CHAPITRE3 : ETUDE DE CAS  « TEXTILA

MAROC »

 ETUDE DE CAS.

Conscient des enjeux du nouveau contexte international et des grandes mutations

que connaît le marché de textile au Maroc, M. BENNANI, PDG de la société
« TEXTILA MAROC » a décidé d’instaurer une démarche d’audit au sein de son
établissement pour maîtriser la gestion, déceler les dysfonctionnements et trouver
des solutions.

En fait, il a vu essentiel de commencer par les fonctions dont il constate un grand

écart au niveau de la réalisation des objectifs, et c’est ici que le commencement par
le circuit des achats est pertinent.

1- Identification de l’entreprise :
 Raison sociale : TEXTILA MAROC.
 Capital social  : SARL.
 Siège social : Lot 56; LISSASFA, CASABLANCA.
 Activité : Industrie de confection des vêtements.
2- Description des tâches du circuit des achats- fournisseurs.
 Etablissement d’un bon de commande:

En cas de besoin l’utilisateur final établit un bon de commande après avoir

s’assurer de l’inexistence des marchandises au sein du magasin.

Le BC doit ensuite passé au manager pour approbation.

 Passation de commande  :

Le service demandeur contacte directement le fournisseur sans passer par le service

« achats ». Dans le cas des articles d’un montant important; des demandes de prix
sont adressés à des fournisseurs avant chaque commande. Dans le cas des articles
dont l’achat est courant et de faible valeur. Le service contacte le fournisseur
habituel.

Le BC, doit être obligatoirement signé par la manager du département concerné,

doit être établi en 4 exemplaires :

 L’original est transmis au fournisseur.

 Le deuxième bon de commande sera gardé au niveau du service demandeur.
 Le troisième sera transmis au service « achats- Comptabilité ».
 Et le dernier sera gardé au carnet pour l’archivage.

Le BC doit mentionner le nom du fournisseur, la désignation, la date, la quantité de

l’article demandé et les différents calculs.

 La réception des fournitures.

Les fournitures sont livrées et réceptionnées au niveau du département demandeur.

Au moment de la livraison, le fournisseur est tenu d’envoyer au service

« Comptabilité » la facture en 2 exemplaires ainsi que le bon de livraison indiquant
la nature des articles, la quantité livrée et la date de livraison.

En cas de fournitures importées, la société procède à l’établissement d’un

engagement d’importation en 6 exemplaires envoyés à la banque pour signature
prouvant le paiement de la marchandise importée et présenté à l’administration des
douanes pour paiement des droits de douanes. Dans ce cas, c’est la banque qui se
charge du virement du montant de l’achat en consentement avec l’office de
change.

 Le suivi des factures.

Une fois la facture et le bon de livraison sont arrivés à la comptabilité, le

responsable des achats procède aux vérifications suivantes :

 Contrôle arithmétique de la facture.

 Contrôle de numéro de patente du fournisseur.
 Cachet et signature du fournisseur.
 L’existence de BC et du BL correspondants.
  Contrôle de la conformité des deux documents.

En l’absence de l’un des éléments précités, l’agent ne peut pas procéder à la

comptabilité des achats.

Après ces différentes vérifications; l’agent comptable constitue le dossier d’achat

qui comporte toutes les pièces justificatives nécessaires et vérifie par l’occasion
que ces pièces sont dûment visées par les personnes autorisées.

Le dossier est constitué des pièces suivantes :

 Le troisième bon de commande

 Facture.
 B.L.

Après la constitution du dossier, il procède à la constatation de l’opération dans le

journal des achats et le dossier est classé en lui donnant un numéro.

Le chèque de paiement qui doit être signé par le DG et le Directeur Financier, sera
ensuite établi et présenté au fournisseur qui doit se déplacer aux locaux de la
société pour signer et cacheter une photocopie du chèque faisant foi de sa
réception.

Le chèque est ensuite enregistré au journal de banque.

3- Déroulement de la mission d’audit

a- Phase de préparation :
C’est la période au cours de laquelle les travaux préparatoires vont être réalisés et
ce, avant de passer à l’action. Pour l’auditeur des achats, il s’agit de chercher les
informations nécessaires capables de cerner le sujet audité. Cette phase
s’appréhende par des observations, des études préliminaires et des repérages des
zones de risques. Elle se compose de 4 étapes :

 L’ordre de mission.
 La prise de connaissance.
 L’identification des risques.
 Le rapport d’orientation.
 1/- Ordre / lettre de mission

Il s’agit d’un mandat donné par le directeur général en vue d’informer les
principaux responsables concernés par l’intervention imminente des auditeurs.

Lorsqu’il s’agit d’une mission externe, on parle de lettre de mission, qui est un
document contractuel entre l’E/se et l’auditeur.

 Ordre de mission

Société « TEXTILA MAROC » Tanger, le 28/12/2019

Lot 56; LISSASFA, CASABLANCA.

Ordre de mission

Destinataire : Le directeur de l’audit interne.

Copie pour information : le directeur des ressources humaines.
Objet : Audit du cycle approvisionnements.
Dans une perspective d’amélioration continue, nous avons l’honneur de vous charger
d’un audit concernant tous les services susceptibles d’être intéressés par le cycle
approvisionnement
Toutefois; le DRH portera l’ordre de mission à la connaissance de tous les responsables
concernés.

2/- La prise de connaissance  :

L’efficacité de cette phase réside sur la pertinence des résultats du questionnaire de

prise de connaissance et des grilles d’analyse des tâches, mais aussi de la pertinence
des informations sectorielles collectées.

QUESTIONNAIRE DE PRISE DE CONNAISSANCE GENERALE

 Les données sectorielles :

 Le secteur d’activité.
 La position sur le marché.
 La structure et facteurs clés de la réussite du secteur.
 Etc.:

 Les données quantitatives :

 Le nombre de fournisseurs;
 Le nombre de personnes intervenantes dans le service;
 La consommation de l’exercice;
 Le nombre de commandes;
 Le coût de passation;
 Les barèmes appliqués par les fournisseurs;
 Les modes de règlement.

 Les données qualitatives :

 Le nombre de retour des commandes;

 Le nombre de litiges;
 Le nombre de réclamations;
 L’existence d’un service qualité

 Les données organisationnelles :

 L’existence ou non d’un manuel des procédures

 Organigramme
 Nombre de procédures
 Cartographie de poste

 Les données réglementaires :

  Les formalités administratives;
 Les subventions à recevoir;
 Les contrats spéciaux;
 Les tarifs imposés;
 Les avantages fiscaux;

 Les grilles d’analyse des tâches.

Elles nous permettent d’apprécier le niveau de satisfaction de la séparation des
fonctions.

GRILLES D’ANALYSE DU CYCLE APPROVISIONNEMENT DE L’ENTREPRISE

‘TEXTILA MAROC’

ENTREPRISE « TEXTILA MAROC »

Grille d’analyse des tâches

Etablissement du bon de commande ¼

Opérations Intervenants
Utilisateur final Manager Non exécuté
Etablissement d’un x
bon de commande
interne
Consultation du x
magasin
Etablissement du BC X

Approbation du BC x

Rapprochement BC/ x
Besoin
Etablissement d’un x
bon de sortie en cas
d’existence de la
marchandise en
stock.
ENTREPRISE « TEXTILA MAROC»

Grille d’analyse des tâches

Passation de la commande 2/4

Opérations Intervenants
Services demandeurs Section achat Non exécuté

Consultation de plusieurs x
fournisseurs
Réception des devis x x

Choix du fournisseur
X
Contact du fournisseur
X

ENTREPRISE «TEXTILA MAROC »

Grille d’analyse des tâches

Réception de la commande 3/4

Opérations Intervenants
Services demandeurs Section achat Non exécuté
Réception des x
fournisseurs
Contrôle des
conformités X
Etablissement des x
bons d’entrée
Mise à jour la fiche x
de stock
Réception du bon X x
de livraison
Réception de la x
facture
Contrôle x
arithmétique de la
facture
Rapprochement x
facture/B.C/B.L
 ENTREPRISE « TEXTILA MAROC »

Grille d’analyse des tâches

Paiement de l’achat 4/4
Opérations Intervenants
Section Section D.A.F D.G Non exécuté
achat Banques
Validation des x
pièces justificatives
Constitution du x
dossier achat
Enregistrement x
comptable de
l’achat
Etablissement du x
chèque de paiement
Signature du x x
chèque
Enregistrement de x
l’opération de
paiement

Cet outil nous permet de faire une évaluation sommaire mais directe de la
séparation des tâches.
Ainsi au niveau de passation des commandes, on constate qu’il n y pas de
cumul de tâches sauf dans le cas de rapprochement du bon de commande, établit
par l’utilisateur final et aussi l’absence de quelques opérations telles: le non
établissement du bon de sortie en cas de satisfaction du besoin.

Au stade de la passation de la commande, la répartition des tâches est

suffisante. Nonobstant aucune personne ne se charge de l’exécution.
 Quand à la réception des commandes, toutes les vérifications habituelles sont
faites. La seule remarque concerne le non établissement du bon d’entrée qui a pour
conséquence la non actualisation de la fiche du stock par le magasinier, celui-ci
n’établissant pas de même le bon de sortie.

Somme toute, on peut dire que l’organisation et la structure administrative de la

société permettent une séparation satisfaisante des tâches entre les différents
intervenants du cycle approvisionnement.

3/- L’identification des risques

 Diagramme de circulation/ FlowChart

 Le questionnaire du contrôle interne (Première version)

ENTREPRISE «TEXTILA MAROC »

Q.C.I sur le cycle achats -fournisseurs

Objectif N°1 : Formalisation et autorisation des commandes 1/7

Q.C.I Moyens utilisés Evaluation
1- qu’est ce qui assure Tout B.C doit être signé par Force
que toutes les le manager du département
commandes ne peuvent avant d’être envoyé au
être passées sans fournisseur
l’autorisation des
personnes ayant autorité
à l’approuver ?
2- qu’est ce qui assure Chaque département procède Force
que toute commande est au suivi des achats effectué à
passée dans les limites travers l’établissement d’un
budgétaires autorisées ? état des achats périodiques
faisant ressortir le cumul des
dépenses.
3- qu’est ce qui assure Aucun repère à signaler Faiblesse
que toute commande est puisqu’il n’y a aucun
conforme aux besoins contrôle effectué.
exprimés ?
4- qu’est ce qui assure Aucun contrôle n’est Faiblesse
que le B.C est correct effectué.
quant aux montants ?

ENTREPRISE «TEXTILA MAROC »

Q.C.I sur le cycle achats -fournisseurs

Objectif N°2 : Efficacité de la procédure des choix des fournisseurs 2/7

Q.C.I Moyens utilisés Moyens utilisés
1- qu’est ce qui assure Aucune base de données des Faiblesse
que tous les fournisseurs fournisseurs potentiels n’est
potentiels sont pris en établie
compte
2- comment se fait le Un accord est établit avec un Faiblesse.
choix des fournisseurs ? fournisseur sur les prix à
pratiquer, le délai de
livraison, le mode et le délai
de paiement.

ENTREPRISE «TEXTILA MAROC »

Q.C.I sur le cycle achats -fournisseurs

Objectif N°3 : Suivi des commandes en cours 3/7

Q.C.I Moyens utilisés Evaluation
1- qu’est ce qui assure A l’envoie du bon de Force
que tous les commandes commande au fournisseur,
en cours sont suivies ? l’initiateur de la demande
reste en attente de la
réception de la commande.
En cas de retard, il contacte
le fournisseur par téléphone.
2- Comment se fait la A expiration du délai de Force
relance des fournisseurs livraison, le chef du service
en retard de livraison ? de gestion des stocks informe
le service approvisionnement
qui envoie un fax urgent au
fournisseur pour rappel. En
vaine, on constate un autre
fournisseur.

ENTREPRISE «TEXTILA MAROC »

Q.C.I sur le cycle achats -fournisseurs
Objectif N°4 : Suivi de la réception 4/7

Q.C.I Moyens utilisés Moyens utilisés

1- qu’est ce qui assure Toute réception de Force
que toue les réceptions marchandise est effectuée sur
correspondent à des la base du B.C
marchandises correspondant.
commandées ? En outre, aucune réception
ne peut être faite sans B.C.
2- qu’est ce qui assure Aucun contrôle de la qualité Faiblesse.
que toutes les réceptions n’est effectué, par ailleurs le
sont conformes aux magasinier vérifie seulement
commandes quant aux la quantité reçue.
quantités et la qualité ?

ENTREPRISE «TEXTILA MAROC »

Q.C.I sur le cycle achats -fournisseurs
Objectif N°5 : Rapprochement entre réception et facturation 5/7

Q.C.I Moyens utilisés Evaluation

1- qu’est ce qui assure Le magasinier fait un Force
que toue les rapprochement des quantités
marchandises reçues livrées et les quantités
sont facturées ? mentionnées, respectivement,
sur le B.L et le B.C.

2- qu’est ce qui assure Un contrôle arithmétique des Force.

que toutes les factures factures est effectué sur la
sont correctes quant aux base des éléments du bon de
montants commande.

ENTREPRISE «TEXTILA MAROC »

Q.C.I sur le cycle achats -fournisseurs

Objectif N°6 : Rapidité exactitude et exhaustivité de l’enregistrement comptable des

factures 6/7
Q.C.I Moyens utilisés Moyens utilisés
1- qu’est ce qui assure A la réception de la facture, Force
qu’il est gardé une trace le responsable de la section
de la réception des Achat accuse réception de la
factures ? facture et met un cachet sur
une facture Duplicata remise
au fournisseur.

2- qu’est ce qui assure Le délai normal de paiement Force.

que toutes les factures est un mois. Toute facture
 sont comptabilisées ? non comptabilisée aura pour
conséquence une réclamation
de la part du fournisseur.
3- qu’est ce qui assure Le responsable de la section Force.
qu’une double « achat », effectue, à l’aide
comptabilisation des du relevé fournisseur, un
factures est impossible ? suivi mensuel des
enregistrements des achats
effectués pendant le mois.
ENTREPRISE «TEXTILA MAROC »
Q.C.I sur le cycle achats -fournisseurs

Objectif N°7 : Régularité du paiement 7/7

Q.C.I Moyens utilisés Moyens utilisés

1- qu’est ce qui assure Le chèque n’est établi par le Force
que tout paiement est responsable qu’après
justifié par une facture validation de la facture et sa
acceptée? saisie dans le journal des
achats.

2- qu’est ce qui assure Le chèque est signé Force.

que l’ordre de paiement conjointement par le D.G et
est donné par des le D.A.F.
personnes autorisées ?
3- qu’est ce qui assure La technique de lettrage sur Force.
qu’un double paiement le logiciel utilisé permet de
des factures est marquer les factures
impossible ? réglementées par le chèque à
établir.

 Le tableau de forces et faiblesses apparentes

En se basant sur les données recueillies du questionnaire du contrôle interne (1ère

version du QCI) et du diagramme de circulation, l’auditeur créera le tableau de
forces et faiblesses apparentées (TFFA).

TFfA
Tâches Objectifs Risques Commentaire
Séparation des Séparation des Détournement de la FRAP N1
fonctions, tâches marchandise
réception et
 comptabilisation

Recensement et Rationaliser les Engagement des FRAP N2

suivi des besoins achats achats sans rapport
réels de l’entreprise avec les besoins réels
de l’entreprise

Envoi des bons de Suivi des Fraude FRAP N3

commandes aux commandes Achat de matière
fournisseurs avec un prix élevé

Autorisation Harmonie au Sur stockage et FRAP N4

préalable des niveau du travail risque
commandes et du service achats d’obsolescence des
contrôle de cette stocks
autorisation

Rapprocher des Eviter les litiges Surévaluation ou FRAP N5

éléments de la et surévaluation sous évaluation des
facture avec des des coûts pour coûts
éléments de la l’entreprise
commande

4/- Le rapport d’orientation.

Ce document se décline en objectifs généraux, objectifs spécifiques et champ

d’action de l’auditeur :

 Les objectifs généraux : ils reflètent les principaux objectifs du

contrôle interne, dans ce cas l’auditeur doit s’assurer de la bon application de la
procédure du contrôle interne au sein de la fonction des achats. Il doit veiller à
l’identification complète, exacte et au moment opportun des besoins et
compromettre la sélection du meilleur fournisseur. Il doit aussi faire attention à
la non dégradation de la performance des fournisseurs et à la prise de
conscience à temps de la nécessité de réviser la cotation de ses fournisseurs
référencés.
 Les objectifs spécifiques  : ils matérialisent de façon concrète les
dispositifs du contrôle interne qui devront faire l’objet d’un test. L’auditeur se
focalise ainsi sur les zones de risques détectés :
 Le contrôle au niveau de réception des m/ses.
  Le contrôle des montants figurants dans le BC.
 Le choix et la sélection des fournisseurs.
 Le champ d’action  :
– Champ d’action fonctionnel : Entrepôts, magasins, halles.
– Champ d’action géographique: ville, région, usine….

b- Phase de réalisation :
C’est la phase du travail sur le terrain, elle comporte trois étapes principales :

 La réunion d’ouverture
 Le programme d’audit
 Le travail sur le terrain

1) La réunion d’ouverture  :

Cette réunion marque le commencement des opérations de réalisation, elle doit être
organisée suivant le planning ci-après:

 Présentation des auditeurs et des audités

 Rappel sur l’audit interne
 Présentation du rapport d’orientation
 Rendez vous et contact
 Logistique de la mission
 Rappel sur la procédure d’audit

2. Le programme d’audit

C’est un document interne et contractuel qui permet de répartir les tâches entre les
différents membres de l’équipe d’audit.

3. le travail sur le terrain.

Dans cette étape les auditeurs procèdent à des observations et des tests pour affiner
le questionnaire du contrôle interne et établir les feuilles de révélations et analyses
des problèmes (FRAP).

Ces FRAP doivent être préparées par les auditeurs, validées par les audités
(responsable des achats) et approuvées par le chef de mission, en débutant le travail
par des observations qui constitueront un constat, puis la recherche de leurs causes,
ensuite l’élaboration des recommandations et enfin, la précision des problèmes.

 Le questionnaire du contrôle interne : 2ème version.

ENTREPRISE «TEXTLA MAROC » Q.C.I sur le cycle achats

-fournisseurs

Objectif N°1 : Exhaustivité des procédures 1/4

Q.C.I Oui Non Evaluation (F/f)
Est-ce que toutes les factures sont
enregistrées?
Existe-t-il une sélection des doubles
de BC, une recherche des factures
correspondantes et un enregistrement
de ces factures?
Existe –t-il une procédure de
traitement des demandes d’Avoir.

ENTREPRISE «TEXTILA MAROC »

Q.C.I sur le cycle achats -fournisseurs

Objectif N°1 : Réalité des procédures 2/4

Q.C.I Oui Non Evaluation (F/f)
Est-ce que tous les achats sont
effectués?
Est-ce que toutes les charges et les
dettes sont autorisées?
Existe-t-il une procédure de
vérification des factures avec les
achats effectuées?
ENTREPRISE «TEXTILA MAROC »

Q.C.I sur le cycle achats -fournisseurs

Objectif N°1 : Autorisation 3/4

Q.C.I Oui Non Evaluation (F/f)
Les besoins sont-ils déclenchés par
 des personnes ayant autorité?
Le choix des f/rs est-il approuvé par la
personne compétente?
Toutes les commandes sont-elles
autorisées?
Les réceptions sont-elles validées par
des personnes habilitées pour ce fait?
ENTREPRISE «TEXTILA MAROC »

Q.C.I sur le cycle achats -fournisseurs

Objectif N°1 : Optimisation 4/4

Q.C.I Oui Non Evaluation (F/f)
Les f/rs choisis sont-ils ceux qui ont
offert les meilleures propositions?
Les délais de suivi sont-ils respectés?
Les conditions de paiement sont-ils
respectés?
La gestion des stocks est-il efficace?
 Les FRAP concernant le circuit achats- fournisseurs.

Département
Section achat FRAP N° :

Problème : non assurance de l’existence du besoin d’achat


Constat :

Causes :

Conséquences :

Recommandations :


Département
Section achat FRAP N° :

Problème : non assurance de l’existence du besoin d’achat

 Les B.C sont signés sans s’assurer que le besoin existe
 Les commandes passées ne sont pas justifiées.
Constat :
 Chaque département est libre de passer des commandes.
 Aucune justification ne figure dans les B.C quant à l’utilisation de la
marchandise commandée.
Causes :
 Non établissement d’une fiche suiveuse du stock.
 Non optimisation de l’utilisation des articles commandés.
  L’absence de contrôle quant à la consommation de chaque département.
Conséquences :
 Gaspillage de la fourniture.
 Risque de fraude et de détournements.
 Mauvaise gestion du stock.
Recommandations :
 Etablissement d’une fiche suiveuse des stocks avec précision des stocks
minimums pour chaque article.
 Création d’un bon de commande interne dans lequel est mentionné la destination
ou l’utilisation de l’article demandé.

Département
Section achat FRAP N° :
Problème : Des fournisseurs uniques pour la société
 L’approvisionnement se fait à travers un seul fournisseur.
 Se rattacher à un seul fournisseur est un mauvais choix.
Constat :
 Chaque fois qu’une commande est passée, c’est le même fournisseur qui est
contacté.

Causes :
 Relation de confiance avec le fournisseur.
 Non volonté de multiplier les fournisseurs pour ne pas rendre leur gestion
compliquée.
Conséquences :
 Non bénéfice des baisses des prix de certains articles au cours de l’année.
 Risque de se contracter avec un fournisseur moins avantageux.
Recommandations :
 Nécessité d’établir une base de données des fournisseurs potentiels.
 Recours aux appels d’offre surtout pour les grandes dépenses.

Département
Section achat FRAP N° :

Problème : contrôle de la qualité

 Aucun contrôle de la qualité.
Constat :
 Absence de rapprochement entre la commande passée et la marchandise livrée
 quant à la qualité.
 Le magasinier se contente du contrôle des quantités.

Causes :
 Non formalisation de la procédure.
Conséquences :
 Réception de marchandises de qualité inférieure.

Recommandations :
 Obligation de contrôler la qualité de la livraison.
 Formaliser la procédure.

Département
Section achat FRAP N° :

Problème : Etablissement du bon de commande

 La commande se fait par téléphone.
Constat :
 Le constat des fournisseurs se fait par téléphone ou par faxe.
 Le non établissement du bon de commande qu’après la réception de la
marchandise.
Causes :
 Relation de confiance entre le fournisseur et le demandeur.
 Absence de contrôle.
Conséquences :
 Risque de non satisfaction de la commande.
 Risque d’envoyer une marchandise non conforme.
Recommandations :
 Obligation de produire le B.C.
 Obligation de recevoir un accusé de réception de la part du fournisseur.

c-Phase de conclusion :
Dans cette phase l’auditeur va rédiger un projet de rapport d’audit pour permettre la
validation générale lors de la réunion de clôture afin d’aboutir au rapport d’audit en
état final.

1/- Le projet de rapport d'audit

 C’est déjà le Rapport d’Audit, à ces trois différences près, c’est pourquoi on le
nomme «provisoire »:

 Absence de validation générale.

 Absence de réponses aux recommandations.
 Absence de plan d’action.
Ce document va constituer l’ordre du jour de la réunion de clôture.

2/- La réunion de clôture

Elle réunit exactement les mêmes participants que la réunion d’ouverture. Et doit
respecter les quatre principes suivants :

1. Le principe du « livre ouvert » :

C’est l’affirmation que rien ne saurait être écrit dans le rapport d’audit qui n’ait été
au préalable présenté et commenté aux audités.

2. Le principe de la « file d’attente » :

Le premier servi en matière d’information, c’est et ce doit être l’audité, le

responsable direct, avec lequel les informations sont validées. C’est pourquoi le
Projet de Rapport et son contenu ne sont ni diffusés, ni divulgués tant que la
réunion de clôture (et de validation) n’est pas achevée. Rien n’est pire que la
divulgation anticipée à la hiérarchie de constats d’audit – si «croustillants » soient-
ils - et qui arrivent ensuite sur l’audité en forme de reproches alors qu’il n’a pas été
informé par les auditeurs.

3. Le principe du « ranking » :

Les recommandations des auditeurs figurant dans le Projet de Rapport sont

présentées en fonction de leur importance. On effectue donc un classement des
constats à partir de l’analyse des conséquences.

4. Le principe de « l’action immédiate » :

 Dès que l’audité est informé, on va l’encourager à prendre immédiatement des
mesures correctives, s’il en a les moyens. Si tel est le cas, le rapport mentionne que
des dispositions ont été prises aussitôt et ont déjà porté leurs fruits.

3/- Le rapport d'audit

Il communique aux principaux responsables pour action et à la direction pour

information les conclusions de l’audit concernant la capacité de l’organisation
auditée à accomplir sa mission en mettant l’accent sur les dysfonctionnements pour
faire développer des actions de progrès.

4) Le cahier de recommandation
CONCLUSION

Nous avons vu tout au long de ce travail, à quel point les achats sont devenus une fonction
stratégique au sein de l'entreprise au cours des dernières années. Cette fonction symbolise la
recherche permanente de baisse des coûts des entreprises qui veulent rester compétitives sur
leur marché tout en préservant un certain niveau de rentabilité.

La fonction Achats se positionne plus que jamais en tant que fonction stratégique, synonyme
de productivité, d'innovation et de qualité totale. Son rôle dans la compétitivité globale de
l'entreprise est déterminant. Face aux bouleversements induits par les nouvelles technologies
et l'internationalisation des échanges, la fonction Achats connaît un réel essor en matière de
management.

En dépit de la multiplication des études, la fonction achats reste relativement méconnue.

Pourtant, elle contribue de façon décisive, via les différentes formes d'organisation, à
l'amélioration du couple rentabilité-risque.
Toutefois, la gestion des achats est tant délicate qu’un dysfonctionnement pourrait menacer la
survie de l’entreprise. Dés lors des audits internes et opérationnels respectant la méthodologie
universelle permettront de mettre en évidence ces dysfonctionnements et y remédie.