L.R.I.

OMAR CORTÉS MACÍAS

NIF C-1 Efectivo y equivalentes de efectivo L.R.I. Omar

Cortés Macías
La importancia de esta norma, en conjunto con la integración de
toda la serie C, radica en realizar los estados financieros de forma
correcta. Si la serie C es incorrecta la probabilidad de que los
estados financieros sean incorrectos es consecuente.

La NIF C-1 es de relevancia pues se trata de las labores de área de

contabilidad del día a día, pues cuando se tiene un correcto uso del
manejo del flujo de efectivo la empresa, será un indicador de estar
operando de forma correcta, se pude decir que al realizar las prácticas
establecidas por la NIF C-1 la empresa opera correctamente.

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 ¿Qué comprende la NIF C-1?

- OBJETIVO
- ALCANCE
- DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
- NORMAS DE VALUACIÓN
- NORMAS DE PRESENTACIÓN
- NORMAS DE REVELACIÓN

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 OBJETIVO
¿Cuál es la razón de ser de esta norma?

Establece las normas de:

- Valuación
- Presentación
- Revelación
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 ALCANCE DE LA NIF C-1

• Aplicable a todo tipo de entidades que emitan estados financieros en los

términos establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y
objetivos de los estados financieros.
• Esto nos sirve para la toma de decisiones y para realizar gran parte del
Estado de Flujo de Efectivo
• Es importante mencionar que No aplica a organizaciones no lucrativas
• Tiene como finalidad identificar las necesidades de los usuarios y
establecer, con base en las mismas, los objetivos de los estados
financieros de las entidades; así como las características y limitaciones
de los estados financieros.
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 ¿QUÉ ES EL EFECTIVO?

Moneda en curso legal y en depósitos bancarios disponibles para

las actividades de la empresa, así como valores a corto plazo de
mayor liquidez.

1) Disponibilidad en cuenta de cheques

2) Giros bancarios, telegráficos o postales
3) Remesas en tránsito

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 ¿QUÉ SON LOS EQUIVALENTES?

• Son fácilmente convertibles en efectivo. Están sujetos a cambios

poco significativos en su valor:
• Monedas extranjeras,
• Metales preciosos amonedados,
• Inversiones disponibles a la vista

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 ¿QUÉ INTEGRA EL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES?

• Cuentas de cheques
• Remesas
• Monedas extranjeras
• Metales preciosos amonedados
• Inversiones disponibles a la vista.

• Así como los Fondos de Caja: Recursos en efectivo para

cualquier gasto menor o imprevisto; pude ser Fijo o Variable

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DEFINICIÓN DE TÉRMINOS QUE SE UTILIZAN EN LA NIF C-1
Son términos específicos para esta NIF y su contenido

a. Costo de adquisición - es el monto de efectivo pagado o

equivalentes por un activo o servicio al momento de su
adquisición.
Ejemplo. El costo del equipo que se adquirió, puede ser un
taladro, vehículo o inmueble.

b. Efectivo - es la moneda de curso legal y en depósitos bancarios

disponibles para la operación de la entidad; tales como: las
disponibilidades en cuentas de cheques, giros bancarios,
telegráficos o postales y remesas en tránsito;

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 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS QUE SE UTILIZAN EN LA NIF C-1:
Son términos específicos para esta NIF y su contenido

c. Equivalentes de efectivo – Moneda extranjera, metales preciosos

amonedados e inversiones disponibles a la vista, que nos
proporcionan liquidez;
Ejemplos: centenarios, onzas inversiones a corto plazo

d. Efectivo y equivalentes de efectivo, restringido - son el efectivo y

los equivalentes de efectivo que tienen ciertas limitaciones para

su disponibilidad, las cuales normalmente son de tipo contractual
o legal.
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 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS QUE SE UTILIZAN EN LA NIF C-1:
Son términos específicos para esta NIF y su contenido
Ejemplos de restringidos:
Las cuentas deben de tener un saldo mínimo en los siguientes casos:
Se tienen un contrato de intermediación bursátil, el cual establece que
seis meses antes del vencimiento se genere un Coeficiente de liquidez
(apartar el dinero en efectivo para tener liquidez de pagar la
amortización de esa intermediación de contrato o deuda), es decir, se
restringe ese dinero para no moverlo y etiquetarlo para ese fin
Otra puede ser la restricción legal, esto derivado de un juicio, digamos,
despido injustificado por mandato legal, entonces se puede congelar
una cuenta o una parte de ella.

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DEFINICIÓN DE TÉRMINOS QUE SE UTILIZAN EN LA NIF C-1:
Son términos específicos para esta NIF y su contenido
e. Instrumentos financieros de alta liquidez o Inversiones
disponibles a la vista- Las inversiones disponibles a la vista
son aquellas relacionadas a las inversiones en las que obtienes
disposición de los valores por parte de la entidad de forma
inmediata o a muy corto plazo, generan un rendimiento y a su
vez presentan un riesgo bajo en relación a su valor, requieren
una cuenta de ahorro que genera intereses con un diferenciador
sobre instrumentos de ahorro adicionales, es decir, poder
mantener dinero en la cuenta a corto plazo.

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 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS QUE SE UTILIZAN EN LA NIF C-1:
Son términos específicos para esta NIF y su contenido
f. Valor neto de realización - es el monto que se recibe en
efectivo, equivalentes de efectivo o en especie, por la venta o
intercambio de un activo
Ejemplos:
La conversión de moneda extrajera (dólares) a pesos mexicanos en su valor nominal
Se pone a la venta un terreno de 10,000 metros, su valor es de $3,300,000; tenemos un
comprador que ofrece $3,000,000, pero hay un intermediario, es decir un agente inmobiliario, este
agente cobra el 6% de la transacción, en este caso, el valor razonable es $3,000,000, menos el 6%
de comisión del agente inmobiliario. Entonces, el valor neto de la realización es $2,820,000 (neto
siempre indica que se le resta algo: impuesto, deducción o comisión)

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 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS QUE SE UTILIZAN EN LA NIF C-1:
Son términos específicos para esta NIF y su contenido

g. Valor nominal - cantidad en unidades monetarias expresada en

billetes, monedas, títulos e instrumentos.
Valor nominal en moneda nacional y si es moneda extranjera
en tipo de cambio.
Es decir, el valor nominal de un billete de 500 pesos es 500
pesos, su valor no cambia en ninguna circunstancia. Lo mismo en
CETES o moneda extranjera en su tipo de cambio durante el
registro.

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 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS QUE SE UTILIZAN EN LA NIF C-1:
Son términos específicos para esta NIF y su contenido

h. Valor razonable - importe que, a la fecha de valuación, se recibiría por vender

un activo o se pagaría por transferir o liquidar un pasivo en una transacción
ordenada entre participantes de mercado; es decir, entre partes interesadas,
independientes, dispuestas e informadas, en una transacción de libre
competencia.
Valor de mercado o de intercambio en un mercado de libre competencia. El
valor razonable es el valor que dicta el mercado.
Ejemplo: el valor de venta de un centenario a precio de cotización 23 mil, pero,
el valor razonable es el valor al que está dispuesto el mercado a hacer el
intercambio de dicho activo, es decir, el comprador ofrece un pago de 21 mil

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 NORMAS DE VALUACIÓN

• Quiere decir bajo qué términos se va a determinar el valor de la

partida en los estados financieros, tanto en reconocimiento inicial
como en reconocimiento posterior.

REGISTRO
NORMAS DE INICIAL
VALUACIÓN Y
REVELACIÓN REGISTRO
POSTERIOR

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 REGISTRO INICIAL

Registro inicial: se debe valuar a su valor nominal.

Los equivalentes de efectivo en su reconocimiento inicial deben

reconocerse a su costo de adquisición, en el caso de adquirir en
moneda extrajera se debe registrar la conversión a pesos
mexicanos.

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 REGISTRO POSTERIOR
Registro o reconocimiento posterior: Se trata del cómo se mantiene el
importe dentro de los estados financieros: Cuantas veces se requiera, pues un
activo se deprecia a lo largo de N cantidad de años. También se incluyen cuentas
por cobrar, pues en ocasiones no se cobran en el acto, sino hasta días después o
incluso meses posteriores.

Se refiere a
Metales preciosos amonedados: se refiere al valor razonable – valor
neto de realización a la fecha de los Estados Financieros y sus
conversiones al cierre. Ejemplo: si se tiene un centenario que costaba
23,500 pero al cierre tiene otro valor ya sea de pérdida o ganancia, esto
se debe registrar.
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 REGISTRO POSTERIOR
Monedas extranjeras: Tipo de Cambio con el que pudieron realizar a la fecha de
cierre de los Estados financieros – Estado de resultados. Esto es fundamental
para la congruencia y consistencia en los estados financieros, por tal razón se
debe establecer un tipo de cambio ya sea corporativo, del Banco de México o el
del Diario Oficial de la Federación. Esta política se establece en el Manual de
Políticas.

Otra medida de intercambio Ejemplo: UDIS a la medida de cambio

correspondiente al cierre de resultados

Inversiones disponibles a la vista, a su valor nominal de referencia a la fecha de

cierre y sus resultados cuando se devenguen, así como pagaré a la vista.

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 NORMAS DE PRESENTACIÓN

En el balance general el efectivo debe presentarse como el primer rubro

de los activos circulantes, incluso el efectivo restringido, siempre y
cuando tenga un vencimiento menor a 12 meses, si excede de 12
meses entonces se pone dentro de los activos no circulantes.
Deben de presentarse en el estado de resultados:
- Los intereses ganados
- Las fluctuaciones cambiarias
- Los ajustes a valor razonable generado por inversiones a la vista, los
metales a monedados.

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 PROCEDIMIENTO DE CONTROL
CONCILIACIÓN BANCARIA
Es un reporte que integra las cifras de los estados de cuenta
bancarios y lo que se tiene registrado contablemente, es decir,
cuánto tiene la entidad en su reporte y cuánto se tiene en
realidad en el banco. Algunas veces esto pude no cuadrar.

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Razones por las que no cuadran las conciliaciones:
- Cheques en tránsito.- Se entrega el viernes y el proveedor lo
cobra hasta el martes. Se tiene que tener el dinero para el registro
- Cargos por servicios bancarios .- Existen los cargos por servicios
bancarios.
- Depósitos en tránsito .- Cuando un cliente paga a la empresa,
pero aún no se cobra el cheque
- Pagos de documentos.- Cheques certificados en los que te
cobran una comisión
- Depósitos de cheques sin fondo
- Errores en libros de la empresa

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 Formas de conciliar saldos:
1. A partir del saldo de los registros contables VS los saldos del estado de
cuenta
2. Con base en el estado de cuenta bancario VS los saldos en libros
Los Cheques emitidos pero que no se ha entregado, cuando esto se hace
se reconoce el pago de un activo o pago de una deuda, si este cheque no
se entrega al cierre fiscal, el cheque se tiene que reversar y se registra en
cuentas por pagar.
Cuentas de crédito por sobregiro, es decir, si en las operaciones faltan
$90,000, el banco le presta a la empresa esa cantidad y le cobra intereses,
esos sobregiros que se hacen a las cuentas de bancos no se manifiestan
como saldo negativo sino una cuenta de pasivo, por ese importe que prestó
el banco.
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 NORMAS DE REVELACIÓN

Explican la fuente y el origen de cada uno de los rubros de los estados

financieros
Son las notas a los estados financieros con base en el Código Fiscal
Federal. Las notas de los estados financieros son parte integrante de la
contabilidad.
1. Integración incluyendo la política de valuación y la moneda de su
denominación. Qué conceptos y qué importes se incluyen en una cuenta, la
moneda de uso y su denominación
2. Importes destinados a un fin específico
3. Eventos posteriores que hayan modificado sustancialmente la valuación
de monedas extranjeras, metales preciosos o inversiones a la vista
(devaluación se tiene que anotar)
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 RIESGOS EN LA NIF C-1
• Llevar un registro adecuado respecto a las Cuentas de cheques
• Tratándose de remesas, monedas extranjeras, metales preciosos
amonedados: que el tipo de cambio sea el correcto. Siempre
contemplando el registro inicial y registro posterior
• Inversiones disponibles a la vista: que no tengan candados para su
disposición en el corto plazo
• Respecto al Fondo de Caja que se asigne un monto fijo, solo se utilicen
esos recursos para gastos menores que no estén contemplados en otras
partidas como pudiera ser gasolinas.
• Realizar una conciliación bancaria al cierre fiscal del mes, para determinar
si se tiene cheques en tránsito, cargos por servicios bancarios, depósitos
en tránsito, pagos de documentos o errores en libros
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