CASOS PRÁCTICOS

CASO I- Rentas del trabajo: Determinar si tiene obligación de presentar Declaración Jurada Anual e
impuesto por regularizar.

El señor Renato Sotelo Torres, con RUC Nº 10454409957, de profesión abogado, durante el ejercicio

gravable 2020 ha sido emisor electrónico y obtenido los siguientes ingresos:

 Como abogado independiente, el Estudio Jurídico “B” le ha pagado la suma de S/ 127,000 y

le ha retenido la suma de S/ 10,160
 En su condición de gerente de la firma “C” ha obtenido ingresos por dietas de directorio de S/
24,000 y le han retenido la suma de S/ 1,920.
 Por su trabajo, en su oficina particular ha tenido ingresos de 36,000 y ha realizado pagos a
cuenta por S/. 2,880.
 El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las transacciones Financieras) por sus
ingresos profesionales de cuarta la suma de S/ 406
 Adicionalmente realizó gastos por el alquiler de un inmueble en todo el 2020 por S/ 24,000.

Primer paso: Determinar la renta bruta y renta neta por su trabajo independiente en el Estudio
Jurídico “B” y en su oficina particular:

 Renta Bruta (Suma de ingresos anuales)

           127,000 + 36,000 = 163,000

 Deducción 20%:

                   163,000 X 20% = 32,600

 Renta Neta (diferencia entre renta bruta y deducción del 20%)

                   163,000 -  32,600 = 130,400

Segundo paso: Determinar renta bruta y renta neta por su trabajo como director en la Firma “C” (la
deducción del 20% no es aplicable a las rentas percibidas por la función de director)

 Renta Bruta = Renta Neta = 24,000

Tercer paso: Total renta neta:

 130,400 + 24,000 = 154,400

Cuarto paso: Determinar Renta Neta del Trabajo:

CONCEPTO S/
Renta neta de cuarta categoría 154,400
Renta de Quinta categoría No tiene
Total renta de cuarta y quinta categoría 154,400
(-) Deducción 7 UIT (7 x S/ 4,300) - UIT del 2020 (30,100)
(-) Deducción de hasta 3 UIT (Hasta S/ 12,900) (7,200)
Arrendamiento de inmueble (30% de S/ 24,000)
Renta Neta de cuarta y quinta categoría 117,100
(RENTA NETA DEL TRABAJO)
Quinto paso: Renta Neta Imponible de Trabajo  

Renta neta del trabajo 117,100

--Deducciones:
1(-) ITF (Según constancia de retenciones) (406)
2. (-) Donaciones (no
tiene)
Total Renta Imponible de Trabajo 116,694

Sexto paso: Cálculo del impuesto

TRAMOS RENTA NETA TASA IMPORTE

DE TRABAJO
Hasta 5 UIT 21,500 8% 1,720
Más de 5 UIT
64,500 14% 9,030
Hasta 20 UIT
Más de 20 UIT
30,694 17% 5,218
Hasta 35 UIT
TOTAL 116,694 15,968

Séptimo paso: Liquidación anual

CONCEPTO S/
IMPUESTO CALCULADO 15,968
(-) Créditos
Pagos a Cuenta -2,880
Retenciones -12,080
MONTO PENDIENTE POR PAGAR 1,008

CASO II-Rentas de segunda categoría: Cuando las Rentas de Fuente Extranjera se suman a la Renta
Neta de Segunda Categoría.
El señor José Luna, con RUC Nº 10578963859, percibió los siguientes ingresos durante el ejercicio.
Realizar la determinación anual del Impuesto y verificar si existe saldo por pagar. En mayo del 2019
decidió invertir S/ 8,000 en el “Fondo Mutuo MVM” (FM) el cual es administrado por la Sociedad
Administradora de Fondos Mutuos (SAFM) “El Capital”, la cual otorga al Sr. Luna (partícipe) el respectivo
certificado de participación en el Fondo Mutuo. En diciembre del 2019, el Sr. Luna rescata su inversión,
recibiendo por su certificado de participación S/ 30,000. En dicho momento, la SAFM “El Capital” le
efectúa la retención de S/ 100 entregándole el respectivo certificado de atribución.

En agosto del 2019 compró 800 acciones de la empresa colombiana “El Visitante” a razón de S/ 10 cada
acción, vendiendo la totalidad de estas cuando el precio por acción se encontraba en S/ 25 por acción.
Por esta operación se le retuvo S/ 600. Se precisa que las acciones cumplen con los requisitos
correspondientes para ser consideradas dentro de las rentas de segunda categoría.

COSTO RENTA TIPO DE

CONCEPTO INGRESO RETENCIÓN
COMPUTABLE BRUTA RENTA
Renta de
Fondo mutuo 30,000 8,000 22,000 100 Fuente
Peruana
Renta de
Acciones” el
20,000 8,000 12,000 600 Fuente
visitante”
Extranjera
Paso 1: Determinar la Renta Neta de Fuente Peruana.

Renta Bruta -  deducción del 20%

22,000 - 4,400 = 17,600

Paso 2: Hallar la Renta Neta Imponible de segunda categoría

Sumar la Renta Neta de Fuente Peruana y la Renta Neta de Fuente Extranjera.

17,600 + 12,000 = 29,600

Paso 3: Multiplicar por la tasa del 6.25%

20,600 X 6.25% = 1,850

Paso 4: Restar las retenciones efectuadas.

1,850 - 700 = 1,150

Respuesta: El señor José Luna, está obligado a presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la

Renta por el ejercicio 2019 y cancelar el monto pendiente por regularizar de S/ 1,150

CASO III: Determine la Renta Neta de Segunda Categoría y el importe que será retenido

La señorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra “Como mantenerse
joven” a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000.

CONCEPTO S/
Renta bruta 320,000
Deducción (20% x 320,000) 64,000
Renta neta de segunda categoría 256,000
Retención (6.25% x 256,000) o 16,000
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 16,000
320,000

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deberá retener S/. 16,000 a la señorita Pasquel, y abonar dicho
monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de vencimientos, según su número de
RUC, utilizando el PDT 617 – Otras Retenciones.

CASO IV- renta de 4ta categoría: Determinar si debo presentar declaración jurada y hacer pago a cuenta
mensual.

Rosa Torres con RUC N° 10257845636, de profesión abogado presta servicios a la empresa “A”.  En el
mes de abril le han pagado la suma de S/ 2,800 y le han retenido S/ 224. En su oficina particular en el
mismo mes ha obtenido ingresos por S/ 2,200.

Solución:

Primer paso:  verificar si los ingresos mensuales superan S/ 2,953

                  2,800 + 2,200 = 5,000 (monto es mayor)

Segundo paso: Cálculo del pago a cuenta

Multiplica el ingreso del mes de abril por 8%

                  5,000   X 8% = 400

Tercer paso: Verificar si el monto retenido cubre el impuesto del mes (restando el importe retenido)

400 –  224 = 176 (no lo cubre, se determina un monto pendiente por pagar)

RPTA: Cómo el monto total recibido en el mes supera los S/ 2,953 y el monto retenido no cubre el
impuesto mensual la señorita Rosa Torres está obligado a presentar su declaración mensual y a
realizar el pago a cuenta de S/ 176.00

CASO V- Renta de primera categoría:

- Arrendamiento de predio: El Señor Gustavo Campos posee dos predios que los alquiló por todo el
año 2016, el primero lo alquiló a S/ 3,500.00, durante ese periodo, su inquilino realizó una mejora
por un importe de S/ 20,000 soles. El segundo predio lo alquiló a S/ 1,500 mensuales. De acuerdo al
autoevalúo del 2016 el primer predio tiene un valor de S/ 380,000 y el segundo S/ 310,000. El Señor
Campos realizó los pagos a cuenta mensuales del 5% del importe de cada alquiler.

Renta bruta Anual por

Predio N° 1 S/ Predio N° 2 S/
arrendamiento

-Renta devengada:

Alquiler total por el año 2016 42,000 18,000

Mejora incorporada 20,000 0

Total renta devengada 62,000 18,000

-Renta presunta

Valor autoavalúo: S/380,000 x 6%

22,8000
Valor autoavalúo: S/310,000 x 6% 18,600

Total renta presunta 22,800 18,600

Total renta brutal anual 62,000 18,600

Pagos a cuenta mensuales

3,500 X 5% X 12
2,100
1,500 X5% X 12 900

Total pagos a cuenta 3,000

Nota: Para determinar el total de la renta bruta anual se debe utilizar el importe mayor entre la renta
devengada y la renta presunta. Cabe recalcar que el importe de la mejora no se considera al momento de
compararla con la renta presunta, pero si al momento de determinar la renta bruta anual (S/ 62,000).

CASO 6 El Sr. Juan Pérez es propietario de 2 inmuebles y desea saber ¿Cómo realiza sus pagos
mensuales y si debe presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta? 

Los datos a considerar son los siguientes:

 El Inmueble UNO, es un departamento que lo tendrá alquilado todo el año 2019 a la señora
Martha Sánchez. El monto del alquiler pactado es de S/ 1,000 mensuales más S/200 por
concepto de agua y luz. El valor de autovalúo de este inmueble es S/ 90,000.
 El Inmueble DOS es una casa que ha cedido gratuitamente a su hijo Alfredo Pérez. El valor del
autovalúo es de S/ 150,000.

Paso 1: Determinación de pagos mensuales

Inmueble UNO Inmueble DOS

Se calcula el 5% del monto que recibe No existe obligación de hacer pagos mensuales
mensualmente por concepto de alquiler y porque ha sido cedido gratuitamente.
servicios de agua y luz:

(1000 + 200) = S/.60

- El Sr. Juan Pérez debe hacer pagos mensuales de S/.60 por el inmueble UNO.

Paso 2: Cálculo de Renta Bruta Anual

Inmueble UNO Inmueble DOS

Total de Se calcula el monto anual Como ha sido cedido
ingresos en el cobrado por arquiler: gratuitamente, se debe
año determinar una renta ficta que
(1000 + 200) x 12 = S/.14,400 es equivalente al 6% del
autovlúo:

150.000 x 6% = S/.9,000
Comparación
con la Renta
Presunta
establecida en 90,000 x 6% = S/.5,400 No aplica.
la norma: 6%
del autovalúo

La Renta Bruta Anual para el Sr. Juan Pérez es S/14,000 para el Inmueble UNO (se tomó la renta real por
ser mayor al renta presunta S/5,400); y S/9,000 para el inmueble DOS (renta ficta anual).

Paso 3: Determinación de Renta Anual

Determinación de Renta Anual

Renta Bruta Anual Inmueble UNO 14,400
Renta Bruta Anual Inmueble UNO 9,00
Total Renta Bruta Anual 23,400
Cálculo del Impuesto: 23,400 x 5% 1,170
Crédito contra el pago: 60 x 12 720
Monto pendiente de pago (1,170 – 720) 450
El Sr. Juan Pérez tendrá un monto pendiente de pago de S/450 y deberá presentar Declaración Jurada
Anual de Impuesto a la Renta 2019.

CASO 7 La Señora Nancy Sánchez tiene una propiedad muy grande cuyo valor de autovalúo asciende a
S/300,000; como se irá a vivir con su hija a la ciudad de Piura por un año, decide alquilar su casa a su
sobrina Bertha por la suma de S/1,000 mensuales. 

Con la autorización de su tía, Bertha subarrendará todo el primer piso a una empresa de seguros por el
importe mensual de S/3,000; a cambio se compromete a instalar una pequeña piscina en el jardín de la
casa, cuya valorización es de S/15,000.

Ambas desean saber ¿Cómo realizar sus pagos mensuales y si deben presentar la Declaración Jurada
Anual del Impuesto a la Renta?

Paso 1: Determinación de pagos mensuales

Pagos mensuales Nancy Bertha

Se calcula el 5% del 1,000 x 5%= S/.50 (3,000 – 1,000) x 5% = S/.100
monto que recibe por
concepto de alquiler.

Paso 2: Cálculo de Renta Bruta Anual

Nancy Bertha
Total de 1000 x 12 = S/.12,000 (3,000 – 1,000) x 12 =
ingresos en el S/.24,000
año
Comparación
con la Renta
Presunta
establecida en 300,000 x 6% = S/.18,000
la norma: 6%
del autovalúo No aplica.
Valor de las
mejoras
incorporadas
no Piscina valorizada en:
responsables S/15,000

La Renta Bruta Anual de Nancy es de: 18,000 (renta presunta mayor a la real) + 15,000 = S/33,000.

Para Bertha la Renta Bruta Anual será de S/.24,000

Paso 3: Determinación de Renta Anual

Determinación de Renta Anual para Nancy Nancy tendrá un Monto pendiente de

Monto mayor (renta presunta) 4,400 pago de S/1,050 y deberá presentar
Mejora incorporada 9,00 Declaración Jurada Anual de
Total Renta Bruta Anual 3,400 Impuesto a la Renta.
Cálculo del Impuesto: 33,000 x 5% 1,650
Crédito contra el pago: 50 x 12 600
Monto pendiente de pago 1,050

Determinación de Renta Anual para Bertha Bertha no tendrá impuesto por pagar
Total Renta Bruta Anual 24,000 ni deberá presentar Declaración
Cálculo del Impuesto: 24,000 x 5% 1,200 Jurada Anual de Impuesto a la Renta.
Crédito contra el pago: 100 x 12 1,200
Monto pendiente de pago (1,170 – 720) 0
CASO 8 El Sr. Iván Rodríguez y su esposa compraron 2 autos en junio del 2016 al precio de S/55,000
cada uno. A finales del 2018 se compraron una camioneta, por lo que dejaron de utilizar los vehículos y
antes de venderlos optaron por alquilarle uno a su vecino Alberto, por la suma de S/1500 mensuales y el
otro cederle gratuitamente a la empresa de turismo de su hijo José. Tanto el alquiler como la cesión se
llevaron a cabo durante el 2019.

Los esposos desean saber si los pagos que realizaron de S/ 75 mensuales son correctos y si ¿Deben
presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta?

Paso 1: Determinación de pagos mensuales

VEHÍCULO UNO VEHÍCULO DOS

Calcularon el 5% del monto que reciben No existe obligación de hacer pagos ensnuales
mensualmente por concepto de alquiler porque ha sido cedido gratuitamente
1500x 5%= s/.75
Los pagos mensuales de S/75 por el vehículo
UNO son correctos

Paso 2: Determinación de Renta Anual

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO ANUAL

Renta bruta anual vehículos UNO 18,000
RENTA FICTA VEHICULOS DOS 4,633
TOTAL, RENTA BRUTA ANUEL 22,633
CALCULO DEL IMPUESTO: 22,633X5 1,132
CRÉDITOS CONTRA EL IMPUESTO : 75X12 900
MONTO PENDIENTE DE PAGO 1132-900 232
EL SR IVAN RODRÍGUEZ Y SU ESPOSA TENDRAN UN MONTO PENDIENTE DE PAGO DE S/.232
Y DEBERAN PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA ANUEAL DEL IMPUESTO A LA RENTA 2029

CASO 9

El señor Renato Sotelo Torres, con RUC Nº 10454409957, de profesión abogado, durante el ejercicio

gravable 2020 ha sido emisor electrónico y obtenido los siguientes ingresos:

Como abogado independiente, el Estudio Jurídico “B” le ha pagado la suma de S/ 127,000 y le

ha retenido la suma de S/ 10,160

En su condición de gerente de la firma “C” ha obtenido ingresos por dietas de directorio de S/ 24,000 y le
han retenido la suma de S/ 1,920.

Por su trabajo, en su oficina particular ha tenido ingresos de 36,000 y ha realizado pagos a cuenta por

S/. 2,880.

El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las transacciones Financieras) por sus ingresos
profesionales de cuarta la suma de S/ 406

Adicionalmente realizó gastos por el alquiler de un inmueble en todo el 2020 por S/ 24,000.

Primer paso:

Determinar la renta bruta y renta neta por su trabajo independiente en el Estudio Jurídico “B” y en

su oficina particular:

Renta Bruta (Suma de ingresos anuales)

           127,000 + 36,000 = 163,000

Deducción 20%:
                    163,000 x 20% = 32,600

Renta Neta (diferencia entre renta bruta y deducción del 20%)

                   163,000 - 32,600 = 130,400

Segundo paso:

Determinar renta bruta y renta neta por su trabajo como director en la Firma “C” (la deducción del 20% no
es aplicable a las rentas percibidas por la función de director)

Renta Bruta = Renta Neta = 24,000

Tercer paso:

Total, renta neta:

130,400 + 24,000 = 154,400

CASO 10:

El señor Juan Laredo Soto, con RUC Nº 10578569872, de profesión médico, durante el ejercicio gravable
2019 ha obtenido los siguientes ingresos:

Como médico independiente, la Clínica “B” le ha pagado la suma de S/127,000 y le ha retenido la suma
de S/ 10,160.

En su condición de trabajador dependiente en el Hospital del Niño, ha obtenido ingresos por S/ 24,000 y
le han retenido la suma de S/ 1,920.

Por su trabajo, en su consultorio particular ha emitido Recibos por Honorarios por 36,000 y realizado
pagos a cuenta por S/ 2,880.

El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las transacciones Financieras) por sus ingresos
profesionales de cuarta la suma de S/ 496.

El 22 de octubre realizó una exposición en EEUU por la que se le pagó $2,400 que los recibió en efectivo
el mismo día de la exposición y se le retuvo la suma de $ 450.

Tiene gastos deducibles adicionales por S/.400.

Paso 1: Determinar la Renta Neta del Trabajo.

CONCEPTO CÁLCULO IMPORTE

Renta Bruta de Cuarta Categoría 127,000+ 36,000 163,000

(-) Deducción 20% tope 24 UIT (24 X 4200= 163000*20% =32600 (deduce la totalidad, porque está dentro del límite   32,600
100800) permitido).

Renta Neta de Cuarta Categoría 163,000 - 32,600 = 130,400 130,400

Renta de Quinta Categoría 24,000   24,000

Total Renta de Cuarta y Quinta Categoría 130,400 + 24,000 154,400

(-) Deducción 7 UIT  7 X 4,200 (UIT 2019) = 29400 (29,400)

(-) Deducción adicional hasta 3 UIT  3 X 4200 = 12600, se deduce S/ 400 porque no excede el límite     (400)
permitido.

Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoría 154,400 - 29,400 - 400 = 124,600 124,600

(Renta Neta de Trabajo)

Paso 2: Determinar la Renta de Fuente Extranjera.

CONCEPTO IMPORTE

El 22.10.2019 percibió $2,400 por exposición en evento en EEUU* 8,023.2

* Tipo de cambio compra de la fecha de la percepción S/ 3.343  

Paso 3: Determinar la Renta Imponible de Trabajo y Renta de Fuente Extranjera.

RENTA NETA DE TRABAJO   124,600

(-) ITF (Según constancia de retenciones)       (496)

(-) Donaciones      0

(+) Renta de Fuente Extranjera    8,023.2

Renta Imponible de Trabajo y Renta de Fuente Extranjera 132,127.2

Paso 4: Aplicar las tasas de Impuesto (en este caso sólo aplicaremos hasta el tercer tramo).

TRAMOS RENTA NETA DE TRABAJO TASA IMPORTE

Hasta 5UIT 21,000 8% 1,680

Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 63,000 14% 8,820

Más de 20 UIT Hasta 35 UIT    48,127.2 17%   8,181.6

  132,127.2 IMPUESTO CALCULADO  18,681.6

Paso 5: Cálculo de la Tasa Media para determinar cuánto del impuesto retenido en el extranjero se puede
usar como crédito.

CONCEPTO IMPORTE

El 22.10.2019 se le retuvo $450 del ingreso percibido por la exposición en evento en EEUU* 1,504.35

* Tipo de cambio compra de la fecha de la percepción S/ 3.343  

Entonces: Tasa Media = ( 18,681.6 / (124,600 + 8,023.2 + 29400 + 400) ) X 100

                 Tasa Media =  11.50%

Límite máximo de retención: RNFE X 11.50%

 8,023.2 X 11.50% = 922.70, comparamos con el monto retenido (S/ 1,504.35) y se elige el menor; es
decir: 922.70.

Paso 6: Liquidación Anual de la Renta de Trabajo y Fuente Extranjera

IMPUESTO CALCULADO 18,681.6

(-) Créditos  

Por Renta de Fuente Extranjera   (922.70)

Pagos a Cuenta Rentas de Cuarta Categoría    (2,880)

Retenciones de Rentas de Cuarta Categoría  (10,160)

Retenciones de Rentas de Quinta Categoría   (1,920)

SALDO POR REGULARIZAR  2,798.9

IMPUESTO CALCULADO 18,681.6

Respuesta: El señor Juan Laredo Soto, está obligado a presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto
a la Renta por el ejercicio 2019 y cancelar el monto pendiente por regularizar de S/ 2,798.9.