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    SESION 15 - RENTA DE QUINTA CATEGORIA (1)

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    RENTAS DE 5TA

    CATEGORIA
    CPC. DARIO PARILLO HUACO
    MARCO DE LEGAL
    • Artículos 34 Y 75 del Decreto
    Supremo N° 179-2004-EF TUO
    del Impuesto a la Renta.
    • Artículo 40 y 41 del Decreto
    Supremo N° 122-94-EF
    Reglamento de la Ley del
    Impuesto a la Renta.

    • CPC. DARIO PARILLO HUACO


    RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
    Las Rentas de Quinta Categoría son las
    rentas que obtienen las personas
    naturales que tienen ingresos por el
    trabajo desempeñado en relación de
    dependencia.
    Participaciones de los trabajadores, ya
    sea que provengan de las asignaciones
    anuales o de cualquier otro beneficio
    otorgado en sustitución de aquellas.

    • CPC. DARIO PARILLO HUACO


    RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
    Los ingresos provenientes de cooperativas
    de trabajo que perciban los socios.
    Los ingresos obtenidos por el trabajo
    prestado en forma independiente con
    contratos de prestación de servicios
    normados por la legislación civil, cuando
    el servicio sea prestado en el lugar y
    horario designado por el empleador y éste
    le proporcione los elementos de trabajo y
    asuma los gastos que la prestación del
    servicio demanda.

    • CPC. DARIO PARILLO HUACO


    RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
    • Los ingresos obtenidos por la
    prestación de servicios considerados
    como Renta de Cuarta Categoría,
    efectuados para un contratante con
    el cual se
    mantenga simultáneamente una
    relación laboral de dependencia; es
    decir, cuando reciba adicionalmente
    Rentas de Quinta Categoría del
    mismo empleador.

    • CPC. DARIO PARILLO HUACO


    INGRESOS INAFECTOS
    • Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales
    vigentes. Se encuentran comprendidas en la inafectacion, las
    cantidades que se abonen, de producirse el cese del trabajador en
    el marco de las alternativas previstas en el inciso b) del articulo 88 y
    articulo 147 del Decreto Legislativo 728.
    • Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan origen en el trabajo
    personal, jubilacion, montepio e invalidez.
    • Las compensaciones por tiempos de servicios.
    • Intereses legales moratorios con ocasion de pago tardio de sus
    retribuciones economicas. Informe 099-2015 SUNAT.
    • CPC. DARIO PARILLO HUACO
    Renta neta imponible
    Para rentas únicamente de 5ta categoría la norma permite una
    deducción de 7 UIT.

    Descripción Monto S/.


    Renta Bruta anual 5° categoría S/. 50,000.00
    (-) Deducción permitida 7 UIT (S/. 29,400.00)
    Renta Neta anual de 5° categoría S/. 20,600.00

    • CPC. DARIO PARILLO HUACO


    Renta neta – 4° y 5° Categoría
    • La deducción de 7 UIT es aplicable a la suma de ambas rentas.
    Previamente se tiene que realizar una deducción de 20% con un
    limite de 24 UIT a las rentas de 4° Categoría.
    RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO TASA
    Hasta 5 UIT ó S/. 25,750.00 8%
    Por el Exceso de 5 UIT ó S/. 25,750.00
    14%
    y hasta 20 UIT ó S/. 103,000.00
    Por el Exceso de 20 UIT ó S/. 103,000.00
    17%
    y hasta 35 UIT ó S/. 180,250.00
    Por el Exceso de 35 UIT ó S/. 180,250.00
    20%
    45 UIT ó
    y hasta S/. 231,750.00
    Por el Exceso de 45 UIT ó S/. 231,750.00 30%

    • CPC. DARIO PARILLO HUACO


    Renta neta de los no domiciliados
    • Los no domiciliados no tienen derecho a la deducción de 7 UIT, por
    lo que pagaran sobre el 100% de la renta neta.

    • CPC. DARIO PARILLO HUACO


    Cálculo del Impuesto
    1. PROYECCIÓN DE LOS INGRESOS GRAVADOS
    (+)Remuneración mensual por el numero de meses que falta para
    terminar el ejercicio (incluyendo el mes de la retención) a pesar de
    que el contrato dure menos de un año.
    (+)Gratificaciones ordinarias de Julio y Diciembre.
    (+)Remuneraciones ordinarias percibidas en meses anteriores.
    (+)Gratificaciones extraordinarias, participaciones, reintegros y otras
    sumas extraordinarias percibidas en meses anteriores.

    • CPC. DARIO PARILLO HUACO


    • CPC. DARIO PARILLO HUACO
    2. Deducción de las 7 UIT.

    • CPC. DARIO PARILLO HUACO


    3. Calculo del impuesto anual proyectado.

    • CPC. DARIO PARILLO HUACO


    4. Monto de la retención.

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    Donaciones
    • Las donaciones también serán deducibles en tanto sean acreditadas
    por los documentos que la norma solicita.

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    CASO PRÁCTICO 01
    CHELITA HUACO GALINDO inicia a laborar en la empresa comercial FG
    CONSERVIC E.I.R.L, el 01 de enero del 2024 y tiene una remuneración
    de S/. 3,000.00. Calcular la retención de la renta de quinta categoría
    correspondiente al mes de enero..

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