TP Doit Fiscal

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Exercice 1
La S.A CCA au CA de 15 milliards spécialisée dans le commerce général déclare un bénéfice

comptable de 7 350 000 000 FCFA. Au cours de l’exercice 2021, elle a reçu de l’assistance
technique de sa société mère (implantée en Angleterre) à hauteur de 525 000 000 FCFA,
somme que le comptable a entièrement déduit.
TAF :
- Quel est le traitement fiscal applicable dans ce cas ?
- Quel est le résultat fiscal de l’année 2021 ?
Et si ces frais étaient versés à la société FICO situé au Nigeria et ne participant ni au capital,
ni à la gestion de la SA CCA, quel serait le traitement fiscal dans cet autre cas ?
Exercice 2
A la lecture du contrat de bail signé entre la SA JOAKIM et M. Patrick détenteur de 9 % du

capital, il ressort que :
 M. Patrick a mis à la disposition de cette société un camion TOYOTA contre un loyer

mensuel de 180 000 F CFA au cours de l’exercice 2021.
 La SA JOAKIM occupe une partie de l’immeuble de M. Patrick contre un loyer mensuel de

400 000F CFA
TAF :
Déterminer le résultat fiscal de la SA JOAKIM au 31/12/2021 sachant que M. BONA, le

cousin de M. Patrick détient 4% du capital et Mr SIRAPH son beau-fils 3%.
Informations annexes
a) M. Patrick est le PCA de la SA JOAKIM
b) Le bénéfice comptable est de 14 000 000 F CFA
c) Le loyer de l’immeuble est dans la moyenne des locations similaires dans le marché.
2
Exercice 2
GAGA SARL a déclaré un bénéfice comptable de 1 837 500 000 FCFA. Au cours de
l’exercice 2020, elle a versé la somme de 131 250 000 FCFA à une entreprise tchadienne pour
l’usage d’une marque. Le comptable a passé l’intégralité de cette somme dans les charges de
cet exercice en vue de la détermination dudit bénéfice. L’entreprise tchadienne à travers sa
filiale camerounaise ETENGA SARL, détient 40% du capital de la société GAGA SARL.
TAF :
1. Quel est le sort fiscal des redevances versées ?
2. Déterminer le résultat fiscal de l’exercice 2020.
Exercice 3
Au cours de l’exercice 2020, la SA MOUKO a effectué des versements au projet des

organismes suivants :
 dons à FAP de Yaoundé, club de basket du championnat d’élite, pour sa campagne africaine
de 11 200 000 F CFA ;
 dons au parti politique RDPC pour son meeting de campagne 4 200 000 F CFA ;
 dons à EXPRESS UNITED pour sa performance de 1 960 000 F CFA ;
 don à la région de l’est pour achat des antirétroviraux dans le cadre du traitement du
VIH/SIDA. Ordre de virement trésor pour 5 600 000 F CFA.
 dons au Centre Pasteur camerounais de 8 400 000 F CFA
 don à Evindissi Fc, club évoluant en ligue départemental de la Mefou et Akono 14 000 000
F CFA
TAF :
1) Déterminer le plafond de dons admis par la loi
2) Déterminer le montant des dons non déductibles et leur conséquence fiscale.
Le chiffre d’affaire TTC de l’exercice est de 1 980 027 000 F CFA

3
Exercice 4
La SA RAY au capital de 126 000 000 F CFA, libéré totalement a reçu en compte les sommes
suivantes en F. CFA :
Mr BESSONG (DG), placement de 2 000 000
ABANDA (DAF) a placé 1 500 000
La société FLO a placé 4 000 000
- Ces sommes sont rémunérées au taux de 15% à partir du 01/01/2020.
- Des statuts de la société RAY, il ressort que Mr BESSONG détient 20 % du capital,

ABANDA 5% et la société FLO 10%. Par ailleurs, Mr BESSONG détient 90% du capital de
la société FLO
TAF :
1) Calculer le montant des intérêts versés au 31/12/2020
2) Calculer le montant des intérêts déductibles au 31/12/2020 ;
3) Calculer le montant des intérêts non déductibles ;
4) Quel est sort fiscal des intérêts fiscalement non – déductibles ?
NB : le taux des avances de la BEAC en 2020 est de 12,5%
Exercice 4 bis
La société RAF a obtenu un prêt de 75 000 000 FCFA de la part de sa société mère (détenant
30 %), domiciliée à Nice en France.
De la DSF de la société RAF on tire les informations suivantes :
- Capital social 25 000 000
- Réserves 10 000 000
- Subventions d’investissement 2 000 000
- Provisions réglementées 5 000 000

4
- indemnités d’assurance reçues 1 300 000
Le taux d’intérêt dudit prêt est de 10%, tandis que le taux pratiqué par la BEAC est de 12%.
L’entreprise a généré un revenu courant avant impôt de 40 000 000 FCFA
TAF : Quel est le sort fiscal des intérêts versés par cette entreprise ?
Exercice 5
La SARL MADO, a acheté un appareil de manutention pour décharger et stocker les sacs de
ciment. Cet appareil est acheté et livré le 1 er avril 2019 pour un prix de 2 000 000 amortissable
sur 5 ans.
1- Calculer les annuités d’amortissement si la durée d’utilisation envisagée
2- Si l’entreprise revend l’appareil le 10 mai 2023 pour un prix de 1 500 000, quelle est la
conséquence fiscale de cette opération ?
Exercice 6
La SA MASTER a cédé un équipement valant 19 600 000 F CFA au prix de 12 600 000 F
CFA et déjà amorti de 3 ans au taux de 20 %. Les frais de cession s’élèvent à 56 000 F CFA.
Cet équipement avait été acquis par emploi d’une subvention d’équipement de 7 000 000 F
CFA reçue de la Commune urbaine de Douala.
TAF :
Déterminer les conséquences fiscales de cession de cet équipement

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La S.A CCA au CA de 15 milliards spécialisée dans le commerce général déclare un bénéfice

- Quel est le traitement fiscal applicable dans ce cas ?

- Quel est le résultat fiscal de l’année 2021 ?

A la lecture du contrat de bail signé entre la SA JOAKIM et M. Patrick détenteur de 9 % du

 M. Patrick a mis à la disposition de cette société un camion TOYOTA contre un loyer

 La SA JOAKIM occupe une partie de l’immeuble de M. Patrick contre un loyer mensuel de

Déterminer le résultat fiscal de la SA JOAKIM au 31/12/2021 sachant que M. BONA, le

a) M. Patrick est le PCA de la SA JOAKIM

b) Le bénéfice comptable est de 14 000 000 F CFA

1. Quel est le sort fiscal des redevances versées ?

2. Déterminer le résultat fiscal de l’exercice 2020.

Au cours de l’exercice 2020, la SA MOUKO a effectué des versements au projet des

 dons à EXPRESS UNITED pour sa performance de 1 960 000 F CFA ;

 dons au Centre Pasteur camerounais de 8 400 000 F CFA

1) Déterminer le plafond de dons admis par la loi

2) Déterminer le montant des dons non déductibles et leur conséquence fiscale.

Le chiffre d’affaire TTC de l’exercice est de 1 980 027 000 F CFA

Mr BESSONG (DG), placement de 2 000 000

ABANDA (DAF) a placé 1 500 000

La société FLO a placé 4 000 000

- Ces sommes sont rémunérées au taux de 15% à partir du 01/01/2020.

- Des statuts de la société RAY, il ressort que Mr BESSONG détient 20 % du capital,

1) Calculer le montant des intérêts versés au 31/12/2020

2) Calculer le montant des intérêts déductibles au 31/12/2020 ;

3) Calculer le montant des intérêts non déductibles ;

4) Quel est sort fiscal des intérêts fiscalement non – déductibles ?

NB : le taux des avances de la BEAC en 2020 est de 12,5%

De la DSF de la société RAF on tire les informations suivantes :

- Capital social 25 000 000

- Réserves 10 000 000

- Subventions d’investissement 2 000 000

- Provisions réglementées 5 000 000

- indemnités d’assurance reçues 1 300 000

L’entreprise a généré un revenu courant avant impôt de 40 000 000 FCFA

1- Calculer les annuités d’amortissement si la durée d’utilisation envisagée

Déterminer les conséquences fiscales de cession de cet équipement

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