UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LAS EVIDENCIAS DE AUDITORIA EN LA

EMPRESA ´´EL FINANCIERO S.A¨ PRODUCTORA Y DISTRIBUIDORA DE
VINOS

MANCERO FLORES MARIO XAVIER

MACHALA
2016
UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LAS EVIDENCIAS DE AUDITORIA

EN LA EMPRESA ´´EL FINANCIERO S.A¨ PRODUCTORA Y
DISTRIBUIDORA DE VINOS

MANCERO FLORES MARIO XAVIER

MACHALA
2016
 Nota de aceptación:
Quienes suscriben A L V A R A D O AVILES F R A N K L I N GILBERTO, VARGAS
JIMENEZ MÓNICA DEL CARMEN y RUIZ CÓRDOVA NELSON RODRIGO,
en nuestra condición de evaluadores del trabajo de titulación denominado
ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LAS EVIDENCIAS DE AUDITORIA EN L A
EMPRESA " E L FINANCIERO S.A" PRODUCTORA Y DISTRIBUIDORA DE
VINOS, hacemos constar que luego de haber revisado el manuscrito del
precitado trabajo, consideramos que reúne las condiciones académicas para
continuar con la fase de evaluación correspondiente.

A L V A R A D O AVILES FRANKLIN GILBERTO

0700834260
ESPECIALISTA 1

VARGAS JIMENEZ MoSícA DEL CARMEN

0704180041
ESPECIALISTA 2

RUIZ CORDOVA NELSON RODRIGO

1702438191
ESPECIALISTA 3

Máchala, 22 de septiembre de 2016

URKUND

Urkund Analysis Result

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ANALISIS DE LOS TIPOS DE EVIDENCIA Y SUS DEBILIDADES EN EL CONTROL INTERNO
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20Auditoria.pdf

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2
C L Á U S U L A D E CESIÓN D E D E R E C H O D E PUBLICACIÓN E N E L
REPOSITORIO DIGITAL INSTITUCIONAL

El que suscribe, M A N C E R O FLORES M A R I O X A V I E R , en calidad de autor del

siguiente trabajo escrito t i t u l a d o A N Á L I S I S Y E V A L U A C I Ó N DE L A S
E V I D E N C I A S D E A U D I T O R I A E N L A E M P R E S A " E L F I N A N C I E R O S.A
P R O D U C T O R A Y D I S T R I B U I D O R A D E V I N O S , o t o r g a a la U n i v e r s i d a d
T é c n i c a de M á c h a l a , de f o r m a g r a t u i t a y n o e x c l u s i v a , l o s d e r e c h o s de
reproducción, distribución y comunicación pública de la obra, que constituye
u n trabajo de autoría p r o p i a , sobre la cual tiene p o t e s t a d para o t o r g a r los
derechos c o n t e n i d o s en esta licencia.

El autor declara que el contenido que se publicará es de carácter académico y se

enmarca en las dispociones definidas por la U n i v e r s i d a d Técnica de Máchala.

Se autoriza a transformar la obra, únicamente cuando sea necesario, y a realizar

las adaptaciones p e r t i n e n t e s para p e r m i t i r su p r e s e r v a c i ó n , distribución v
publicación en el Repositorio D i g i t a l Institucional de la U n i v e r s i d a d Técnica de
Máchala.

El autor como garante de la autoría de la obra y en relación a la m i s m a , declara

que la u n i v e r s i d a d se encuentra l i b r e de t o d o t i p o de responsabilidad sobre el
c o n t e n i d o de la obra y q u e él asume la r e s p o n s a b i l i d a d f r e n t e a c u a l q u i e r
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Aceptando esta licencia, se cede a la U n i v e r s i d a d Técnica de Máchala el derecho

exclusivo de archivar, r e p r o d u c i r , c o n v e r t i r , c o m u n i c a r y / o d i s t r i b u i r la obra
m u n d i a l m e n t e en f o r m a t o e l e c t r ó n i c o y d i g i t a l a t r a v é s de su R e p o s i t o r i o
D i g i t a l I n s t i t u c i o n a l , s i e m p r e y c u a n d o no se l o haga para obtener beneficio
económico.

Máchala, 26 de septiembre de 2016

M A N C E R O FLORES M A R I O X A V I E R
0706249398
 DEDICATORIA.

El presente trabajo está dedicado a Dios como mi mayor autoridad, a mis padres, al
Sr. Mario Mancero y la Sra. Liria Flores, a mi querido hermano Johan Adrián y a mis
amigos, que siempre han estado apoyándome en el transcurso de mi carrera
profesional.

II
 AGRADECIMIENTO.

Agradezco a Dios por su misericordia y gracia conmigo en el transcurso de mi vida,

por bendecirme con unos padres maravillosos de los cuales me siento orgulloso de ser
hijo, también por permitirme ser perseverante y culminar mis estudios superiores,
también quiero agradecer al Ingeniero José Maza y Franklin Alvarado quienes me
sirvieron de guía en este trabajo, a mis amigos que compartieron momentos
agradables conmigo, y un agradecimiento especial al Ing. Christian Jordán Guillén
por brindarme esos conocimientos y consejos tan buenos que yo se valorar.

III
 RESUMEN

Las evidencias de auditoria resultan de las debilidades del control interno que se
suscitan en una empresa debido a la deficiente gestión empresarial, los cambios
acelerados de los tiempos actuales resultan un reto para la empresa, teniéndose que
adaptar cada vez a los mismos, la correcta implementación y manejo de controles
internos, documentos de trabajo, herramientas de evaluación, registros contables,
políticas y normas, son imprescindibles para el funcionamiento eficiente de la
organización y dar cumplimiento a las metas y objetivos.

La presente investigación mediante un estudio descriptivo, tiene como objetivo

analizar los tipos de evidencias de auditoría para mejorar los procedimientos de
control interno y gestión empresarial. Donde se analiza el control interno, la auditoria
y sus evidencias, para establecer una argumentación pertinente al objeto de estudio.

La importancia de evaluar y estudiar las evidencias de auditoría radica en que

proporcionan información relevante a la dirección para que se apliquen medidas de
corrección inmediatas a los sistemas que resulten deficientes, también le permite
conocer si estos procedimientos son fraudulentos y quiénes son sus responsables. De
tal manera que permite tomar acciones radicales, otras dirigidas a cambios positivos
inmediatos, por tales razones es importante para los gerentes, directivos, y usuarios de
la información en general su aplicación.

Al someter una empresa a un proceso le da un valor agregado y puntos de partida

para futuras investigaciones, al tener datos históricos que puedan ser sometidos a
evaluación nuevamente. Para gestionar de forma eficiente una empresa estos
procedimientos son necesarios, por sus significancia.

IV
Palabras Clave: Auditoría, Control Interno, Evidencias de Auditoría, Gestión.
ABSTRACT

Audit evidence result from weaknesses in internal control that arise in a company
because of poor business management, accelerated changes of the present times are a
challenge for the company, having to be adapted each time to them, the proper
implementation and management of internal controls, working papers, assessment
tools, accounting records policies and standards, is essential for the efficient
functioning of the Organization and to comply with the goals and objectives.

This research through a descriptive study aims to analyze the types of audit evidence
to improve internal control and corporate governance procedures. Where internal
control, audit, and their evidence analysed to establish an argument pertinent to the
object of study, emphasizing the importance of the evaluation and detection of
evidence for issuance of criteria that contribute to manage the Organization
effectively.

The importance of assessing and studying the evidence of audit is to provide relevant
information to the address so that systems that are deficient or obsolete immediate
correction measures, also lets you know if these procedures are fraudulent and those
who are responsible for them. In such a way that it allows to take radical actions, and
other targeted for immediate positive changes for such reasons is important for
managers, managers, and users of information in general application.

To a company undergoing a process gives you an added value and starting points for
future research, to have historical data that can be subjected to assessment again. To
manage efficiently a company these procedures are very necessary, for the great
contribution that mean.

Key words: Audit, Internal Control, audit evidences, management.

V
 Índice.

DEDICATORIA. ........................................................................................................................... II
AGRADECIMIENTO. .................................................................................................................. III
RESUMEN ................................................................................................................................. IV
ABSTRACT .................................................................................................................................. V
1. INTRODUCCIÓN. ............................................................................................................ - 8 -
2. VENTAJAS COMPETITIVAS. ............................................................................................ - 9 -
2.1. Ventajas de una auditoria. .................................................................................... - 9 -
2.2. Ventajas de conocer las evidencias de una auditoria. ........................................ - 10 -
2.3. Ventajas de control interno. ............................................................................... - 10 -
3. ARGUMENTACIÓN TEÓRICA........................................................................................ - 10 -
3.1. El control interno ................................................................................................ - 10 -
3.1.1. Objetivo de control interno......................................................................... - 11 -
3.1.2. Componentes de control interno ................................................................ - 11 -
3.2. La Auditoría ......................................................................................................... - 13 -
3.3. Objetivo de la Auditoria ...................................................................................... - 13 -
3.4. Planificación de auditoria, NIA 300. .................................................................... - 14 -
3.5. Trabajo de campo ............................................................................................... - 15 -
3.6. Materialidad o significatividad, NIA 320. ............................................................ - 15 -
3.7. Evidencias de auditoria, NIA 500. ....................................................................... - 16 -
3.7.1. Evidencia comprobatoria. ........................................................................... - 16 -
3.7.2. Evidencias físicas ......................................................................................... - 17 -
3.7.3. Procedimientos analíticos ........................................................................... - 17 -
3.7.4. Los procedimientos analíticos sustantivos, NIA 520. .................................. - 18 -
3.7.5. Registros contables ..................................................................................... - 18 -
3.8. El informe de auditoría, NIA 700. ........................................................................ - 18 -
4. PLANTEAMIENTO DEL CASO PRÁCTICO. ..................................................................... - 19 -
5. DESARROLLO DEL CASO. ............................................................................................. - 19 -
5.1. Evidencias físicas ................................................................................................. - 21 -
5.2. Documentos creados y usados solo dentro de la compañía .............................. - 22 -
5.3. Evidencia aportada por especialistas .................................................................. - 22 -

VI
 5.4. Procedimientos analíticos ................................................................................... - 23 -
5.5. Registros contables ............................................................................................. - 23 -
6. CONCLUSIONES ........................................................................................................... - 24 -
7. BIBLIOGRAFÍAS ............................................................................................................ - 26 -

VII
 1. INTRODUCCIÓN.

Los sistemas cambiantes del nuevo siglo, han hecho de los mercados de negocios los
nuevos motores de las economías mundiales, las pequeñas y medianas empresas
deben adaptarse oportunamente, es por eso que representa un gran reto poderse unir a
estas olas de cambios, aún en los mercados locales, la manera más práctica de
lograrlo es, llevar a la empresa a niveles óptimos de desempeño, que sean flexibles en
su producción y dinámicos para su comercialización (Mazariegos Sánchez, Ágila
González, Peérez Poumián, & Cruz Castillo, 2013). Para lograrlo se necesita de la
aplicación de un control interno efectivo, que abarque todas las operaciones de la
empresa, esto le permitirá a la gerencia estar informado de todos los cambios, para
así poder tomar decisiones oportunas y eficaces.

El control interno es de suma importancia en las empresas ya que es factor que

determina el desarrollo de la misma, el control interno es un proceso sistemático, que
se enfoca en disminuir los posibles riesgos que presentan las actividades
empresariales, basándose en su mayoría en la información que proporcionan las
ejecuciones contables, es por ello que se debe desarrollar y aplicar estrategias de
gestión que permitan reducir al máximo los niveles de dicho riesgo, anticipándose a
las desviaciones que puedan presentarse en las metas y objetivos establecidos,
salvaguardando los activos, inversiones y rentabilidades (Rivas Márquez,Glenda,
2011).

Al presentarse debilidades de control interno en una empresa, los directivos necesitan

de profesionales que puedan evaluar ese impacto que genera conflictos en las
actividades, por eso acude a los auditores, por ellos podemos descubrir las falencias
que tienen las actividades y departamentos de administración, contabilidad,
financieros, de producción y muchos más que dependen para su desarrollo de un
adecuado control.

-8-
El presente trabajo tiene como objetivo analizar las debilidades de control interno y
evaluar los tipos de evidencias de auditoría de una organización dedicada a la
producción y distribución de vinos, la metodología empleada para la elaboración del
presente texto, está basada en la revisión de fundamentos teóricos de control interno y
evidencias de auditorías determinadas de un análisis sistemático y reflexivo de las
normas internacionales de auditorías, libros y fuentes de artículos científicos.

INDICADORES DEL PROBLEMA.

● El control interno
● Evidencias de Auditoría.

OBJETIVO GENERAL.

Analizar los tipos de evidencias de auditoría para mejorar los procedimientos de

control interno y gestión empresarial.

2. VENTAJAS COMPETITIVAS.

2.1.Ventajas de una auditoria.

La ventaja más notable de auditoria es que favorece el cuidado de los intereses

empresariales y bienes de una empresa, brinda una ayuda primordial a la dirección al
evaluar de forma independiente los sistemas de organización y administración,
además de los procesos contables y ejecución de normas, políticas, controles, entre
otros; de tal manera que los directivos puedan conocer las falencias y dirigir mejor la
empresa.

-9-
 2.2.Ventajas de conocer las evidencias de una auditoria.

Las evidencias de auditoría permiten a la administración conocer a profundidad el

estado de las operaciones económicas, financieras y contables en las que se encuentra
la empresa, esto le permite a la dirección de la entidad tomar medidas correctivas que
generen beneficio a la misma.

2.3.Ventajas de control interno.

Una de las ventajas de control interno es que permiten a la organización salvaguardar

sus activos, promueve la eficiencia de sus operaciones, en las actividades de
producción, ayuda a minimizar los costos, en la distribución agilita el proceso y
entrega de sus productos.

3. ARGUMENTACIÓN TEÓRICA.

3.1.El control interno

Es un proceso ejecutado por la junta directiva y personal de la empresa diseñado

específicamente para proporcionar seguridad razonable, se enfoca en evaluar los
procedimientos de la entidad, para agilizar de mejor manera la gestión empresarial, y
está desarrollado para dar un mejor cumplimiento de los objetivos operacionales,
financieros y metas de la organización, el control interno debe ser implementado a
fines de brindar garantías de disminuciones de riesgos, ese es el mayor beneficio que
aporta con respecto al coso.

Mediante la implementación del control interno, se reduce las posibilidades de

asociaciones entre funcionarios para cometer fraude, hurto, pérdidas, o daños a la
organización, al tener un buen sistema de control, documental, de actividades, de

- 10 -
desempeño, medidas de evaluación se reducen todas estas afectaciones (Quimi
Franco, 2015).

3.1.1. Objetivo de control interno

Los objetivos principales del control interno tenemos; incrementar los niveles de
eficiencia y eficacia en las actividades y procesos operativos, que la información
financiera sea confiable, cumpliendo las normativas, leyes, estatutos, políticas
internas así como externas, de tal manera que los recursos de la empresa se aseguren.

El control interno propone para su correcto desarrollo y aplicación 5 componentes
principales que ayuden a desarrollar y potenciar la gestión empresarial. (Beltrán
Pardo, 2013).

3.1.2. Componentes de control interno

3.1.2.1.Ambiente de control

El ambiente de control está enfocado en mejorar el comportamiento del personal de la

empresa, mejorando la cultura dentro de la misma, generando una conciencia y
responsabilidad en cada colaborador.

3.1.2.2.Evaluación de riesgos

Establece medidas para detectar amenazas y riesgos que impidan el cumplimiento de

los objetivos empresariales, también de los que representa un cambio en la
organización.

3.1.2.3.Actividades de control

Las actividades de control aseguran que las normas, acciones, políticas y decisiones
que tomen los gerentes para frenar los riesgos y amenazas se cumplan.

- 11 -
 3.1.2.4.Información y comunicación

Este componente comprende una línea entre toda la empresa, desde el nivel de
jerarquía más bajo hasta el directivo de más alto nivel, en donde el intercambio de
información corresponde a todo lo relacionado para mejorar los procedimientos,
desarrollar nuevos métodos, mejorar los controles operativos, y gestionar de forma
eficiente los recursos.

3.1.2.5.Supervisión

La supervisión garantiza que el control interno sea idóneo y apto en el transcurso del
tiempo; es decir si realmente está funcionando las medidas que se implementaron, y
que otras modificaciones se pueden hacer para seguir optimizando la gerencia.
(Fonseca Luna, 2011).

El control interno siempre ha sido necesario en las organizaciones, en pequeñas y

medianas empresas, no es posible administrar los activos e intereses que poseen, si no
llevan un control de sus actividades, y mucho más un control del personal que labora
en ella, siendo ellos la parte motriz que hace que una organización cumpla con sus
funciones, sus operaciones, y todas las áreas que son importantes, es el personal el
que hace que las empresas desarrollen su mayor potencial, es tan fundamental que sin
un control interno no podrían salvaguardar sus bienes, el control interno es el plan de
la organización y su principal objetivo es proteger todo sus activos y tener una
fidelidad de sus registros contables (Baquero, 2013).

El control interno tiene como base la evolución de la auditoria, y las evidencias de la

misma, ya que los auditores emiten criterios basados en los hallazgos conflictivos del
proceso contable, en esta situación el auditor reúne información suficiente y relevante
para que la gerencia tome decisiones en base a estos aportes emitidos por el auditor.

- 12 -
 3.2.La Auditoría

La auditoría es una herramienta de control, que aporta la cultura organizacional

creando disciplina y orden, evalúa evidencia acumulada que es medible y
cuantificable que permite la detección de errores y falencias, para emitir criterios
recomendando las posibles soluciones que mejoren dichos percances (Villardefrancos
Álvarez & Zoia, 2006)

La auditoría es un proceso que mejora la gestión empresarial y la forma de controlar

los mismos, mediante su aplicación se invalida o no la forma en que son realizadas
las acciones de dicha gestión, para ello es importante que los datos proporcionados
sean fidedignos, en caso de no serlo se estaría evidenciando información poco
satisfactoria, y el desenvolvimiento de la empresa a su vez no sería confiable; violar
las normas establecidas por la ley podría significar que la empresa comete acciones
fraudulentas sobre lo cual el auditor debe informarlo (Yzquierdo Herrera, 2013).

Las auditorias se llevan a cabo por técnicos y especialistas calificados, previa la

solicitud del empresario, para mejorar los procesos, incrementar los niveles de
credibilidad y confianza de terceros involucrados con la empresa, enfocándose en
áreas específicas como: financieras, económicas, operativas y de gestión, entre otras.
Que buscan dar soporte al control interno, el mismo que es una parte fundamental de
grandes, medianas, y pequeñas empresas, ya sean de servicios, de industria o
comercial, el control interno ayuda a desarrollar e incrementar los niveles de
cumplimiento de las metas y objetivos empresariales. (Yánez, Janett; Yánez Raiza,
2012)

3.3.Objetivo de la Auditoria

El objetivo de la auditoria es verificar que las distintas actividades que se desempeñan

en una organización sean cumplidas en los tiempos establecidos, que los recursos
económicos, humanos, materiales, tecnológicos, entre otros destinados para estas
- 13 -
actividades hayan sido efectivamente utilizados, que las instalaciones sean adecuadas
para el desempeño de las funciones, para esto se aplica metodologías que evalúen
todas las actividades de gestión. Detectando deficiencias que se pueden convertir en
mejoras para el desarrollo eficiente y eficaz de la empresa (Acosta-Palmer, Héctor R;
Troncoso-Fleitas, Mayra de la C, 2011)

El auditor al momento de desarrollar su trabajo se encuentra con algunos limitantes

como: 1) al momento de ejecutar las pruebas de selección, en los procesos y en
estados 2) la inoperancia del personal para ejecutar los sistemas contables,
administrativos, y de control, debido a que el error humano siempre es latente 3) la
evidencia que se obtiene no es concluyente sino que da lugar a otras presunciones 4)
el juicio del auditor se basa a las diferentes pruebas y hallazgos que en ocasiones es
ambiguo 5) la complejidad de hechos económicos por motivo de acciones entre
relacionados, es por eso que el auditor siempre está de alguna manera limitado en su
trabajo y debe aplicar diferentes procesos para lograr emitir un criterio que ayude a
mejorar los controles y los procesos, las normas establecen los parámetros para que el
auditor planifique y ejecute su trabajo de la mejor manera posible (Mesen Figueroa,
2009)

El auditor debe realizar su trabajo de auditoria en base a las normas de auditoria, las
cuales son necesarias para poder emitir al interesado un informe dictaminando sobre
los hallazgos en los estados contables, la complejidad de la auditoría determina el
nivel de conocimiento y de planificación del trabajo para que sea ejecutado (Varela,
Venini, & Scarabino, 2013)

3.4.Planificación de auditoria, NIA 300.

La Auditoria comienza por tres etapas y una de ellas es la planificación, el auditor al

realizar una auditoría, empieza por tener un plan de trabajo, busca el área que genera
conflictos identificando los problemas potenciales del examen, a su vez establece el
- 14 -
personal adecuado que ejecutará la auditoria, la planificación implica que se
establezca una estrategia global de auditoría, esto hará que el equipo auditor se
organice y administre eficientemente sus operaciones ( Instituto de Contabilidad y
Auditoría de Cuentas, 2013)

3.5.Trabajo de campo

Es ejecutar todo lo planificado del programa de auditoría, el auditor estudia y evalúa

el control interno, en esta etapa se emplean técnicas de inspección y pruebas de
auditoria, se recopila información y se obtiene evidencia de auditoría, se relata lo
examinado en los documentos, y se encuentra los responsables del hecho, la
evidencia que se obtenga en la auditoria de una empresa debe ser suficiente y
competente, la cantidad y calidad de evidencia que presente el auditor a los
directivos, le permitirá respaldar su opinión ( Instituto de Contabilidad y Auditoría
de Cuentas, 2013).

3.6.Materialidad o significatividad, NIA 320.

La información que se obtiene de la entidad auditada nos indica cual es el grado de

importancia que tiene una empresa a la hora de presentar información errónea, la
materialidad se refiere en general, a los errores que son importantes en los estados
financieros, debido a que la información que se presenta individual o conjuntamente
tiene un impacto significativo de manera razonable en dichos estados, es decir los
estados financieros poseen circunstancias que hace que no se pueda dejar pasar por
alto, esto hace que se pueda determinar si lo que se está auditando y lo que se está
recopilando de dichos procedimientos de auditoría afecta a la gerencia en la toma
de sus decisiones y a la economía de la empresa. También existen mínimos errores
que son de poca importancia y no afectan, debido al bajo nivel que la misma presenta.
Todo esto depende del auditor a la hora de determinar la naturaleza y el alcance de la
auditoria ( Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, 2013).

- 15 -
 3.7.Evidencias de auditoria, NIA 500.

Las evidencias de auditoria respaldan la conclusión e informe del auditor en el

proceso de una auditoria, la información que se obtiene en las evidencias de auditoria
parten de los registros contables, las transacciones y cuentas que dan paso a los
estados financieros, la evidencia que obtiene el auditor por su naturaleza es
cuantificada, es decir debe existir evidencia suficiente y a su vez esta debe ser de
calidad que le permita al auditor dar veracidad y soporte de su opinión ( Instituto de
Contabilidad y Auditoría de Cuentas, 2013).

Las evidencias de auditoría sirven para dar validez al criterio y el informe que emite
el auditor, su obtención proviene de la acumulación de sucesos o hechos transcurridos
en el curso del propio proceso de auditoría. De igual manera de auditorías anteriores;
comprende también la información y documentación que emite la propia empresa, ya
sea que afirma o contradiga, las decisiones gerenciales, de tal manera que el auditor
incluso utiliza la ausencia de información como fuente de evidencia. (International
Acounting Standart Board, 2001)

3.7.1. Evidencia comprobatoria.

Las afirmaciones que presentan los estados financieros emitidos por la administración
de la empresa, son puestas a prueba, evaluadas y comprobadas, solo por el juicio
profesional del auditor, el determina si las afirmaciones de los estados financieros y
el resultado de las operaciones presentadas por la gerencia son correctas, las
evidencias deben guardar relación con los objetivos de la auditoria y las declaraciones
de la gerencia, por el ejemplo la cuenta inventario del estado de situación financiera
que emite la gerencia es comprobada por el auditor físicamente, como la integridad
de sus saldos y costos que generan (ZANABRIA HUISA, 1999).

- 16 -
 3.7.2. Evidencias físicas

Las evidencias físicas en la auditoria se obtienen mediante la inspección del auditor

en áreas o departamentos en donde existan productos físicos, el auditor examina y
hace un conteo de los materiales que utilizan para su producción y distribución de
mercaderías, verificando el inventario, se puede determinar su cuantificación, las
evidencias físicas encontradas por el auditor tienen relación directa con la actividad
empresarial, el inventario, los materiales, las fotografías, los videos, y muchos más
documentos físicos, forman parte de este tipo de evidencias, las cuales han sido
consideradas una de las principales evidencias que sirven de respaldo al auditor, la
información que se recopila y recepta de las funciones que realiza la empresa le
brinda al cliente mayor confiablidad de la opinión que dictamina el auditor.

Una de las evidencias más relevantes en el proceso de auditoría y que por lo general
es un foco de especial atención para el auditor son los inventarios, los productos
físicos. Ya que en el manejo del inventario se manejan algunos procesos que pueden
resultar deficientes, para eso es necesario una inspección donde las principales
revelaciones generalmente, son registros inadecuados, deficiente calculo o aplicación
de métodos de valoración, resultando pérdidas para la empresa (Martínes Lopes &
Gómez Acosta, 2012)

3.7.3. Procedimientos analíticos

La manera de obtener evidencias por medio de los procedimientos analíticos es

comparando las cuentas anuales que contienen los estados financieros, con
presupuestos o referencias significativas para el auditor, también utilizando los
indicadores o ratios que permitan hacer un análisis de todos los cálculos presentados
por la empresa, esto le permitirá al auditor determinar si los estados financieros
presentan razonablemente y son fiables para la empresa. Los cálculos y análisis en
estos procedimientos nos indican cuales son las desviaciones significativas que sirven
de evidencia para el auditor (Gutierrez, 2011).

- 17 -
 3.7.4. Los procedimientos analíticos sustantivos, NIA 520.

Son evaluaciones detalladas, que el auditor implementa para determinar la eficiencia

y eficacia de los procesos de auditoría enfocados en reducir el riesgo a niveles bajos.
Estos procedimientos son más adecuados cuando hay gran cantidad de hechos
económicos, y proporcionan distintos niveles de seguridad, brindando evidencias
convincentes descartando la posibilidad de realizar pruebas de detalle ( Instituto de
Contabilidad y Auditoría de Cuentas, 2013)

3.7.5. Registros contables

El auditor al verificar los registros contables, se centra en los documentos de soporte

y en las transacciones que ejecuta la empresa, estas transacciones son las que dan
paso a las cuentas que se emplean en los estados financieros, la información
financiera presentada por la empresa será evaluada por el auditor, el cual verificará si
estas transacciones están realizadas en acorde con los principios contables (Gutierrez,
2011).

3.8.El informe de auditoría, NIA 700.

Es la parte final de una auditoria, la información que se obtuvo, el estudio que se

realizó, la inspección que se llevó a cabo, las evidencias encontradas en las
actividades, en sí; es resultado de la información obtenida por el auditor, el informe
que emita el auditor deberá ser por escrito y realizado de conformidad con las normas
establecidas, la opinión que dictamine demostrará las debilidades de control interno si
las ha habido y formulará recomendaciones pertinentes para eliminar las causas de
tales deficiencias y establecer las medidas correctoras adecuadas ( Instituto de
Contabilidad y Auditoría de Cuentas, 2013).

- 18 -
 4. PLANTEAMIENTO DEL CASO PRÁCTICO.

Suponga que los auditores descubren serias debilidades en el control interno de la

empresa El Financiero SA, productor y distribuidor de vinos. ¿A causa de esas
debilidades debería recurrir obligatoriamente a los siguientes tipos de evidencias
durante su auditoria a la empresa?

 Evidencias Físicas.
 Documentos creados y usados dentro de la compañía
 Evidencias aportadas por especialistas.
 Procedimientos analíticos.
 Registros contables.

SE PIDE

En cada uno de los 5 tipos de evidencias, anote su conclusión y explique ampliamente

su fundamentación.

5. DESARROLLO DEL CASO.

Debilidades del control interno en la empresa “El financiero S.A.”

Una de las evidencias físicas que se encontró en la empresa el Financiero SA radica

en el inventario, ya que no se realizan un conteo físico periódico constante, por una
deficiente implementación del control de inventarios con el uso de tarjetas Kardex.

Se ha corroborado que no se realiza un cruce de información entre la documentación

física con lo reportado en las declaraciones, por lo cual se desconoce si la
información declarada a la administración tributaria sea legible.

- 19 -
Se ha detectado que no se realiza continuamente los debidos arqueos de caja por lo
tanto no se puede identificar que el efectivo real ingresado a la empresa cuadre con
los valores reportados en el arqueo.

Se ha corroborado que no siempre se emiten comprobantes de egreso cuando se

realiza un pago ya sea en efectivo o con cheque, por la cual no se puede justificar
adecuadamente la salida de dinero.

Se ha verificado que los saldos de los libros contables no concuerdan con la

información presentada en los estados financieros, lo cual causa incertidumbre por
que no se conoce la situación real de la empresa, y resta razonabilidad a la
presentación de la contabilidad, debido a que los saldos son inconsistentes.

Mediante la inspección realizada en la empresa El Financiero SA se ha confirmado

que la información contable registrada en los libros, no está sustentado bajo una
normativa legal como son las NIIF. Por lo cual esta información no es adecuada para
realizar los estados financieros.

Gracias a la información proporcionada por un especialista, se pudo conocer que

algunas maquinarias utilizadas en la producción, ya no son actas para el proceso de
producción, debido a que ha superado su vida útil, lo cual genera que la producción
de vinos sea deficiente.

Se ha identificado que la empresa El Financiero SA no utiliza los instrumentos de

análisis adecuados, para examinar sus estados financieros, por la cual no le permite
obtener la información oportuna para la toma decisiones.

En la empresa no se utiliza el indicador de endeudamiento, por tal razón no se conoce

ciertamente si la empresa es capaz de solventar sus obligaciones con sus
proveedores, esto causa incertidumbre por que no se conoce si la empresa es solvente
para realizar esos pagos.

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Se ha llegado a la conclusión que los saldos del libros bancos no cuadran con las
conciliaciones bancarias realizadas, por tal razón se desconoce los faltantes de dinero
que hay en la empresa.

5.1.Evidencias físicas

Las evidencias físicas son unas de las principales evidencias, para alcanzar los
propósitos de auditoria, aquí se verifica los activos tangibles de la empresa, en donde
el auditor interno de manera directa examina toda clase de evidencia física, mediante
la realización y evaluación de pruebas de auditoria, obtiene evidencia suficiente y
adecuada, elabora y gestiona sus papeles de trabajo, para dar a conocer un juicio
razonable sobre la información que se está auditando, a su vez determina si
cualitativa y cuantitativamente esta información está de acuerdo a los criterios
establecidos en las normas, la evidencia física que se obtenga en la auditoria debe
servir como base y respaldo de la opinión que emite el auditor.

Por ejemplo en la empresa El Financiero SA, en el área de producción el auditor

realiza una inspección y conteo físico de los materiales evaluando cada uno de los
procesos de producción, lo mismo sucede en el inventario, la empresa tiene
establecido como control interno que de forma mensual se debe realizar un conteo
físico por referencia y ubicación. Aquí el auditor realiza su respectiva cuantificación,
compara los resultados que ofrece la compañía y valida con los emitidos de su trabajo
de auditoria

Existen otras evidencias físicas que también fundamentan una aseveración en la

auditoria y son indispensables a la hora de ejecutar su trabajo y son las fotografías,
los videos, gráficos, mapas, etc. En fin todo lo que pueda ser relevante y de calidad
que sirva al auditor para dictaminar de forma razonable su dictamen.

- 21 -
 5.2.Documentos creados y usados solo dentro de la compañía

En conclusión los documentos creados y utilizados dentro de la compañía son los

documentos, que la empresa utiliza para sus operaciones, estos documentos tienen un
soporte legal y fundamental cuando se realiza una auditoria, por medio de ellos el
auditor puede verificar si existen o no deficiencias en sus procedimientos y
registros, todo depende del control interno que reciben los mismos, cuando se
presentan malversaciones en los documentos como, comprobantes de egresos e
ingresos, recibos de caja, ordenes de pedidos, contratos y demás documentos, en base
a estos errores encontrados en los documentos, el auditor utiliza como evidencia en el
curso de una auditoría, comenzando por una inspección, examina los documentos,
aplica técnicas y pruebas de auditoria, analiza cada aspecto y detalle del mismo,
evalúa y determina las falencias y debilidades de control interno que causan los
documentos, es por eso que la organización y cuidado que tengan estos documentos
contribuirán al desarrollo de la entidad.

5.3.Evidencia aportada por especialistas

La evidencia que se obtiene por terceros, especialmente por especialistas, peritos en

algún tema, que tienen conocimientos técnicos y experiencias en dichas áreas o
departamentos ajenos a la contabilidad y auditoría, y son de gran ayuda en la
obtención de evidencia en una auditoria, pero es la responsabilidad de solo el auditor
de emitir una opinión razonable y fidedigna de la presentación de los estados
financieros, y de la información que se obtenga en la auditoria, es por eso que se
necesita del conocimiento de algún experto en la materia que brinde información
valiosa, suficiente y de calidad para poder dictaminar de manera eficaz y eficiente
Del auditor dependerá si la información que emite el experto es adecuada y
competente, sin duda el auditor efectúa los procedimientos, consigue la
comprobación de auditoria mediante los hallazgos, evalúa el trabajo del especialista
y toma de referencia su aporte y conocimiento específico en dicha área para utilizarlo
en la emisión de su informe.

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 5.4.Procedimientos analíticos

Los procedimientos analíticos que emplean los auditores en el trabajo de campo en

una auditoria, consiste en analizar y evaluar la información financiera y no
financiera que proporciona la compañía. Estos procedimientos le permiten al auditor
hacer comparaciones con la información que presentan y compararlos con los
resultados obtenidos por la auditoria, el auditor inspecciona los datos y valores
significativos que presenten o no los estados financieros, mediante un análisis de los
ratios o indicadores financieros, evalúa la posición económica y financiera de la
empresa.

El auditor también puede valerse de auditorías anteriores para poder hacer

comparaciones con el periodo que se está auditando, su efectividad es limitada pero
sirven como referencias ya que proporcionan información importante para la
obtención de evidencias, los procedimientos analíticos aplicados en una auditoria
favorecen al auditor en su trabajo y dan conclusiones razonables para que el auditor
emita su opinión en base a estos resultados.

5.5.Registros contables

En los registros contables nos referimos a los movimientos económicos que registra
la empresa en su libro de contabilidad, los mismos que deben estar en un orden
cronológico y sistemático, que sean de fácil comprensión, la información que
contengan estos registros tienen que cumplir con los principios de contabilidad.

Los registros contables que inspecciona el auditor en la obtención de evidencia, son

documentos contables, transacciones, registros de libro principales, libros mayores y
demás documentos de soportes que forman y fundamenta los estados financieros, el
auditor mediante técnicas de auditoria y pruebas sustantivas, recopila toda
información que le sirve de evidencia en el proceso de una auditoria, determina si la
información que la empresa ha presentado en los estados financieros es segura y
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confiable, y si ha sido elaborada y registrada en base a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

La información que se obtenga de los estados financieros le brindan al auditor la real

situación económica en la que se encuentra la empresa, por ejemplo nos indica cual es
el manejo y uso que están recibiendo sus activos, que fuentes de ingresos están
generando, en el pasivo nos da a conocer las deudas que están adquiriendo para
financiar sus operaciones y en el patrimonio la utilidad que queda después de cubrir
sus obligaciones con terceros.

En general al auditar los estados financieros, la información que obtenga de los

mismos servirá de evidencia al auditor aquí de igual manera que las evidencias
mencionadas anteriores debe ser clara y de calidad con argumentos suficientes, ya
que depende de lo que puede probar el auditor si existió o no deficiencias en los
registros contables y estados financieros.

6. CONCLUSIONES

Llevar a cabo los procesos de una auditoria permite la implementación de estrategias,

controles, procedimientos, políticas que ayuden a tener una gestión eficiente y eficaz
dentro de la empresa, al detectar estos errores permiten proponer correcciones
adecuadas para cada sector.

Las debilidades que se presentan en la empresa El Financiero SA son por causa del
inadecuado control interno que le dan a la misma, esto ha hecho que gerentes y
empresarios acudan a auditorias que permitan determinar las causas de las
debilidades y mejorar la aplicación de procedimientos de control interno.

Estas debilidades de control son examinadas por profesionales en auditoria,

acudiendo a las evidencias de auditoria que se obtienen de la información que
escudriña de la empresa. En la búsqueda de evidencia, el auditor obtiene a varios
- 24 -
tipos como son: las evidencias documentales, evidencias físicas, evidencias aportadas
por especialistas, evidencias obtenidas por procedimientos analíticos y registros
contables.

Al evaluar en general estas evidencias el auditor determina los errores significativos,

que se están generando a causa de los deficientes procedimientos, el auditor
determina los responsables de lo encontrado en sus exámenes de auditoria. Cabe
recalcar que todas estas evidencias son obtenidas mediante aplicación de pruebas y
técnicas de auditoria, que ayudan al auditor a realizar mejor la ejecución de su trabajo
y emitir un criterio apegado a las mismas.

En la obtención de éstas evidencia, si el auditor no obtiene evidencia suficiente y

adecuada, no podrá emitir una opinión confiable y fidedigna a su cliente, debido a
que le resultara imposible sustentar su investigación y trabajo realizado en su
auditoria.

Es por eso que es muy importante aplicar las pruebas, técnicas y métodos necesarios
para su ejecución, ya que le brindará al auditor la seguridad pertinente para realizar
una auditoría que cumpla con los objetivos planificados en el programa de auditoria
establecido inicialmente, el cual a su vez proporcionará credibilidad y confianza a sus
clientes, dando cumplimiento a lo establecido.

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 7. BIBLIOGRAFÍAS

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