Fiscalité de l’Entreprise (1er semestre 2022-2023)

Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales de Tétouan

Série d’Exercices n° 2: Impôt sur les Sociétés

Exercice 1:
Les informations suivantes sont tirées des déclarations fiscales de la société «Sport Plus S.A.»,
spécialisée depuis 1990 dans la commercialisation au Maroc d’articles de sport. Elle est imposée au
taux normal de l’impôt sur les sociétés.
On précise que pour les exercices 2020, 2021 et 2022 le résultat courant hors amortissement est déclaré
positif.
Remarque très importante : les acomptes provisionnels dus au titre de 2022 sont calculés selon les
taux proportionnels, à appliquer au résultat net fiscal au titre de 2021.
Exercice 2020: -- Cotisation minimale (CM): 0,42 Mdh
-- IS dû: 0,8 Mdh
Exercice 2021: -- Chiffre d’affaires (HT): 90 Mdh
-- Résultat fiscal: 4 Mdh
Exercice 2022: -- Chiffre d’affaires (HT): 80 Mdh
-- Produits accessoires (HT): 4 Mdh
-- Dividendes nets reçus: 2 Mdh
-- Résultat fiscal: 3 Mdh

Travail à faire:
1. a. Calculer l’IS théorique, la cotisation minimale (CM) et l’IS dû au titre de 2021.
1. b. Quel est le montant total des acomptes provisionnels payés au titre de 2021?
1. c. Régulariser la situation fiscale de la société au titre de 2021 (préciser le montant d’IS à verser à
la clôture de cet exercice) et déterminer les montants à verser correspondant aux acomptes
provisionnels au titre de 2022 en précisant leurs dates respectives.
2. a. Calculer l’IS théorique, la CM et l’IS dû au titre de 2022.
2. b. Régulariser la situation fiscale de la société au titre de 2022 et déterminer les montants à verser
correspondant aux acomptes provisionnels au titre de 2023 en précisant leurs dates respectives.

Exercice 2:
La société anonyme «Metalica» opère dans le secteur industriel depuis l’année 2001.
Elle a dégagé à la fin de l’exercice N (N = 2022) un bénéfice comptable de 1.356.000 Dh.
Certains produits comptabilisés sont soumis à votre appréciation fiscale en vue de déterminer le résultat
fiscal, le reste des produits comptabilisés étant imposables au titre de l’exercice N. Les montants sont
exprimés en dirhams.

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1 Avances reçues des clients sur des commandes non encore livrées au
31/12/N et comptabilisées en tant que ventes de marchandises rapportées à 14.000
l’exercice N
2 Transports réalisés et facturés aux clients au cours de l’exercice N 8.600
3 Loyers encaissés relatifs à la période allant du 01/12/N au 31/01/N+1 36.000
4 Vente de marchandises livrées entre le 01/08/N et le 02/12/N 152.000
5 Vente de marchandises entièrement livrées au client en décembre N 42.800
Ce montant ne sera encaissé qu’en janvier N+1.
6 Subventions d’exploitation reçues en cours d’exercice N, relatives à cet 165.600
exercice
7 Produits de participation reçus en juillet N (dividendes) 24 000
8 Jetons de présence reçus 12 400
9 Cession au 31/03/N d’un matériel acquis le 01/04/N-3 pour 150 000 dh et 100.000
amortissable sur 5 ans. Prix de vente 100 000 dh
10 Indemnisation pour la destruction accidentelle d’une machine acquise le 25.000
22/04/N-7, amortissable sur 5 ans
11 Dégrèvement sur taxe urbaine 2.000
12 Indemnité reçue d’un client pour rupture de contrat 10.000

On vous indique qu’au titre de l’exercice N le total des charges non déductibles fiscalement s’élève à
130.000 dh.
On signale aussi que :
Il n’y a pas de produit comptabilisé lors d’exercices précédents qui devient imposable au titre de
l’exercice N.
Il n’y a pas de charge comptabilisée lors d’exercices précédents qui devient déductible au titre de
l’exercice N.

Le montant total des acomptes provisionnels versés au titre de l’exercice N est de 465.000 Dh.

Travail à faire :
1. Déterminer le résultat fiscal imposable au titre de l’exercice N.
2. Calculer l’IS théorique au titre de l’exercice N (Attention au taux à appliquer !)
3. Calculer la CM sachant que la base de son calcul est de 30.000.000 dh et qu’au titre de
l’exercice N le résultat courant hors amortissement est déclaré positif.
4. Déterminer le montant de l’impôt exigible au titre de l’exercice N.
5. Régulariser la situation fiscale de l’entreprise au titre de l’exercice N.
6. Déterminer les montants à verser correspondant aux acomptes provisionnels au titre de
l’exercice N+1 en précisant les dates des versements.

Exercice 3 :
La société anonyme « Elektronika », constituée depuis une quinzaine d’années, opère dans le secteur
du commerce et est spécialisée dans la vente en gros au Maroc d’articles électroniques.
Elle a réalisé au cours de l’exercice N (N=2022) un résultat comptable de 459.900 dh.

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Afin de déterminer le résultat fiscal de cette société, on vous communique certains éléments de charges
comptabilisées et on vous demande de préciser leur traitement fiscal (le reste des charges
comptabilisées étant toutes fiscalement déductibles au titre de l’exercice N):
1- Marchandises reçues en novembre N, règlement à crédit en Mars N+1: 122.200 dh.
2- Marchandises payées le 24/12/N mais non encore reçues le 31/12/N: 62.400 dh.
3- Avances versées à un fournisseur sur une commande de marchandises qui seront réceptionnées
en février N+1: 90.000 dh.
4- Salaires annuels (2022): 2.722.600 dh. Ce montant est conforme à celui figurant sur la déclaration
annuelle des salaires. Toutefois, un salarié qui n’exerce aucune fonction dans l’entreprise a perçu
un salaire de 162.200dh.
5- Cotisations patronales de sécurité sociale (2022): 595.630 dh, dont une cotisation de 30.200 est
relative au salaire de 162.200 dh ci-dessus.
6- Tenues de travail du personnel, reçues en N: 12.680 dh.
7- Patente de l’exercice N: 18.965 dh.
8- Timbres fiscaux et droits d’enregistrement d’actes divers liés à l’exploitation: 3.600 dh.
9- Majorations de retard relatives au paiement hors délai de la taxe urbaine: 1.900 dh.
10- Pénalité fiscale pour insuffisance de déclaration de TVA au 1er trimestre: 3.600 dh.
11- Prime annuelle (2022) d’assurance incendie relative à un atelier payée le 02/01/N: 12.000 dh.
12- Transport de marchandises réalisé le 02/10/N et payé à prestataire: 3.560 dh.

On vous informe aussi que le montant correspondant aux produits comptabilisés et non imposables au
titre de l’exercice N s’élève à 110.200 dh.
On signale aussi que :
Il n’y a pas de produit comptabilisé lors d’exercices précédents qui devient imposable au titre de 2022.
Il n’y a pas de charge comptabilisée lors d’exercices précédents qui devient déductible au titre de 2022.

Travail à faire:
1. Déterminer le résultat fiscal de l’exercice 2022 et calculer le montant de l’IS exigible sachant que la
base de la cotisation minimale est de 36.000.000 dh et qu’au titre de l’exercice 2022 le résultat
courant hors amortissement est déclaré positif.
2. Régulariser la situation fiscale de l’entreprise sachant qu’elle a payé au titre de l’exercice 2022 quatre
acomptes provisionnels d’un montant global de 200.000 dh et déterminer les montants à verser
correspondant aux acomptes provisionnels au titre de l’exercice 2023 en précisant leurs dates
respectives.