LOS PAPELES DE TRABAJO

PRESENTADO POR:
JOHANNA LOZANO RODRIGUEZ
HECTOR DE JESUS MEDRANO
ANYI PAOLA BAEZ MADERA
MORAIMA CHEZ OLIVERO
 PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son un instrumento mediante el cual, el auditor respalda de manera
detallada y sistemática la descripción de las pruebas realizadas, después de la aplicación de
técnicas y procedimientos en los que sustenta y apoya los resultados obtenidos.

DEFINICIONES
• Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información
obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los
resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.

• Cédulas de Auditoría: Es la hoja en la que consta el desahogo de los procedimientos de

auditoría efectuados durante la revisión, así como de los resultados obtenidos.

• Documentación soporte: Son los documentos generados por las operaciones de las Unidades
Administrativas auditadas, que se anexan a las cédulas de trabajo como evidencia de los hechos
observados y/o análisis efectuado (facturas, resguardos, contratos, etc.).
 OBJETIVO E IMPORTANCIA

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma

adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente
aceptadas.
Informar sobre criterios para la elaboración, ordenamiento y consulta de las cédulas de
trabajo y la documentación soporte de las mismas, a fin de respaldar, debidamente los
trabajos desarrollados en la auditoría.
Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo:
• Facilitar la preparación del informe.
• Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
• Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para
los organismos de control y vigilancia del estado.
• Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
• Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los
procedimientos de auditoria aplicados.
• Servir de guía en revisiones subsecuentes.
• Cumplir con las disposiciones legales.
Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el contador público debe
conceder importancia a la preparación de los papeles de trabajo. Para eso debe efectuar un trabajo
completo y libre de información que no se necesaria y organizar los papeles de trabajo en forma tal
que facilite la rápida localización y entendimiento fácil por parte de otras personas.
Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma clara los datos
significativos contenidos en los registros, los métodos de comprobación utilizados y la evidencia
adicional necesaria para la formación de una opinión y preparación del informe. Además, deben
identificar claramente las expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio.
Cualquier información o cifras contenidas en el informe del contador público deberán estar
respaldadas en los papeles de trabajo. A medida que el profesional avanza en su trabajo debe
considerar los problemas que pueden presentarse en la preparación de su informe y anticiparse a
incluir en los papeles de trabajo, los comentarios y explicaciones pertinentes. Se deben hacer
amplios comentarios explicativos a cualquier planilla o análisis preparado durante el trabajo.
Los papeles de trabajo no están limitados a información cuantitativa, se deben incluir en ellos notas
y explicaciones que registren en forma completa el trabajo efectuado por el contador público, las
razones que le asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinión respecto a
la calidad de la información examinada, lo razonable de los controles internos en vigor y la
competencia de las personas responsables de las operaciones o registros sujetos a revisión.
También deben ser revisados por los supervisores para determinar lo adecuado y eficiente del trabajo
del auxiliar sujeto a supervisión. En tales revisiones, los papeles de trabajo deberán hablar por sí
mismos; estar completos, legibles y organizados sistemáticamente, de tal manera que no sean
necesarias informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de quien los preparó.
Debe tenerse presente que muchas veces, el informe no es preparado por la persona que efectuó el
examen sino por un supervisor, quien debe estar en condiciones de cumplir con su cometido sin la
necesidad de interrogar continuamente al auxiliar responsable de la elaboración de los papeles de
trabajo.

PREPARACION, CONTENIDO Y ESTRUCTURA GENERAL

PREPARACION
• Cliente y ejercicio a revisar
• Fecha
• Nombre y apellidos del sujeto
• Objeto de los mismos
• Cuando el auditor utilice marca o símbolo tiene que
explicar su significado
 CONTENIDO MÍNIMO DE LOS PAPELS

• Evidencia que los estados contables y demás información, sobre los que va a opinar el
trabajador, están de acuerdo con los registros de la empresa.

• Relación de los pasivos y activos, demostrando de cómo tiene el auditor evidencia de su

existencia física y valoración.

• Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados.

• Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.

• Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese
sistema y cuál es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas.

• Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las

que llega.

• Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.

 NO DEBEN CONTENER
• no ser copia de la contabilidad de la empresa
• no ser copia de los estados financieros
• no ser copia de la auditoria del año pasado.
ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mínimos siguientes:
• El nombre de la compañía sujeta a examen
• Área que se va a revisar
• Fecha de auditoria
• La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a cabo la supervisión en
sus diferentes niveles.
• Fecha en que la cédula fue preparada
• Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo
• Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan
• Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones
• Fuente de obtención de la información
• Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula analítica debe concordar con las
 NATURALEZA, CONFIDENCIALIDAD Y PROPIEDAD
DE LOS PAPELES DE TRABAJO

NATURALEZA
Los papeles de trabajo son diseñados y organizados para cumplir con las circunstancias y las
necesidades del auditor para cada auditoria en particular. El uso de papeles de trabajo
estandarizados, puede mejorar la eficiencia con que son preparados y revisados dichos papeles
de trabajo.

CONFIDENCIALIDAD
De la misma manera que los libros, registros y documentos de la contabilidad respaldan y
comprueban los balances y los estados financieros de las empresas, así también los papeles de
trabajo constituyen la base del dictamen que el contador público rinde con relación a esos
mismos balances y estados financieros.
El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no revelará
ninguna información confidencial que haya obtenido en el curso de una auditoria profesional
excepto con el consentimiento del cliente.
Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir -y en algunos
casos se ve obligado-, a presentar sus papeles de trabajo, tanto como prueba de su buena fe,
como de la corrección técnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen.

PROPIEDAD
Los papeles de trabajo son del auditor, pero queda obligado al secreto profesional que estipula
no revelar por ningún motivo los hechos, datos o circunstancias de que tengan conocimiento
en el ejercicio de su profesión (a menos que lo autorice él o los interesados y salvo los
informes que obligatoriamente establezcan las leyes respectivas).
 CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

Se les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista:

• Por su uso
Papeles de uso continuo.
Papeles de uso temporal.

• Por su contenido
Hoja de trabajo.
Cédulas sumarias o de Resumen.
Cédulas de detalle o descriptivas.
Cédulas analíticas o de comprobación.
 POR SU USO:

Son aquellos que contienen información de gran utilidad para la compañía, en más de
un ejercicio, es decir. un año. En este grupo encontramos:

Papeles de uso continuo. Contienen información útil para varios eiercicios. Debido a su
utilidad más o menos permanente, a este tipo de documentos se les conserva en un
expediente especial. Entre estos encontramos: el acta constitutiva, contratos a plazos
mayores de un año o indefinidos, manuales de procedimientos, catálogos de cuentas,
cuadros de organización, etc.

Papeles de uso temporal. Igualmente contienen información útil para un ejercicio

determinado, solo que en este caso, los papeles se agrupan para formar parte del
expediente de la auditoría. En este subgrupo encontramos: las conciliaciones bancarias, los
contratos a plazo fijo menor de un año, confirmaciones de saldos en una fecha determinada
POR SU CONTENIDO:

Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan variados como
la propia imaginación, existe en la secuela del trabajo de auditoria papeles
clave cuyo contenido esta más o menos definido.

Se clasificarán de acuerdo a la fase de la auditoria, ya sea de planificación o

ejecución del trabajo. Entre estos están:
• Planificación de auditoria
• Hojas de trabajo
• Cédulas sumarias o de resumen
• Cédulas de detalle
• Cédulas narrativas
• Cédulas de hallazgos
• Cédulas de notas
• Cédulas de marcas
Papeles de trabajo preparados y/o proporcionados por el área auditada. Entre
los que figuran:

• Estados financieros
• Conciliaciones bancarias
• Manuales
• Organigramas
• Planes de trabajo
• Programación de actividades
• Informes de labores

Papeles de trabajo obtenidos de otras fuentes. Son los documentos preparados

u obtenidos de fuentes independientes al área auditada. Algunos de estos son:
• Confirmaciones de saldos
• Interpretaciones auténticas y normativa publicada
• Decretos de creación de unidades
• Opiniones Jurídicas
• Opiniones Técnicas
Las cédulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos:
• Tradicionales.
• Eventuales.

Las tradicionales: también denominadas básicas, son aquellas cuya nomenclatura es

estándar y su uso es muy común y ampliamente conocido; dentro de estas se encuentran
las:
• Cedulas sumarias.- Que son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras
homogéneas de una cuenta, rubro, área u operación.

• Cedulas analíticas.- En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una
cédula sumaria.

Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informará, por grupos
homogéneos, los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a auditoria: clientas mayoreo,
clientes gobierno, así como el saldo total de cada grupo. Las cédulas analíticas se harán
una por cada tipo de clientela, señalando en ellas como está conformado el saldo de cada
grupo.
Las eventuales: no obedecen a ningún tipo de patrón estándar de nomenclatura y los nombres
son asignados a criterio del auditor y pueden ser cédulas de observaciones, programa de trabajo,
cedulas de asientos de ajuste, cedulas de reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda,
cédulas de recomendaciones, control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entre muchos
más tipos de cedulas que pudieran presentarse.

MARCAS DE AUDITORIA E INDICES DE REFERENCIA

1. MARCAS DEL TRABAJO REALIZADO
Para facilitar la trascripción e interpretación del trabajo realizado en la auditoria, usualmente se
acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una manera práctica y de fácil lectura
algunos trabajos repetitivos. Por ejemplo; la actividad de cotejar cifras que provienen de los
registros auxiliares contra los auxiliares mismos, se pueden dejar transcrita en los papeles de
trabajo, anotando una marca cuyo significado fuera justamente el de haber verificado las cifras
correspondiente contra el auxiliar relativo.

En la práctica la utilización de marcas de trabajo realizado es de lo más común y facilita por un lado
la trascripción del trabajo que realiza el auditor ejecutante, y por otro la interpretación de dicho
trabajo como el proceso de revisión por parte del supervisor.
También en la práctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivos de una manera
constante se decide periódicamente establecer una marca estándar, es decir, una
marca que signifique siempre lo mismo.

La forma de las marcas deben ser lo mas sencillas posibles pero a la vez distintiva, de
manera que no haya confusión entre las diferentes marcas que se usen en el trabajo.
Normalmente las marcas se transcriben utilizando color rojo o azul, de tal suerte que a
través del color se logre su identificación inmediata en las partidas en las que fueron
anotadas
2. INDICES DE REFERENCIA
Para facilitar su localización, los papeles de trabajo se marcan con índices que indiquen
claramente la sección del expediente donde deben ser archivados, y por consecuencia
donde podrán localizarse cuando se le necesite.
En términos generales el orden que se les da en el expediente es el mismo que
presentan las cuentas en el estado financiero. Así los relativos a caja estarán primero, los
relativos a cuentas por cobrar después, hasta concluir con los que se refieran a las
cuentas de gastos y cuentas de orden. Los índices se asignan de acuerdo con el criterio
anterior y pueden usarse para este objeto, números, letras o la combinación de ambos.
A continuación se presenta un ejemplo de índices usando el método alfabético numérico
por ser el de uso mas generalizado en la práctica de la auditoria. En este sistema las
letras simples indican cuentas de activos, las letras dobles indican cuentas de pasivo y
capital y las decenas indican cuentas de resultados: La letra o número: Para las
cuentas de:
ARCHIVOS
Para la conservación de los papeles de trabajo se reconocerán tres tipos de
archivos: permanente, general y corriente. Las características y usos de cada tipo
son las siguientes:

1. PERMANENTE
Contendrá información útil para el auditor en futuros trabajos de auditoria por ser de
interés continuo y cumplirá los siguientes propósitos:
• Recordar al auditor las operaciones y/o partidas que se aplican por varios años.
• Proporcionar a los nuevos miembros del personal un resumen rápido de las
políticas, organización y funciones de las diferentes unidades de la Corte de
Cuentas de la República y leyes aplicables.

Entre la información que contendrá el archivo permanente está:

• Leyes y normas
• Organigramas
• Políticas y manuales
• Detalle de personal clave de la Corte
GENERAL
Contendrá los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoria y que podrán ser utilizados
para períodos subsecuentes. Entre los que están:
• Estados financieros
• Planes anuales de trabajo
• Programas de auditoria
• Hojas de trabajo
• Borrador e informe final de cada examen

CORRIENTE
Acumulará todas las cédulas relacionadas con las diferentes pruebas realizadas a cada una de las
cuentas o áreas específicas y corresponden al período sujeto a examen. Constituyen el respaldo o
evidencia de cada examen y del cumplimiento a las normas de auditoria.
 LINEAMIENTOS ESPECÍFICOS.
• La presente guía es de observancia obligatoria para el personal de la Contraloría del
Instituto, para la elaboración de papeles de trabajo.

Los auditores deberán analizar la documentación existente en las áreas

auditadas, a fin de determinar el grado de razonabilidad de las operaciones, sustentando los
resultados que sean determinados, con la evidencia suficiente, competente, pertinente y
relevante, e integrarla debidamente a los expedientes de papeles de trabajo.
Los auditores deberán realizar sus papales de trabajo considerando
los siguientes aspectos:
1. Las cédulas de trabajo deberán reflejar información clara y precisa para soportar debidamente los
juicios emitidos.
2. Aprovechar la información proporcionada por el
área.
3. Escribir todos los datos que sean necesarios.
4. Cruzar datos que aparecen simultáneamente en dos o más cédulas de auditoría.

5. No repetir las cédulas ya realizadas para optimizar tiempos y esfuerzos.

6. Las cédulas de auditoría deben formularse a tinta o bien generar impresiones claras de
computadora, y estar firmadas por el auditor.
7. Una vez integrados los legajos de papeles de trabajo, deben ser entregados por el auditor al área
responsable para su conservación y custodia.
8. El auditor deberá conservar la confidencialidad de su contenido. 9. La
redacción de las cédulas de auditoría debe ser clara.
10. Se debe supervisar su formulación y contenido, dejando evidencia del hecho.
 METODOLOGÍA PARA LA REALIZACIÓN DE
PAPELES DE TRABAJO.
Los papeles de trabajo serán elaborados de acuerdo a las necesidades de cada uno de los
auditores encargados de la auditoría.

Para asegurar que los papeles de trabajo estén completos, sean rápidos de localizar y fáciles de
comprender, es recomendable la aplicación de los siguientes aspectos:

Previo a su formulación:

• Determinar la necesidad de elaboración, teniendo presente que se alcancen los objetivos de la

auditoría.

• · Establecer el diseño basado en la información a obtener, así como las pruebas de

cumplimiento y sustantivas que vayan a realizarse.

• Aprovechar, hasta donde sea posible y práctico, la documentación de las áreas auditadas,
como cédulas propias.
A formularios:

· Elaborar cédulas sumarias por cada área, capítulo o programa de trabajo.

· Utilizar letra legible. Redactar en forma clara y precisa.

· Anotar en una columna la información que se va a revisar y en otra, las revisiones efectuadas. Anotar
la información conforme se obtenga.
· Respetar el orden en que aparece la información en los documentos fuente. Registrar de inmediato
las observaciones y conclusiones que se deriven de las pruebas realizadas. Anotar las marcas que
sean necesarias.
· No pasar las cédulas en limpio, salvo casos excepcionales. Cruzar la información entre cédulas.
 CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo se clasifican en:

A. Expediente continuo de auditoría o archivo permanente.

Está integrado por un conjunto de documentos y cédulas que se localizan en uno o varios
legajos especiales y sirve de apoyo en auditorías posteriores; su consulta evita que se duplique
la trascripción innecesaria de cédulas, por lo que su conformación inicia desde la etapa de
planeación de la auditoría, al obtener información general de las áreas susceptibles a evaluar,
(direcciones de área) como: la estructura orgánica, funciones, procesos, sistema legal, fiscal y
de información; incorporando los objetivos de auditoría y el programa específico de revisión.
B. Expediente de papeles de trabajo actuales.
El auditor deberá
elaborar los papeles de trabajo en el momento en que se realice la revisión y sirven para:

• Construir una prueba de validez de la opinión plasmada en el informe de auditoría.

• Respaldar el avance del programa de auditoría y el logro de los objetivos de la revisión.
• Determinar el grado de eficiencia, eficacia, economía y efectividad del trabajo realizado.
Los papales de trabajo se clasifican en cédulas sumarias, analíticas, sub-analíticas, cédulas de
discusión de observaciones y cédula de marco conceptual.

Cédula sumaria: Contiene los datos en forma global o general de las cifras, procedimientos, conclusiones
o las observaciones determinadas, correspondientes a un grupo de conceptos o cifras homogéneos cuyo
análisis se encuentra en otras cédulas.
Cédula analítica: Describe un procedimiento de auditoría desarrollado o aplicado sobre aquellas partidas
que han sido seleccionadas para su revisión y comprobación en los diversos tipos de auditoría que se
practican, mostrando la razonabilidad o irregularidad mediante su contenido, así como las marcas y notas
explicativas de auditoría.
Cédula sub-analítica: Se elabora para examinar con mayor detalle, algún concepto y para explicar otros
procedimientos adicionales contenidos en una u otra cédula analítica de auditoría.

Cédula de discusión de observaciones: Sólo se debe formular previa autorización del superior
jerárquico, en ella se describe con claridad y objetividad las decisiones que se consideren necesarias a
seguir en relación con el resultado obtenido de la auditoría; siendo útil al área auditada para mejorar sus
sistemas operativos o de administración.
También se señalan los puntos de vista del titular del área auditada y las diferencias con lo sustentado por
el auditor a fin de determinar la pauta a seguir en su caso.
El contendido de las cédulas debe darse a conocer a los titulares de las áreas auditadas, a través del
informe de auditoría respecto al resultado de la revisión efectuada y poder decidir cual será la opción
tomada, para corregir las irregularidades que se detectaron durante la revisión.

Cédula de marco conceptual: Es la cédula por medio de la cual el auditor da a conocer en forma
general el objetivo, alcance, plan de trabajo, estrategia y cualquier otro recurso del cual se valdrá
para lograr el objetivo deseado, adicionalmente, deberá prepararse al inicio de la auditoría por cada
uno de los auditores que integran el grupo de trabajo de la revisión.

Es importante señalar que cualquier modificación significativa en la revisión realizada deberá ser
considerada en esta cédula, por lo que debe estar actualizada conforme a la revisión que se llevó a
cabo.
 CARACTERÍSTICAS DE LAS CÉDULAS DE
AUDITORÍA
• Completa. Que incluya el desahogo de los procedimientos aplicados, la totalidad de las
observaciones encontradas, la conclusión a que se llegó, la fuente de datos, marcas e
índices, así como el cruce o conexión con otras cédulas.
• Que se entienda. Deberá ser de fácil interpretación al enfoque de la revisión, de los
procedimientos que se aplicaron, así como su alcance y el motivo de aplicar determinados
procedimientos, los resultados que se obtuvieron, si estos constituyen irregularidades o
deficiencias y las pruebas que lo respaldan.
• De fácil lectura. Debe incluir los datos por orden de importancia e identificables y escribir
con letra legible, a fin de facilitar la lectura.
• Objetiva. Se tiene que asentar únicamente los hechos y cifras que consten efectivamente
en los registros contables o en la documentación comprobatoria que demuestre el
resultado de la aplicación de los procedimientos efectuados, si contienen las cédulas
suposiciones, sospechas o consideraciones personales se indicarán claramente en la
misma situación.
Estructura o elementos que integran las cédulas de trabajo
Las cédulas de auditoría deben contener datos que permitan conocer de manera clara y precisa
qué se revisó y cuáles fueron los resultados obtenidos, y deberá utilizarse el formato señalado en
el anexo I, sus componentes son:

Encabezado. Incluye los datos de identificación que deben anotar en la parte superior de las
cédulas y contiene los siguientes datos:
• Nombre del área sujeta a revisión.
• Nombre específico del rubro, concepto u operación a revisar.
• Nombre específico del procedimiento.
• Tipo de cédula que se elabora.
• Iniciales del auditor que elaboró la cédula.
• Iniciales del auditor que supervisó la cédula.
Cuerpo de la cédula. Comprende el resultado de la revisión, indicando entre otros aspectos, las
partidas y los resultados a que se llegaron, las pruebas que apoyan los resultados, la conclusión
obtenida, y en su caso, notas complementarias o aclaratorias que tienen por objeto ampliar,
explicar o complementar la información solo cuando se considere necesario.
Pie. Al calce de la cédula se anotará la fuente de datos y significado de las marcas, así como la
firma del auditor que elaboró y supervisó el papel de trabajo.
La fuente de datos es toda clase de documentos, libros de contabilidad, registros, contratos,
expedientes, etc., de donde provienen los datos de los hechos, firmas de la persona que elaboró y
supervisó la cédula y observaciones anotadas en la cláusula de auditoría.

ÍNDICES DE AUDITORÍA
Todos los documentos que integran el trabajo desarrollado en la auditoría se integrarán en
expedientes o legajos de papeles de trabajo, los cuales, para su distinción o clasificación, se
señalan mediante un clave escrita en todos y cada uno de los documentos que lo integran en el
ángulo superior derecho con lápiz de color (rojo preferentemente); estas marcas, se conocen con el
nombre de índices.
Es mediante el uso de índices como se pueden distinguir unas cédulas de otras así como
clasificarlas por grupos homogéneos. De la sola lectura del índice se puede saber o identificar de
que cédulas se trata y el lugar que le corresponde en los expedientes. Los índices deberán ser
alfanuméricos, teniendo un orden lógico y flexible.
El uso de los índices cruzados en los papeles de trabajo sirve para relacionar las cédulas. Ésta
es una de las fases principales del trabajo del auditor y facilita la revisión de los expedientes o
la consulta de determinado renglón, cifra o concepto.
A. Antecedentes de la revisión. Es toda aquella documentación que puede ser utilizada para
conocer, planear y dirigir la revisión a efectuar, por ejemplo: orden de auditoría, carta
planeación, cronograma de actividades, acta de inicio de auditoría, informes de auditorías
anteriores, seguimiento de observaciones, comunicaciones sobre problemática, etc.
B. Informe definitivo, borrados del informe y copia de las observaciones comentadas.
Comprende el informe donde se señala el resultado de la auditoría practicada, así como las
observaciones que se determinaron y que fueron comentadas con el personal autorizado del
área revisada.
C. Servicios personales. Comprende toda aquella revisión sobre estructura orgánica, manual
de organización y procedimientos, estructura básica y no básica, control de personal,
expedientes, confronta de tabuladores de sueldos autorizados contra nómina, verificación de
pagos y estructura funcional, etc.
D. Rubro de adquisiciones. Comprende el análisis de funciones y actividades en el ámbito de
suministro, manejo y adquisiciones tales como: presupuesto autorizado, programa anual,
licitaciones en sus diferentes modalidades, inventarios, pago de prestaciones y servicios,
verificaciones físicas, comités, subcomités de compras y manuales que regulen la actividad,
etc.
E. Rubro de obras pública. Integra la documentación respecto a la autorización y ejercicio del presupuesto
asignado a esta actividad, licitaciones, manejo y control de estimaciones, así como manuales que regulen la
actividad.
F. Fondos y valores. Comprende la revisión a los renglones o áreas de contabilidad, tesorería, presupuesto,
fondos creados y manuales que regulen la actividad, etc.
G. Revisiones especiales. Comprende la documentación de aquellas revisiones que no están consideradas
en los rubros mencionados, así como auditorías no financiera tales como: Desempeño, Administrativas,
Operacionales, etc.
H. Seguimiento de observaciones. Comprende toda aquella documentación utilizada para dar seguimiento
y comprobar el cumplimiento por parte de las áreas auditadas a las observaciones determinadas.
Las cédulas de seguimiento deben contener, además de la identificación de la auditoría, los
siguientes datos:
• La observación a la cual se da seguimiento.
• Las acciones realizadas por el área operativa para dar solución a la problemática planteada.
• El juicio u opinión del auditor para considerar solventada o no la irregularidad.
• En caso de no estar solventada la observación, incluir el replanteamiento que propone el auditor,
mediante medidas correctivas y/o preventivas para solventar.
• La fecha compromiso en la que el área auditada considera resolver las irregularidades. Al igual
que las cédulas de observaciones, las cédulas de seguimiento deben ser comentadas con el
responsable del área auditada, antes de quedar plasmadas en el informe de auditoría.
Si la revisión comprende más de un ejercicio, al índice del rubro se agregará un dígito comenzando
por el número 1 (uno) para identificar cada período, mismo que se asignará del ejercicio más
antiguo al más reciente.
Ejemplo:
D Adquisiciones
D1 Adquisiciones de 2004

La clave de las cédulas sumarias, analíticas y sub-analíticas, así como de la documentación

soporte de las mismas se formará con el índice alfanumérico del rubro a que correspondan, más un
dígito consecutivo progresivo iniciando con el No. 1 (uno).
 MARCAS DE AUDITORÍA
Son signos que al auditor anota en sus cédulas para señalar o resaltar un hecho o prueba
efectuada, describiendo al calce de la misma el significado de la misma .
 CRUCE DE PAPELES DE TRABAJO
Es la técnica mediante la cual se relacionan los índices de las cédulas de auditoría y es una de las
fases principales para facilitar la revisión de los papeles de trabajo del auditor, así como la consulta
de un determinado renglón o concepto que se quiere conocer.