Ce document présente une procédure d'inventaire physique des stocks pour une société industrielle. Il décrit les intervenants, les objectifs, le champ d'application de la procédure, les étapes de préparation et de réalisation de l'inventaire physique, ainsi que les modèles de documents utilisés.
Ce document présente une procédure d'inventaire physique des stocks pour une société industrielle. Il décrit les intervenants, les objectifs, le champ d'application de la procédure, les étapes de préparation et de réalisation de l'inventaire physique, ainsi que les modèles de documents utilisés.
Ce document présente une procédure d'inventaire physique des stocks pour une société industrielle. Il décrit les intervenants, les objectifs, le champ d'application de la procédure, les étapes de préparation et de réalisation de l'inventaire physique, ainsi que les modèles de documents utilisés.
Ce document présente une procédure d'inventaire physique des stocks pour une société industrielle. Il décrit les intervenants, les objectifs, le champ d'application de la procédure, les étapes de préparation et de réalisation de l'inventaire physique, ainsi que les modèles de documents utilisés.
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II- droulement de stage :
Date dinscription lISCAE : Novembre 2007. Date du dmarrage effectif du stage : 01/11/2007. Avez-vous rencontr des difficults pour trouver un matre de stage ? : Non. Avez-vous rencontr des difficults pour suivre les cours lISCAE ? : Non. Avez-vous rencontr des difficults pour effectuer les travaux qui vous ont t confis par votre matre de stage ? : Non. Vos remarques et observations : Diversification trs importante des missions confies par le matre du stage. III- Travaux effectus :
NOMBRE DE NOMBRE NATURE DES TRAVAUX DOSSIERS DHEURES 1- Pratique de la tenue des comptes. 38 2- Etablissement du bilan et de compte de rsultat, contrle des dclarations fiscales lies au bilan, conseil fiscal 3 40 3- Pratique de lorganisation comptable 4- Pratique du contrle gestion 1 77 5- Pratique de la rvision des comptes. 1 32 6- Travaux juridiques. 1 152 7- Pratique de lorganisation et des procdures 1 138 8- Informatique. 64 9- Pratique de laudit et du commissariat aux comptes. 3 384 10- Divers. 40 TOTAL 965
Signature du stagiaire :
IV APPRECIATION DU MAITRE DE STAGE
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V- APPRECIATION DU CONTROLEUR DU STAGE
SOMMAIRE
INTRODUCTION.................................................................................................................6 I. PRESENTATION DE LA PROCEDURE DINVENTAIRE physique............................7 I.1 INTERVENANTS....................................................................................................7
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I.2 OBJECTIFS ET CONTROLES CLES.....................................................................7
I.3 Champ dapplication de la procdure.......................................................................7 I.3.1 Gnralits.........................................................................................................7 I.3.2 Elments inventoris...........................................................................................8 I.4 Prparation de linventaire......................................................................................8 I.4.1 Commission dinventaire et quipes de comptage...............................................8 I.4.2 Planification des travaux dinventaire.................................................................9 I.4.3 Prparation des oprations de comptage.............................................................9 I.5 Ralisation des comptages......................................................................................10 I.6 Exploitation des donnes de linventaire.................................................................10 I.6.1 Saisie des donnes.............................................................................................10 I.6.2 Contrle de lexploitation des donnes par les auditeurs internes......................11 I.7 Comptabilisation des oprations dinventaires.......................................................11 I.7.1.1 Stocks de matires premires et des matires et fournitures consommables........11 I.7.1.2 Stocks de produits finis.................................................................................12 I.7.1.3 Provision pour dprciation des stocks............................................................12 II. Models de documentS utilises dans les oprations DINVENTAIRE...........................13 II.1 Planification de lopration dinventaire................................................................13 II.2 Preparation des supports dinventaires..................................................................14 II.2.1 Feuille de comptage..........................................................................................14 II.2.2 Feuille de contrle des comptages.....................................................................15
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INTRODUCTION
Dans le cadre de mon stage dexpertise comptable, mon matre de stage ma confi la mission de prparation dune procdure dinventaire physique des stocks applicable une socit industrielle.
Les objectifs de cette opration se prsentent comme suit :
- llaboration dune procdure ayant pour objet de fixer les rgles en matire de prparation et de ralisation des inventaires physiques ; - Prvoir les dispositions respecter permettant dassurer la comptabilisation des critures dinventaires qui en rsultent ;
Dans ce cadre, mon matre de stage ma confi la ralisation des travaux suivants : - Entretiens pralables avec les principaux intervenants dans le processus de gestion des biens de ltablissement et le processus dinventaire physique ; - Elaboration dun projet de procdure dinventaire physique ; - Validation de la procdure avec le chef de mission ; - Validation de la procdure avec le comit de pilotage de la mission ; - Etablissement et validation des supports dinventaire physique ;
Le prsent rapport a pour objet :
- La prsentation de la procdure dinventaire propose la socit ; - La prsentation des diffrents outils relatifs la ralisation de linventaire.
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I. PRESENTATION DE LA PROCEDURE DINVENTAIRE
PHYSIQUE
I.1 INTERVENANTS Internes : - Directeur Gnral - Directeur Financier - Responsable Logistique - Responsable audit interne - Responsable dpartement informatique - Chef Comptable - Comptable charg des Oprations diverses - Equipes de comptage. - Equipes saisie.
Externes - Auditeurs externes
I.2 OBJECTIFS ET CONTROLES CLES
Assurer la ralisation des oprations dinventaire, conformment aux directives du groupe et des rgles en vigueur en la matire et dans les meilleures conditions de scurit et de dlais. Dans ce cadre :
Constater lexistence physique et lintgrit des stocks appartenant la socit ;
Vrifier lanciennet et ltat technique desdits stocks et constituer le cas chant, les provisions juges ncessaires ; Assurer la concordance de la situation comptable avec lexistant physique, corriger les ventuels carts ou les expliquer ; Sassurer que les valeurs portes sur le bilan refltent la situation relle des stocks de la socit.
I.3 CHAMP DAPPLICATION DE LA PROCDURE
I.3.1 GNRALITS
Linventaire est ralis conformment aux dispositions de larticle 5 de la loi n 9-88 relative aux obligations comptables des commerants, qui dispose que la valeur des lments actifs et passifs de lentreprise doit faire lobjet dun inventaire au moins une fois par exercice, la fin de celui-ci.
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Linventaire physique trait dans ce rapport concerne uniquement les stocks, linventaire physique des immobilisations a t trait dans une autre procdure.
I.3.2 ELMENTS INVENTORIS
Linventaire des stocks concernera :
- Les stocks de matires et fournitures consommables ; - Les stocks des consommables ; - Les stocks de produits finis
Les oprations dinventaire physique sont ralises en quatre tapes :
- Prparation de linventaire - Ralisation des comptages - Saisie et exploitation des rsultats de linventaire - Comptabilisation des oprations
I.4 PRPARATION DE LINVENTAIRE
I.4.1 COMMISSION DINVENTAIRE ET QUIPES DE COMPTAGE
Pour la ralisation des inventaires, le Directeur Gnral de ltablissement nomme une
commission ad hoc et fixe sa mission.
La Commission dInventaire comprend en principe les membres suivants :
- Le Directeur Financier, Prsident de la Commission dinventaire - Le Responsable logistique - Le Chef du Service informatique - Le responsable Audit interne
La Commission dInventaire est runie sur convocation de son Prsident, au moins deux fois par an : - Au plus tard le 15 novembre de chaque anne pour fixer les plannings dinventaires et les modalits pratique de la ralisation des oprations ; - A la fin des travaux dinventaire pour examiner les rsultats et prendre les dcisions ncessaires concernant notamment la rgularisation des carts constats et les provisions constituer. La commission dsigne les membres des quipes de comptages : la constitution de trois quipes (deux personnes par quipe) de comptage linventaire. - Les membres ne doivent pas faire partie du dpartement logistique. - Les membres doivent tre sensibiliss limportance de linventaire pour la socit.
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I.4.2 PLANIFICATION DES TRAVAUX DINVENTAIRE
Linventaire se droule, en principe, entre le 15 et le 31 dcembre de chaque anne, selon le
planning pos par la Commission dInventaire.
La commission dinventaire prpare une instruction relative aux quipes dinventaire
dfinissant, le planning gnral dinventaire, la mthodologie de ralisation des travaux y affrents.
Aprs visa par les membres de la commission, cette instruction est remise aux quipes de comptage.
La commission invite le commissaire aux comptes assister linventaire physique et lui
envoie une copie des instructions dinventaires.
I.4.3 PRPARATION DES OPRATIONS DE COMPTAGE
Sassurer de la livraison et de la facturation de toutes les commandes "ouvertes sur le systme"
avec un stock correspondant ; Edition de linventaire permanent des stocks rapport officiel du stock partir du systme et sous format numris (Excel) avant le lancement de linventaire. Prparation et dition des listes de comptage lavance Le responsable informatique veille linterdiction des accs au systme dinformation durant la priode dinventaire. Avant le commencement de linventaire, le magasiner doit veiller : Enlever les tiquettes de l'inventaire prcdent du matriel stock Prparer des tiquettes de couleur diffrente de celles de l'inventaire prcdent. Il faut prvoir au moins 3 couleurs diffrentes au cas o un troisime comptage est sollicit. Le matriel doit tre class, tiquet dans les casiers ou autres emplacements (Le sol magasin doit tre libr). Mettre des caisses vides la disposition des personnes charges du comptage pour y mettre les articles non identifis Classer les articles obsoltes, et les articles faible rotation sparment. Ces derniers doivent tre clairement identifiables (Liste par fournisseur) Identifier et isoler le Matriel en cours de livraison. Identifier le matriel en cours de route par des factures. Reporter larrivage de la semaine.
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I.5 RALISATION DES COMPTAGES
Les feuilles de comptage pr-numrotes sont remises aux membres des quipes de comptage en respectant la squence numrique.
Les quipes procdent au comptage des stocks et notent toutes les informations ncessaires sur les feuilles de comptage. Elles relvent les produits qui sont reconnus dfectueux ou qui prsentent des dfauts ou anomalies apparentes et valuent les dommages causs.
Les Feuilles de comptage sont remplies lencre et doivent contenir les informations suivantes : La date de comptage Le numro et la dsignation des articles en stock Le type de stock Ltat physique du stock La valorisation, le cas chant, de la dprciation.
1. Chaque feuille de comptage (mme si elle est retourne vide) est date et signe par les membres de lquipe de comptage.
2. Saisie par lquipe de saisie des quantits recenses sur le systme, puis dition de ltat des carts. En absence dcart, le contrle est termin. Sinon dition dun nouvel tat pour contrle reprenant les rfrences avec carts quil faut recompter deux fois par dautres quipes.
3. Saisie de ces nouvelles quantits et dition dun nouvel tat des carts.
4. Expdition de ltat des carts lquipe organisatrice.
I.6 EXPLOITATION DES DONNES DE LINVENTAIRE
I.6.1 SAISIE DES DONNES
Ds rception des feuilles de comptage, le Service Inventaire sassure de rception de la totalit
des feuilles de comptage, concernant tous les stocks inventoris par les quipes et fait procder leur saisie par lquipe de saisie.
Aprs saisie, la commission dinventaire prpare un rapport dtaill, la fin de linventaire,
mentionnant: Les carts non justifis Les carts justifis
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La liste des articles rotation longue
La liste des articles rformer.
I.6.2 CONTRLE DE LEXPLOITATION DES DONNES PAR LES AUDITEURS INTERNES
1. A lissue des travaux de traitement des donnes dinventaire, lquipe daudit interne: - Vrifie la centralisation des travaux dinventaire ; - Sassure que tous les lieux ont t couverts par linventaire ; - Contrle par sondage la saisie et la valorisation des donnes dinventaire ; - Elabore un rapport daudit de linventaire qui sera soumis au Directeur Gnral pour approbation avant transmission au Prsident de la Commission dinventaire.
I.7 COMPTABILISATION DES OPRATIONS DINVENTAIRES
A la rception des tats dinventaire et du final rapport dinventaire, le chef comptable tablit l O.D. et aprs signature, passe les critures comptables prsentes ci-aprs.
I.7.1.1 Stocks de matires premires et des matires et fournitures consommables
Annulation du stock initial :
Journal des oprations diverses
Dbit Crdit N de compte Libell de compte N de compte Libell de compte 6124 Variation des stocks de 3122 Stock de matires et matires et fournitures fournitures consommables. consommables
Constatation du stock final :
Journal des oprations diverses
Dbit Crdit N de compte Libell de compte N de compte Libell de compte 3122 Stock de matires et 6124 Variation des stocks de fournitures matires et fournitures. consommables.
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I.7.1.2 Stocks de produits finis
Annulation du stock initial
Journal des oprations diverses
Dbit Crdit N de compte Libell de compte N de compte Libell de compte 7132 Variation des stocks de 315xxx Stock de produits finis biens produits
Constatation du stock final
Journal des oprations diverses
Dbit Crdit N de compte Libell de compte N de compte Libell de compte 315xxx Stocks de Produits 7132 Variation des stocks de biens finis produits
I.7.1.3 Provision pour dprciation des stocks
Reprise de la provision de lexercice n-1
Journal des oprations diverses
Dbit Crdit N de compte Libell de compte N de compte Libell de compte 391xx Provision pour 71961xx Reprise sur provisions pour dprciation des dprciation des stocks stocks
Constatation de la dotation aux provisions de lexercice
Journal des oprations diverses
Dbit Crdit N de compte Libell de compte N de compte Libell de compte 61961xx Dotation dexploitation aux 391xx Provision pour dprciation provisions pour des stocks dprciation des stocks
A noter que dans le cas o ltat des provisions laisse apparatre une diminution ou une augmentation des provisions sur les mmes articles que ceux pour lesquels une provision a t constitue lors dexercices prcdents, lcriture consiste simplement constater respectivement soit la reprise du montant de la diminution de la provision soit la dotation complmentaire pour le montant de laugmentation de la provision.
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II. MODELS DE DOCUMENTS UTILISES DANS LES
OPRATIONS DINVENTAIRE
II.1 PLANIFICATION DE LOPRATION DINVENTAIRE.
Le droulement de lopration dinventaire a t fix selon le planning suivant :
OPERATIONS S-2 S-1 SEMAINE DE S+1 S+2 S+3
COMPTAGE Apposition des codes sur les biens X Dcoupage du magasin en zones de X comptage Prparation des supports de comptage X Etablissement du planning de comptage X Organisation de la runion avec les quipes X de comptage Comptage des biens X Contrle des comptages X X Saisie des comptages X Supervision des travaux dinventaire X X Audit des travaux de comptage X X Remise des supports de comptage au X X superviseur Contrle et centralisation des comptages X Edition des tats dinventaire X Valorisation des inventaires X Contrle des donnes dinventaire X
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II.2 PREPARATION DES SUPPORTS DINVENTAIRES
II.2.1 FEUILLE DE COMPTAGE
FEUILLE DE COMPTAGE
N : /. Service : Date dinventaire:
N zone Code Dsignation Quantit Etat
Nom et prnom : Date et signature :
Equipe de comptage Nom et prnom : Date et signature :
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II.2.2 FEUILLE DE CONTRLE DES COMPTAGES
FEUILLE DE CONTRLE DES COMPTAGES
Service : Date :
N Qt Qt Code Ds. Ecart Observations zone Contrle INV
Gestion des Opérations et des Processus: Méthodes et Techniques pour Gérer Efficacement les Opérations et Améliorer la Productivité: Administration : La science de la gestion des ressources
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