Contabilidad

Sesión 06:
El Activo Plan Contable General
Empresarial – Elementos –Dinámica
–Transacciones
¿QUE ES EL PCGE?

● Es un catálogo de cuentas, que es

herramienta necesaria para procesar
información contable. Esa información
contable responde a la aplicación de
normas contables para el tratamiento de
los efectos financieros de los hechos y
estimaciones económicas que las empresas
efectúan.
GENERALIDADES: OBJETIVOS

1- La acumulación de información sobre los

hechos económicos que una empresa debe
registrar según las actividades que realiza,
de acuerdo con una estructura de códigos
que cumpla con el modelo contable oficial
en el Perú, que es el que corresponde a las
Normas Internacionales de Información
Financiera - NIIF1
GENERALIDADES: OBJETIVOS

2- Proporcionara las empresas los códigos

contables para el registro de sus
transacciones, que les permitan, tener un
grado de análisis adecuado; y con base en
ello, obtener estados financieros que
reflejen su situación financiera, resultados
de operaciones y flujos de efectivo;
GENERALIDADES: OBJETIVOS

3- Proporcionar
a los organismos
Supervisores y de control, información
estandarizada de las transacciones que las
empresas efectúan.
ANTECEDENTES DEL PCGE
● Resolución CONASEV N° 006-84-EFC94.10 del 03. Mzo.84
PCGR
Clasificación
N° de dígitos Denominación
un digito Clase
dos dígitos Cuenta
tres dígitos Divisionaria
cuatro dígitos Subdivisionaria
 NORMAS

1- Consejo Normativo de Contabilidad

Resolución N° 041-2008-EF/94
(25.Oct.08)
2- CNC – Resolución N° 042-2009-EF/94
(14.Nov.09)
3- CNC – Resolución N° 043-2010-EF/94
(12.May.10)
ELEMENTOS DEL PCGE
● ACTIVO.- Contiene los derechos a favor de la
empresa.(Elemento 1-2-3)
● PASIVO.- Contiene las obligaciones o deudas con
terceros . (Elemento 4)
● PATRIMONIO.- Contiene los derechos del
Propietario.(Elemento 5)
● GASTOS.- Son todos los egresos que se generan
en un periodo económico.(Elemento 6)
● INGRESOS.- Todo ingreso que se genera en un
periodo económico.(Elemento 7)
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE

Cuentas de Balance.- Está compuesta por:

Cuenta de Activos:
Elemento 01: 10- 11- 12- 13- 14 …
Elemento 02: 20 -21 23 – 24 …
Elemento 03: 30 – 31- 33- 34 …
Cuenta de Pasivos:
Elemento 04: 40 – 41 – 42 – 43 …
Cuenta de Patrimonio:
Elemento 05: 50 – 57 – 58 - 59
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE

Cuentas de Gestión .- compuesta por

Gastos por naturaleza:
Elemento 06: 60 – 62-63 -64- 65 ...
Cuentas de ingreso por naturaleza:
Elemento 07: 70-77-79 …
Saldos Intermediarios de Gestión:
Cuentas de cierre
Elemento 08: 80-81-82-83 …
Contabilidad Analítica :
Gastos por Función
Elemento 09: 90-94-95-97
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE

El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de

cinco dígitos, de acuerdo a la información que se
pretende identificar como detalle. La codificación de las
cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han
estructurado sobre la base de lo siguiente:
● Elemento: Se identifica con el primer dígito y
corresponde a los elementos de los estados financieros,
excepto para el dígito “8” que corresponde a la
acumulación de información para indicadores nacionales,
y el dígito “0” para cuentas de orden;
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE

● Rubro o cuenta: a nivel de dos dígitos, es el

nivel mínimo de presentación de estados
financieros requeridos, en tanto clasifica los
saldos de acuerdo a naturalezas distintas;
● Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos,
patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo
rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos; 

UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO ADMINISTRACION

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE

• Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la

condición de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la
información provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las
Cuentas por cobrar o pagar comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y
equipo, y de los Tributos.
 
• Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación
cuando existe más de un método para medirla, u otorga un nivel de
especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones
inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguirá entre
activos medidos al costo o valor razonable; y en lo referido a un mayor
nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculación
entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre
aquellas.
EJEMPLO DE LA ESTRUCTURA DEL PCGE
10 Efectivo y Equivalente a Efectivo

  CODIGOS NOMBRES
ELEMENTO 1 Activo Disponible

CUENTA 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo

Cuentas Corrientes en Instituciones
SUBCUENTA 104
Financieras

1041 Cuentas Corrientes Operativas

DIVISIONARIA

Cta. Cte. Banco de Crédito en soles Nº

SUBDIVISIONAR 1041.1
0018687965
IA
CUENTAS DE ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE:
 Disponible: 10 Efectivo y equivalente de Efectivo.
 Exigible: 12 Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros; 13 relacionados; 14 Cobrar al
personal; 16 Diversos y 17 Relacionadas.
 Realizable: 20 Mercaderías; 21 Materias Primas; 23 Productos en Proceso; 24 Materias
Primas; 25 Materiales Auxiliares; 26 Envases y Embalajes.
CUENTAS DE ACTIVO

ACTIVO NO CORRIENTE:
o Fijo: 32,Activos Adquiridos; 33 Tangible
e 34 Intangible.
o Inversiones: 30 Mobiliarias e 31
Inmobiliarias.
CUENTAS DE PASIVO
PASIVO CORRIENTE:
 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
 40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al
Sistema de Pensiones y Salud por Pagar
 42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros,
 43 Relacionadas,
 44Accionistas Directores y Gerentes, y otros.
 46 Cuentas por Pagar Diversas terceros,
 47 relacionadas
 45 Obligaciones Financieras
 CUENTAS DE PASIVO

● PASIVO NO CORRIENTE:
 423 Letras por Pagar
 45 Obligaciones Financieras: Bonos, Pagares, Hipotecas
CUENTAS DE PATRIMONIO

 50 Capital
 57 Excedente de Revaluación
 58 Reservas
 59 Utilidades Acumuladas
591 Utilidades no Distribuidas
592 Pérdidas Acumuladas
CUENTAS DE RESULTADOS

● PERDIDAS:
 60 Compras,
 62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes
 63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros.
 64 Tributos
 65 Otros Gastos de Gestión
 67 Gastos Financieros
CUENTAS DE RESULTADOS

● GANANCIAS:
 70 Ventas, Intereses
 75 Otros Ingresos de Gestión
 77 Ingresos Financieros
DINÁMICA DE LAS
CUENTAS
DINÁMICA DE LA CUENTA 10

● Es debitada por:
● Las entradas de efectivo a caja y por reembolsos
de fondos fijos.
● Los depósitos de cheques en instituciones
financieras, las entradas de efectivo por medios
electrónicos y otras formas de ingreso de
efectivo.
● La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo
de cambio de la moneda extranjera.
● Las notas de abono emitidas por instituciones
financieras.
EJEMPLO:
● Se tiene en efectivo S/. 12,000, el 09/10 se deposita
en la cuenta corriente bancaria del Banco Manrique &
Clae S.A.
----- x -------
10 12, 000
104
10 12,000
101
● 09/10 Por el dpsto. Del efectivo en bco.
DINÁMICA DE LA CUENTA 10

● Es acreditada por:
● Las salidas de efectivo por pagos a través de caja
y bancos y de fondos fijos.
● Los pagos por medio de cheques, medios
electrónicos u otras formas de transferencia de
efectivo.
● La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de
cambio de la moneda extranjera.
● Las notas de cargo emitidas por instituciones
financieras.
EJEMPLO:

● Se paga la F/. 001-5463 al proveedor T-piko con ch/.

0234 por S/. 5,000, el 19/10.
----- x -------
42 5, 000
421
10 5,000
104
● 19/10 Por el pago a T-piko, según ch/. 0234
DINÁMICA DE LA CUENTA 12

Es debitada por:
• Los derechos de cobro a que dan lugar la venta de
bienes o la prestación de servicios inherentes al
giro del negocio.
●El traslado entre cuentas internas, como es el caso
del canje de facturas con letras, o el cambio de
condición de letras emitidas, a cobranza o descto.
●La disminución o aplicación de los anticipos recibidos.
●La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de
cambio de la moneda extranjera.
 EJEMPLO:
● Se vende mercadería el 30.Set. a la Empresa La
Kutra SAC con F/. 002-876, por S/. 2,000 mas IGV.
----- x -------
12 2,360
121
40 360
401
70 2,360
701
● 30/09 Por la venta de mercadería, según
● F/. 002-876.
DINÁMICA DE LA CUENTA 12
Es acreditada por:
● El cobro parcial o total de los derechos.
● El traslado entre cuentas internas, como es el caso del
canje de facturas con letras, o el cambio de condición
de letras emitidas a cobranza o descto.
● Los anticipos recibidos por ventas futuras.
● La disminución del derecho de cobro por las
devoluciones de mercaderías.
● Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidas,
posteriores a la venta.
● La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio
de la moneda extranjera.
EJEMPLO:

● El 12/10, se cobra la F/. 002-876 a la Empresa La

Kutra SAC el cual paga con ch/.
----- x -------
10 2,360
104
12 2,360
121
12/10 Se cobra la F/. 002-876.
DINÁMICA DE LA CUENTA 20
Es debitada por:
● El costo de las mercaderías adquiridas con abono
a la subcuenta 611 – Variación de existencias -
mercaderías.
● El costo de las mercaderías devueltas por los
clientes, con abono a la subcuenta 691 - Costo
de ventas - Mercaderías.
● El incremento de valor de las mercaderías que se
miden al valor razonable.
● Los sobrantes de mercaderías.
EJEMPLO:
● Se compra mercadería el 15.Set. a la Empresa La
Merme SAC con F/. 001-341, por S/. 1,200 mas IGV.
Se registra el ingreso al almacén de la mercadería
adquirida al costo de ventas.
----- x -------
20 1,200
201
61 1,200
611
15/09 Por el ingreso de las mercadería al almacén.
DINÁMICA DE LA CUENTA 20

● Es acreditada por:
● El costo de las mercaderías vendidas, con cargo a la
subcuenta 691 – Costo de ventas – Mercaderías.
● El costo de las mercaderías devueltas a proveedores
con cargo a la subcuenta 611 – Variación de
existencias – Mercaderías.
● La disminución de valor de las mercaderías que se
miden al valor razonable.
● Los faltantes de mercaderías, determinados por
referencia a inventarios físicos.
● El castigo de mercaderías.
EJEMPLO:
● Se vende mercadería el 30.Set. a la Empresa La
Kutra SAC con F/. 002-876, por S/. 2,000 mas IGV.
Se registra la salida de la mercadería al costo de
ventas.
----- x -------
69 1,200
691
20 1,200
201
12/10 Se cobra la F/. 002-876.
DINÁMICA DE LA CUENTA 42

Es debitada por:
● Los pagos efectuados a los proveedores.
● La disminución de las obligaciones por devoluciones
de compras a los proveedores.
● Las notas de crédito emitidas por los proveedores.
● Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo
cuando se canjean las facturas por letras.
● La diferencia de cambio si disminuye el tipo de
cambio de la moneda extranjera.
EJEMPLO:

● El 11/11 se cancela la Letra N° 001-1520 del

proveedor T-piko por S/. 5,000, con Ch/ 00274
● ----- x -------
42 5, 000
423
10 5,000
104
● 11/11 Por el cancelación de la Letra N° 001-1520,
● Con ch/. 00274
DINÁMICA DE LA CUENTA 42

● Es acreditada por:
● El importe de los bienes adquiridos y servicios
recibidos de los proveedores.
● Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo
cuando se canjean las facturas con letras.
● La diferencia de cambio si se incrementa el tipo
de cambio de la moneda extranjera
EJEMPLO:

● El 11/10 se canjea la F/. 001-5463 del proveedor T-

piko con Letra N° 001-1520 por S/. 5,000, el cual
vencerá 11/11.
----- x -------
42 5, 000
421
42 5,000
423
● 11/10 Por el canje de la F/. 001-5463 por Letra N°
001-1520
DINÁMICA DE LA CUENTA 50

● CONTENIDO
● Agrupa las subcuentas que representan
aportes de accionistas, socios o
participacionistas, cuando tales aportes
han sido formalizados desde el punto
de vista legal. Asimismo, se incluye las
acciones de propia emisión que han
sido readquiridas.
DINÁMICA DE LA CUENTA 50

Es debitada por:
● Las reducciones de capital.
● Recompra de acciones propias.
EJEMPLO:
● Por acuerdo de los accionistas y por las perdidas obtenidas en 3
años consecutivos se acordó cubrir las perdidas del año con el
capital por el importe de 25,000.

----- x -------
50 25, 000
501
89 25,000
892
31/12 Para cubrir la perdida del año con capital
DINÁMICA DE LA CUENTA 50

Es acreditada por:
● El capital aportado.
● Las capitalizaciones de reservas,
acreencias y utilidades.
EJEMPLO:
● Se apertura la empresa XXXX, y por la cual los accionistas aportan
el siguiente capital

----- x -------
10 5, 000
20 3,500
12 1,800
501 10,300
12/10 Por el activo y capital al inicio del ejercicio
de la empresa
ASPECTOS ADICIONALES
• 1. Aunque todos los Activos se expresan en
términos de unidades monetarias, solo el efectivo
representa el dinero real.
• 2. Los derechos contra los Activos son de dos
tipos: El Pasivo (dinero que adeuda la empresa) y la
otra, la propiedad de los accionistas.
• 3. La cuenta Utilidades retenidas se acumula a
través del tiempo a medida que la empresa “ahorra”
o reinvierte una parte de sus utilidades.
• 4. El capital surge de la emisión de acciones para
obtener nuevos fondos de capital
 ASPECTOS ADICIONALES
1- Si se incrementa un Activo se debe:
1.a- Disminuir otro activo en un importe igual, o
1.b- Aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.

2- Si se disminuye un Activo se debe:

2.a- Aumentar otro activo en un importe igual, o
2.b- Disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.
 ASPECTOS ADICIONALES

3- Si se incrementa un Pasivo se debe:

3.a- Disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o
3.b- Aumentar un activo en un importe igual.

4- Si se disminuye un Pasivo se debe:

4.a- Aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o
4.b- Disminuir un activo en un importe igual.