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    Epreuve de Fiscalite

    Transféré par

    Gueye Alix Gérald
    Le document présente deux dossiers. Le premier concerne le calcul des droits d'enregistrement lors de la constitution et de l'augmentation de capital d'une société. Le second porte sur le calcul du taux de déduction de la TVA et du montant de TVA dû par une entreprise au titre d'opérations réalisées en janvier.

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    Epreuve de Fiscalite

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    EPREUVE DE FISCALITE

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    REPUBLIQUE DE COTE D’IVOIRE

    Union - Discipline -Travail


    ------------------------------
    MINISTERE DE L’ENSEIGNEMENT SUPERIEUR
    ET DE LA RECHERCHE SCIENTIFIQUE
    International Technology Academy – IT ACADEMY ABIDJAN – BTS BLANC N°1 2022-2023
    University of Technologies and Solutions Integrator

    Epreuve de : Année académique : 2022 - 2023


    BTS BLANC N°1 Filière : FCGE
    FISCALITE (28/.04.2023) / 13h – 16h Durée : 3 heures
    Coefficient :
    DOSSIER 1 : DROIT D’ENREGISTREMENT

    Le 10/01/1998, la société anonyme « BETHEL » est constituée par les apports suivants :

    ✔ Des brevets. 150 000 000


    ✔ Droit au bail. 200 000 000
    ✔ Terrain nu. 300 000 000
    ✔ Terrain bâtit. 540 000 000
    ✔ Bâtiment à usage administratif. 950 000 000
    ✔ Bâtiment à usage d'habitation. 400 000 000
    ✔ Matériel divers. 1 200 000 000
    ✔ Stock de matières premières. 350 000 000
    ✔ Stock de produits finis. 550 000 000
    ✔ Créances clients 600 000 000
    ✔ Action SACO (12 000 actions de nominale 10 000 F de valeur réelle 17 500 F). (Titre de
    participation).
    ✔ Banque. 450 000 000
    ✔ Emprunt bancaire. 1 000 000 000
    ✔ En outre divers associes ont apportés du numéraire qui s’élève à ¾ du capital. Ses actions sont
    libérées de moitié à la constitution. Les actions ont une VN 10 000 f Le 05/03/2000 la S.A.
    BETHEL procède à une augmentation du capital par :
    ✔ Incorporation d’une réserve facultative (n’ayant pas supporté IBIC) en créant 7 000 actions.
    ✔ Émission d’actions de numéraire 25 000 actions avec une prime de 50% de la valeur nominale.
    ✔ Conversion des dettes fournisseurs de 400 000 000

    TRAVAIL A FAIRE :
    1) Déterminé le capital de la S.A. BETHEL
    2) Liquidé les droits dus de la constitution (on utilisera la méthode favorable a l’entreprise)
    3) Liquidé les droits dus lors de l’augmentation du capital 4) Déterminer le capital après
    augmentation.

    DOSSIER 2 : PRORATA et TVA

    La société « TEHE » est une entreprise située à YOPOUGON ZONE. Elle est spécialisée dans la
    fabrication de deux produits finis : le produit fini A taxable à la TVA et le produit fini B exonéré de la
    TVA. Elle réalise aussi quelques prestations de services. Elle est au régime du réel normal d'imposition.

    BTS Blanc N°1 - Avril 2023


    REPUBLIQUE DE COTE D’IVOIRE
    Union - Discipline -Travail
    ------------------------------
    MINISTERE DE L’ENSEIGNEMENT SUPERIEUR
    ET DE LA RECHERCHE SCIENTIFIQUE
    International Technology Academy – IT ACADEMY ABIDJAN – BTS BLANC N°1 2022-2023
    Connue sur le sigle BC-CI avec un capital de 1 200 000; Au cours de l'exercice 2019, son chiffre
    d'affaires était constitué des éléments suivants :

    • Les ventes du produit fini A en Côte d'Ivoire se sont élevées à 600 000 000 F HT
    • Les ventes du produit fini B en Côte d'Ivoire se sont élevées à 800 000 000 F HT
    • Les exportations se sont élevées à 640 000 000 F HT dont 40 000 000 de produit fini B
    • Les ventes de produit fini A conventionnellement exonérées se sont élevées à 150 000 000 F HT
    • Ports récupérés 15 000 000 CFA
    • Intérêts nets d'IRVM perçus sur obligations 2 000 000 CFA
    Au cours du mois de janvier 2020, la société « TEHE » a réalisé les opérations suivantes :

    - 01/01 : Vente de produits finis au client Charles à Abidjan : produit fini A :


    28 000 000 F HT, remise 5% ; escompte 2%, port facturé HT 242 000 F et produit fini B : 12 000
    000 F, remise 5%, escompte 2%, port facturé HT 228 000 F.

    - 03/01 : Vente de produits finis au client société SAVANE à GUIGLO : produit fini B :
    6 000 000 F, remise 5%, produit fini A : 8 000 000 F HT, remise 5%.

    - 05/01 : Vente de produit A au comptant par chèque bancaire : 58 000 000 F HT.
    - 07/01 : Vente de produit A au Mali 50 000 000 F HT
    - 09/01 : Achat d'une machine industrielle pour la fabrication de produits finis B et de produits
    finis A 10 000 000F HT.
    - 12/01 : Achat de fournitures de bureau au comptant par chèque bancaire à 8 000 000 F HT.
    - 15/01 : Vente à l'exportation de produit A pour 80 000 000 F HT et produit B pour 60 800 000 F
    HT
    - 17/01 : Achat de matières premières pour la fabrication de produit fini A : 175 000 000, rabais
    15%
    - 19/01 : Achat de matières premières pour la fabrication de produit fini B : 10 000 000, remise
    5%
    - 23/01 : Vente de produit fini A au client DJEDJE ayant fourni une attestation d'exportation à 6
    000 000 F HT.
    - 25/01 : Acquisition d'une machine industrielle pour la fabrication de produits finis A et B à 5
    000 000 F HT
    - 27/01 : Acquisition à crédit d'une machine à laver destinée au domicile du DG :
    560 000 F HT, remise 5%; port payé 60 000 F HT.

    - 29/01 : Achat de fournitures de bureau 326 000 F TTC payé au comptant en espèces
    - 31/01 : Achat d'un micro-ordinateur IPHONE aux fournisseurs APLE pour les besoins de
    l'administration 400 000F HT.

    TRAVAIL À FAIRE :
    1) Calculer le prorata de déduction à appliquer en 2020
    2) Calculer la TVA due et indiquer la date butoir de la TVA à payer par BC-CI au titre du mois de
    janvier 2020 sachant que le crédit de TVA du mois précédent est de 350 000 F.

    BTS Blanc N°1 - Avril 2023

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