Derecho Tributario Udp 2023 - Unidad V - Iva

UNIDAD V
LEY DE IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO (IVA)
TEMARIO DE LA UNIDAD
CAPITULO V: Exenciones a la Ley del IVA.
CAPITULO I: Introducción. Generalidades.
-Exenciones de ventas de bienes.
-Comparación del IVA con otros ingresos estatales. -Exenciones a las remuneraciones y servicios
CAPITULO VI: Tasa y base imponible del IVA
-Regulación: Estructura del D.L. 825 del 74’ (Ley del
-Regla General
IVA o LIVA) y su Reglamento.
-Bases Imponibles Especiales.
-Ejemplo de cadena de IVA y conclusiones CAPITULO VII: Débito y crédito fiscal
CAPITULO II: Características del IVA en Chile -Debito fiscal mensual.
-Crédito fiscal
-Análisis pormenorizado. -IVA no utilizado como crédito fiscal y sus opciones
CAPITULO III: Hecho Gravado del IVA CAPITULO VII: La emisión de documentos en el IVA
-Facturas
-Esquema general. -Boletas
-Conceptos de Venta, Vendedor, Servicio, Prestador -Notas de crédito y débito
de Servicios. -Guías de despacho.
CAPITULO IV: Hechos Gravados que se equiparan a

la venta y a los servicios.
-Análisis pormenorizado del artículo 8 LIVA.
I.- INTRODUCCIÓN: GENERALIDADES.
COMPARACIÓN DE INGRESOS
Ingresos IVA, Renta y Cobre
18,000,000
16,000,000
14,000,000
12,000,000
Millones de Pesos
10,000,000
8,000,000
6,000,000
4,000,000
2,000,000
0
2007 2008 2009 2010
3
Impuesto a la Renta Impuesto al Valor Agregado Cobre Bruto

COMPOSICIÓN INGRESOS TRIBUTARIOS
(FUENTE SII EN BASE A DIPRES)
Ingresos Tributarios 2011-2013

(MM$ del 2013)
23.178.003
22.125.053 22.953.043
Ingresos Tributarios
IVA
Renta
Otros
2011 2012 2013

REGULACIÓN DEL IVA EN CHILE
1.- Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios, Decreto

Ley N° 825 del año 1974.
2.- Reglamento Decreto Supremo N° 55 del Ministerio de

Hacienda del año 1977.
ESTRUTURA DE LA LEY
• TITULO I NORMAS GENERALES
- Definiciones
- Contribuyente
• TITULO II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
- Hecho Gravado
- Devengamiento
- Sujetos
- Exenciones
- Tasa, Base Imponible
- Débito Fiscal
- Crédito Fiscal 6
- Tributación Simplificada
- Exportadores
• TITULO III IMPUESTOS ESPECIALES A LAS VENTAS
- Impuesto adicional
- Artículos suntuarios
- Bebidas alcohólicas y analcóholicas
- Importaciones o primera venta vehículos
- Impuesto al lujo
• TITULO IV ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO
- Registro de los contribuyentes

- Facturas, boletas y otros comprobantes
- Libros y registros
- Declaración y pago
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS,
D. S. DE HACIENDA Nº 55, DE 1977
TITULO I GENERALIDADES

TITULO II HECHO GRAVADO CON EL IVA

TITULO III DEL MOMENTO EN QUE SE DEVENGA EL IVA

TITULO IV DEL SUJETO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

TITULO V EXENCIONES DEL IVA

TITULO VI TASA Y BASE IMPONIBLE DEL IVA

TITULO VII DETERMINACIÓN DEL DÉBITO FISCAL EN EL IVA

TITULO VIII DEL CRÉDITO FISCAL EN EL IVA

TITULO IX DETERMINACIÓN DEL IVA

8
TITULO X RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN SIMPLIFICADA DE LOS
PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
TITULO XI IMPUESTOS ESPECIALES A LAS VENTAS

TITULO XII IMPUESTO ESPECIAL A LOS VEHÍCULOS

TITULO XIII DE LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO

TITULO XIV DE LOS LIBROS Y REGISTROS

TITULO XV NORMAS SOBRE DECLARACIÓN Y PAGO

TITULO XVI OTRAS DISPOSICIONES

TITULO XVII DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS SOBRE EL
IMPUESTO ADICIONAL A LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (Ejemplo: Cadena del IVA)
CONCLUSIONES DE LA OBSERVACIÓN DE LA CADENA DEL IVA
• GRAVA SOLO EL MAYOR VALOR EN CADA ETAPA DEL PROCESO DE

COMERCIALIZACIÓN
• ES UN IMPUESTO INDIRECTO
• DE TRASLACIÓN Y RECARGO
• IMPUESTO DE ETAPAS MÚLTIPLES
• PERMITE EL AUTOCONTROL ENTRE SUJETOS DEL IVA

II.- CARACTERÍSTICAS DEL IVA EN CHILE
1.- Tiene como objetivo gravar exclusivamente el valor que se añade al precio del bien o servicio en cada una de las etapas que
intervienen en el proceso de producción, distribución y comercialización de un bien.
De esta manera evita la aplicación de impuesto sobre impuesto, que ocurriría si el tributo se aplicara en todas y cada una de las
etapas (efecto “cascada”).
2.- Para determinar el impuesto se utiliza el método de sustracción, que consiste en cuantificar la diferencia entre las ventas y las
compras, en cada una de las etapas involucradas en el proceso.
3.- En la aplicación no se grava propiamente el “valor agregado” sino el precio de venta de los bienes o servicios, evitando el efecto
cascada, por medio de reconocer el descuento del tributo soportado en las compras.
4.- La determinación se efectúa sobre base financiera, en la cual el “valor agregado” se establece por la diferencia entre las ventas y
las compras de un mismo período.
5.- El método de determinación cumple una función de autocontrol de la evasión, ya que en cada etapa de comercialización, los
integrantes se ven obligados a exigir la documentación que acredite la compra para poder rebajar el monto pagado del impuesto
generado en las ventas.
6.- El consumidor final, es el único que no puede utilizar el crédito fiscal.
7.- El impuesto no se paga de una sola vez sino que se va ingresando en arcas fiscales parcialmente en cada una de las etapas.
III.- HECHO GRAVADO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
RECORDANDO….
EL “HECHO GRAVADO” ES EL CONJUNTO DE

CIRCUNSTANCIAS CONFIGURADAS EN LA LEY TRIBUTARIA
CUYA CONCURRENCIA DA ORIGEN A LA OBLIGACIÓN DE
PAGAR UN TRIBUTO.
ESQUEMA GENERAL DE HECHOS GRAVADOS LEY DEL IVA
HECHO GRAVADO BÁSICO DE

“HECHO GRAVADO” VENTA, ART. 2 N° 1 D.L. 825/74
HECHO GRAVADO BÁSICO DE

SERVICIO, ART. 2 N° 2 D.L.
825/74
HECHOS GRAVADOS DE VENTAS

ESPECIALES, ART. 8 D.L.
825/74
DE SERVICIOS
HECHOS EXENTOS
ART. 12 Y 13 D.L. 825/74
Artículo 1°- Establécese, a beneficio fiscal, un
impuesto sobre las ventas y servicios, que se regirá
por las normas de la presente ley
¿QUÉ ES VENTA?
“Toda convención independiente de la designación

que le den las partes, que sirva para transferir a título
oneroso el dominio de bienes corporales muebles,
bienes corporales inmuebles, excluidos los terrenos,
de una cuota de dominio sobre dichos bienes o de
derechos reales constituidos sobre ellos, como,
asimismo, todo acto o contrato que conduzca al
mismo fin o que la presente ley equipare a venta.”
¿QUIÉN ES VENDEDOR?
“Cualquier persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho,
que se dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales muebles e inmuebles, sean
ellos de su propia producción o adquiridos de terceros. Corresponderá al Servicio de Impuestos
Internos calificar, a su juicio exclusivo, la habitualidad. Para efectos de la venta de inmuebles, se
presumirá que existe habitualidad cuando entre la adquisición o construcción del bien raíz y su
enajenación transcurra un plazo igual o inferior a un año. Con todo, no se considerará habitual la
enajenación de inmuebles que se efectúe como consecuencia de la ejecución de garantías
hipotecarias así como la enajenación posterior de inmuebles adjudicados o recibidos en pago de
deudas y siempre que exista una obligación legal de vender dichos inmuebles dentro de un
plazo determinado; y los demás casos de ventas forzadas en pública subasta autorizadas por
resolución judicial. La transferencia de inmuebles efectuada por contribuyentes con giro
inmobiliario efectivo, podrá ser considerada habitual.
Se considera también "vendedor" al productor, fabricante o vendedor habitual de bienes
corporales inmuebles que venda materias primas o insumos que, por cualquier causa, no utilice
en sus procesos productivos.”
¿QUÉ ES SERVICIO?
“La acción o prestación que una persona realiza para

otra y por la cual percibe un interés, prima, comisión o
cualquiera otra forma de remuneración, siempre que
provenga del ejercicio de las actividades
comprendidas en los N°s. 3 y 4, del artículo 20, de la
Ley sobre Impuesto a la Renta .”
¿QUIÉN ES PRESTADOR DE SERVICIO?
“Cualquier persona natural o jurídica,

incluyendo las comunidades y las
sociedades de hecho, que preste
servicios en forma habitual o
esporádica.”
PERIODO TRIBUTARIO EN EL IVA
“Un mes calendario, salvo que esta ley o la

Dirección Nacional de Impuestos Internos señale
otro diferente.”
IV.- HECHOS GRAVADOS QUE SE EQUIPARAN A
LA VENTA Y A LOS SERVICIOS
HECHOS GRAVADOS QUE SE EQUIPARAN A LA VENTA (COMPENDIO)

*FUENTE LEGAL: LETRAS A, B, C, D, E, F, L, y M del Art. 8 LIVA)
1.- Importaciones, sean habituales o no

2.- Aportes de bienes muebles del giro por: Constitución, ampliación o modificación de sociedades
3.- Adjudicación de bienes muebles del giro en liquidación de sociedades
4.- Adjudicación de inmuebles en liquidación de constructoras
5.- Retiros de bienes muebles del giro: dueños, socios, empleados.
6.- Retiros de bienes muebles destinados a rifas o sorteos; y distribución gratuita, sean o no del giro, por VENDEDORES y con fines promocionales o propaganda.
7.- Contratos de instalación o confección de especialidades
8.- Venta de establecimientos comerciales que comprendan bienes del giro.
9.- Promesas de ventas de inmuebles de empresas constructoras
10.- Venta activo fijo, antes de 4 años de primera adquisición o vida útil.
HECHOS GRAVADOS QUE SE EQUIPARAN A SERVICIOS (COMPENDIO)
*FUENTE LEGAL: LETRAS G, H, I, Y J DEL ART. 8 LIVA)
1) ARRENDAMIENTO O SUBARRENDAMIENTO DE:

-BIENES MUEBLES;
-INMUEBLES AMOBLADOS;
-INMUEBLES CON INSTALACIONES O MAQUINARIAS PARA COMERCIO O INDUSTRIA;
-ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO
2) ARRENDAMIENTO Y SUBARRENDAMIENTO DE:

-MARCAS, PATENTES, FÓRMULAS, ETC.
3) ESTACIONAMIENTO DE VEHÍCULOS EN PLAYAS O EDIFICIOS DE ESTACIONAMIENTOS.
4) PRIMAS DE SEGUROS DE COOPERATIVAS DE SEGUROS.

DÉBITO Y CRÉDITO FISCALES DEL IVA
COMPRA GRANOS VENDE GRANOS

DE CAFÉ: DE CAFÉ:
COMPRA VENDE
-$1000 + IVA ($190) $3000 + IVA ($570)
* $1.190 *3570
El DÉBITO FISCAL (VENTAS): Es el IVA

presente en las boletas, facturas, etc., por
El Fisco le cobrará al Coffee Bar $570, pero, a su vez, el
ventas de productos o servicios.
Coffee Bar, podrá pedir un reembolso de $190, por lo
que sólo pagará $380 de IVA por los granos de café.
El CRÉDITO FISCAL (COMPRAS): Es el IVA
incluido en las facturas de proveedores o de
compras, etc., que acrediten las adquisiciones
o utilización de servicios.
EMISION DE DOCUMENTOS EN EL IVA
1) FACTURA
2) BOLETA
3) NOTAS DE CRÉDITO Y DÉBITO
4) GUIAS DE DESPACHO

Derecho Tributario Udp 2023 - Unidad V - Iva

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Derecho Tributario Udp 2023 - Unidad V - Iva

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Derecho Tributario Udp 2023 - Unidad V - Iva

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIDAD V

LEY DE IMPUESTO AL VALOR

CAPITULO IV: Hechos Gravados que se equiparan a

Ingresos IVA, Renta y Cobre

Impuesto a la Renta Impuesto al Valor Agregado Cobre Bruto

Ingresos Tributarios 2011-2013

2011 2012 2013

1.- Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios, Decreto

2.- Reglamento Decreto Supremo N° 55 del Ministerio de

• TITULO II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

• TITULO IV ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO

- Registro de los contribuyentes

• GRAVA SOLO EL MAYOR VALOR EN CADA ETAPA DEL PROCESO DE

• IMPUESTO DE ETAPAS MÚLTIPLES

• PERMITE EL AUTOCONTROL ENTRE SUJETOS DEL IVA

6.- El consumidor final, es el único que no puede utilizar el crédito fiscal.

EL “HECHO GRAVADO” ES EL CONJUNTO DE

HECHO GRAVADO BÁSICO DE

HECHO GRAVADO BÁSICO DE

HECHOS GRAVADOS DE VENTAS

“Toda convención independiente de la designación

“La acción o prestación que una persona realiza para

“Cualquier persona natural o jurídica,

“Un mes calendario, salvo que esta ley o la

HECHOS GRAVADOS QUE SE EQUIPARAN A LA VENTA (COMPENDIO)

1.- Importaciones, sean habituales o no

1) ARRENDAMIENTO O SUBARRENDAMIENTO DE:

2) ARRENDAMIENTO Y SUBARRENDAMIENTO DE:

3) ESTACIONAMIENTO DE VEHÍCULOS EN PLAYAS O EDIFICIOS DE ESTACIONAMIENTOS.

4) PRIMAS DE SEGUROS DE COOPERATIVAS DE SEGUROS.

COMPRA GRANOS VENDE GRANOS

El DÉBITO FISCAL (VENTAS): Es el IVA

También podría gustarte