAF : Déterminer le résultat fiscal de l’exercice 2019.
Correction 1 :
Eléments Réintégrations Déductions
Résultat comptable :
-Bénéfice avant impôt 340 950
1- Ventes de marchandises livrées le 30 décembre 2019 sans facture : Imposable en 2019
2- Ventes de marchandises : -
-Moitié livrée en 2019 : Produit imposable
-Moitié non livrée en 2019 : Non imposable, il faut déduire donc -
75 600 / 2 = 37 800 dh. 37 800
3- Avances reçues sur des commandes non encore livrées : L’avance est une dette envers le client et
non une vente. Non imposable. 12 450
4- Transports facturés aux clients au cours de l’exercice : Produits accessoires imposables.
5-Loyers relatifs à la période allant de 01/12/2019 au 30/02/2020 encaissés : 36 000 dh. -
-Partie relative à Décembre 2019 : Produit accessoire imposable (36 000 x 1/3) = 12 000 dh
-Partie relative aux mois de Janvier et Février 2020 : Produit accessoire constaté d’avance non -
imposable. Il faut déduire (36 000 * 2/3) = 24 000 dh 24 000
6-Produits des titres de participations reçus en 2019 : Les dividendes sont des produits non
imposables, puisqu’ils ont déjà subi une imposition.
7- Jetons de présence reçus : Produits accessoires imposables. -
8/ Un lot de marchandises en stock évalué prix de vente : Stock de Marchandises doit être évalué au -
cout d’achat et non au prix de vente. Il faut déduire la partie qui concerne la marge : 70 000 x 10% = 7 000
7 000 dh
9-Règlement d’une facture en espèces de 30 000 dh TTC.
-La limite de la déduction = 5 000 TTC Charge déductible : 5 000/1.2=4 167 dh 20 833
Montant HT comptabilisé = 30 000/1.2=25 000 dh
Réintégration : 25 000 – 4 167 = 20 833 dh
10- Paiement d’une amende fiscale : Non déductible
11- Règlement d’un fournisseur pour un montant de 25 000 dh TTC, sans pièce justificative : 4 500
Dépense sans preuve est une charge non déductible. 25 000
12- Dotation d’amortissement d’une voiture de 75 000 dh 15 000
La limite de dotation d’amortissement : 300 000 x 20% = 60 000 dh
La réintégration fiscale : 75 000 – 60 000 = 15 000 dh
Correction 1 :
Eléments Réintégrati Déductions
ons
Résulta comptable :
-Bénéfice avant impôt 440 720
1/ Ventes de produits finis le 25/12/2019 encaissés totalement, cependant les produits vendus sont
toujours au magasin de l’entreprise. : Le fait générateur d’imposition de la vente est la livraison, il faut 65 000
déduire : 78 000 / 1.2 = 65 000 dh
2/ Ventes de marchandises le 29/12/2019 contre des chèques. Seule la moitié de ces marchandises a été
livrée au client : Il faut déduire 45 200 / 2 = 22 600 dh
3/ Avances reçues sur des commandes non encore livrées, comptabilisées en tant que vente de 22 600
marchandises rapportées à l’exercice 2019 : L’avance est une dette envers le client et non une vente.
Non imposable. 11 000
4/Transports facturés aux clients au cours de l’exercice 4 500 dh : Produits accessoires imposable
5/Loyers reçus relatifs à la période allant de 01/10/2019 au 31/12/2019 encaissés : 60 000 dh : Produits -
accessoires imposables. -
6/Dividendes reçus en Octobre 2019 : 86 000 dh : Non imposable 86 000
7/ Jetons de présence reçus : 74 000 dh. -
120 000
8/Les charges à réintégrer est de : 120 000 dh
5/Un salarier qui n’exercice aucune fonction au sein de l’entreprise : charge non déductible 34 000
6/Cotisations patronales de sécurité sociale du salarié n’exerçant pas une fonction : Charge non déductible. 6 500
8/Taxe sur les véhicules de tourismes (Vignette) : Charge déductible -
9/Pénalité fiscale sur retard de déclaration de la TVA : Charge non déductible 31 000
10/Don octroyé aux œuvres sociales d’une commune : Charge déductible sans dépasser la limite fiscale 11 080
- 14 460 000 x 2%° = 28 920dh La Limite c’est CA HT
-
- Excédent à réintégrer : 40 000 – 28 920 = 11 080 dh
11/Don octroyé à l’hôpital 20 Aout : Charge déductible sans limite. 22 000
12/Don versé en espèces à l’équipe de football d’amateurs du quartier : Charge non déductible. -
13/Jetons de présence versés aux administrateurs : Charge déductible. 95 000
14/Dividendes versés aux associés : Affectation de résultat n’est pas une charge
15/Prime d’assurance incendie couvrant la période du 01/04/2019 au 31/03/2020 : 12 000 dh. -
-Période relative à 2019 : 12 000 x 9/12 = 9 000 dh : Déductible 3 000
-Période relative à 2020 : 12 000 x 3/12 = 3 000 dh : Non déductible
-
16/Transport de marchandises payé à TGV : 2 400 dh.
Les produits comptabilisés et non imposables s’élèvent à : 102 000 dh. 102 000
Correction 1
Eléments RéintégrationsDéductions