Série 1
Série 1
Série 1
Pr Y. El Menyari
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Application n°1:
La société « CASATEX» est une SARL, au capital de 300 000 Dh totalement libéré,
spécialisée dans la fabrication et la vente de matériel et fournitures pour le jardinage. Depuis
sa création en 2002, elle écoule sa production sur le marché local. Au titre de l’exercice clos
le 31/12/2019, elle a affiché un résultat comptable bénéficiaire de 225 000 Dh.
L’analyse des comptes de la société a permis de relever les éléments suivants :
a- Au niveau des produits
• Chiffre d’affaires : 2 450 000 Dh
• Dividendes perçus : 6 250
• Location d’un entrepôt non équipé appartenant à l’E/se : 175 000 Dh
Travail à faire:
Application n°2:
La société Alpha SARL est créée en 2010 et a fait sa première opération d'exportation en
2014.
Au titre de l'année 2018, le résultat comptable avant impôt est de 880 000 DH.
Les produits de la société Alpha SARL sont les suivants:
- Chiffre d'affaire totale est de 7 800 000 DH H.T dont 2 200 000 est à l'export.
- Produits financiers: 200 000 DH dont 120 000 DH d'intérêts nets sur compte bancaire à
terme.
Parmi les charges:
- une facture d'achat de marchandises pour 700 000DH HT payable 20 000 DH en espèce à
titre d'acompte le reste par traite au 01/07/2018.
- Assurance au profit du PDG de la société pour un montant de 12 000 DH.
- une facture relative à une réception organisée par l'entreprise payée en espèce pour un
montant de 19 420 TTC.
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- Taxe professionnelle : 9000 DH.
- Les acomptes provisionnels de l'IS payés en 2016 pour 90 000 DH.
- Les dotations d'exploitation comprennent notamment 90 000 DH correspondant à une
double dotation d'amortissement d'une machine suite à l'omission de la dotation de l'exercice
2017.
- Provision pour garantie donnée aux clients sur les articles livrés: 180 000 DH.
Travail à faire:
1- Calculer le résultat fiscal pour l'année 2018.
2- Procéder à la régularisation fiscale de la société Alpha SARL.
3- Calculer les acomptes provisionnels à verser au titre de l'année 2019.
Application n°3:
La société AVG, créée en 2017, est une société anonyme dont l'activité est le conseil en
stratégie, en intelligence économique et en corporate finance. Elle travaille pour le compte de
clients étrangers mais aussi pour le compte de certains administrations publiques et de
diverses sociétés résidentes. Elle est installée dans la ville de Casablanca et bénéficie le statut
de CFC. La société AVG a acquis le statut CFC le mois de janvier 2018.
Au titre de l'exercice 2017, les principales données comptables se présentent comme suit:
- Chiffre d'affaires réalisés avec des clients étrangers: 17 550 000DH.
- Chiffres d'affaires HT réalisés avec des administrations publiques: 4 680 000DH.
- Chiffres d'affaires HT réalisés avec des entreprises privées locales: 920 000 DH.
- Résultat comptable: 4 712 000 DH.
Par ailleurs, l'analyse des charges de l'exercice 2018 fait ressortie qu'un certain nombre de
charges comptabilisées par la société constituent des charges non déductibles. Le montant
cumulé de celle ci s'élève à 1 700 000DH.
Travail à faire:
1- Déterminer le résultat fiscal et l'impôt exigible au titre de l'exercice 2018.
2- Régulariser l'IS de l'exercice 2018 sachant que la société avait payé en 2018 les acomptes
provisionnels pour un montant total de : 50 000DH.
3- Calculer le montant du 1er acompte provisionnel au titre de l'exercice 2019.
Application n°4:
- Le premier programme porte sur la construction de logements sociaux réalisé dans le cadre
d'une convention conclue avec l'Etat en vertu de laquelle Bouskoura SA s'engage à construire
500 logements sociaux dont les superficies couvertes sont comprises entre 50 et 8à m2 et à
commercialiser les dits logements à un prix de vente HT au maximum à 250 000 DH. A la fin
du mois de décembre 2019, les logements du programme précité ont été tous vendus et la
comptabilité séparée établie pour cette activité fait apparaître un chiffre d'affaires HT de
125.000.000 DH;
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- Le deuxième programme porte sur la construction d'un immeuble de standing moyen dont
les appartements et les magasins le constituant ont tous été vendus durant l'année 2019. Le
chiffre d'affaires lié à ce programme s'élève à un montant HT de 18 500 000 DH.
Le résultat fiscal net de l'exercice N, après imputation des déficits fiscaux des exercices
antérieurs, s'élève à un montant de 53.920.000 DH.
Travail à faire:
1- Calculez l'impôt sur les sociétés dont est redevable la société Bouskoura SA au titre de
l'exercice 2019 sachant que cette dernière a respecté toutes les conditions prévues par la
convention conclue avec l'Etat visant la construction des 500 logements sociaux.
2- Régularisez l'IS du dit exercice sachant que l'entreprise a payé , durant l'année N, les
quatres acomptes provisionnels pour un montant total de 1000 000 DH;
Application n°5
Un établissement hôtelier de 5 étoiles situé dans la ville d'Agadir. Il a été créé il y'a six ans
sous forme de société anonyme au capital de 10 M de DH. Les principales données de
l'exercice 2018 sont résumées comme suit:
Exercice N Montant
Recettes en devises rapatriées 60 840 000 DH
Recettes en devises encaissées en espèces 1 560 000 DH
Recettes en DH 15 600 000 DH
CA global HT 78 000 000 DH
Résultat comptable 12 500 000 DH
Travail à faire:
1- Déterminer le résultat fiscal imposable et l'impôt exigible au titre de l'exercice 2018. Pour
le calcul du résultat fiscal de l'exercice N, il y' a lieu de tenir compte de ce qui suit:
le taux d'amortissement appliqué par le service comptable de l'hôtel aux constructions
est de 5% alors que fiscalement le taux d'amortissement des constructions à usage
d'hôtel est fixé à 4%. La différence entre la dotation comptable et la dotation fiscale
est de 500 000 DH;
de même, le taux d'amortissement appliqué aux ascenseurs est de 30% alors que
fiscalement le taux autorisé pour ce type d'immobilisations est de 25%. la différence
entre la dotation comptable et la dotation fiscale est de 60 000 DH;
2- Régulariser l'IS à payer sachant que la société a versé durant l'exercice N les 4 acomptes
provisionnels dont le montant de l'un est de 287 000 DH;
3- Calculer le montant du 1er acompte provisionnel au titre de l'exercice 2019.