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    Série 1 Des Travaux Dirigés

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    Houria TOUATI MALIH

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    sur 5

    Université Sidi Mohammed Ben Abdellah

    Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales,


    Fès.

    5ème semestre : 2020 / 2021


    Parcours : Economie & Gestion
    Matière : Fiscalité de l’entreprise
    Travaux dirigés en Fiscalité

    Equipe pédagogique :Mme.Nada MOUFDI


    Mme. Kenza KTIRI
    Mr. Youssef BENMAKHLOUF
    Mme. Abir JOUAD

    Semestre 5

    1
    L’impôt sur
    les sociétés

    2
    L’impôt sur les sociétés :

    Exercice 1 : Cas de la société Texla


    La société Texla est une société anonyme au capital de 5.000.000 DH intégralement libéré.
    Spécialisé en Textile-habillement, elle a été créée en 2010. Sa comptabilité provisoire au titre
    de l’exercice 2020, a dégagé un résultat bénéficiaire avant impôt de 635.000 DH.
    L’analyse des opérations de cette société vous fait remarquer ce qui suit :
    1. Ventes de produits finis 50.000 DH, le montant a été encaissé mais les produits sont
    toujours au magasin.
    2. Ventes de marchandises à crédit le 10/08/2020 pour 32.000 DH, le paiement correspondant
    est prévu le 30/01/2021.
    3. Arrhes reçues par la société pour un montant de 30.000 DH. A la fin de l’exercice, le client
    se dédit.
    4. Avances reçues des clients sur des commandes livrées le 30/06/2020, pour un montant de
    56.000 DH.
    5. Dividendes montant de 50.000 DH versés par une société dans laquelle la société « Texla »
    participe à hauteur de 35 %. La retenue à la source n’a pas été opérée.
    6. Travaux faits par l’entreprise elle-même évalués pour un coût estimé à 250.000 DH. Le
    prix de revient relatif à ces travaux est de 220.000 DH.
    7. Produits de cession d’une machine : 65.000 DH. La valeur nette d’amortissement de cette
    machine, acquise en 2015 est de 95.000 DH.
    8. Cautionnement de loyer d’un montant de 120.000 DH.
    9. Service après- ventes facturé par l’entreprise « Texla » en date du 01/08/2020 couvrant la
    période du 01/08/2020 au 31/07/2021. Montant 15.000 DH payé en espèces.
    10. Parmi les produits financiers, on relève 200.000 DH d’intérêts bruts sur compte bancaire à
    terme et ayant supporté la retenue à la source.
    11. Achat de pièces de rechange pour un montant de 90.000 DH HT réalisé le 31 /03/2020. La
    valeur d’origine de la machine entretenue est de 120.000 DH TTC.
    12. Des marchandises livrées mais non encore facturées par le fournisseur à la clôture de
    l’exercice : 20.000 DH.
    13. Une avance sur commande de marchandises qui ont été livrées finalement le
    30/12/2020 pour 22.000 DH.
    14. Des redevances de crédit-bail relatives aux voitures de tourisme amorties au taux de 25 %
    par la société de leasing :
    Prix d’acquisition Prix TTC Durée d’utilisation MT de la location
    HT
    Honda 200.000 240.000 9 mois 37.500
    BMW 500.000 600.000 6 mois 60.000

    15. Location d’une voiture de tourisme pour une période de 9 mois : 80.000 DH. Le prix
    d’acquisition de cette voiture par la société de location est de 600.000 DH (TTC).
    16. Une prime d’assurance-vie souscrite sur la tête d’un de ses dirigeants au profit de la
    société, pour un montant de 30.000 DH réglée le 16/01/2020.
    Ce dirigeant est décédé le 10/06/2020, la compagnie d’assurance a pris l’engagement de payer
    une indemnité de 700.000 DH non comptabilisée, étant rappelé que le total des primes payées
    jusqu’à fin 2019 s’élève à 300.000 DH.
    17. La société a décidé d’abandonner une créance de 20.000 DH sur un client. Le montant a
    été comptabilisé dans un compte de charges non courantes.
    18. Une redevance de crédit-bail d’une machine comptabilisée pour son montant TTC de
    54.000 DH.

    3
    19. Majoration pour paiement tardif des cotisations dues à la Caisse Nationale de Sécurité
    Sociale : 6.500 DH.
    20. Dons versés à une association à but non lucratif non reconnue d’utilité publique : 25.000
    DH.
    21. Des dons octroyés aux œuvres sociales de l’Office nationale de l’eau potable : 25.000 DH.
    22. Des dons versés aux œuvres sociales des pompiers : 60.000 DH.
    23. L’un des actionnaires détenant 40 % du capital a mis à la disposition de la société une
    somme de 3.000.000 DH en compte courant le 1/03/2020. Ce montant a été rémunéré au taux
    de 6 % l’an. Le taux légal autorisé est de 3 %. Cet actionnaire a reçu 180.000 DH comme
    intérêts.
    24. Amendes et pénalités de retard pour 10.000 DH relative au paiement de l’IR.
    25. Pénalités pour retard de livraison à notre client de Taza : 3.000 DH.

    Liquidation de l’impôt :
    Pour les besoins de liquidation de l’impôt, on vous communique les informations suivantes :
    - Le capital de la société est égal à : 5.000.000 DH.
    - Le chiffre d’affaires est égal à : 24.000.000 DH (TTC).

    L’état des déficits cumulés par la société au 31/12/2019 est le suivant :


    Années Déficit sur Déficit sur Total
    amortissement exploitation
    2015 10.000 50.000 60.000
    2016 20.000 12.500 32.500
    2017 36.500 14.000 50.500
    2018 24.000 16.000 40.000
    - Les acomptes versés par la société se présentent de la façon suivante :
    1er acompte = 80.000 × 25 % = 20.000 payé le 31/03/2020.
    2ème acompte = 80.000 × 25 % = 20.000 payé le 30/06/2020.
    Le 3ème et le 4ème acompte ont servi à l’imputation de la retenue à la source sur les produits de
    placement à revenu fixe.
    Travail à faire :
    Il vous est demandé de :
    1- Calculer le résultat fiscal net de 2020.
    2- Procéder à la liquidation de l’impôt de 2020.
    3- Déterminer les montants des acomptes à payer en 2021.

    Exercice 2. Cas de la société Asmex


    La société anonyme Asmex, produisant exclusivement pour le marché européen, est créée en
    2015. Son capital, entièrement libéré, est de 3.000.000 DH. Elle a débuté ses activités en
    janvier 2016.
    Le résultat de la société au titre de 2020 se présente comme suit :
    Résultat comptable avant impôt : 670.100 DH
    Le service comptable de la société vous communique le grand livre qui vous a permis de
    constater :
    1. Résultat fiscal 2019 : -120.100.

    4
    2. A la fin de l’exercice 2020, les comptes courants des actionnaires se présentent comme
    suit :
    Actionnaires Capital Comptes courants Intérêts servis au
    créditeurs taux de 7 %
    Monsieur Said 1.000.000 1.200.000 59.500
    Madame Khadija 800.000 1.000.000 70.000
    Monsieur Rachid 500.000 400.000 28.000
    Autres actionnaires 700.000 0
    Total 3.000.000 2.600.000 157.500

    Vous apprenez aussi que le compte courant de Monsieur Said a été créditeur pour 500.000
    DH au 01/01/2020. Mr Said a versé à la société une somme de 700.000 DH le 01/07/2020.
    Les comptes courants de Mme Khadija et les autres actionnaires sont restés inchangés pendant
    toute l’année.
    Vous supposez que l’arrêté du Ministre des finances a fixé, pour l’année 2020, le taux
    maximum des intérêts déductibles des comptes courants créditeurs d’associés à 3 %.
    Travail à faire :
    1. Calculer le résultat fiscal net de la société au titre de l’exercice 2020 et l’IS qui en découle.
    2. Procéder à la régularisation de l’IS 2020 sachant que la société a versé quatre acomptes de
    20.000 DH chacun.
    3. Calculer les acomptes à verser en 2021.

    Exercice 3 : Cas de la société GECO

    La société GECO spécialisée dans le commerce des accessoires et des articles de sport a été
    créée en 2010. L’analyse des comptes de produits et charges de la société pour les trois
    exercices précédents fait ressortir les éléments suivants :

    Exercice 2018
    Chiffre d’affaires H.T = 12.340.000 DH
    Produits financiers imposables = 394.000 DH
    Résultat comptable = 253.000 DH
    Produits non imposables = 917.000 DH
    Charges non déductibles = 52.000 DH
    Dotations aux amortissements = 82.000 DH
    Acomptes versés au cours de cet exercice = 48.600 DH
    Exercice 2019
    Chiffre d’affaires H.T = 14.542.000 DH
    Produits financiers imposables = 698.400 DH
    Résultat comptable = 1.276.000 DH
    Produits non imposables = 98.700 DH
    Charges non déductibles = 670.000 DH
    Exercice 2020
    Chiffre d’affaires H.T = 16.200.000 DH
    Résultat net fiscal = 100.450 DH.
    Travail à faire :
    Calculer l’impôt dû au titre des exercices 2018, 2019 et 2020 et procéder à la liquidation des
    acomptes provisionnels exigibles.

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