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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
LICENCIATURA EN FINANZAS

GRUPO 4
NIC 26 CONTABILIZACIÓN E INFORMACIÓN
FINANCIERA SOBRE PLANES DE BENEFICIO POR
RETIRO

DOCENTE: ING FELIX ROSALES

CURSO FIN-SMA- 4-1
CICLO I 2024-2025

09/18/2024
 2
• Cruz Marfetan Maria

09/18/2024
• Escobar León Victor
• Eugenio Lozano Milena
• Ferrin Loor Richard
INTEGRANTES
• Macias Ávila Leonela
• Muñiz Lino Karen
• Pincay Mejía Ariana
• Pozo Ortiz Madelayne
• Solorzano Palma Cristina
• Yagual Villamar Kristye
 INTRODUCIÓN

Los planes de beneficios por retiro, también conocidos como "planes de pensiones" o "sistemas
complementarios de prestaciones por jubilación", son compromisos significativos que deben
contabilizarse y revelarse correctamente en los estados financieros. La NIC 26 detalla cómo
contabilizar y presentar la información financiera de estos planes, que son entidades separadas de
los empleadores y participantes, enfocándose en la información colectiva más que en los derechos
individuales. Este trabajo de investigación tiene como objetivo determinar la importancia de la
correcta aplicación de la NIC 26, analizando sus principios contables y revelaciones requeridas, para
asegurar que las entidades presenten claramente todas las obligaciones presentes y futuras
derivadas de estos planes, así como los activos destinados a dichas obligaciones.
NIC 26 CONTABILIZACIÓN E INFORMACIÓN FINANCIERA
SOBRE PLANES DE BENEFICIO POR RETIRO

ALCANCE

• Esta Norma se aplica a los estados • Esta Norma trata de la contabilidad y la

financieros de planes de beneficio por retiro información a presentar, por parte del plan, a
cuando éstos se preparan. todos los participantes como grupo. No se
• Los planes de beneficio por retiro son ocupa, por el contrario de las informaciones a
conocidos, en ocasiones, con otros los individuos participantes acerca de sus
nombres, tales como “planes de derechos adquiridos sobre el plan.
pensiones”, “sistemas complementarios de • Los planes de beneficios por retiro, ya sean de
prestaciones por jubilación” Los planes de aportaciones definidas o de beneficios
beneficio por retiro se consideran, en la definidos, pueden necesitar fondos separados
Norma, como entidades diferentes de los con o sin personalidad jurídica y con o sin
empleadores y de las personas que fideicomisarios. Esta Norma se aplica en
participan en dicho planes. cualquier caso.
 Planes de beneficio Los planes de
por retiro: acuerdos en aportaciones
DEFINICIONES los que una entidad se definidas: aquellos en
compromete a los que los beneficios se
suministrar beneficios a determinan según las
sus empleados, en el cotizaciones al fondo y
momento de terminar los rendimientos de sus
sus servicios o después inversiones.
Los planes de La financiación
beneficios definidos mediante un fondo
calculan los pagos de implica transferir los
beneficios utilizando una activos del plan a una
fórmula basada en los entidad separada, la cual
salarios de los cubre las obligaciones
empleados, los años de del plan de beneficio por
servicio o ambos. retiro.
DEFINICIONES PARA Participantes son los Los activos netos
miembros del plan de disponibles para el pago
LOS PROPÓSITOS beneficio por retiro y otras de beneficios son los activos
DE LA NORMA personas que tienen del plan menos sus
derecho a prestaciones en obligaciones, excluyendo el
virtud de las condiciones del valor actuarial presente de
plan. los beneficios prometidos.

El valor actuarial Beneficios irrevocables

presente de los beneficios son beneficios, derivados de
prometidos es el valor las condiciones de un plan
presente de los pagos de beneficio por retiro, en
esperados a empleados, los que el derecho a
tanto actuales como recibirlos no está
antiguos, por los servicios condicionado a la
prestados hasta la fecha. continuidad en el empleo.
 PLANES DE APORTACIONES DEFINIDAS
PRESENTACIÓN
Según la NIC 26, son planes en los
que las contribuciones son fijas y los
beneficios de jubilación dependen Estado de • Debe incluir los activos netos
del rendimiento de las inversiones de Situación disponibles para beneficios.
Financiera
esas contribuciones.

Estado de • Debe mostrar las aportaciones,

Cambios en los beneficios pagados, los
los Activos gastos administrativos y los
Netos rendimientos de las inversiones.
Disponibles
para
Beneficios
En la información procedente de un
• Deben proporcionar
plan de aportaciones definidas, debe
Notas a los información adicional
incluirse un estado de los activos Estados sobre las políticas
Financieros contables utilizadas
netos para atender beneficios, así
como una descripción de la política
de capitalización.
PLANES DE APORTACIONES DEFINIDAS

El objetivo principal de la información proveniente de un Tal objetivo se alcanza usualmente suministrando

plan de aportaciones definidas es proporcionar una información que comprenda los siguientes
rendición de cuentas periódica sobre el estado del plan y extremos:
Descripción de
los resultados de sus inversiones. actividades
• Resume las actividades más importantes del periodo significativas y
cambios en el
y cómo afectaron al plan, incluyendo cambios en plan.
términos, condiciones y participantes.
• Estados demostrativos: detallan las transacciones y
rendimientos de inversiones del periodo, junto con la
situación financiera al final, proporcionando una visión
clara del desempeño financiero del plan.
Estados
• Política de inversión: describe las estrategias y Descripción de la demostrativos de
política de transacciones y
principios que guían la gestión de inversiones, inversiones. rendimiento de
incluyendo criterios de selección de activos y gestión de inversiones.
riesgos, asegurando una administración prudente de los
fondos.
PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS

La información proveniente de un plan de beneficios

Los estados financieros explicarán la relación
definidos debe contener la información reseñada en uno
existente entre el valor actuarial presente de los
cualquiera de los siguientes apartados:
beneficios prometidos y los activos netos para
(a) un estado que muestre:
atender tales beneficios, así como de la política
(i) los activos netos para atender beneficios; (ii) el
seguida para la capitalización de los beneficios
valor actuarial presente de los beneficios prometidos,
prometidos.
distinguiendo entre los beneficios irrevocables y los
que no lo son; y
(iii) el superávit o déficit resultante; o En un plan de beneficios definidos, es necesario

(b) un estado de los activos netos para atender el asesoramiento periódico de un profesional

beneficios incluyendo o bien: actuario para evaluar la situación financiera del

(i) una nota en la que se revele el valor actuarial plan, revisar las suposiciones actuariales y

presente de los beneficios prometidos distinguiendo hacer recomendaciones sobre los niveles que

entre beneficios irrevocables y los que no lo son; o (ii) deben alcanzar las aportaciones futuras.

una remisión al informe adjunto del actuario que

contenga esta información.
PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS

El objetivo de la información contable periódica, procedente de un plan de beneficios

definidos, es dar cuenta de los recursos financieros y de las actividades del plan, datos
que son útiles al evaluar las relaciones entre la acumulación de recursos y los beneficios
satisfechos por el plan en cada momento.
Extremos para el cumplimiento del
objetivo

Descripción de Estados
las actividades demostrativos
Información
significativas de
actuarial,
del periodo y transacciones, Descripción de
integrada en los
efectos de rendimiento de la política de
estados
cambios en el inversiones y inversiones del
anteriores o
plan y sus situación plan.
presentada
participantes, financiera al
separadamente.
plazos y final del
condiciones. periodo.
 El valor actuarial
VALOR ACTUARIAL Las evaluaciones basado en
PRESENTE DE LOS actuariales salarios actuales
deben realizarse refleja las
BENEFICIOS POR RETIRO al menos una obligaciones
PROMETIDOS vez cada tres acumuladas
años. hasta la fecha
del informe.
El cálculo del valor presente de
los beneficios futuros bajo un plan
de jubilación puede basarse en
los salarios actuales o
proyectados al momento del
retiro de los participantes.
Se proporciona el valor actuarial El valor basado en
presente de los beneficios Es fundamental salarios
proporcionar una proyectados
prometidos basado en los salarios
muestra las
proyectados, para reflejar las explicación clara obligaciones
obligaciones potenciales en un del contexto del potenciales bajo
plan de gestión continua. valor actuarial una gestión
continua.
MÉTODO DE LOS SALARIOS ACTUALES
EJEMPLO
Supongamos que un empleado tiene un salario actual de $50,000 al
Es más año y se espera que se retire en 10 años. El beneficio de retiro es el
objetivo, ya
50% del último salario anual.
que
requiere Cálculos:
menos
suposicione  Salario Actual: $50,000
s.
Relaciona el
valor.  Cálculo de Beneficios Futuros:
actuarial con
el pago en  Beneficio anual de retiro = 0.5 × Salario actual
caso de cese
o  Beneficio anual de retiro = 0.5 × $50,000 = $25,000
interrupción
del plan
Se convierten en  Valoración Actuarial:
obligaciones del
plan al momento  Supongamos una tasa de descuento del 5% anual.
del aumento.
Valor presente del beneficio del retiro anual de retiro:
Beneficio anual de retiro / (1 + Tasa de descuento)^Años hasta
el retiro
Valor presente del beneficio anual de retiro = $25,000 / (1 + 0.05)^10
= $25,000 / 1.6289
≈ $15,350
MÉTODO DE LOS SALARIOS
PROYECTADOS EJEMPLO
Supongamos que un empleado tiene un salario actual de $50,000 al
año y se espera que se retire en 10 años. Se proyecta que los
salarios aumentarán a una tasa anual del 3%. El beneficio de retiro
La información
financiera debe es el 50% del último salario anual.
No incluir
proyecciones prepararse
Cálculos:
basándose en la
salariales
continuidad del  Proyección de Salarios:
puede dar una plan, sin
impresión importar las Salario proyectado en el momento del retiro = $50,000 * (1 +
incorrecta. suposiciones y
0.03)^10
estimaciones.
= $50,000 * 1.3439
Los beneficios se = $67,195
calculan según los  Cálculo de Beneficios Futuros:
salarios al momento del
retiro, requiriendo Beneficio anula de retiro = 0.5 * Salario proyectados
proyecciones de
salarios, aportaciones y Beneficio anual de retiro = 0.5 * $67,195 = $33,598
tasas de rendimiento.  Valoración Actuarial:
Supongamos una tasa de descuento del 5% anual.
• Valor presente del beneficio anual de retiro =
Beneficio anual de retiro / (1 + Tasa de descuento)^Años
hasta el retiro
 Al indicar la fecha de la
Si no se ha realizado última evaluación
FRECUENCIA una evaluación actuarial utilizada, se
DE LAS EVALUACI actuarial en la fecha de proporciona claridad y
los estados financieros, transparencia,
ONES se debe utilizar la permitiendo
ACTUARIALES evaluación más reciente comprender mejor la
disponible, indicando temporalidad y
claramente la fecha en relevancia de la
que fue realizada. información actuarial
incluida.

Utilizar la evaluación
actuarial más reciente
disponible mitiga el
riesgo de decisiones
basadas en información
obsoleta, asegurando
una representación fiel
de las obligaciones y la
situación financiera del
plan
 En este tipo de planes la
información se suministra
utilizando uno de los
siguientes formatos, que
reflejan diferentes
prácticas en la
presentación de la
información actuarial
CONTENIDO DE LOS
ESTADOS FINANCIERO
S Estados financieros que
Un estado que muestra los
incluyan el estado de activos
netos para atender beneficios y activos netos para atender
el estado de cambios en los beneficios, el valor
activos netos, suministrando actuarial presente de los
por separado, a través del beneficios prometidos y el
informe del actuario, el valor déficit o superávit
actuarial presente de los resultante.
beneficios prometidos.

El valor actuarial
presente de los
beneficios prometidos
se desglosa en una nota
a los anteriores estados
financieros.
 REFERENTE A TODOS LOS PLANES
VALORACIÓN DE LOS ACTIVOS DEL PLAN

METODOS DE VALORACIÓN

Valor Razonable  Inversiones Cotizadas en

• Las inversiones del
plan de beneficio • Si no se puede estimar Mercados Activos:
por retiro deben • El valor razonable de el valor razonable de
contabilizarse por Deben valorarse a su valor de
los títulos cotizados algunas inversiones,
su valor razonable. suele ser su valor de como en el caso de mercado cotizado.
En el caso de títulos mercado, ya que poseer todo el capital
cotizados, el valor este refleja mejor su de una entidad, se Ejemplo: Acciones y bonos
razonable es el de valor y rendimiento debe explicar la razón
mercado cotizados en bolsas de valores.
en los estados en los estados
financieros. financieros.  Inversiones no Cotizadas
Estimación
Inversiones Deben valorarse utilizando técnicas
de valoración apropiadas.
Ejemplo: Propiedades inmobiliarias,
inversiones en empresas privadas.
 INFORMACIÓN A REVELAR

Deben incluir, cuando

Deben incluir un estado de aplicable: un estado de los Un estado que evalúe los
cambios en los activos netos, activos netos que muestre los activos netos, detallando
un resumen de las políticas activos al final del período aportaciones, rendimientos
contables adoptadas y una con su clasificación adecuada de inversiones, ingresos,
descripción detallada del plan y bases de valoración beneficios pagados y demás.

Planes de beneficios Planes de aportaciones

definidos definidas

Informe de los planes por Informe de los planes Se requiere

retiro

Deben incluir el valor actual Se debe proporcionar una

de los beneficios prometidos, descripción de las principales
diferenciando entre beneficios suposiciones actuariales
irrevocables y no irrevocables, realizadas y del método
usando salarios actuales o utilizado para calcular el valor
proyectados presente de los beneficios
definidos
 NIC 26 CONTABILIZACIÓN E INFORMACIÓN FINANCIERA SOBRE

PLANES DE BENEFICIO POR RETIRO

SEGÚN INTELIGENCIA ARTIFICIAL CHAT GPT

Planes de Requisitos de Plan

Contribuciones de Beneficio
Objetivo definido Definido
Se debe calcular y presentar el valor
presente de las obligaciones del plan.
Establece requisitos de El empleador se
Se deben valorar y presentar los
información financiera para los compromete a aportar activos del plan,
Incluyendo una descripción de la
planes de beneficios por retiro. una cantidad fija o
política de inversión
La norma distingue entre dos determinable al plan.
tipos de planes.
Los planes deben preparar Se debe informar sobre las
Monto específico de
estados financieros que contribuciones realizadas
beneficios que se pagarán incluyan un estado de la por el empleador y los
situación financiera, un empleados durante el
a los empleados después
estado de resultados y un período contable.
de su retiro. estado de cambios en los Se deben revelar los costos
activos netos disponibles asociados con la
Planes de
para beneficios. administración del plan.
Beneficio definido Requisitos de Requisitos de Plan
Información de Contribución
Financiera Definido
 NIC 26 CONTABILIZACIÓN E INFORMACIÓN FINANCIERA SOBRE

PLANES DE BENEFICIO POR RETIRO

SEGÚN INTELIGENCIA ARTIFICIAL CHAT GPT

Valoración y Evaluación de la
Suposiciones Supe
Actuariales capitalización o
Subcapitalización
Debe reflejar el rendimiento de Esto puede afectar las
inversiones de alta calidad con decisiones de gestión y de
vencimientos que coincidan con política del plan, así como la
las obligaciones del plan. Debe percepción de los beneficiarios
basarse en las expectativas sobre la seguridad de sus
sobre futuros aumentos beneficios.
salariales, incluyendo inflación y
Los estados financieros de los planes de
otros factores relevantes.
beneficios por retiro sean transparentes y
Deben explicarse las políticas proporcionen información relevante y útil a
contables utilizadas para la los usuarios. La revelación adecuada de
valoración de los activos y esta información permite a los interesados
pasivos del plan. También deben comprender la situación financiera del plan
describirse los riesgos y evaluar los riesgos asociados con los
financieros a los que está activos y obligaciones del mismo.
expuesto el plan.
Revelación Información a
Revelar
CASO PRÁCTICO Fecha Detalle Debe Haber
PLAN DE BENEFICIO DEFINIDAS
31/12/202
-1-
La entidad conocida como “LA ENFERMO, S.A.” se 3
compromete a partir del 1 de marzo del 2023 se Gastos por planes de $ 125.000
beneficio a empleados
realiza un aporte para la jubilación de sus Por Jubilación a empleado
trabajadores a un fondo con personería jurídica
Provisiones por beneficio a
empleados
$ 125.000
independiente de la misma, el valor acordado es de $
Cuota Patronal
150.000,00 y este aporte se tiene que realizar el 02
de febrero del 2024. P/r Por gastos de pensión a
empleados
Este caso se trata de un aporte definido donde el 27/02/202
4 -2-
trabajador asume el riesgo de su propia jubilación. La
Provisiones por beneficio a $ 125.000
obligación de la empresa termina con el aporte al empleados
Cuota Patronal
fondo de los empleados poseen en la entidad
Detalles y cálculos:
independiente. Gastos por planes de $ 25.000
beneficio a empleados
Del 1 de marzo al 31 de diciembre del 2023 han
Por Jubilación a empleado
transcurrido 10 meses. Valor anual $150.000,00
Monto a provisional al mes: $ 150.000,00/12 = $ Efectivo y Equivalente al $ 150.000
Efectivo
12.500,00 mensuales Bancos
Monto a provisionar será $ 12.500,00 * 10 =
P/r Por el pago de compromiso
$125.000,00 al 31 de diciembre 2023 de la empresa para sufragar los
gastos de pensión de los
trabajadores
CASO PRÁCTICO
PLAN DE PRESTACIONES DEFINIDAS

La empresa “SOMOS MAS S.A.” asume directamente cancelar a sus empleados el valor de su jubilación y
cada fin de año debe contratar a una compañía actuaria para que determine la provisión por jubilación.
La compañía actuaria determina que la provisión al 31 de diciembre del 2011 es de $6.500,00.

Fecha Detalle Debe Haber

-1-
31/12/2011
Gastos por planes de beneficio a $ 6.500
empleados
Por Jubilación a empleado

Provisiones por beneficio a $ 6.500

empleados
Provisión por Jubilación

P/r Por gastos de pensión a empleados

El siguiente año, la actuaria determina que la provisión al 31 de diciembre del 2012 es de $ 4.800,00,
como solamente se tenía provisionado un valor de $ 6.500,00, se tendría que realizar la provisión por la
diferencia.
Diferencia: 8.800 – 6.500 = 2.300,00

Fecha Detalle Debe Haber

-1-
31/12/2012
Gastos por planes de beneficio a $ 2.300
empleados
Por Jubilación a empleado

Provisiones por beneficio a empleados $ 2.300

Provisión por Jubilación

P/r Por gastos de pensión a empleados

  En definitiva, esta norma tiene como objetivo principal asegurar
que las entidades proporcionen una representación clara y precisa
de la situación financiera de sus planes de jubilación, garantizando
así la transparencia y la integridad de la información financiera.

La NIC 26 no solo mejora la calidad y la transparencia de la

información financiera relacionada con los planes de jubilación,
sino que también contribuye a una mayor confianza en los estados
CONCLUSIÓN financieros de las entidades. Al seguir las directrices de la NIC 26,
las entidades pueden demostrar su compromiso con la
transparencia y la rendición de cuentas, lo que a su vez fortalece
la confianza de los inversores y otros stakeholders en la gestión
financiera de la entidad. Además, al asegurar que las entidades
mantengan una adecuada provisión y planificación para sus
obligaciones de jubilación, la NIC 26 promueve la estabilidad y la
sostenibilidad financiera a largo plazo, beneficiando tanto a los
empleados como a las propias entidades.