Ue4 2019
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DCG
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SESSION 2019
UE 4 – DROIT FISCAL
Matériel autorisé :
Une calculatrice de poche à fonctionnement autonome sans imprimante et sans aucun moyen de
transmission, à l’exclusion de tout autre élément matériel ou documentaire (circulaire n° 99-186 du
16 novembre 1999 ; BOEN n° 42).
Il vous est demandé de vérifier que le sujet est complet dès sa mise à votre disposition.
DOSSIER 2
Annexe 3 – Informations relatives aux immobilisations de l’entreprise VÉNABILI ................... page 7
Annexe 4 – Opérations de l’exercice 2018 de l’entreprise VÉNABILI ..................................... page 8
DOSSIER 3
Annexe 5 – Informations relatives aux RCM 2018 du foyer fiscal LEPRO .............................. page 9
Annexe 6 – Informations relatives aux autres revenus 2018 du foyer fiscal LEPRO ............... page 9
Annexe 7 – Données fiscales 2018 ........................................................................................ page 10
AVERTISSEMENT
Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes vous conduit à formuler une ou
plusieurs hypothèses, il vous est demandé de la (ou les) mentionner explicitement dans votre
copie.
Située à Nantes, la SARL LA FLÛTE ECHANTÉE est une entreprise spécialisée dans la
commercialisation et la réparation de flûtes.
La boutique propose tous les types de flûtes : flûtes à bec, flûtes traversières, flûtes de pan…. En
France, ses clients sont principalement des particuliers. En revanche les clients étrangers sont des
détaillants revendeurs.
Depuis 2015, l’entreprise est reconnue comme organisme de formation professionnelle continue pour
les réparateurs d’instruments à vent afin de maintenir et mettre à jour leurs connaissances sur
l’entretien et la réparation des flûtes. Cette dernière activité est exonérée de TVA et constitue un
secteur distinct d’activité.
Au regard de la TVA :
le taux de TVA à retenir est de 20 % ;
la SARL LA FLÛTE ECHANTÉE relève du régime réel simplifié pour 2018 ;
elle a opté pour les débits ;
son exercice comptable coïncide avec l’année civile ;
toutes les opérations réalisées sont situées dans le champ d’application de la TVA ;
lorsque cela est nécessaire, l’entreprise utilise pour sa déclaration annuelle de TVA, un
coefficient de taxation forfaitaire définitif de 0,88 en 2018.
Travail à faire
4. Sachant que l’acompte appelé en juillet 2018 s’est élevé à 13 750 €, calculez le montant
de l’acompte théorique qui a été appelé en décembre 2018.
5. Cet acompte de décembre 2018 aurait-il pu faire l’objet d’une modulation ? Justifier la
réponse.
L’entreprise VÉNABILI est une entreprise individuelle exploitée par Madame VÉNABILI. Celle-ci a
créé son entreprise en 1995 après un diplôme d’ingénieur et une expérience professionnelle de
3 ans dans un bureau d’études.
Informations générales :
Les bénéfices de l’entreprise VÉNABILI sont imposés dans la catégorie des bénéfices industriels et
commerciaux (BIC). Elle est soumise au régime réel normal et a adhéré à un centre de gestion
agréé. Son exercice comptable coïncide avec l’année civile.
Elle entend profiter de toutes les possibilités fiscales avantageuses qui lui sont offertes par la
législation en vigueur.
Le résultat fiscal provisoire, avant traitement des opérations de l’annexe 4, s’établit à 184 000 €.
Toutes les écritures comptables des opérations figurant en annexe 4 ont été correctement
enregistrées.
Travail à faire
Madame LEPRO, ingénieure dans la société LUDIPRO doit établir la déclaration de revenus 2018 de
son foyer fiscal. Monsieur LEPRO, menuisier dans l’entreprise ATOUTBOIS, après une année de
congé parental a repris le travail début juin. Ils ont deux enfants en bas âge.
Madame LEPRO s’interroge également sur l’impact de la mise en place de l’impôt sur la fortune
immobilière (IFI) compte tenu de l’évolution de la législation.
Travail à faire
4. Quelle est la principale conséquence sur l’impôt relatif aux revenus de 2018 de la mise
en place en 2019 du prélèvement à la source ?
d) Ventes de flûtes dans les pays de l’UE : 14 000 € HT. Il s’agit de ventes à des revendeurs
professionnels ayant transmis leur numéro d’identification à la TVA.
Informations complémentaires :
les factures accompagnent les livraisons ;
les biens ne correspondent pas à des immobilisations ;
les prestataires de services n’ont pas opté pour les débits.
Autres frais
k) Factures de gazole pour le véhicule Renault Scénic : 1 000 € HT. Ce véhicule est utilisé pour
toutes les activités de l’entreprise.
Acquisition d’immobilisation
l) Après une année 2017 riche en investissements, la société n’a acquis, en 2018, qu’un ordinateur
d’une valeur de 5 000 € HT. Il est utilisé pour toutes les activités de l’entreprise.
Documentation fiscale
Coefficients d'admission à Pour les véhicules autres que Pour les véhicules exclus
compter du 1er janvier 2018 ceux exclus du droit à déduction du droit à déduction
Essence 20% 20%
Gazole 100% 80%
GPL, GNV 100% 100%
ANNEXE 3
Imprimante 3D :
Plieuse :
Une plieuse acquise pour 120 000 € HT et mise en service le 01/07/2016 fait l’objet d’un
amortissement fiscal dégressif sur 5 ans (coefficient 1,75). L’étude des amortissements à la clôture
de l’exercice 2017 fait apparaître une omission de la totalité de l’amortissement 2017. Le service
comptable a procédé à la régularisation de la situation en enregistrant l’annuité de 2017 avec celle
de 2018.
c. La prime annuelle pour un contrat d’assurance-vie souscrit au profit d’une banque en garantie
d’un emprunt et imposé par cette dernière s’élève à 520 €.
d. Le contrat d’assurance pour risques d’insolvabilité des clients. Prime annuelle : 900 €.
Opérations diverses
h. Une créance née en 2017 sur un client américain avait fait l’objet d’une perte latente
provisionnée fin 2017 pour 300 €. Un gain de change de 500 € a été enregistré en février 2018
lors de l’encaissement de cette créance.
i. Une aide à l’embauche de salariés en situation de handicap a été octroyée en 2018 sous
forme de subvention d’exploitation. Cette subvention de 20 000 € est étalée comptablement à
hauteur de 7 000 € en 2018 et 13 000 € en 2019 en fonction des charges couvertes.
j. L’entreprise VENABILI dispose à son actif de valeurs mobilières de placement sur plusieurs
sociétés anonymes pour un montant de 50 000 €. Non nécessaires à son activité, ces titres
ont procuré 2 500 € de dividendes au cours de l’exercice 2018.
Plus et moins values
k. PVNCT de l’exercice : 6 000 € dont 4 500 € de PVCT provenant d’une indemnisation suite à
l’incendie d’une plieuse électrique.
Informations relatives aux revenus de capitaux mobiliers 2018 du foyer fiscal LEPRO
Le couple a un portefeuille de titres important et n’a pas la possibilité d’être exempté de verser
l’acompte sur RCM.
ANNEXE 6
Elle travaille 5 jours par semaine et bénéficie de six semaines de congés payés par an. La
distance domicile-travail est de 25 km.
Le salaire net imposable après déduction des frais professionnels de Monsieur LEPRO
s’élève à 13 500 € pour 2018.
Les époux LEPRO disposent d’un patrimoine immobilier conséquent. Ils sont propriétaires de
deux appartements loués nus gérés par une agence :
Frais professionnels
Puissance
Jusqu’à 5000 km De 5001 à 20 000 km Au-delà de 20 000 km
administrative
7CV et + d x 0.595 d x 0.337 + 1288 d x 0.401