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    Chapitre 7 Evaluation Des Titres

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    EVALUATION DES TITRES EXCEPTIONS COMPENSATION :

    Si baisse anormale et momentanée, l’entreprise peut ne pas comprendre dans sa


    1. Les différentes catégories de titres en compta dépréciation tout ou partie de la MV (dans la limite de la PV des autres titres)
    Portefeuille titre : ensemble des valeurs mobilières et autres titres détenus par Champ d'application : cette exception ne concerne que deux catégories des titres :
    l’entreprise o les autres titres immobilisés
    Valeurs mobilières : des titres émis par des personnes morales public ou privées, o les valeurs mobilières de placement
    transmissibles par inscription en compte, donne accès directement ou Définition de la baisse anormale et momentanée d'abord on calcule un cours
    indirectement à une quotité du capital de la personne émettrice ou a un droit de moyen corrigé des 3 coures les plus bas et des 3 coures les plus haut du dernier mois.
    créance Ensuite lorsque le cours moyen corrigé est supérieur au cours moyen qui résulte de
    Autres titres : les autres instruments de placement (SICAV, FCP…etc.) l'application de la règle générale alors cette différence entre ces deux coures
     4 catégories de titres classés par le PCG : représente une baisse anormale est momentanée qui peut venir diminuer le montant
     Titres de participations de la dépréciation à constater.
     Titres immobilisé de l’activité portefeuille TIAP Conditions :
     Autres titres immobilisés  l'écart dois au moins de 10 % du cours du dernier mois
     VMP  il existe des PV latentes normales sur d'autres titres immobilisés ou de placement
    2. Evaluation à l’entrée pour un moment équivalent.
    Même principe que l’actif (au cout d’acquisition + honoraires etc aux choix)
    Comptabilisation : Définition des plus-values latentes normales :
    Frais et honoraires inclus : Une plus-value latente normal c'est la différence entre le coû t d'acquisition des titres
    261 Titres de participation X et le plus bas des deux cours moyen c'est-à -dire le coû t moyen résultant de la règle
    44562 Etat TVA sur Immo x générale et le cours moyen corrigé.
    512 Banque x => La compensation se fait par catégories de titres
    Si frais non inclus dans le cout d’acquisition
    261 Titres de participation X 5. Evaluation à la sortie du patrimoine
    512 Banque X À la sortie du patrimoine la cession est valorisée :
    622 Honoraires X - au coû t d'achat moyen pondéré ; ou
    4456 Etat Tva déduc sur B et S X - le premier élément sorti est le premier entré
    6 512 Banque X a. sortie du titre immobilisé
    675 VC Elément Actif Cédés X
    3. La valeur d’inventaire 261 Titres de participation X
    Titres de Valeur d’utilité (ce que l’E accepterait de décaisser s’elle voulait 512 Banque X
    participation l’acquérir) coté ou non 775 Produit des cessions d’Elem d’actif X
    Titres Tenir compte d’évolution générale de l’E émettrice, fondée sur - On annule sa valeur au bilan par le débit du compte 675
    immobilisés valeur du marché - on va comptabiliser la cession du bien ( un produit au compte 775)
    Autres titres Cotés : Valeur actuelle = cour moyen du dernier mois b. sortie de VPM
    immo et VMP Non coté : Valeur actuelle = valeur probable de négociation 2 écritures mais le résultat est constatée dans un seul compte
    Si PV :
    767 Produits nets sur cession vmp X
    4. Valeur bilan
    50 vmp X
    Une comparaison est effectuée à l’arrêté des comptes entre la valeur d’entrée et la
    512 Banque X
    valeur d’inventaire = PV ou MV
    767 Produit des cessions vmp X
     Aucune compensation n’est faite
     Seules les MV vont affecter le R et donc être comptabilisées en dépréciation Si MV :
     Il existe des exceptions : titres cotés (autres participation) + TIAP 667 pertes nets sur cession vmp X
    Comptes de déprec : 50 vmp X
    686 DADP financier X 512 Banque X
    2961 dépréciation des titres X 667 Pertes nettes sur cessions vmp X

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