UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR

ORREGO

IMPUESTO A LA RENTA
ANÁLISIS TRIBUTARIO II
 RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
Cesión gratuita de Cesión gratuita de
Ingresos por Mejoras Cesión gratuita de bienes muebles e
bienes muebles e
alquileres Incorporadas predios inmuebles distinto de
inmuebles predios
• Ingresos que se • Aquellos ingresos • Valor de las mejoras • En caso ceda un • En caso ceda un bien
obtienen por el que se obtienen por incorporadas en el predio gratuitamente mueble o inmueble
arrendamiento y la locación o cesión bien por el o a precio no distinto de un
subarrendamiento temporal de bienes arrendatario o determinado, se predio, se deberá
de predios (terrenos muebles o inmuebles subarrendatario deberá declarar declarar como renta
o edificaciones), como los derechos (inquilino), en tanto como renta ficta el ficta el 8% del valor
incluidos sus sobre estos o sobre constituyan un seis por ciento (6%) de adquisición,
accesorios. los predios. beneficio para el del valor de producción,
propietario. autoavalúo del año, construcción o de
importe que debe ingreso al patrimonio
considerarse como de los referidos
ingreso bruto. bienes, importe que
debe considerarse
como ingreso bruto.
 RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
La señora Carmen Hidalgo ha arrendado un inmueble por el monto de 1,000 soles mensuales. Según autovalúo municipal el valor del
predio es de 15,000 soles, determinar si existe impuesto a pagar
VALOR DEL PREDIO S/ 15,000.00
ALQUILER (MENSUAL) S/ 1,000.00

1. DETERMINACIÓN DE PAGO A CUENTAS

S/ 1,000.00 5% S/ 50.00

2. RENTA BRUTA ANUAL

S/ 1,000.00 12 S/ 12,000.00

3. RENTA FICTA ANUAL

S/ 15,000.00 6% S/ 900.00

4. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO ANUAL

Renta Bruta Anual S/ 12,000.00

Deducción (20%) -S/ 2,400
Renta Neta S/ 9,600.00
Impuesto (6.25%) S/ 600.00
Crédito contra impuesto -S/ 600
Saldo por regularizar S/ -
 RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
Lissy Rivas ha arrendado un inmueble por el monto de 1,200 soles mensuales. Según autovalúo municipal el valor del predio es de 20,000
soles, determinar si existe impuesto a pagar
VALOR DEL PREDIO S/ 25,000.00
ALQUILER (MENSUAL) S/ 1,200.00

1. DETERMINACIÓN DE PAGO A CUENTAS

S/ 1,200.00 5% S/ 60.00

2. RENTA BRUTA ANUAL

S/ 1,200.00 12 S/ 14,400.00

3. RENTA FICTA ANUAL

S/ 25,000.00 6% S/ 1,500.00

4. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO ANUAL

Renta Bruta Anual S/ 14,400.00

Deducción (20%) -S/ 2,880
Renta Neta S/ 11,520.00
Impuesto (6.25%) S/ 720.00
Crédito contra impuesto -S/ 720
Saldo por regularizar S/ -
 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA

Enajenación de acciones y demás valores mobiliarios

• Ganancia de capital que se obtiene por la enajenación, redención o rescate de
acciones, participaciones, certificados, bonos, títulos y otros valores
mobiliarios.

Rentas de fuente extranjera por la enajenación de acciones u

demás valores mobiliarios
• A la renta neta de Segunda Categoría generada por la enajenación, redención
o rescate de acciones y otros valores mobiliarios, se agrega la Renta Neta de
Fuente Extranjera proveniente de la enajenación de valores mobiliarios.
 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
Maysi Palacios compró un inmueble de 2010 a S/. 50,000. En diciembre del 2021 decide vender dicho inmueble percibiendo un monto
de S/. 130,000. Maysi tiene otros inmuebles de su propiedad consideradas casa habitación. Determinar el impuesto definitivo de
segunda categoría para el periodo diciembre 2021.
Valor de adquisicón S/ 50,000.00
Fecha de adquisición Mar-10
Valor de venta S/ 130,000.00
Fecha de venta Dic-21

Actualización de valor de adquisicón

ICM 1.39
Valor de adquisición S/ 50,000.00
Valor actualizado S/ 69,500.00

Determinación de la ganancia

Ingreso S/ 130,000.00
Costo computable S/ 69,500.00
Ganancia S/ 60,500.00

Determinación del impuesto a la renta

Ganancia de capital S/ 60,500.00

Tasa del impuesto 5%
Impuesto a pagar S/ 3,025.00
 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
Rubén Rojas es propietario de un inmueble adquirido en enero del 2018 a un valor de S/. 200,000; en marzo del mismo año invierte
S/10,000 en mejoras permanentes como la ampliación de una habitación. En noviembre del 2019 decide vender dicho inmueble
recibiendo el monto de S/. 300,000

Valor de venta S/ 300,000.00

Inmueble adquirido enero 2018 S/ 200,000.00

Inversión S/ 10,000.00
Costo computable S/ 210,000.00

Ganancia de capital S/ 90,000.00

Tasa de impuesto 5% S/ 4,500.00
 RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
Solo es aplicable a personas naturales

ALCANCE El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas
expresamente en la tercera categoría.

La persona que presta el servicio no debe estar subordinado a quien preste

CARACTERISTICAS el servicio.

La persona que presta el servicio no está sujeta a la jornada laboral de una

empresa y utiliza sus propios recursos para prestar

OBLIGACIONES:
 Obtener número de RUC.
 Emitir recibos por honorarios.
 Presentar declaración mensual cuando corresponda.
 Presentar declaración anual cuando corresponda.
 Retenciones y/o pagos a cuenta
No existe obligación de retener si:
a)El recibo por honorario se emite por el monto hasta de S/ 1,500.
b)Cuentas con la autorización para suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta (y siempre que no superes el monto máximo anual de S/
43,313.00 para el año 2023).

No existe obligación de presentar DDJJ mensual y efectuar pagos a cuenta, si:

a)Se tiene la autorización para suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta (y siempre que no superes el monto máximo anual de S/
43,313.00 para el año 2023).
b)Te han efectuado retenciones por la totalidad de los pagos recibidos mensualmente.

Suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta

Tus ingresos proyectados por rentas de cuarta y/o quinta categoría no superen el monto de S/ 43,313.00.

Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, los ingresos proyectados por rentas de cuarta y/o quinta categoría no superen el monto de S/ 34,650.00.
SUNAT VIRTUAL: LA SUSPENSIÓN TIENE VIGENCIA A PARTIR
DEL DÍA CALENDARIO SIGUIENTE DE DEBERÁS ENTREGAR UNA
FORMULARIO OTORGADA LA CONSTANCIA DE COPIA A LA EMPRESA QUE
APROBACIÓN HASTA EL 31 DE DICIEMBRE CONTRATE TUS SERVICIOS
VIRTUAL N° 1609 DE ESE MISMO AÑO.

XXXXX
XXXXXXXXXXX
 DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL
Total de Ingresos mensuales
Supuesto hasta:

Si tus ingresos en el 2023 no Si percibes únicamente renta de cuarta categoría (Independiente) S/ 3,609.00
superan los montos que se
detallan en el cuadro no estás
obligado a declarar y pagar Si percibes renta de cuarta y quinta categoría (dependiente) S/ 3,609.00
mensualmente:
- Si percibes exclusivamente rentas de cuarta categoría por
funciones de director de empresa, síndico, mandatario, gestor de negocios,
albacea, regidor o similares.
S/ 2,888.00
- Si percibes dichas rentas y además otras rentas de cuarta y/o quinta
categoría.

Si estás obligado a presentar declaración mensual debes realizar los siguientes pasos:

1. Sumar todos los ingresos que hayas recibido en el mes por renta de cuarta categoría.
2. Multiplica los ingresos por el 8%.
3. Resta las retenciones de cuarta categoría que se hubieran efectuado en dicho mes.
4. El Resultado será el monto a pagar como pago a cuenta.
IMPORTANTE

La declaración mensual se realiza según el cronograma de vencimiento, de acuerdo al último dígito del RUC.
Se puede realizar a través del Formulario virtual N° 616 o del PDT 616.

Importante: Los recibos por honorarios emitidos a personas, empresas o entidades calificadas como agentes de
retención, están sujetos a retención del impuesto a la renta por el 8% equivalente al monto total del recibo emitido.
 RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

ALCANCE CARACTERISTICAS

 Rentas del trabajo en relación de dependencia, y otras  Se originan en una labor de dependencia. Para que
rentas del trabajo independiente expresamente señalas exista dependencia debe estar sujeta a subordinación
por Ley. de las ordenes de su empleador.
• Debe estar sujeta a horario de ingreso y salida del
• Existe una relación de dependencia debe acreditarse trabajo, jornada y lugar de trabajo; el empleador debe
plenamente, horario a exclusividad, remuneración, proporcionar los elementos de trabajo, así como
prestación personal y sobre todo subordinación del asumir los gastos que la prestación del servicio
trabajador que obtiene la renta de quinta categoría y requiera.
su empleador. • Debe existir un contrato de trabajo expreso o tácito y
por el cual recibirá una remuneración.
 Ingresos Inafectos
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad

producidas por accidentes o enfermedades.

Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones

laborales vigentes.

Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo

personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.

Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

 Ingresos exonerados
• Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios y empleados
de gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales, según

1
convenios constitutivos.

• Cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, que se pague con
ocasión de un depósito o imposición en el sistema financiero, así como los aumentos de capital de

2
dichos depósitos e imposiciones, excepto cuando dichos ingresos sean renta de tercera categoría

• Las rentas provenientes de la enajenación de acciones y demás valores representativos de acciones,

realizadas a través de un mecanismo centralizado de negociación supervisado por la Superintendencia

3
del Mercado de Valores –SMV (DU N° 005-2019 que modifica la Ley N° 30341).
 INCREMENTO PATRIMONIAL NO
JUSTIFICADO
¿Qué se entiende por Elementos que determinan Ingresos que no justifican
incremento patrimonial no el incremento patrimonial el incremento patrimonial
justificado? no justificado

• Es el aumento en el • Los consumos. • Donaciones recibidas

valor del patrimonio de • Signos exteriores de como: escritura pública
un contribuyente, sin riqueza. (tratándose de
que éste pueda • Variaciones donación de bienes
acreditar patrimoniales. muebles y/o inmuebles,
fehacientemente su • Adquisición y documentos de fecha
causa, o la fuente que lo transferencia de bienes. cierta y documentos
originó. • Inversiones. que acrediten de
manera fehaciente la
• Depósitos en cuentas donación de bienes
de entidades del muebles recibidas de
sistema financiero bodas o no supere el
nacional o del 25% de la UIT y, la
extranjero. liberalidad recibida.
• Gastos efectuados
durante el ejercicio
fiscalizado.
 MÉTODOS PARA EL CÁLCULO DEL
INCREMENTO PATRIMONIAL

Método del • El incremento patrimonial (IP) es el resultado de adicionar a las

balance más variaciones patrimoniales (VP) efectuadas en el ejercicio

consumo

• Se calcula el incremento patrimonial, el cual consiste en sumar las

adquisiciones de bienes, a título oneroso o gratuito, los depósitos
Método de en las cuentas de entidades del sistema financiero, los gastos y, en
general, todos los desembolsos efectuados durante el ejercicio.
adquisición Para luego, deducir las adquisiciones y los depósitos provenientes
de préstamos que cumplan con los requisitos establecidos en el
Art. 60° - A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
 INCREMENTO PATRIMONIAL NO
JUSTIFICADO
La Sra. Silvia, tiene como ingreso propio la pensión que recibe mensualmente por su jubilación en el sector público, la cual
asciende a S/ 900.00 promedio mensual. Además, mensualmente recibe remesas del exterior por un importe de S/ 5,000.00
realizadas por su única hija que se encuentra trabajando en EE. UU., dichas remesas cubren los gastos de vivienda,
alimentación, vestido, salud y otros para la Sra. Silvia. ¿Qué consideraciones deberá tener en cuenta la Sra. Silvia para sustentar
los ingresos obtenidos?
N OPERACIONES CONSIDERACIONES
1 La pensión de jubilación la cual asciende a S/ La Sra. Silvia debe contar con sus boletas de pago por
900.00 promedio mensual pensión de jubilación.

2 Remesas del exterior por un importe de S/ La Sra. Silvia podrá acreditar que dichas remesas
5,000.00 mensual fueron realizadas por su hija, mediante documentos
en los que se registren y consten las operaciones y/o
movimientos, emitidos por la entidad financiera o
empresa de transferencia de fondos que utilizó. La
hija de la Sra. Silvia deberá realizar una declaración
jurada por los envíos de dinero, con firma legalizada
ante el consulado peruano