Scribd Logo
Importer

Bienvenue sur Scribd !

  • 173 vues

    Is - Corrigé de L - Étude de Cas Ayda (Version 2016)

    Transféré par

    Hicham Daouch
    Ce document détaille les étapes de détermination du résultat fiscal à partir du résultat comptable pour une société nommée Ayda. Il présente les corrections à apporter au niveau comptable, puis les réintégrations et déductions à effectuer au niveau fiscal pour aboutir au résultat fiscal de l'exercice 2016.

    Droits d'auteur :

    © All Rights Reserved
    Téléchargez comme PDF, TXT ou lisez en ligne sur Scribd

    Is - Corrigé de L - Étude de Cas Ayda (Version 2016)

    Transféré par

    Hicham Daouch
    173 vues5 pages
    Ce document détaille les étapes de détermination du résultat fiscal à partir du résultat comptable pour une société nommée Ayda. Il présente les corrections à apporter au niveau comptable, puis les réintégrations et déductions à effectuer au niveau fiscal pour aboutir au résultat fiscal de l'exercice 2016.

    Description originale:

    Is corrigé

    Titre original

    Is - Corrigé de L_étude de Cas Ayda (Version 2016)

    Copyright

    © © All Rights Reserved

    Formats disponibles

    PDF, TXT ou lisez en ligne sur Scribd

    Avez-vous trouvé ce document utile ?

    Ce contenu est-il inapproprié ?

    Ce document détaille les étapes de détermination du résultat fiscal à partir du résultat comptable pour une société nommée Ayda. Il présente les corrections à apporter au niveau comptable, puis les réintégrations et déductions à effectuer au niveau fiscal pour aboutir au résultat fiscal de l'exercice 2016.

    Droits d'auteur :

    © All Rights Reserved
    Téléchargez comme PDF, TXT ou lisez en ligne sur Scribd
    Télécharger au format pdf ou txt
    173 vues5 pages

    Is - Corrigé de L - Étude de Cas Ayda (Version 2016)

    Transféré par

    Hicham Daouch
    Ce document détaille les étapes de détermination du résultat fiscal à partir du résultat comptable pour une société nommée Ayda. Il présente les corrections à apporter au niveau comptable, puis les réintégrations et déductions à effectuer au niveau fiscal pour aboutir au résultat fiscal de l'exercice 2016.

    Droits d'auteur :

    © All Rights Reserved
    Téléchargez comme PDF, TXT ou lisez en ligne sur Scribd
    Télécharger au format pdf ou txt
    sur 5

    DETERMINATION DU R SULTAT FISCAL

    A PARTIR DU RSULTAT COMPTABLE

    LIQUIDATION DE LIS

    CORRECTION DU CAS AYDA

    1) Dterminons le Bnfice comptable corrig de lexercice 2016 :

    Op Justifications des oprations qui posent un problme au Augmentation Diminution


    niveau comptable
    1.1 Au niveau fiscal, les achats prendre en considration
    sont ceux qui ont donn lieu une rception au cours de
    lexercice. Il faut donc les retirer de la classe 6 et les 66 850,00
    mettre dans un compte de rgularisation.
    Les frais dinstallation et de montage constituent un
    3.2
    lment du cot dacquisition de la machine. Ils doivent
    tre retirs de la classe 6 pour tre inscrits dans un
    20 000,00
    compte dactif immobilis.

    La note de tlphone aurait d tre comptabilise pour


    3.6 son montant hors taxes. Le montant de la tva doit tre
    retir de la classe 6.pour tre inscrit dans la classe 3 (Etat 2 000,00
    - dbiteur ).

    Les acomptes doivent tre retirs des charges pour tre


    4.2 comptabiliss parmi les crances de lactif circulant.
    la socit devra au moment de la liquidation de son impt 118 400,00
    en tenir compte

    Le montant de la dotation aux Ats doit tre calcul comme


    5.2 suit : 200 0001 x 15 %2 x 33 /12 = 7 500,00
    Par consquent la dotation comptabilise devra diminue 2 500,00

    Les intrts perus dun placement doivent tre


    comptabiliss pour leur montant brut et non pas leur
    7.2 montant net. Par consquent la retenue la source (R.S.)
    doit tre rajoute parmi les produits financiers (classe 7). 67 500,00
    Au moment de la liquidation de limpt, la St Ayda
    pourra imputer cette R.S. de son impt payer

    274 750,00 2 500,00

    Le Bnfice comptable corrig = BC provisoire + (Augmentations - Diminutions)

    = 1 248 000,00 + (274 750 - 2 500) = 1 520 250,00

    1
    au lieu de 240 000,00
    2
    au lieu de 20%
    3
    au lieu de 2,5 mois

    1
    2) Dterminons le Rsultat fiscal de lexercice 2016 :

    Op Justifications des oprations au niveau fiscal Rintgrations Dductions

    2.1 En vertu de larticle 11 du C.G.I., la facture de fourniture


    de bureau ne sera dductible du rsultat fiscal que dans
    la limite de dix mille (10.000) dirhams tant donn que
    le moyen de rglement utilis pour cette opration ne
    respecte pas les conditions poses par la loi.
    Montant rintgrer = (16 974 - 10 000/1,2) 8 640,00

    Les primes payes pour une assurance-vie contracte au


    3.1 profit du Prsident, constituent pour le bnficiaire un
    complment de salaire et pour la socit Ayda une
    charge dductible. Toutefois, il nen aurait pas t de
    mme si le contrat avait t au profit de la socit.

    La redevance paye pour le vhicule pris en crdit bail


    3.3 par la St nest pas dductible pour un montant de :
    (516 000 - 300 000) x 20 % = 43 200,00

    Les cadeaux (pendulettes) remis aux clients ne sont pas


    3.4 dductibles car leur valeur unitaire dpasse 100 dirhams
    Montant rintgrer = (1 510 x 10) 15 100,00

    Concernant les botes de chocolats, leur montant global


    va lui aussi tre rintgr car elles ne contiennent ni
    raison sociale, ni nom ou sigle de la socit, ni marque
    des produits quelle fabrique ou dont elle fait le
    commerce.
    Montant rintgrer = (17 000 - 15 100) 1 900,00

    Les dons octroys au comit olympique national


    3.5 marocain sont dductibles sans limitation puisque cet
    organisme fait partie de la liste prvue par la loi (C.G.I)

    Par contre ceux octroys aux oeuvres sociales des


    entreprises publiques ou prives ne sont dductibles que
    dans la limite de deux pour mille (2/oo) du chiffre
    daffaires du donateur
    Montant rintgrer = 92 000 - (35 700 000 x 2/ ) 20 600,00

    En vertu de larticle 11 du C.G.I, ne sont pas


    4.1 dductibles du rsultat fiscal les amendes, pnalits
    et majorations de toute nature mises la charge des
    entreprises pour infractions aux dispositions lgislatives
    ou rglementaires, notamment celles commises en
    matire de paiement tardif des impts et taxes. 10 600,00

    5.2 Pour tre dductible, le taux damortissement des


    vhicules de transport de personnes ne peut tre
    infrieur 20% par an et la valeur totale fiscalement
    dductible, rpartie sur cinq (5) ans parts gales, ne
    peut tre suprieure trois cent mille (300.000) dirhams
    par vhicule, taxe sur la valeur ajoute comprise.
    MT rintgrer = 38 000 - (300 000 x 20% x 6/12) 8 000,00

    2
    Op Justifications des oprations au niveau fiscal Rintgrations Dductions

    Daprs la loi, les dotations aux provisions sont


    constitues en vue de faire face des charges ou des
    5.3 pertes non encore ralises et que des vnements en
    cours rendent probables.

    Dans notre cas, l'vnement sur lequel sest appuy


    lentreprise pour faire la provision (le contrle fiscal)
    nest pas rattach lexercice 2016.
    Montant rintgrer = 18 830,00

    Daprs la loi, la dductibilit des provisions pour


    crances douteuses est conditionne par une valuation
    5.4 approximative de leurs montants ainsi que lintroduction
    dun recours judiciaire dans un dlai de douze (12) mois
    suivant celui de sa constitution.
    La St Ayda na respecte aucune de ces deux conditions
    Montant rintgrer = 62 380,00

    En vertu de la loi, les intrts constats relatifs aux


    sommes avances par les associs la socit pour les
    besoins de lexploitation ne peuvent prtendre la
    dductibilit qu condition que le capital social soit
    6.1 entirement libr. (cest le cas de la socit Ayda).

    Toutefois, le montant total des sommes portant intrts


    dductibles excde le montant du capital social et le taux
    des intrts dductibles est suprieur au taux fix
    annuellement par arrt du Ministre des finances.

    La somme prte (Sp) dpasse de 400 000,00 le capital


    social qui est de 2 000 000,00

    108 000,00 = (Sp 6% 9/12) Sp =


    2 400 000,00

    Et le taux servi (6%) dpasse de 1,5 % celui fix par le


    Ministre charg des finances.
    40 500,00
    Montant rintgrer =
    (400 000 x 6% x 9/12) + (2 000 000 x 1,5% x 9/12)

    les intrts constats par sa filiale en rmunration de


    6.2 lopration demprunt est une charge dductible pour la
    dtermination du rsultat fiscal de la socit Ayda.
    Nb : Ayda a bien fait de pratiquer la retenue la source
    au taux de 20 % avant de servir les intrts.

    3
    Op Justifications des oprations au niveau fiscal Rintgrations Dductions

    Les dividendes encaisss sont exonrs de la retenue


    7.1 la source (au taux de 15%) et doivent normalement
    bnficier dun abattement de 100% tel que prvu par la
    loi (art 6 - I - C - 1), condition toutefois que la St
    Ayda remette la socit distributrice une attestation de
    proprit de titres comportant le numro de son
    identification lI.S.
    Montant dduire = 360 000,00

    7.3 Les jetons de prsence perus sont considrs


    fiscalement comme des autres produits dexploitation
    imposables pour la dtermination du rsultat fiscal

    Totaux 229 750,00 360 000,00

    2. Le Rsultat fiscal 2016 = Bnfice Comptable Corrig + (Rintgrations - Dductions )

    = 1 520 250,00 + ( 229 750,00 - 360 000,00 ) =


    1 390 000,00

    3. Calcul de limpt d en 2016

    3.1 Imputation des reports dficitaires

    Rsultat fiscal avant report des dficits des exercices antrieurs 1 390 000,00

    Imputation du dficit hors amortissement relatif lexercice 2015 - 60 000,00

    Imputation du dficit d aux amortissements relatif lexercice 2015 - 30 000,00

    Rsultat fiscal aprs report des dficits (base de calcul de lIS) 1 300 000,00

    3.2 Calcul de lIS et de la Cotisation minimale pour connatre limpt d

    IS = 1 300 000,00 x 30 % = 390 000,00

    Cm = 36 900 000,00 x 0,5% = 184 500,00

    Limpt d de la socit Ayda pour lexercice 2016 390 000,00

    4
    4. Liquidation de limpt

    4.1 Imputation des Acomptes provisionnels et de la Retenue la Source de la Cm

    Impt sur les socits 390 000,00

    Imputation des Acomptes provisionnels ( voir opration 4.2) - 118 400,00

    Imputation de la RS (en relation avec lopration 7.2) - 67 500,00

    Impt payer spontanment au plus tard le 31 mars 2017 204 100,00

    4.3 Calcul du premier acompte provisionnel payer au plus tard le 31 mars 2017

    Base de calcul du premier acompte : 390 000,00

    Montant payer : 390 000,00 / 4 97 500,00

    Vous aimerez peut-être aussi