Servicio de Rentas Internas

LEY ORGÁNICA PARA EL

DESARROLLO
ECONÓMICO Y
SOSTENIBILIDAD FISCAL
TRAS LA PANDEMIA
COVID-19
 Servicio de Rentas Internas

RIMPE
Régimen impositivo simplificado
para emprendedores y negocios
populares
 1. Generalidades

Servicio de Rentas Internas

 Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios
Populares - RIMPE

Régimen Impositivo Simplificado RISE

Se elimina

Régimen Impositivo para Microempresas

(RIM)

Régimen Impositivo Simplificado para

Se crea Emprendedores y Negocios Populares - RIMPE

Artículo 64, 65 y 66 de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y

Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19

Servicio de Rentas Internas

 Sujetos Sujetos Pasivos

Emprendedores Negocios Populares

Personas naturales y Personas naturales

Sujeto Activo.- Estado con ingresos brutos de
jurídicas con ingresos
ecuatoriano, Administrado hasta 20.000,00 en el
por el SRI brutos de 0 a
300.000,00 al 31 de ejercicio económico
diciembre del año del año inmediato
anterior. anterior.

Ingresos Brutos Ingresos gravados – descuentos y devoluciones

Así como los establecimientos permanentes de sociedades no residentes que cumplan las consideraciones previstas en la
Ley de Régimen Tributario Interno. Art. 215 RALRTI

Servicio de Rentas Internas Artículo 97.1, 97.2 y 97.3 de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y
Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19
 Exclusiones
1 2 3 4 5

c) Actividades:
Profesionales,
e) Actividades de:
mandatos,
d) Artesanos, Hidrocarburos,
b) Actividades representaciones,
Receptores de minería
previstas en los Art. comisionistas,
inversión extranjera petroquímica,
a) Ingresos 28 y 29 de la LRTI. transporte (excepto
directa, y laboratorios
superiores a USD (Contratos de taxis), agropecuarias,
actividades en médicos y
300.000,00. construcción y comercializadores de
asociación público- farmacéuticas,
urbanización, combustibles,
privada, Venta de industrias básicas,
lotización y otras relación de
bienes o servicios financiero,
similares ). dependencia, rentas
con ICE. economía popular y
de capital, regímenes
solidaria y seguros.
especiales de pago
de IR.

No podrán acogerse al régimen regulado en el presente Capítulo los sujetos pasivos que realicen y/o registren en su RUC, al
menos, una de las actividades detalladas anteriormente.

Artículo 97.4 Ley de Régimen Tributario Interno.

Servicio de Rentas Internas
 Vigencia

Si ha sido excluido del RIMPE,

no podrá ingresar nuevamente
3 años contados desde la al mismo.
primera declaración del
impuesto a la renta.
Quienes inicien actividades y no
se encuentren excluidos de éste
régimen, al inscribirse en el
RUC deberán incluirse en el
mismo.
Los negocios populares se
mantendrán dentro del RIMPE Si superan los USD 300.000,00
mientras conserven dicha de ingresos brutos en el primer
condición. año de operación, deben
declarar en régimen general.

Artículo 97.5 del Proyecto de Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y

Servicio de Rentas Internas Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19
 La permanencia en ningún caso será mayor a 3 periodos
fiscales anuales consecutivos contados desde el primer
período en que se registren en la declaración de impuesto a
la renta, ingresos operacionales atribuibles a las actividades
acogidas a este régimen, las cuales comprenden todas las
02. actividades no excluyentes del mismo.

Cuando un contribuyente inicie o reinicie sus actividades

en una fecha de registro posterior al 1 de enero, se
Permanencia contará como si hubiera permanecido un ejercicio fiscal
completo; no obstante, no se considerarán los ejercicios
Artículo 217 Reglamento para la Aplicación de la Ley
de Régimen Tributario Interno. fiscales completos durante los cuales la persona natural
hubiere suspendido sus actividades económicas, ni los
períodos fiscales completos en los que la Administración
Tributaria hubiere suspendido de oficio el registro de los
sujetos pasivos en el RUC.

Los sujetos pasivos que, de acuerdo con el cumplimiento de las disposiciones

vigentes, sean considerados dentro del Régimen RIMPE como negocios populares,
se mantendrán como tales mientras cumplan con tales disposiciones.

Servicio de Rentas Internas

 Inscripción y reinicio de actividades
De la inscripción Del reinicio de actividades

Al momento de su inscripción en el RUC deberán Las personas naturales sujetas al Régimen RIMPE que
informar todas las actividades económicas que hubieren suspendido su RUC, en el período que reinicien
desarrollarán, y si presume generar ingresos por un sus actividades económicas, se mantendrán en dicho
monto superior a los USD 20.000 durante el ejercicio régimen.
fiscal corriente. Si de la información provista al momento
de la inscripción se identificare que el contribuyente Las disposiciones de este artículo aplicarán de la misma
cumple las condiciones para ser considerado negocio manera cuando la suspensión del RUC se efectúe de
popular dentro de este régimen será incluido bajo tal oficio.
consideración.

PN y sociedades.
Artículo 218 y 219 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.

Servicio de Rentas Internas

 2. Impuesto a la renta

Servicio de Rentas Internas

 Base imponible
Ingresos brutos
BI = gravados
(operacionales y
- Devoluciones y
descuentos
no operacionales)

No se incluirán los ingresos que correspondan a actividades o fuentes de renta excluyentes de este régimen.

No se incluirán los ingresos que provengan de premios de loterías, rifas y apuestas; herencias, legados y
donaciones; ingresos por regalías; pensiones jubilares y otros distintos de las actividades acogidas a este régimen

Estos ingresos no incluidos, deberán ser objeto de declaración, liquidación y pago del impuesto a la renta en la forma
prevista en la LRTI y su Reglamento

En el caso de ingresos provenientes del exterior atribuibles a actividades acogidas al presente régimen, deberán
observar las disposiciones previstas en el artículo 49 de la LRTI

Al Régimen RIMPE le serán aplicables los beneficios tributarios relacionados con los ingresos.

Servicio de Rentas Internas Artículo 228 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno
 TABLA PROGRESIVA
NEGOCIOS POPULARES

Impuesto a
Limite Limite
la fracción
inferior superior
básica
0.00 2.500 0.00
2.500.01 5.000 5.00
5.000.01 10.000 15.00
10.000.01 15.000 35.00
15.000.01 20.000 60.00

Servicio de Rentas Internas Artículo 97.6 Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad
Fiscal tras la Pandemia COVID-19
 TABLA PROGRESIVA

Impuesto a
Limite Limite Tipo
la fracción
inferior superior marginal
básica
20.000,01 50.000,00 60 1,00%
50.000,01 75.000,00 360 1,25%
75.000,01 100.000,00 672,50 1,50%
100.000,01 200.000,00 1.047,50 1,75%
200.000,01 300.000,00 2.797,52 2,00%

Si los ingresos superan los USD 300.000,00, el contribuyente debe declarar en régimen general.

Servicio de Rentas Internas Artículo 97.6 Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad
Fiscal tras la Pandemia COVID-19
Declaración y pago
1 2 3 4 5

Exclusión RIMPE
Crédito tributario: negocio popular:
Periodicidad: Liquidación: Se restarán las Cuando un
Anual El impuesto se retenciones en la contribuyente
Exclusión RIMPE:
sumará al impuesto fuente negocio popular
Plazo: Cuando un
a la renta del que le hubieren tiene ingresos
Marzo y Abril contribuyente
régimen general efectuado en el superiores a 20.000
junto con la registrare ingresos
que genere los mismo periodo, así deberá actualizar su
declaración de superiores deberá
ingresos de como el crédito RUC para realizar
impuesto a la renta declarar en
actividades no tributario de declaraciones
del régimen Régimen General.
sujetas a este impuesto a la renta al según el régimen
general. régimen que tenga derecho el que corresponda y
contribuyente gravar tarifa 12% de
IVA en sus ventas

De producirse el cese de actividades antes de la terminación del ejercicio impositivo, el sujeto pasivo presentará su
declaración anticipada de impuesto a la renta.

Artículo 230 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario

Servicio de Rentas Internas Interno
 Declaración y pago

Son sujetos de retenciones

Sanciones por retraso en la de renta e IVA, y las mismas
Declaración anual hasta
presentación de declaración constituyen crédito tributario
marzo o abril según
y pago, de acuerdo a la para el pago del impuesto
corresponda.
normativa vigente.

Servicio de Rentas Internas Artículo 97.8 Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad
Fiscal tras la Pandemia COVID-19
 Agentes de retención

Contribuyentes RIMPE – negocios

RIMPE populares
No serán agentes de retención de impuesto
No actuarán, en ningún caso, como agentes
a la renta, excepto en los casos previstos en
el numeral 2 del artículo 92 del RALRTI
de retención.

Las retenciones en la fuente del impuesto a

la renta realizadas serán declaradas y
pagadas de manera semestral.

Servicio de Rentas Internas

 3. Deberes Formales

Servicio de Rentas Internas

 Deberes Formales
a) Los contribuyentes considerados negocios populares
llevarán un registro de ingresos y gastos; y, pagarán el
impuesto a la renta conforme a la tabla prevista para el
Sin perjuicio de los demás efecto.
deberes formales previstos en b) Los contribuyentes considerados emprendedores
el art. 96 del CT, los sujetos estarán obligados a llevar contabilidad cuando la normativa
pasivos sujetos al RIMPE
tendrán los siguientes deberes así lo disponga, caso contrario, deberán llevar un registro
formales de ingresos y gastos. En ambos casos, declararán los
impuestos respectivos conforme a sus registros.

c) Emitir comprobantes de venta conforme al Reglamento de

Comprobantes de Venta, Retención y Documentos
Complementarios. Los negocios populares podrán emitir
notas de venta o facturas electrónicas a su elección.

d) No se encuentran obligados a actuar como agentes de retención del IR ni del IVA, excepto
en los casos previstos en el art. 92. numeral 2 RLRTI.
Los negocios populares no realizarán retenciones en ningún caso.

Servicio de Rentas Internas Artículo 97.7 Ley de Régimen Tributario Interno.

 4. Impuesto al Valor Agregado

Servicio de Rentas Internas

 Impuesto al valor agregado

Liquidación y pago de
EMPRENDEDORES PERSONA NATURAL manera semestral de
O JURÍDICA acuerdo a disposiciones
legales y reglamentarias.

La cuota establecida en la
NEGOCIOS POPULARES tabla progresiva incluye
tanto el pago de IR como
de IVA. Venta tarifa 0% de
IVA.

Artículo 97.9 Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad

Servicio de Rentas Internas Fiscal tras la Pandemia COVID-19
 Declaración y pago

Los contribuyentes que tengan su domicilio principal en la Provincia de Galápagos,

podrán presentar las declaraciones correspondientes hasta el 28 del mes siguiente.

Las ventas en las que se haya concedido plazo de un mes o más para el pago, se
declararán y pagarán en la declaración semestral de periodo correspondiente al que se
produjeron dichas ventas.

En caso de suspensión de actividades económicas antes de las fechas previstas para

declaraciones semestrales, los sujetos pasivos deberán hacerlo en forma anticipada,
hasta el mes siguiente de producida la suspensión.

Las declaraciones de IVA se presentarán, aunque no se hubieren registrado ventas,

adquisiciones, pagos, ni retenciones, en el respectivo periodo.

Los contribuyentes sujetos a este régimen presentarán las declaraciones y

ICE efectuarán el pago correspondiente del ICE mensualmente, en los plazos y
condiciones establecidos para el efecto.

Artículo 236 y 238 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen

Servicio de Rentas Internas Tributario Interno
 Declaraciones mensuales de IVA
Sin perjuicio de la obligación semestral el contribuyente podrá presentar
declaraciones mensuales de IVA en los periodos que así lo requiera. Los plazos
corresponderá a los previstos para las declaraciones mensuales.

La declaración así presentada deberá contener la información de los

periodos mensuales anteriores correspondientes al mismo semestre sin que
se genere multas e intereses.

La declaración semestral que se presente en los plazos dispuestos contendrá

a información de los periodos mensuales posteriores al último periodo
declarado mensual.

Si dentro del ejercicio fiscal, el contribuyente registra de manera exclusiva actividades

excluyentes o registre ingresos superiores, se mantendrá en el régimen bajo el
cumplimiento de las obligaciones simplificadas. Su exclusión se efectuará a partir del
primer día del ejercicio fiscal anual siguiente.

Artículo 236 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario

Servicio de Rentas Internas Interno
 Porcentajes de retención Impuesto a la renta

Estarán sujetos a retención del 0% las adquisiciones de bienes y servicios a los

0% contribuyentes sujetos al Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios

Populares categorizados como negocios populares, por las actividades
económicas sujetas al régimen.
RIMPE – negocios populares

Adquisiciones de bienes y servicios a los contribuyentes sujetos al

1% Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares, por las
actividades económicas sujetas al régimen”.

En el caso de que los créditos tributarios aplicables al IR sean mayores al

RIMPE – emprendedores impuesto causado o no exista impuesto causado, conforme la declaración del
contribuyente, éste podrá solicitar el pago en exceso, pago indebido o utilizarlo
directamente como crédito tributario sin intereses en el impuesto a la renta que
cause en los ejercicios impositivos posteriores (Art. 232 RALRTI)

DISPOSICIÓN REFORMATORIA ÚNICA.- Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-

00787

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Gracias