Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail

DRCS : ISTA Cité de l’Aire El Jadida

Examen Blanc
(Epreuve de Synthèse)
Filière AA OCP

Heure
Niveau T Durée 04 Barème /100
s

Consignes et Conseils aux candidats :

 Il est strictement interdit d’utiliser :

– Un plan comptable ;
– Un crayon ou un stylo rouge (réservé aux correcteurs) ;
– Une calculatrice programmable ;
– Un téléphone portable ou tout autre moyen de communication ou d’information.
 Le stagiaire ne doit utiliser que le papier fourni par l'administration.
 Aucun signe distinctif permettant d’identifier un stagiaire ne doit être apposé sur la copie.
 Les pages de chaque feuille composant la copie doivent être numérotées dans l’ordre.
 Les dossiers doivent être numérotés.
 Le stagiaire peut commencer par n’importe quel dossier.

Barème :
THEORIE
DOSSIER 1 : Comptabilité des sociétés …… /20 PTS
DOSSER 2 : Traitement des salaires / Législation du travail ……./20 PTS

TOTAL THEORIE ……./40 PTS

PRATIQUE DOSSIER 3 : Gestion des budgets et tableau de bord ……./20 PTS
DOSSER 4 : Analyse Financière ……./20 PTS
DOSSIER 5 : Comptabilité Analytique d’Exploitation ……./20 PTS

TOTAL PRATIQUE ……../60 PTS

NOTE GLOBALE ……/100 PTS
Dossier 1 : Comptabilité des sociétés (20 points)
Cocher la ou les bonnes réponses :
1) Quels sont les apports constituant le capital social ?
a) les apports en personnes c) les apports en nature
b) les apports en numéraire d) les apports en industrie
2) Une entreprise individuelle doit avoir un capital social minimum de 10 000 dhs ?
a) Vrai b) Faux
3) Une Société Anonyme faisant appel public à l'épargne doit réunir un capital minimum de 3 000 000
dhs :
a) Vrai b) Faux
4) Une Société Anonyme est une société ?
a) De capitaux b) De personne c) Mixte
5) Quel est l'objectif principal d'une augmentation de capital ?
a) Distribuer des dividendes aux actionnaires
b) Financer des investissements ou réduire la dette
c) Augmenter les salaires des employés
6) Les titres sociaux d'une Société A Responsabilité Limitée (SARL) sont :
a) Des parts sociales b) Des actions c) Des obligations
7) Qu'est-ce qu'une augmentation de capital ?
a) Augmentation du nombre d'actions d'une entreprise
b) Réduction des créances
c) Aucune réponse
8) Qu'est-ce que la répartition des bénéfices d'une entreprise ?
a) La distribution des dividendes aux actionnaires
b) Le paiement des salaires aux employés
c) Les remboursements de prêts bancaires
d) Toutes les réponses ci-dessus
9) Quelles sont les principales méthodes d'augmentation de capital ?
a) Émission de nouvelles actions
b) Réduction des salaires des employés
c) Vente d'actifs de l'entreprise
10) Quelle est la différence entre les dividendes ordinaires et les dividendes préférentiels ?
a) Les dividendes préférentiels sont payés en premier
b) Les dividendes ordinaires sont plus élevés
c) Les dividendes préférentiels sont versés aux employés
d) Aucune différence

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Dossier 2 : Traitement de salaire / Législation de travail (20 points)
1ère Partie : /10 points

Le 01 janvier 2020, Mr ROCHDI a été recruté en tant que salarié dans une l’entreprise Commerciale
(MaNégoce) pour remplacer un salarié malade, moyennant un salaire mensuel net de 5000 DH. Le contrat
prendrait fin le 30/06/2020.

Travail demandé : Déterminer dans ce cas :

- L’employeur
- Le salarié
- La nature du contrat
- Un droit du salarié
- Un droit de l’employeur
2ème Partie : /10 points

Placer les éléments suivants dans le tableau ci-après :

Charges de famille – Heures supplémentaires – Oppositions sur salaire – IR dû – Avantages en Nature

Frais Professionnels – Déduction pour crédit logement – Cotisation à une assurance vie – Primes
et Gratifications – Avances et Acomptes.

Majorations sur salaire Déductions sur salaire Déductions sur Impôt Retenues sur salaire

Dossier 3 : Gestion des budgets et tableau de bord (20 points)

YOUN est une société anonyme spécialisée dans la fabrication et la commercialisation d’accessoires
électriques. Son directeur financier vous remet les documents et informations ci-dessous afin de lui établir le
budget de trésorerie au titre du premier trimestre de l’année 2019.

I. Bilan au 31/12/2018
Actif Brut A/P Net Passif Montant
Frais préliminaires 25 000 5 000 20 000 Capital social 5 400 000
Fonds commercial 800 000 - 800 000 Résultat net de l’exercice 972 000
Bâtiments 2 400 000 200 000 2 200 000 Emprunts A.E.C. 1 200 000
Matériel et outillage 4 000 000 500 000 3 500 000 Fournisseurs 600 000
Stocks 1 200 000 - 1 200 000 Organismes sociaux 175 000
Clients et CR 1 200 000 - 1 200 000 Etat-créditeur 679 571
Etat-TVA récupérable 100 000 - 100 000 Autres créanciers 393 429
Banques 400 000 - 400 000
Totaux 10 125 000 705 000 9 420 000 Total 9 420 000
II. Autres renseignements
 Encaissement des ventes : 50% au comptant, 25% à 30 jours et 25% à 60 jours.
 Règlement des fournisseurs : 50% au comptant et 50% à 60 jours.
 Encaissement en janvier des créances au bilan (clients et comptes rattachés).
 Remboursement en janvier des dettes fournisseurs.
 Une augmentation du capital de 900 000 DH en numéraire prévue le 5 février 2019.
 Les autres dettes du bilan comprennent :

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  175 000 DH de charges sociales sur salaires de décembre 2018, payables au plus tard le 15
janvier 2019.
 309 285 DH de TVA due.
 370 286 DH d’autres impôts payables le 31 mars 2019.
 Les dividendes seront mis en distribution comme suit : 200 000 DH le 15 mars 2019 et 150 000
DH le 15 juin 2019.
 Un achat d’une machine de production d’un montant hors taxes de 2 500 000 DH est prévu
pour le mois de mars 2019. Le règlement se fera 50% au comptant et 50% à crédit, un an après
la date d’achat. (TVA 20%).
 L’entreprise a prévu de réaliser les opérations suivantes :
Eléments Janvier Février Mars
Ventes (H.T.) 3 200 000 3 800 000 4 800 000
Achats (H.T.) 500 000 1 240 000 1 540 000
Frais de production 390 000 450 000 550 000
 Les frais de production sont réglés le mois même de leur engagement.
 Les salaires s s’élèvent à 500 000 DH par mois et ils sont payés le dernier jour du mois.
 Les charges sociales s’élèvent à 175 000 DH par mois et sont payables le 15 du mois suivant.
 La TVA sur les achats et sur les ventes est calculée au taux de 20%. L’emprunt figurant au
bilan donnera lieu à un remboursement de 200 000 DH le 15 avril 2019.

TRAVAIL A FAIRE

Présenter, au titre du premier trimestre de l’année 2019, les budgets suivants :

1. TVA (la déclaration est mensuelle selon le régime des débits) (3,75 points)
2. Décaissements. (9 points)
3. Encaissements. (4,5 points)
4. Trésorerie. (2,75 points)

Dossier 4 : Analyse Financière (20 points)

En vue d’un diagnostic de sa situation financière, la société NASRAOUI, spécialisée dans la
fabrication des outillages industriels vous remet son bilan arrêté 31 /12 / 2017.

ACTIF Montant PASSIF Montant

Immobilisations En Non-Valeurs Capitaux propres
Frais préliminaires 24000 Capital social 4000000
Charges à répartir sur plusieurs exercices 15000 Réserve légale 250000
Immobilisations incorporelles Autres réserves 42000
Fonds commercial 795000 Report à nouveau 6000
Immobilisations corporelle Résultat net de l’exercice 218000
Terrains 1000000 Capitaux propres assimiles
Constructions 900000 Subvention d'investissement 470000
Installations techniques, matériel et Dettes de financement
Outillage 1400000 Autres dettes de financement (b) 1513000
Immobilisations financières Provisions durables pour R&C
Prêts immobilisés 14767 Provisions pour risques 13400
STOCKS Provisions pour charges 46000

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Matières et fournitures consommables 1515000 Dettes du passif circulant
Produits en cours 600000 Fournisseurs et comptes rattachés 497551
Produits finis 300000 Organismes sociaux créditeurs 92100
Créances de l’actif circulant Etat créditeur 53029
Clients et comptes rattachés (a) 930000 Autres créanciers 451840
Titres et valeurs de placement 2000 Ecarts de conversion passif 1200
Ecarts de conversion actif 18400
Trésorerie actif
Banques. 139953
Total 7654120 Total 7654120
(a) Dont 70000 à plus d’un an (b) Dont 401000 à moins d’un an
Informations complémentaires :

 Le résultat sera intégralement porté en réserves.

 Les terrains peuvent être vendus à 150% de leur valeur nette
 Les titres et valeurs de placement sont très liquides
 L’écart de conversion-actif n’est pas couvert par une provision.
 Les provisions pour risques et charges peuvent être considérées comme stables.
 Le stock outil est évalué à 20% du total des stocks de m/ses
 L’impôt sur les sociétés est de 30 %.
Travail demandé

1) Présenter le tableau des retraitements (10 points)

2) Présenter Le bilan financier en grandes masses ( 4 masses à l’actif et 3 au passif (4 points)
3) Analyser l’équilibre financier à travers le calcul du FRN, BFR et TN (2 points)
4) Calculer et commenter les ratios suivants : (4points)
- Financement propre
- Rentabilité financière
- Endettement
- Autonomie financière

Dossier 5 : Comptabilité Analytique d’Exploitation (20 points)

LABEL est une société anonyme spécialisée dans la fabrication de produits agroalimentaires. Elle
commercialise depuis peu de temps un nouveau produit « NUTRIBIO ». Celui-ci est constitué de 3 matières
premières M1, M2 et M3. Après traitement, le produit résultant est immédiatement conditionné dans des boîtes
de 500 grammes (0,5 kilogramme). Le nouveau mode de fabrication permet de réaliser l'ensemble des travaux
dans un même atelier. Le produit est ensuite stocké avant d'être vendu.Les responsables de l’entreprise vous
remettent les informations ci-après en vue de réaliser certains travaux.

I.Informations relatives à la comptabilité analytique de décembre N

► Les seuls achats de la période concernent les matières premières :
 300 000 kg de M1 pour 1 179 780 DH
 200 000 kg de M2 à 0,9326 DH le kg
 125 000 kg de M3 à 2,4326 DH le kg

► Après avoir retiré les charges directes du mois, il nous reste les données suivantes :

115 000 DH
 Autres charges externes

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 100 500 DH
 Impôts et taxes
240 000 DH
 Charges de personnel
118 000 DH
 Charges financières
52 000 DH
 Charges non courantes
93 800 DH
 Dotations aux amortissements
Le montant des charges supplétives est de 11 560 DH.

► Le stock de M1 au début du mois :

10 000 kg de M1 pour 71 000 DH

► Le stock de M1 à la fin du mois :
 17 000 kg de M1
► La consommation de matières premières de la période est la suivante :
 294 000 kg de M1
 160 000 kg de M2
 96 000 kg de M3
Le traitement fait perdre 10% du poids global à l'ensemble des matières premières utilisées.

► Les ventes du mois :

 1 100 000 boîtes au prix de 2,50 DH (HT) la boîte
II. Tableau de répartition des charges indirectes
Total Centres principaux
des
charges Approvi- Fabricati Condition-
indirect Distribution
sionnement on nement
es
Totaux de la répartition
? 42 125 418 275 102 960 ?
secondaire
1 000 kg de 1 000 kg
matières de 1 000 boîtes 1 000 DH
Nature de l’unité d’œuvre
premières produits conditionnées de CA (HT)
achetées fabriqués
Nombre d’unités d’œuvre
Coût de l'unité d’œuvre

TRAVAIL À FAIRE

1. Quel est le montant total des charges indirectes de la comptabilité analytique ? (1,75 point)
2. Compléter le tableau de répartition des charges indirectes. (7 points)
3. Calculer le coût d’achat des trois matières premières. (6,75 points)
4. Présenter le compte d’inventaire permanent de la matière première M1 selon la méthode du coût
moyen unitaire pondéré. (4,5 points)

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