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    Introduction À La Fiscalité Des Personnes Morales: Séance 2 - L'impôt Sur Le Revenu

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    sur 23

    Introduction à la fiscalité

    des personnes morales


    Séance 2
    - l’impôt sur le revenu –
    Responsable pédagogique: Catherine GILABERT
    Intervenants (es) :
    Sofie BELHIBA
    Catherine GILABERT
    Lydia MEDJEBAR
    Isabelle SCHMAUS
    2022 – 2023
    L’impôt sur le revenu

    1. Les principes généraux


    2. La territorialité
    3. Les revenus imposables
    4. Le foyer fiscal
    5. Le quotient familial

    Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 2


    1- L’impôt sur le revenu - les principes généraux -

    Impôt direct
     qui frappe les revenus réalisés par les
    contribuables
     personnes physiques ou ménages
     durant l’année civile écoulée.
     Calculé par tranches

    Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 3


    1- L’impôt sur le revenu - les principes généraux -

    Payent l’impôt sur le revenu les personnes qui ont leur domicile fiscal en France

    Réunion Martinique

    Guadeloupe

    Guyane

    Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 4


    1- L’impôt sur le revenu - les principes généraux -
     Pour avoir son domicile fiscal en France, une de ces
    conditions est nécessaire :

    Personnes françaises ou étrangères qui :


     Ont en France leur foyer(conjoint, pacsé et enfants) ou
    leur lieu de séjour principal (+ de 183 jours par an)
     Exercent en France une activité professionnelle
     Ont en France le centre de leurs intérêts économiques
     Sont fonctionnaires ou agents de l’Etat à l’étranger

    Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 5


    1- L’impôt sur le revenu - les principes généraux -
    Les personnes françaises ou étrangères domiciliées hors
    de France paient l’impôt français lorsque:

     Elles recueillent des revenus de source française

     Elles disposent en France d’une ou plusieurs


    résidences

    Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 6


    1- L’impôt sur le revenu - les principes généraux -

    Domicile fiscal Revenus

    Source Source
    française étrangère
    FRANCE Imposé en Imposé en
    France France
    ETRANGER Imposé en Non imposé en
    France France
    Mais il existe des conventions internationales pour éviter les doubles impositions

    Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 7


    1- L’impôt sur le revenu - les principes généraux -
    1. Mr et Mme G. sont de nationalité canadienne. Mr est
    enseignant chercheur en France. Il travaille en France 280
    jours par an. Mme G. est installée au Canada.

    2. Pascal est ingénieur, il travaille pour une durée de 2 ans à


    Sydney. Célibataire, il s’est installé en Australie.

    3. Jérôme est fonctionnaire français, en délégation au Cameroun

    Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 8


    L’IMPOT SUR LE REVENU

    1. Les principes généraux


    2. La territorialité
    3. Les revenus imposables
    4. Le foyer fiscal
    5. Le quotient familial

    Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 9


    3. L’impôt sur le revenu : Les revenus imposables

    Salaires et traitements
    Pensions, retraites

    Bénéfices industriels
    et commerciaux

    Bénéfices des professions


    non commerciales

    10
    Catherine Gilabert- Initiation à la Fiscalité 2020
    3 3. L’impôt sur le revenu : Les revenus imposables

    Bénéfices agricoles

    Rémunérations de
    dirigeants de sociétés

    Catherine 11
    Gilabert-
    Initiation à la
    Fiscalité 2020
    3. L’impôt sur le revenu : Les revenus imposables

    Revenus des capitaux


    mobiliers
    Plus-values mobilières

    Revenus fonciers
    Plus values
    immobilières
    Catherine 12
    Gilabert-
    Initiation à la
    Fiscalité 2020
    L’IMPOT SUR LE REVENU

    1. Les principes généraux


    2. La territorialité
    3. Les revenus imposables
    4. Le foyer fiscal
    5. Le quotient familial

    Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 13


    4. L’impôt sur le revenu : Le foyer fiscal

     Le contribuable peut être soit:

     Une personne:
    homme ou femme célibataire

     Un couple marié ou pacsé

    Catherine 14
    Gilabert-
    Initiation à la
    Fiscalité 2020
    4. L’impôt sur le revenu : Le foyer fiscal

    Les personnes à charge :

    Automatiquement:

     Les enfants célibataires, mineurs


    âgés de moins de 18 ans

     Les personnes infirmes vivant au


    foyer fiscal quel que soit leur âge

    Catherine 15
    Gilabert-
    Initiation à la
    Fiscalité 2020
    4. L’impôt sur le revenu : Le foyer fiscal

     Sont rattachés au foyer fiscal sur option


    les enfants célibataires, mariés, divorcés,
    veufs ou séparés, ou en charge de famille
     de moins de 21 ans
     ou de moins de 25 ans s’ils sont étudiants
     quel que soit leur âge, s’ils effectuent leur
    service national militaire ou civil

    Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 16


    L’IMPOT SUR LE REVENU

    1. Les principes généraux


    2. La territorialité
    3. Les revenus imposables
    4. Le foyer fiscal
    5. Le quotient familial

    Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 17


    5. L’impôt sur le revenu : Le quotient familial

    Le système du quotient familial consiste à


    diviser le revenu imposable du contribuable
    en un certain nombre de parts en fonction de
    sa situation de famille (célibataire, marié,
    partenaire d'un PACS, divorcé) et du nombre
    de personnes qui sont à sa charge.
    QF= Revenu imposable / Nombre de parts
    Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 18
    5. L’impôt sur le revenu : Le quotient
    familial

     Les personnes
    célibataires, divorcées ou veuves ont 1 part,
    mariées ont 2 parts.

     Les personnes ayant 1 ou plusieurs enfants :


    mariées ou veuves, avec 1 enfant ont 2,5
    parts,
    avec 2 enfants ont 3 parts.

    Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 19


    5. L’impôt sur le revenu : Le quotient familial
    Personne Parts
    1ère personne composant le foyer fiscal (célibataire, mariée, 1
    pacsée, divorcée )
    Conjoint marié ou partenaire signataire d’un pacte civil de 1
    solidarité
    Parts supplémentaires pour personne à charge

    - pour la première personne à charge (enfant) 0,5

    - pour la deuxième personne à charge 0,5


    - à compter de la troisième personne à charge et par 1
    personne
    Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 20
    5. L’impôt sur le revenu : Le quotient familial
    Nombre de parts : Contribuable marié ou pacs ou veuf avec enfants à charge

     +2 parts pour un couple (sans enfant)


     +0.5 part par enfant (pour les 2 premiers à charge)
     +0.25 pour un enfant en garde alternée
     +1 part à compter du troisième enfant (+0.5 si l’enfant est en garde alternée)
     +0.5 part par conjoint invalide
     +0.5 part par enfant infirme, titulaire d’une CI
     +1 part par personne invalide, titulaire de la CI, recueillie

    Nombre de parts : Contribuable célibataire ou divorcé

     +1 pour une personne seule (sans enfant)


     +0.5 part pour une personne ayant élevé seule un ou plusieurs enfants au moins 5 ans
     +0.5 pour une personne seule supportant effectivement la charge d’un ou plusieurs enfants
     +0.5 part par enfant (pour les 2 premiers à charge)
     +0.25 pour un enfant en garde alternée
     +1 part à compter du troisième enfant (+0.5 si l’enfant est en garde alternée)
     +0.5 part si contribuable invalide
     +0.5 part par enfant infirme, titulaire d’une CI
     +1 part par personne invalide, titulaire de la Ci, recueillie

    Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 21


    5. L’impôt sur le revenu : Le quotient familial

    Etude de cas
     Déterminer le foyer fiscal et le nombre de parts de chacun :

    MR et Mme pacsés
    2 enfants 2ans et 6
    mois
    Une veuve et son
    enfant de 6 ans
    Mr X divorcé, 3
    enfants en garde
    alternée. Vit en
    concubinage avec
    madame L.
    Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 22
    5. L’impôt sur le revenu : Le quotient familial

    Etude de cas
     Déterminer le foyer fiscal et le nombre de parts de chacun:

    MR et Mme pacsés 2 1 foyer fiscal 3 parts


    enfants 2ans et 6 mois

    Une veuve et son enfant 1 foyer fiscal 2,5 parts


    de 6 ans
    Mr X divorcé, 3 enfants en Pour Melle L. 1 part
    garde alternée. Vit en 2 foyers fiscaux Pour Mr X 2 parts
    concubinage avec Mme L.
    ( 1+0,25+0,25+0,5)

    Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 23

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