CHAPITRE II : LES CAUSES ET LES CONSEQUENCES DE LA FRAUDE

FISCALE.
Section 1 : les causes de la fraude fiscale

L'analyse et compréhension des causes et des comportements frauduleux permettent aux

pouvoirs public de développer des stratégies adaptées et compatibles avec ses causes.

La fraude public peut ètre justifiée pour plusieurs raisons .Nous essaierons de montrer dans
le cadre de ce chapitre quelques principales causes de fraude sont classes comme suit:

1. Causes psychologique:

Le facteur psychologique est le résultat de la lutte contre un autre comportement par

exemple, le manque de justice fiscale et l'incapacité d'instaurer une concurrence loyale entre les
entreprises, parce qu'on voit qu'il n' y a parfois pas entre la pression fiscale et l'évasion fiscale. Au
contraire l'existence d'aspects psychologiques tels que voler la monnaie appartenant à l'État ne
constitue pas un défaut pour le contribuable, elle est considérée comme monnaie légale, donc
lorsqu'il ne paie pas d'impôts, il ne considère pas ses actions comme légales, cela nécessite une
sensibilisation fiscale, car ce problème est lié à d'autres facteurs comme l'analphabétisme.

Selon J.Rivoli «L’impôt est désagréable, il est ressenti avant tout comme une contrainte»,
c’est ainsi que le contribuable éprouve un sentiment répulsif à l’égard de l’impôt du coup il
considère la fraude fiscale comme une «défense légitime ».

La fraude peut également être une réaction contre le facteur de coercition, car le contribuable
peut considérer que le paiement de l'impôt est un abandon du contribuables dans sa relation avec
l'Etat, et donc le sentiment de faiblesse fait que le contribuable s'évade, en plus de cela il ne reçoit
aucune compensation pour ce qu'il fait .

Avec des nombreux scandales de corruption au plus haut niveau du pouvoir et de la

délinquance intellectuelle entraînant une crise de conscience croissante entre gouvernés et
gouvernants de nombreux contribuables ont commencé à croire que l'état et la valeur et que ceux
qu'on appelle "fraude" sont simplement victimes de ressentiment.

2. Causes économique:

La situation financière des contribuables et son impact sur le comportement envers les
autorités fiscales peuvent souvent déclencher une volonté de se soustraire aux obligations fiscales
il n'est pas rare que les situations économiques personnelles jouent un rôle majeur dans ces
décisions.
 Les théories dans le domaine fiscal ont montré plus la pression fiscale est élevée ou plus la
charge fiscale est lourde plus cela conduit à se débarrasser de l'obligation de payer les impôts dus.

La nature du système fiscal de chaque pays est mesurée par l'économie c'est à dire la capacité
d'exécution du contribuable, L'imposition obligatoire des revenus des personnes physiques ou
morales affecte le niveau de la fraude fiscale, plus le niveau de réduction d'impôt est élevé, plus le
niveau de la fraude fiscale est élevée et vice versa.

Le secteur informel est également considéré comme l'une des causes économiques les
plus importantes fraude fiscale, car il représente un quart de la taille de l'économie nationale est
n'est soumis à aucun contrôle fiscal, pilier de base inutilisé.

3. Causes morales:

La fraude fiscale a des causes morales dans le sens où pour beaucoup de citoyens la
conscience fiscale est moins exigeante que la conscience morale, ils ne sont taxés qu'en spoliant
leurs voisins ou en puisant directement dans les caisses publiques, alors qu'en réalité la fraude
oblige les contribuables honnêtes à surcharger, alors que souvent la réduction de l'assiette fiscale
résultant de la fraude les oblige à augmenter les taux afin de maintenir les recettes fiscales,

Ce phénomène a été porté à l'attention du grand penseur et historien Ibn Khaldoun au

XIVe siècle, qui a consacré plusieurs pages de son livre « Al Mouquaddima » à l'analyse des
effets néfastes d'une taxation au-delà d'un seuil possible. Les idées d'Ibn Khaldoun ne manquent
pas de pertinence à cet égard a attiré l'attention de la Banque mondiale, qui a loué ses idées dans
son Rapport sur le développement dans le monde de 1991.

Un rapport rédigé par le Fonds monétaire international marocain en 1991 soulignait que la
hausse des taux d'intérêt conduisait à l'évasion fiscale et à l'évasion fiscale, exacerbant ainsi les
tarifs et l'érosion de l'assiette fiscale. En fait, la réforme fiscale a entraîné des inégalités et une
régressivité accrue, car les taux d'imposition sur les hauts revenus ont été réduits, les charges sur
les revenus de base et moyens ont été relativement lourdes, la pression sur les revenus salariaux
s'est concentrée sur les avantages des revenus du capital, l'augmentation des dépenses de
consommation, etc.

4. Causes administratives:

L'administration fiscale marocaine souffre d'énormes carences en termes de ressources

humaines et matérielles, qui affectent l'exécution de la plupart des travaux qui lui sont confié
 Dans le même contexte, Ms BENSALAH : ADVANCE : « La fraude fiscale au Maroc a
atteint des niveaux inattendus en raison de la faiblesse des institutions administratives d'exécution
et de contrôle ». Nous pensons qu'il y a deux raisons principales à l'échec de cette action
administrative : la sous-administration et la mal administration de l'impot :

La sous-administration:
Il est évident que le nombre insuffisant d'agents de l'administration fiscale au
niveau du service de base et de la brigade de vérification aura un impact négatif
sur le travail de l'administration fiscale. En effet, le nombre de documents
contrôlés par le service de vérification chaque année est encore trop faible pour
permettre un examen systématique vraiment satisfaisant de tous les documents.
contribuable. Par conséquent, l'agent n'a pas accès à tous les contribuables lui
appartenant Les secteurs sont le contenu de certains fichiers pour mettre à jour
d'anciennes bases, même si ces bases ont
subi des changements majeurs.

Dans cette situation Le personnel de l'administration fiscale marocaine ne fait

que confirmer Comme c'est le cas dans tous les pays en développement, il y a
une pénurie de fonctionnaires dans presque toutes les administrations. La raison
invoquée est que ces pays manquent de personnes qualifiées pour remplir leurs
administrations et que les intellectuels de ces pays sont au chômage.

La mal administration:
Il est clair que la mal administration qui caractérise le comportement des
autorités fiscales constitue un motif de la fraude fiscale. Cela commence par
l'importance de la corruption, qui est aussi ancrée au Maroc que la délinquance
fiscale elle-même.

En effet, la corruption est considérée comme l'une des causes les plus graves
d'évasion fiscale. Les agents corrompus reçoivent des sommes d'argent plus ou
moins énormes en échange de l'application de la loi, même s'il s'agit d'une petite
somme. de la peste du pays.

La corruption fait partie de la vie quotidienne au Maroc. Dès 1982, le ministre

des Finances pensait que le lien entre le fléau et l'évasion fiscale était
pratiquement établir. Il écrit que ce mal "...a gagné beaucoup de terrain, il s'est
ancré dans les mœurs et les habitudes".

Pratiquement, l'administration fiscales redoublent désormais d'efforts d'une

manière ou d'une autre pour lutter contre le phénomène de la corruption.
 5. Causes juridiques:

Pour certains auteurs, l'ampleur de la fraude fiscale dans un pays est étroitement liée aux
caractéristiques des lois et réglementations existantes. En effet, l'illégitimité, l'injustice, la
complexité, l'instabilité, l'inadaptation et l'incohérence du système fiscal sont autant de facteurs
qui favorisent le refus fiscal et donc la fraude fiscale

 L'illégitimité du système fiscal :

Plus l'impôt est illégitime, plus son refus sera important. En fait l'absence d'un
consentement à l'impôt, surgit un droit de résistance contre la spoliation et l'oppression. Nous
estimons ici, que le contribuable constate qu'il est exclus directement ou indirectement de
processus d'élaboration de la loi fiscale, il tendra à légitimer toutes les manœuvres susceptible de
réduire sa charge fiscal

 L'iniquité de système fiscal:

Lorsqu'un contribuable constate qu'il supporte difficilement, mais scrupuleusement sont

devoir fiscal, alors que d'autres ne le font pas de droit ou de fait, même si leur capacités
contributives sont plus importantes que la sienne, dès lors il se trouve errité et tente par tous les
moyens de lutter contre cette injustice

Par ailleurs, l'injustice fiscale est appréciée au niveau de ce panier de régimes fiscaux
préférentiels. L'agriculture dans son ensemble est exonérée d'impôt, quelles que soient la capacité
du contribuable et la rentabilité potentielle et effective de l'activité. Ainsi, la culture des roses, qui
a un impact important, est exonérée au même titre que les activités céréalières ou légumineuses .

 La complexité et l'instabilité

La complexité et l'instabilité du système fiscal marocain engendrent l'ignorance, qui à son

tour engendre la méfiance et la réticence. De ce fait, elles favorisent le développement d'activités
clandestines d'une part et créent des tensions entre l'exécutif et les contribuables d'autre part.

Cependant, au Maroc, chaque année une partie de la loi fiscale est réservée à l'imposition
sous forme d'ajouts, de modifications ou de suppressions, ce qui rend le texte fiscal actuel
difficile à contrôler et à appliquer efficacement.

En fin de compte, lorsque la complexité et l'instabilité se combinent, les contribuables

trouveront des moyens de légitimer leur fraude

 L'inadaptabilité de système fiscal

 Parmi les causes de l'évasion fiscale dans un pays, on constate que son système fiscal n'est
pas adapté à sa structure socio-économique et à ses réalités culturelles. C'est en effet le cas de
plusieurs pays en développement (dont le Maroc) qui se sont lancés dans « l'importation de
technologies fiscales » souvent conçues pour des environnements différents du leur.

 L'incohérence du système fiscal

Le système fiscal est incohérent et sujet à la fraude. En effet, toutes les lacunes,
échappatoires, et lacunes législatives sont exploitées par les contribuables pour alléger leur propre
fardeau fiscal. En effet, plus le système fiscal est incohérent, plus l'ampleur des arriérés d'impôts
est importante.

6. . Les causes politiques:

Pour maintenir la stabilité, les systèmes politiques utilisent les recettes fiscales pour
financer leurs besoins environnementaux dans les dépenses publiques. Au Maroc, le choix
politique d'accorder des incitations fiscales et la forte influence des groupes de pression dans la
prise de décision fiscale ont alimenté la propension à la fraude. Consciente de cette situation,
l'administration fiscale marocaine s'emploie depuis des années à réduire progressivement les
exonérations et à consolider une certaine équité fiscale, tout comme elle l'a fait au niveau
international. Il convient de rappeler brièvement que l'histoire du Maroc a connu des cas
d'imposition dissidente.

Au Maroc les différents codes d'encouragement des investissements qui sesont succédé
depuis l'indépendance ont engendré un manque à gagner nonnégligeable pour les caisses de l'Etat
sans pour autant réussir à attirer les capitaux làoù on l'escomptai

7. causes technologique

La raison technique de la fraude réside dans la complexité du système fiscal et la

difficulté pour les inspecteurs des impôts d'apprécier les matières imposables.

Au Maroc, malgré la réforme fiscale mise en œuvre depuis le début des années
1980, qui a été qualifiée d'élément phare de l'ajustement structurel dans la mesure où elle
visait à simplifier le système fiscal, à le rendre plus équilibré, plus rentable et plus
équitable, dans la pratique la fiscalité la législation est encore trop souvent compliquée,
fastidieuse et ambiguë.
 Ainsi, alors que l'Impôt Consolidé a été mis en place dans le cadre des réformes, il est
curieux que certains impôts aient été conservés et bien d'autres et des régimes fiscaux créés. En
effet, la création de l'IGR n'a pas empêché l'imposition des bénéfices immobiliers, l'imposition
des plus-values d'actions, l'imposition des revenus des placements à revenu fixe, l'exonération de
la contribution sur le revenu de l'IGR et, plus récemment, la imposition des bénéfices provenant
de la vente d'actions et de parts dans le cadre de la loi de finances transitoire.

Section 2 : les conséquences de la fraude fiscale

Du point de vue Finance, la fraude représente la perte de ressources nationales Ou

communautés locales. Autre Votre fraude viole la justice et l'équité Et elle se souvient encore de
la légitimité du pouvoir.

Les conséquences de la fraude fiscale sont énormes dans le développement national et

économique et humain. À ce niveau, nous réalisons Les effets nocifs de la fuite de pré-tax. Les
fraudeurs ne sont peut-être pas le facteur le plus grave, mais les fraudes sont illégales. Mais la
chose la plus choquante est que l'impact de ce comportement, en particulier sur le développement
de l'économie et des êtres humains, l'impact de l'équilibre politique et social, sur la liberté elle-
même

De plus, la fraude fiscale et leurs comportements connexes ont endommagé la démocratie:

corruption, tromperie des gens, enrichissement individuel, petite échelle Arrangement au sommet
du pays ... Les conséquences de la fraude fiscale sont nocives à plusieurs niveaux, en particulier
en Chine et à l'étranger. En effet, au niveau national, nos rendements ont diminué et l'État a subi
une énorme perte de revenus Affecte son niveau de dette et son influence Il offre la possibilité de
fournir des services et des plans financiers Répondre aux besoins de l'entreprise. Les besoins en
mission du pays sont de répondre aux besoins des intérêts généraux, mais la fraude fiscale
constitue un frein. Il endommage le solde budgétaire de nombreux États en réduisant les coûts
collectifs.

La fraude fiscale a conduit à attaquer la justice sociale. Certains citoyens paient pour d'autres.
En effet, l'individu qui respecte la loi voit le fardeau fiscal Autorisations de l'impartialité car elles
doivent compenser la fraude. Cela ne répond pas au principe de l'égalité avant l'impôt. De plus, la
fraude fiscale a augmenté la charge fiscale. La fraude fiscale affectera la libre concurrence en
concurrence. En effet, certaines entreprises sont en concurrence pour une concurrence déloyale
car elles respectent la loi et réalisent leur responsabilité sociale.

La fraude fiscale déformera la structure de certaines lois ou du personnel du corps, tout

comme celle-ci aide la survie des entreprises marginales. Cela peut entraîner des conséquences
internationales. Cela peut provoquer une haine entre les pays qui bénéficient d'une fraude et des
pays qui soutiennent ce phénomène. C'est l'origine des conflits sociaux et politiques En effet, la
diversité du système fiscal reflète la diversité de l'histoire, de la richesse et des relations sociales
du pays. Pour le premier choix, l'entreprise essaie d'optimiser sa situation devant la fiscalité et
utilise cette loi sur la diversité, puis la difficulté de contrôle, qui est différente de leur absence
générale.