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    TD N° 1 Bilan Financier

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    Ilyass Abdellaoui
    Le document présente les bilans financiers de l'entreprise MAROC-BOIS pour les années N et N+1. Il fournit des informations sur la structure du patrimoine, l'évolution des capitaux propres et de l'endettement de l'entreprise sur cette période. Des annexes complémentaires apportent des précisions sur certains postes des bilans.

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    TD n° 1 Bilan financier

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    Exercice

    La société anonyme "MAROC-BOIS", installée dans la région de l’oriental est spécialisée dans la
    fabrication et la commercialisation de divers meubles en bois. L'exploitation de la société commence le
    1er janvier et se termine le 31décembre de la même année.
    A la suite d'un stage effectué dans la société, le chef du service comptable vous charge de traiter les
    questions du travail à faire ci-après, sur la base des données suivantes offertes en Annexes :
    1- Les Bilans comptables au 31/12/N et au 31/12/N+1 (Annexes 1 et 2).
    2- Extrait du dossier informations comptables (Annexe 3).
    TRAVAIL A FAIRE
    Analyse la liquidité du bilan de l’entreprise en N et N+1, en :
    1)Présentant les bilans financiers et interpréter la structure patrimoniale et son évolution.
    2)Calculant et interprétant les indicateurs d’équilibre financier (FR, BFR et TN).
    3)Calculant et interprétant les ratios de financement, de solvabilité et de liquidité.

    ANNEXE N°1 : BILAN DE L’ENTREPRISE AU 31/12/N

    ACTIF Brut Am/Prov PASSIF Net


    Net
    Immobilisations en non valeurs Capitaux propres
    Frais préliminaires 73 200 36 000 37 200 Capital 650 000
    Primes de remb. des obligations 42 000 22 000 20 000 Réserves légales 38 000
    Immobilisations corporelles Autres réserves 210 000
    Terrains 36 000 36 000 Résultat net de l'exercice 36 000
    Constructions 971 000 200 000 771 000 Dettes de financement
    I.T.M.O.I. 222 000 86 000 136 000 Emprunts obligataires (2) 210 000
    Autres Immob. corporelles 172 000 136 000 36 000 Emp. auprès des étab de crédit(2) 168 000
    Immobilisations financières Pro. durables pr risq. et charges.
    Titres de participations 45 600 26 000 19 600 Provisions pour risques 8 700
    Prêts immobilisés (1) 21 000 21 000 Provisions pour charges 18 500
    Ecarts de conv. –Actif immob. Ecarts de conv. – Finan. Perm.
    Dim. des créances immobilis. 26 100 26 100 Aug. des créances immobilis 15 200
    TOTAL ACTIF IMMOBILISE 1 608 900 506 000 1 102 900 TOTAL FINANCEMENT PERMANANT 1 354 400
    Stocks Dettes du passif circulant
    Marchandises 44 000 44 000 Four. et comptes rattachés (3) 326 000
    Matières premières 23 400 16 000 7 400 Clients créditeurs, avan. et acom. 35 400
    Produits finis 350 000 350 000 Dettes fiscales et sociales 85 200
    Créances de l’actif circulant Autres créanciers 62 000
    Four. débiteurs, avances et acp 16 800 16 800 Produits constatés d'avance 6 600
    Clients et comptes rattachés 236 000 62 000 174 000 Ecarts de conv. –Passif circul.
    Autres débiteurs 12 000 12 000 Dim. des créances circulantes 31 500
    Charges constatées d'avance 14 000 14 000
    Ecarts de conv. –Actif circul. TOTAL PASSIF CIRCULANT 546 700
    Aug. des dettes circulantes 12 000 12 000 Banques (SC) 7 000
    Titres et valeurs de placement 124 000 45 000 79 000 TOTAL TRESORERIE - PASSIF 7 000
    TOTAL ACTIF CIRCULANT 832 200 123 000 709 200
    Trésorerie – Actif
    Caisses 46 000 46 000
    Banques 50 000 50 000
    TOTAL TRESORERIE - ACTIF 96 000 96 000
    TOTAL GENERAL 2 537 100 629 000 1 908 100 TOTAL GENERAL 1 908 100
    (1) Dont moins d'un an : 14 200 DH
    (2) Dont 20% remboursable à moins d'un an
    (3) Dont plus d'un an 48 400 DH
    ANNEXE N°2 : BILAN DE L’ENTREPRISE AU 31/12/N+1

    ACTIF Brut Am/Prov Net PASSIF Net

    Immobilisations en non valeurs Capitaux propres


    Frais préliminaires 89 200 54 200 35 000 Capital 940 000
    Primes de remb. des obligations 140 000 60 000 80 000 Réserves légales 42 000
    Immobilisations corporelles Autres réserves 230 000
    Terrains 56 000 56 000 Report 6 000
    Constructions 1 165 000 283 800 881 200 Résultat net de l'exercice 15 000
    I.T.M.O.I. 308 000 92 800 215 200 Capitaux propres assimilés
    Autres Immob. corporelles 384 000 250 400 133 600 Subventions d’investissement 80 000
    Immobilisations financières Dettes de financement
    Titres de participations 634 660 31 760 602 900 Emprunts obligataires (3) 453 200
    Prêts immobilisés 45 400 45 400 Emp. aup. des étab. de crédit (3) 295 100
    Ecarts de conv. –Actif immob. Provis. dur. pour risq. et charg.
    Dim. des créances immobilis. 12 400 12 400 Provisions pour risques 80 700
    TOTAL ACTIF IMMOBILISE 2 834 660 772 960 2 061 700 Provisions pour charges 436 000
    Stocks Ecarts de conv. – Finan. Perm.
    Marchandises 88 000 88 000 Aug. des créances immobilis
    Matières premières 45 200 8 800 36 400 TOTAL FINANCEMENT PERMANANT 2 578 000
    Produits finis 240 000 240 000 Dettes du passif circulant
    Créances de l’actif circulant Four. et comptes rattachés 82 000
    Four. débiteurs, avances et acp 18 200 18 200 Clients créd., avan. et acomptes
    Clients et comptes rattachés (1) 155 000 95 000 60 000 Dettes fiscales et sociales 10 000
    Autres débiteurs 18 300 18 300 Autres créanciers
    Charges constatées d'avance 22 000 22 000 Produits constatés d'avance 2 000
    Ecarts de conv. –Actif circul. Ecarts de conv. –Passif circul.
    Dim. de créances circulantes 15 000 15 000 Dim. des créances circulantes 6 000
    Titres et valeurs de placem. (2) 86 000 25 000 61 000 TOTAL PASSIF CIRCULANT 100 000
    TOTAL ACTIF CIRCULANT 687 700 128 800 558 900 Banques (SC) 7 600
    Trésorerie - Actif TOTAL TRESORERIE - PASSIF 7 600
    Caisses 28 600 28 600
    Banques 36 400 36 400
    TOTAL TRESORERIE - ACTIF 65 000 65 000
    TOTAL GENERAL 3 587 360 901 760 2 685 600 TOTAL GENERAL 2 685 600
    (1) Dont plus d'un an : 46 000 DH
    (2) Dont 15 000 DH facilement cessibles
    (3) Dont 10% payable à moins d'un an

    ANNEXE N°3 : INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES SUR LES BILANS


    1) Valeurs réelle des ITMO : 300 000 DH et 200 000 DH respectivement en N+1 et N.
    2) Stocks de sécurité : 20 % des valeurs nettes de matières premières (N+1,N).
    3) Etat de titres de l’entreprise :
    - Titres de participation : les cours boursiers marquent une plus-value de 10%. L’entreprise envisage
    vendre dans les six prochains mois, 20% de ces titres.
    - TVP : les cours boursiers marquent une moins-value de 20%.
    4) La répartition des résultats de l’entreprise a donné naissance à la distribution annuelle de
    12 000 DH à titre de dividendes de N et N+1.
    5) À raison de 50%, les provisions durables pour charges ne correspondent à aucune charge
    réelle.
    6) Aucune provision n’a été constituée pour les écarts de conversion actif.

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