Impôts sur Le Revenu Global

Sommaire :

I. Introduction :

II. Champs d’application

A. Etre une personne physique

1. Société a personnes
2. Société a capitaux

B. Résidant en Algérie ou tirer un revenu de source algérienne

1. Résidant en Algérie
2. Tirer un revenu de source algérienne

C. Les revenus imposable

1. Les bénéfices industrielles, commerciaux et artisanaux
2. Les bénéfices des professions libérales
3. Les revenus foncières
4. Traitements et salaires

III. Détermination de l’assiette

A. Les bénéfices industrielles et commerciaux
1. Régime forfaitaire

2. Régime de Réel

IV. Calcule de l’IRG

A. IRG sur les traitements et salaires

B. IRG sur les professions libérales
C. IRG sur les bénéfices nets

V. Conclusion 

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I. Introduction :

L’impôt sur le revenu global est un impôt réserver pour les revenus qui soit des salaires ,
soit des honoraires soit des bénéfices des commerçants après leurs distributions .

Pour être imposable à l’IRG , il faut remplir les conditions suivantes :

1. Etre une personne physique

2. Résidant en Algérie ou tirer des revenus de sources algériennes
3. Exercer l’une des catégories d’activités citées à l’article 2 du code des impôts directes

Le calcule de l’IRG est défèrent dans sa détermination et dans son calcule, car la
détermination de l’IRG pour les salaires et les commerçants est pas pareille et même le calcule est
déférent .
Dans notre rapport on va voir les déférents revenus imposables a l’IRG et la façon de
déterminer l’assiette imposable et à la fin la manière de calculer le montant exigible de
l’administration fiscales .

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II. Champs d’application :

L’IRG est une taxe spécifie pour les rentrer d’argent (bénéfice, rente etc…) , et pour être
imposable a l’IRG il faut remplir les conditions suivantes :

 Etre une personne physique

 Résidant en Algérie ou tirer des revenus de source algérienne
 Exercer l’une des catégories d’activités citées a l’article 2 du code des impôts directs .

A. Etre une personne physique :

Pour être imposable a l’IRG, il faut être d’abord une personne physique , et cela
exclu les sociétés de payer cette taxes , mais n’exclue pas les membres de ces société de
payer cette taxe
Ces membres sont imposables a l’IRG sur les bénéfices sociaux correspondant a
leurs droits dans la société auxquelles ils appartiennent .

1) Société à personnes :

Les société à personnes ne relèvent pas en leur nom collectif de l’IRG par contre,
chacun des associés est assujetti à cet impôt pour la part des bénéfices sociaux réalisé par
la dite société .

2) Société de capitaux :

Les société des capitaux sont soumis sur l’impôt des bénéfices des société (IBS),
mais chacun des associés est imposable a l’IRG au titre personnelle après la distribution de
bénéfices réalisés s’il ya bénéfices

B. Résidant en Algérie ou tirer des revenus de source algérienne  :

La deuxième condition est d’être un résidant en Algérie ou la sources de votre

revenus vient de l’Algérie .

1) Résident en Algérie :

Le domicile fiscale a été défini par l’article 3 du CID , est considérée comme
domiciliée en Algérie, donc chaque personne à un domicile fiscale en Algérie est
considérer comme un résident en Algérie

a) Toute personne qui possède une habitation en Algérie

Soit a titre de propriété
Soit a titre de location pour une durée minimum d’un an

b) Toute personne qui possède un lieu de séjour principal ou d’un centre des
principaux intérêts :

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Le séjour principal : il est considérer comme acquis lorsque le contribuable réside

au moins 183jours/an en Algérie que ce soit au titre d’hébergement ou dans un hôtel .

Le centre des principaux intérêts : Il s’agit du lieu ou l’intéressé a effectue ses

principaux investissements, ou qu’il possède le siège de ses affaires d’ou il gère ses biens
(administration)

2) Personne imposables domiciliées hors d’Algérie pour leurs revenus de source

algérienne :

Les personnes dont le domicile fiscal est situé hors d’Algérie sont passibles de
l’IRG pour leurs revenus de sources algérienne,

Par revenu de source algérienne, il faut entendre les bénéfices ou revenus réalisés
en Algérie alors que les bénéficiaires n’ont pas de domicile en Algérie .

Les revenus de source algériennes sont énumérés aux paragraphe 2 et 3 de l’article

93 du CID ce sont :

 Les revenus des propriétés sises en Algérie ou de droit relatif a ces propriétés .

 Les revenus des valeurs mobilières et autre capitaux mobiliers placées en

Algérie

 Les revenus d’exploitation agricoles situées en Algérie .

 Les revenus tirés d’activités professionnelles salariées ou non exercées en

Algérie

 Les plus values de cessions a titre onéreux d’immeubles bâtis et non bâtis .

 Les revenus versées par un débiteur établi en Algérie( pensions et rentes

viagères, sommes versées en rémunération de prestations de toute nature
fournies ou établi en Algérie, produits perçus par un inventeur, etc.…)

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C. Les Revenus Imposable :

L’IRG s’applique au revenu net des catégories cités par L’article 2 du CID qui sont
les suivants :

 Bénéfices industriels, commerciaux et artisanaux

 Bénéfices des professions non commerciales
 Revenus des exploitations agricoles
 Revenus de la location des propriétés bâtis et non bâtis tels qu’énonces par
l’articles 42
 Revenus des capitaux mobiliers
 Traitements, salaires, pensions et rentes viagères
 Plus values de cessions a titre onéreux des immeubles bâtis ou non bâtis et des
droits y afférents vises a l’article 77 .

Dans cette étude on va quelque revenus et pas tous qui sont imposable a l’IRG.

1. Les bénéfices industriels, commerciaux et artisanaux :

Les bénéfices industriels et commerciaux :

Toute les activités citées par l’article 2 du code de commerce notamment :

 Les activités d’achat - revente

 Les Industries d’extraction minières
 Les travaux de construction
 Les opérations de location des biens mobiliers
 Les entreprises de transporteur
 Les opérations de banque et d’assurance
 Les opérations de commission et de courtage

Les bénéfices artisanales :

C’est celles qui consistent a exécuter des travaux d’artisanat traditionnel de

confection ou de transformation, et a vendre le produit de ce travail .

2. Les bénéfices des professions libérales :

Ce sont en général, les bénéfices réalisés par les :

 Professions libérales qui ce particularise par leur caractère intellectuel, comme les
comptables, les médecins les avocats etc.…
 Revenus des charges et offices : les revenus des notaires, huissiers, les commissaires
priseurs .

3. Les revenus foncier provenant des propriété bâtis et non bâtis :

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Ils sont considérer comme revenus fonciers a la condition qu’ils ne soient pas
inclus dans les bénéfices d’une entreprise industrielle ou commerciale ou artisanale, d’une
exploitation agricole ou d’une profession non commerciale .

 Les revenus provenant de la location d’immeubles ou de fraction d’immeubles

bâtis.
 Ceux provenant de la location de tous locaux commerciaux ou industriels
 Ceux provenant de la location des propriétés non bâties de toute nature, y
compris les terrains agricoles .
 Ainsi que ceux provenant d’un contrat de prêts a usage

4. Traitements, salaires, pensions et rente viagères :

Les traitements et les salaires proprement dits ainsi que les indemnités et émoluments qui
peuvent s’y ajouter sont des rémunérations perçues par les contribuables a raison de l’exercice
d’une profession salariée publique ou privé, donc toutes les rémunérations rentrent dans la
catégorie des traitements et salaires, dés lors que le bénéficiaire les perçues en qualité de
salaire .
Et on plus des salaires l’article 67 CID impose a l’IRG ce que suit :

 Les indemnités, remboursements et allocation forfaitaire pour frais versés

aux dirigeants de société
 Les sommes perçues en rémunérations de leur travail par des personnes
exerçant a domicile a titre individuel pour compte tiers .
 Les sommes versées a des personnes exerçant en plus de valeurs activité
principale de salariés, une activité d’enseignement, de recherche, de surveillance ou
d’assistant a titre vacataire .

III. Détermination de l’assiette de l’IRG :

Pour déterminer l’assiette de calculer l’IRG, il faut d’accord distinguer entre les
revenus qui vient des activités commerciales, industriels, artisanales, agricoles, et celles
qui viennent des activités salariales, parce que chacune d’elles a méthode pour la
calculer .

A. Les bénéfices industriels et commerciaux :

Les contribuables qui réalisent les bénéfices industriels et commerciaux sont

soumis soit au régime forfait soit au régime de réel , et le calcul de l’IRG est déférent
dans chacune des deux,

1) D’après le régime de forfait :

Tout d’abord il faut définir le régime de forfait ;

Le régime de forfait est réserver exclusivement aux contribuables :
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Dont le chiffre d’affaires n’excède pas 1.500.000 DA s’il s’agit de vendre de

marchandises
Dont le chiffre d’affaires annuel n’excède pas 800.000 DA s’il s’agit de
prestataire de service

Si le contribuable exerce les activités en même temps le régime de forfait sera

appliquer a double condition, d’une part le chiffre d’affaire des activité n’excède pas le
1.500.000 DA (vente et prestation), et d’autre part le chiffre d’affaire de la deuxième
catégorie n’excède pas le 800.000 DA

Fixation de bénéfice forfaitaire :

Les services fiscaux sont chargés de procéder a l’évaluation du montant du

bénéfices forfaitaire, ce bénéfice doit correspondre approximativement au bénéfice que
l’entreprise peut réaliser dans des conditions normaux par apport a d’autre entreprise
exerçant la même activité dans les même conditions .

A base de ce bénéfice forfaitaire le contribuable sera imposer sur l’IRG

Notification de la base imposable :

L’administration fiscale peut changer la base d’imposition , mais elle doit l’adresser
au contribuable par lettre recommandée avec accusé de réception, mentionnent pour
chacune des années civile de la période biennale, le bénéfice imposable ainsi que les
éléments concourant a la détermination du chiffre d’affaires

Le contribuable dispose d’un délai de trente (30) jours ; à partir de la date de

réception, s’il accepte ce forfait il ne répond pas à l’administration fiscal, il ne les
répond pas, et ce silence vaut un consentement .

Si il n’accepte pas ce forfait il doit répondre dans les trente (30) jours qui suit la
réception de la notification, et l’administration fiscal peut accepter sa requête et la
prendre en considération comme elle peut la rejeter .

Déclaration de bénéfice forfaitaire par le contribuable :

Les contribuables passibles du régime forfaitaire sont tenus de souscrire et de

communiquer a l’inspecteur des impôts directs du lieu d’imposition de l’activité avant le
1er février de chaque année, une déclaration spéciale propre a la catégorie des bénéfices
industriels et commerciaux, laquelle servira de base a la fixation du forfait, dont le
modèle est fixé par l’administration fiscale .

2) D’après le régime de réel :

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Pour être au régime de réel ,il faut que le chiffre d’affaire annuel excédent la seuil
de 1.500.000 DA dans l’activité d’achat revente ; et la seuil de 800.000 DA dans la
prestation de service

Mais les contribuables dont leurs chiffres d’affaire annuel n’excèdent pas les
précités, peuvent opter pour le régime de bénéfice réel, cette option est notifier a
l’administration fiscale avant le 1er avril de la 1ére année de la période forfaitaire,

Elle est valable pour deux (02) années suivantes, elle irrécouvrable durant cette
période.

Fixation de bénéfice réel imposable :

Ce bénéfice imposable est déterminé sous déduction des charges d’exploitation,

pour être admises en déductions, les charges doivent satisfaire aux mêmes
conditions que celles régissant l’IBS (personne morale).

Le bénéfice imposable chez les personnes physique est le même que celui qui
est imposable chez les personnes morales sauf qu’il n’est imposable a l’IBS

Il est a préciser néanmoins que les exploitants individuels et les membres de

société de personnes n’ont pas droit a un salaire déductible des charges de
l’entreprise

Déclaration de contribuable :

Le contribuable doit déposer une imprimé sur la quelle il mentionne son

bénéfice (perte ou profile ); cette dernière on l’appelle G 01 qui doit être déposer
avant le 1er avril dans l’inspection de lieu de résidence et non dans l’inspection de
lieu d’exercer le commerce , mais il ya petite déférence dans l’établissement de la
G 01 entre les personnes physique et personnes morale .

Les personnes physique :

Après l’établissement de bilan et de connaître le résultat de fin d’année le

contribuable doit rédigé la G 01 et mentionné dans cette dernière son chiffre
d’affaire et résultat qui a réalisé (perte ou profit )

Remarque :
Dans la déclaration de la G 01 le contribuable a le droits de déduire quelque
charge qui les a payer au cours de l’année comme :
La CASNOS et police d’assurance
Les intérêt d’un prêt de CNEP.
Les déficits

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Les personnes morale :

Après l’établissement de bilan la société et de connaître le résultat ; la

société a pour délai jusque le 31 Mars pour déposé le bilan et un autre imprimé avec
lui l’IBS a l’inspection de lieu ou ce situe le commerce ; cette imprimé est l’impôt
sur le bénéfice des sociétés ;

Dans cette dernière il doit mentionné le bénéfice de la dite société ;qui

imposable a l’IBS qui de 30% et de 15 % si la société veut réinvestir le bénéfice
réalisé
Après la déduction de l’IBS et si il ya distribution de bénéfice net le
contribuable doit mentionné sa part de ce bénéfice dans la G01 qui doit la déposer
elle aussi avant le 1er Avril a l’inspection de lieu d’habitation de chaque associe.

IV. Calcul de l’IRG :

Avant de montrer comment calculer il savoir qu’il deux façons de payer l’IRG,
la première c’est la retenu a la source et la seconde c’est de payer l’IRG après
l’encaissement de l’argent ou de bénéfice

La retenu a la source :
La retenu a la source est appliquer sur les traitements et salaires ; les rentes
viagères et les rentes ; les enseignent qui exerce ce métier comme un métier
secondaire et les consultants .

Le payement après l’encaissent de l’argent ou de bénéfice :

Cette dernière s’applique en générale sur les contribuables qui exerce une
activité d’achat a la vente ou prestataire de service, après la réalisation des
bénéfices et leurs déclaration dans la G 01, l’administration fiscale leurs envoie le
montant a payer dans le mois de septembre,

Mais il y signalé que même les enseignants et les consultants par exemple
peuvent opté pour cette méthode a condition qu’on applique pas une retenu a la
source au moment de les payés ,

Donc il ya deux méthode; la méthode libératoire et la méthode (crédit d’impôt)

La méthode libératoire : par exemple l’enseignent qui exerce ce métier comme

un métier secondaire au moment de recevoir son salaire l’employeur doit lui retenir
15% de ce salaire pour le payer a la G 50 , donc l’enseignent recevra son salaire
moins les 15% de retenu a la source

Et ce même enseignent a un commerce ; a la fin de l’année quand il dépose sa

G01 il n’inclura pas dans cette dernière son salaire d’enseignant ou de consultant
par ce que on l’aura déjà retenu le montant de l’IRG pour ce travail

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La méthode (Crédit d’impôt) : en prend le même exemple de ce enseignent sauf

que lorsque il recevra on ne retient pas la retenu a la source de 15% ; alors il
recevra son salaire complet ; et a la fin de l’année quand il déposera la G01 il devra
inclure dedans le montant de son salaire qui a reçu ;et il sera imposable avec son
bénéfice selon le barème de l’IRG . il est relative au profession libérale . Il faut
signalé que cette méthode n’est plus utilisé aujourd’hui

Il ya trois IRG connu en Algérie et c’est :

IRG sur les bénéfices nets

IRG sur les traitement et les salaires
IRG sur consultants et enseignent (ceux qui exerce un métier secondaire)

On va voir chaque façon de calculer l’IRG avec un exemple ;

A. IRG sur les traitements et salaires :

Pour connaître le montant de l’IRG qu’on retenir de salarie il faut d’abord ajouté les
indemnités imposable et les indemnités cotisable si il ya ; et ensuite il faut déduire 09 % (sécurité
sociale SS) de salaire cotisable pour avoir le salaire imposable qui nous appliquerons sur lui la retenu
de l’IRG

Salaire imposable = salaire de base + indemnité imposable + indemnité cotisable – S S

Comment calculer le montant de l’IRG pour les salariés ?

Après avoir calculer le salaire imposable , on doit maintenant calculer le montant de la

retenu de l’IRG qu’on la trouve dans des tableaux spéciaux qui s’appelle les barème de l’IRG, et
dans ce barème après avoir calculé l’IRG on appliquera un abattement de 500 DA pour les
célibataires et de 1 300 pour les mariés

Dans ces tableaux il ya trois case dans la première les montants des salaires imposable
partir de salaire minimum 9 100,00 DA et on ajoute 1dinars pour le montant qui le suit et ainsi de
suite, et dans la deuxième case le montant de l’IRG calculer pour les célibataire et la troisième le
montant de l’IRG pour les mariés

Le montant de l’IRG est calculer de la manière suivante :

On prend le montant de salaire imposable et on aura le salaire mensuelle imposable

Et ce dernier on l’introduira dans le tableau des barèmes de l’IRG pour avoir le montant de l’IRG

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Taux Fraction de salaire mensuel imposable

d’imposition

0% N’excédant pas 5 000

10% De 5 001 à 15 000
20% De 15 001 à 30 000
30% De 30 001 à 60 000
35% De 60 001 à 160 000
40% Supérieur à 160 0000

Exemple :
Un salarie touche 65 200,00 DA comme salaire imposable, calculer la retenu qu’on
appliquera sur son salaire
En premier temps on divisera le salaire a des tranches qui va avec le tableau :

5 000 DA ( 5000 - 0 ) X 0% = 0 DA
10 000 DA (15000 – 5000 ) X 10% = 1 000 DA
15 000 DA (30000 - 15000) X 20% = 3 000 DA
30 000 DA (60000 - 30000) X 30% = 9 000 DA
5 200 DA (65200 - 60000) X 35% = 1 820 DA

65 200 DA (1) = 14 820 DA (2)

pour le célibataire : 14 820 – 500 = 14 320 DA (3)

pour le marié : 14 820 – 1 300 = 13 520 DA (3)

donc le salaire net sera calculer comme suivant :

pour le célibataire le salaire net = 65 200 – 14 320 = 50 880 DA
pour le marié le salaire net = 65 200 – 13520 = 51 680 DA

Remarque
(1) = revenu imposable
(2) = montant de l’impôts avant l’abattement
(3) = montant de l’impôts après l’abattement

La saisi comptable de l’IRG sur salaire :

Dans l’écriture comptable on constate d’abord l’existence de l’IRG et ensuite son

payement dans la G 50

En premier lieu on constate que le salarie est imposable a l’IRG. et après le payement de
l’IRG dans la G 50

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63000 Traitements et salaires X

54300 IRG sur salaire X
54500 Cotisation social X
56300 Rémunérations dues X

Constations de salaire et de IRG

Cette première constations se fait chaque fin de mois au moments d’établir les salaires ;et
la deuxième se fait au moment de constater la G 50

54300 IRG sur salaire X

54300 IRG sur salaire X

Constatation de IRG dans G 50

Cette constatation se fait après la constatation de l’IRG dans les salaires

La dernier est celle de payement dans la G 50. qui se fait avant le 20 de mois que celui qui
suit la constatation

54300 IRG sur salaire X

54300 IRG sur salaire X

Règlement de IRG dans G 50

B. IRG sur les Profession libéral  :

Dans cette catégorie le montant de l’IRG est taux précis qui est de 15 % ; et il est déduit
avant de verser le montant des honoraires de l’enseignent ou le consultant .

Mais les enseignent ou les consultant qui dépose a la fin de l’année la G 01 on me choix
entre la retenu libératoire et le crédit d’impôt ; dans la première on retient le montant de l’IRG a
la source et il ne n’inclura pas dans la G 01.et dans la deuxième on ne déduit pas le montant de
l’IRG car il va le déclarer et payer a la fin de l’année
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Exemple :

Un employé exerce le métier d’enseignant comme métier secondaire ; et il touche de cette

activé secondaire le montant de 75 000.00 DA

Alors le montant qu’il recevra vraiment est 75 000.00 DA moins les 15 %

La retenu a la source = 75 000.00 X 15 %
= 11 250.00 DA
Les honoraires de l’enseignent = 75 000.00 – 11 250.00
= 63 750.00 DA

La saisi comptable de l’IRG retenu a la source :

L’écriture comptable est comme suivant :

62100 Honoraires ou salaires X

54390 IRG retenu X
56200 Créditeur de services X

Constations des honoraires et de l’IRG

Le payement de l’IRG retenu se fait dans la G 50 de la manière suivante :

54390 IRG retenu X

54390 IRG retenu X

Règlement de IRG dans G 50

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C. IRG sur les bénéfices nets :

Comme on la déjà vue pour le calculer il faut d’abord déterminer l’assiette (forfait
et réel) et après ca on procédera au calcule de l’IRG
Et pour le calcule il ya un tableau qu’on doit utiliser dans notre calcule ;

Taux Le bénéfice net

d’imposition

0% N’excédant pas 60 000

10% De 60 001 à 180 000
20% De 180 001 à 360 000
30% De 360 001 à 720 000
35% De 720 001 à 1920 000
40% Supérieur à 1920 0000

Exemple :

Un commerçant a réalisé un bénéfice fiscale de 756 530 DA , et au cours de l’année il a

payé sa cotisation annuel a la CASNOS d’un montant de 19 650 DA et une police assurance d’un
montant de 24 360 DA .
Calculer le montant de l’IRG qu’il doit payer a l’administration fiscale

Avant de calculer l’IRG ;on doit d’abord déduire les déduction qu’il a le droit de les déduire de
son revenu imposable.

Le revenu imposable = 756 530 – (19 650 + 24 360)

= 756 530 – 44 010
= 712 520 DA

Le Revenu Imposable = 712 520 DA

Pour le calculer il faut deviser le montant à des tranches selon le tableau précédent

N’excédant pas 60 000 60 000 0% 0

De 60 001 à 180 000 120 000 10 % 12 000
De 180 001 à 360 000 180 000 20 % 36 000
De 360 001 à 720 000 180 000 30 % 54 000
De 720 001 à 1920 000 172 520 35 % 60 382
Supérieur à 1920 0000 00 40 %

712 520 162 382

donc le montant de l’IRG que doit le payer le commerçant est 162 382 DA ;et son revenu
net sera 712 520 – 162 382 = 550 138

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Remarque :

Si le contribuable et son conjoint exerce tous les deux une activité commercial, il peuvent
alors opter pour une taxation commune avec le conjoint et il auront alors un abattement de 10 %
sur le revenu globale des deux

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V. Conclusion :

A la fin de cette étude on peut sortir d’une conclusion sur les IRG et c’est qui trois types
d’elles qui sont retenus par l’administration fiscale et même leurs façons de calculer change d’un
type a un autre :

IRG retenu sur le salaire

IRG retenu les honoraire
IRG les bénéfices

Cette dernière on peut la deviser on deux partie et chacune en deux autre partie

IRG sur bénéfice industrielle et commercial (BIC):

IRG/BIC de forfait
IRG/BIC de réel

IRG sur bénéfice non commercial (BNC) :

IRG/ BNC de forfait
IRG/BNC de réel

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