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    Unidad 2 Casos Prácticos para Clases

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    Stephany
    El documento resume las diferentes fuentes de ingresos y gastos del señor Mario Gálvez durante el ejercicio 2018, incluyendo rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categoría, así como gastos deducibles. Se calculan las rentas netas de cada categoría y los pagos a cuenta e impuestos correspondientes.

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    Descripción original:

    RENTAS

    Título original

    Unidad 2 Casos Prácticos Para Clases

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    TALLER CASOS PRÁCTICOS

    UNIDAD 2

    TRIBUTOS PERSONALES
    Semana 15

    Dra. Ana Maria Alcala Paz


    EL SEÑOR MARIO GÁLVEZ SILVA CON RUC N.°
    20106785288, DE PROFESIÓN INGENIERO, DURANTE EL.
    EJERCICIO 2018, PERCIBIÓ LAS SIGUIENTES RENTAS:
    RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA

    1. Tiene un Departamento ubicado en la Av. General Garzón N°1020 -


    Jesús María, cuyo valor de autoavalúo de 2018 es de S/. 180.000.00 el
    cual fue alquilado en S/1,400.00 mensuales, durante todo el año.
    Efectúo pagos con carácter definitivo del Impuesto a la Renta por S/
    840.

    2. Es propietario de un predio en Av. Benavides N°420,- Miraflores cuyo


    valor de autoevalúo 2018 es de SI 130,000 el cual fue alquilado en
    S/1,200 mensuales. Efectúo pagos con carácter definitivo del Impuesto
    a la Renta por S/ 720.

    3. Tiene una casa ubicada en la Av. El Sol N°320 - Surco, cedida


    gratuitamente. El valor del autoevalúo es de Si 83,500.
    EL SEÑOR MARIO GÁLVEZ SILVA CON RUC N.° 20106785288,
    DE PROFESIÓN INGENIERO, DURANTE EL. EJERCICIO 2018,
    PERCIBIÓ LAS SIGUIENTES RENTAS:
    4. Efectúo Alquiler de un vehículo a la Empresa LA UNIÓN SAC. por el
    importe mensual de S/ 1,500. Los pagos a cuenta ascienden a SI 900.

    RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

    5. En Agosto 2018 decide invertir S/4,800 en un Fondo Mutuo


    administrado por la Sociedad Administradora de Fondos Mutuos, la
    cual le otorga el respectivo certificado de participación en el Fondo
    Mutuo. En Diciembre 2018 decide rescatar su inversión, recibiendo su
    certificado de participación por la suma de SI 6,200 y le entregan el
    certificado de atribución. Por lo cual obtuvo una ganancia de S/1,400

    6. Ha comprado acciones de la Empresa JHON SAC, en el mes de


    Setiembre 2018 por SI 84,000 vendió las acciones en rueda de bolsa a
    S/64,000 obteniendo una ganancia de SI 20,000.
    EL SEÑOR MARIO GÁLVEZ SILVA CON RUC N.°
    20106785288, DE PROFESIÓN INGENIERO, DURANTE EL.
    EJERCICIO 2018, PERCIBIÓ LAS SIGUIENTES RENTAS:
    RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA

    7. Por el ejercicio profesional independiente como Ingeniero percibió el


    importe de S/. 94,250. La retención asciende al importe de S/. 7,540
    respectivamente.

    8. Ha percibido Dietas generadas como Director de la Empresa ARIES


    SAC. la suma de S/. 15,000. La retención asciende a S/. 1,200
    respectivamente.

    9. Ha percibido rentas de Quinta Categoría de la Empresa LOS


    ALAMOS SAC. como trabajador dependiente por el importe de S/.
    70.000. También ha percibido por Participación de Utilidades el
    importe de S/. 3,200.00.
    La Retención Total Renta 5ta Categoría es de S/. 5.064.
    EL SEÑOR MARIO GÁLVEZ SILVA CON RUC N.°
    20106785288, DE PROFESIÓN INGENIERO, DURANTE EL.
    EJERCICIO 2018, PERCIBIÓ LAS SIGUIENTES RENTAS:

    10.Realizó los siguientes gastos en aplicación a lo establecido en el


    D.LEG.N°1381:

    - Alquiler de inmueble S/. 12,000 Anual X 30% = SI 3,600


    - Asesoría abogado S/. 2,000 Anual X 30% = 600
    - Atención Médica S/. 9,000 Anual X 30% = 2,700
    - ESSALUD trabajador S/. 924 Anual = 924
    del hogar …………………

    TOTAL DE GASTOS S/. 7,824

    MONTO MÁXIMO A DEDUCIR (3 UIT) S/. 12.450


    EL SEÑOR MARIO GÁLVEZ SILVA CON RUC N.°
    20106785288, DE PROFESIÓN INGENIERO, DURANTE EL.
    EJERCICIO 2018, PERCIBIÓ LAS SIGUIENTES RENTAS:

    RENTA DE FUENTE EXTRANJERA

    11.Obtuvo Renta Neta por la ganancia de capital por enajenación de acciones en la Bolsa de
    Valores de México SI 7,600, El impuesto a la renta abonado en el exterior fue de SI 680
    (Renta de Fuente Extranjera.

    DATOS ADICIONALES

    12.Ha desembolsado por concepto de ITF el importe de S/. 1,900 en el ejercicio 2018.
    • Realizó una donación a la Clínica San Juan de Dios por el importe de S/. 7,500.
    • Percibió intereses por depósito de ahorros, por el importe de S/. 6,950.00 (Renta
    Exonerada).
    • Percibió S/. 6,400 de indemnización, por incapacidad producida por enfermedad.
    (Renta Inafecta)
    • Percibió por concepto de CTS. el importe de S/. 4,000 (Renta Inafecta).
    RENTAS DE CAPITAL
    RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

    1° PREDIO ARRENDADO
    Predio ubicado en Av General Garzón N°1020 - Jesús María

    a) Valor del autoavalúo


    S/. 180.0C0
    6% de S/. 180,000
    Art. 23° inc a) = 10,800
    Merced Conductiva
    S/. 1.400 X 12 =16,800 16.800
    Deducción
    20% de S/. 16,800 (3.360) 13,440

    b) Pagos
    Impuesto Renta Neta Mensual
    S/. 1,400 x 80% = S/. 1,120
    Pago Mensual: 6.25% de S/. 1,120 = S/. 70
    Pago a Cuenta correspondiente al 2018
    S/. 70 x 12 = S/. 840
    ……………....
    RENTAS DE CAPITAL
    RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

    2° PREDIO ARRENDADO
    Predio ubicado en Av. Benavides
    N° 420 - Miraflores
    6% de S/. 130.000
    S/. 7,800
    art. 23° inc.

    a) Merced conductiva
    S/. 1.200 x 12 = 14,400 14.400
    Deducción
    20% de S/. 14.400 (2.880) 11.520

    b) Pagos
    Renta neta mensual
    S/.1,200 x 80% = S/. 960
    Pago Mensual
    6.25% de S/. 960 = S/. 60
    Pago a cuenta correspondiente al 2018
    S/.60 x 12 = S/. 720
    RENTAS DE CAPITAL
    RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

    3° PREDIO CEDIDO GRATUITAMENTE

    (Declarar como Rentas de Capital, en el Formulario Virtual DD JJ. ANUAL 2018 para regularizar y
    pagar el referido importe: S/. 4,008 x 6.25% = S/. 251).

    Predio ubicado en Av. El Sol N°350

    a) Valor del autoavalúo


    S/. 83,500
    6% de S/ 83.500 (Renta Ficta Anual) 5.010
    Deducción: 20% de 5,010 (1.002) 4,008

    Nota: No hay obligación de efectuar Pago a Cuenta del Impto. (Art. 84, 2do. Párrafo) se
    regularizará en la DD.JJ. Anual 2018 (Marzo 2019)
    RENTAS DE CAPITAL
    RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

    4° BIEN MUEBLE ALQUILADO

    Automóvil alquilado a la Empresa LA UNIÓN SAC

    a) Renta Bruta = 18.000 18,000


    S/. 1.500 X 12
    Deducción 20% de
    S/.18.000 (3.600) 14.400

    b) Pago a Cuenta del Impuesto correspondiente al 2018

    S/. 1.500 x 80% = S/. 1.200


    6.25% de S/. 1.200 = S/. 75
    S/. 75 x 12 = S/. 900
    ……………..
    CONCEPTO S/.

    Total Renta Bruta de Primera Categoría S/. 54.210


    (-) Deducción 20% y de S/. 54,210 Renta Neta de Primera S/. 10.842
    Renta Neta Imponible de Primera Categoría S/. 43,368

    Impuesto Calculado (Renta Neta Imponible de Primera


    S/. 2.711
    Categoría x 6.25%)

    Créditos con derecho a devolución


    S/. 2.460 DD JJ ANUAL
    Pago Directo de Rentas de Primera Categoría
    Saldo por regularizar a favor del Fisco por Impuesto Anual
    de Primera Categoría. (Renta Ficta Inmueble cedido S/. 251
    gratuitamente)
    RENTAS DE CAPITAL
    SEGUNDA CATEGORÍA: GANANCIA DE CAPITAL

    DETERMINACIÓN DE LA RENTA BRUTA DE GANANCIAS DE CAPITAL POR


    ENAJENACIÓN DE VALORES MOBILIARIOS

    CONCEPTO S/.

    Ganancias por Fondos Mutuos 1.400

    Ganancia por enajenación de acciones de Empresa


    20,000
    JHON SAC DD JJ ANUAL

    Renta Bruta Total de Ganancia de Capital por


    2T.400
    Enajenación de Acciones
    DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN
    DEL IMPUESTO ANUAL DE SEGUNDA CATEGORÍA

    CONCEPTO CASILLA S/.


    Renta bruta total de ganancias de capital por Fondos
    21,400
    Mutuos y enajenación de valores mobiliarios
    Renta Bruta 21.400
    Deducción (20%) -4,280
    TOTAL RENTA NETA 17.120
    Perdida de capital por enajenación de valores mobiliarios 0 0
    TOTAL RENTE NETA IMPONIBLE 17.120
    IMPUESTO A LA RENTA (17,120 X 6.25%) 1.070
    Créditos con derecho a devolución
    Pago directo del impuesto a la renta de segunda
    categoría
    Impuesto retenido sobre rentas de segunda categoría -50
    SALDO A FAVOR DEL FISCO 1.020
    RENTAS DE TRABAJO

    RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA RENTA BRUTA RENTA


    NETA

    1. EJERCICIO INDIVIDUAL

    Honorarios percibidos 94,250


    Deducción
    20% Art. 45° limite
    24 UIT (18,650) 75,400

    2. DESEMPEÑO DE FUNCIONES

    Director Empresa ARIES S.A.C 15,000


    ……………….
    RENTA NETA 4ta. CATEGORÍA S/. 90,400
    ……………….
    RENTAS DE TRABAJO

    QUINTA CATEGORÍA

    1. GERENTE GENERAL EMPRESA


    LOS ALAMOS S.A.C.

    Remuneración percibida durante el año 2018 S/. 70,000


    Participación de utilidades 2018 3,200
    ………………..
    RENTA NETA 5TA CATEGORÍA S/. 73,200
    ………………..
    FUENTE EXTRANJERA
    Enajenación de acciones Bolsa
    De valores den México S/. 7,600
    ……………….
    RENTA NETA FUENTE EXTRANJERA S/. 7,600
    DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE DE TRABAJO
    RENTAS DE TRABAJO

    RENTA NETA 5TA CATEGORÍA 73,200

    DEDUCCIÓN ART. 46° D.S.N°179-2004-EF: 7 UIT (29,050)


    Gastos D.LEG.N°1381 (3 UIT Adicionales) (7,824)

    RENTA NETA DE 4TA CATEGORIA 90,400


    …………..
    RENTA NETA DE TRABAJO S/. 126,726
    ITF (Según Constancia de Retención) (1,900)
    Donación Clínica San Juan de Dios (Anexo N° 1) (7,500)
    Art. 45° Deducción Pérdida Extraordinaria 1ra. Categoría 0
    …………….
    Total Renta Neta de Fuente Peruana 117,326
    Renta Neta de Fuente Extranjera 7,600
    …………….
    TOTAL RENTA NETA IMPONIBLE DE
    TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA 124,926
    …………….
    CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA NETA DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA

    Hasta 5 UIT (Hasta S/. 20,750) 20,750 8% 1,660

    Por exceso de 5 a 20 UIT (De S/. 20,750 a S/. 83,000. 62,250 14% 8,715

    Por exceso de 20 a 35 UIT (De S/. 83.001 - S/. 145,250) 41,926 17% 7,127
    ………….. …………..

    124,926 17,502
    ………….. …………..
    Gracias por su atención…

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