Tema N 2 TRATAMIENTO CONTABLE DEL RUBRO ACTIVO

Concepto de Activo Disponible

 
Es la parte del activo que dispone la empresa o ente, para utilizarlo de manera inmediata en
las obligaciones de pago. Normalmente, los activos se enumeran en orden de liquidez; es
decir, por qué tan fácil es convertirlos en efectivo. 

Objetivo
 
El objetivo fundamental de la administración del efectivo es minimizar los saldos de efectivos
ociosos y lograr la obtención del equilibrio entre los beneficios y los costos de la liquidez.
Ayaviri, D. (2012) expone que el efectivo es el recurso más importante que tiene todo ente,
por lo que su administración correcta es crucial para la adecuada y eficaz operatividad de la
misma. El efectivo es lo que le permite a la empresa invertir, comprar activos, mercancías,
materia prima, pago de pasivos, etc. La empresa debe mantener una disponibilidad de
efectivo suficiente para cubrir sus necesidades mínimas, además de disponer de la capacidad
suficiente para tender eventuales necesidades adicionales de efectivo. La planeación y
proyección adecuada del flujo de efectivo necesario para el correcto funcionamiento de la
empresa, es una herramienta de gran importancia para maximizar la utilización de los
recursos.
FONDO FIJO O CAJA CHICA

Constituye un activo que contabiliza el movimiento de efectivo en relación a

gastos menores que una empresa debe enfrentar en sus operaciones cotidianas, se
origina el fondo fijo en razón de que a un control interno todo el efectivo debe
ser depositados en Ctas Ctes bancarias y los desembolsos realizarse a través de la
emisión de cheques, sin embargo se presentan erogaciones en los que
materialmente se imposibilita la emisión de un cheque para cubrir tales
desembolsos como consecuencia es necesario contar con un monto mínimo que
haga frente a estas necesidades, el movimiento contable de la cuenta fondo fijo o
caja chica se resume en el hecho de que esta cuenta es debitada en dos ocasiones
al crearse el fondo y por el incremento del mismo y es abonado en 2 ocasiones por
el decremento del fondo y cuando llegue el cierre de gestión. (Políticas debe
existir un monto límite para cubrir gastos ej. 10% o 20% del monto del fondo)
Efectivo y sus componentes
 
Es toda aquella disponibilidad que posee un ente sobre la cual no existe restricción alguna,
motivo por el cual la empresa puede utilizar o disponer tale recursos sin ningún tipo de
interferencia.
 
Algunas veces dentro del efectivo se incluyen los depósitos en caja de ahorros y a plazo fijo, sin
embargo, los depósitos a plazo fijo de manera más adecuada deben integrar en el rubro de las
inversiones a corto plazo.
 
Efectivo particularmente es el que existe en Caja general y Caja chica, está sujeto con un
mayor grado de robos y hurtos para evitar estas contingencias que está sujeto el efectivo es
necesario implantar un adecuado sistema de control interno y para este objeto existen algunos
principios de control interno que deben ser considerados entre ellos están.
 
Objetivos y Principios de Control Interno del Efectivo.
 Crear documentación fuente
1. Realizar cortes de efectivo
2. Dividir responsabilidades
3. Deposito íntegro del ingreso a caja
 
1. Este principio implica que todo el movimiento del efectivo debe contar con respaldo
documentario como ser facturas, recibos, vales, winches, cintas de máquina registradora
o cualquier otro documento que avale y justifique el movimiento del efectivo.
 
2. Significa que periódicamente se debe efectuar el control y verificar de las
disponibilidades de efectivo para comprobar si el monto que se encuentra en caja
coincide con el que muestra los registros contables esos cortes de efectivo se los conoce
como arqueo de caja
 
3. División de responsabilidades significa que deben separarse las funciones ejemplo de
recaudación, desembolso y registro de tal modo que una misma persona no ejecute estas
tres funciones lo que equivale decir que debía asignarse cada una de estas
responsabilidades a una persona diferente.

4. Significa que todo lo que se ha recaudado de una determinada jornada debe ser
depositado 24 horas después de su cobro o dicho de otro modo a primera hora del día
siguiente de su recaudación.
 
 CAJA
 
La cuenta Caja es una cuenta del activo Corriente o circulante que pertenece al grupo del
Disponible, que contabiliza por el lado del debe las recaudaciones (ingresos por venta, pagos
de clientes, y otros deudores) en efectivo y cheques de una empresa y por el lado del haber
los desembolsos realizados por un determinado ente o empresa
 
Generalmente esta cuenta debe arrojar saldo deudor del efectivo contabilizado en caja
puede referirse a moneda nacional y también a moneda extranjera si esto ocurre habrá
necesidad de utilizar dos cuentas diferentes que debe llevar el control de estas
adecuadamente, estas cuentas serán:
 
1) 1.1.1.1 Caja Moneda Nacional.
 
2) 1.1.1.2 Caja Moneda Extranjera
 ARQUEO DE CAJA MONEDA NACIONAL
 
Es el recuento físico que se realiza del dinero (billetes, monedas y cheques) y
otros valores existentes en caja a una determinada fecha. Estos arqueos deben ser
efectuados en forma sorpresiva y por el personal que nada tiene que ver con el
manejo ni registro del efectivo, tales como auditor interno, administrador,
contador, etc.

Para realizar un arqueo de caja deberá contarse además de la presencia del cajero
con la participación del contador, auditor y una tercera persona que garantice
el procedimiento a desarrollar en la verificación del efectivo por otra parte los
arqueos de caja para que representen un efectivo control interno deben ser
sorpresivos de tal modo que en cualquier momento sea posible realizar este
procedimiento.
 
Ejercicio de aplicación
A los efectos de preparar los EE.FF. de la empresa Triple H, al 31 de diciembre del 2021 se
efectúa el arqueo de Caja Moneda Nacional el 06 de enero de 2022, verificándose la existencia de
los siguientes valores:
 
Efectivo en diferentes cortes 15800,00; un cheque N° 004 fechado al 05/01/2021 a orden de la
empresa por un valor de bs 6000,00; un cheque N° 087 devuelto por el banco por insuficiencia de
fondos fechado el 31/10/2021 por la suma de 4100,00; una factura N° 123 del 31/12/2021 por Bs
1000,00 por pago de honorarios al odontólogo particular del dueño de la empresa; un cheque N°
32 del 02/01/2021 ha orden de la empresa por la suma de Bs 6800,00; una factura N° 52 del
28/12/2022 por pago de publicidad por la suma de Bs 3800,00; otra factura N° 900 del
26/01/2019 por la compra de una impresora por la suma de Bs 2600.-; el saldo según el libro de
Caja al 31/12/2019 alcanza la suma de Bs 27580.-
 Solución Ejercicio de Aplicación

Empresa Triple H
Arqueo de Caja Moneda Nacional
Practicado al 06 de enero de 2022
(Importes expresados en bolivianos)
Custodio: ………………………………………………………
Efectuado Por: ………………………………………………. Horas: de
……………a……………

EFECTIVO: ………………………………………....................TOTAL Bs 15800,00

BILLETES: …………………………………Total Bs. …………
Cantidad Corte Parcial
……… Bs 200,00 ……..
……… Bs 100,00 ……..
……… Bs 50,00 ……..
……… Bs 20,00 ……..
……… Bs 10,00 ……..
MONEDAS: ………………….…… Total Bs. ………….
Cantidad Corte Parcial
………. Bs 5,00 ……..
……… Bs 2,00 ……...
………. Bs 1,00 ……..
………. Bs 0,50 ……..
………. Bs 0,20 ……..

………. Bs 0,10 ……..

 DOCUMENTOS EQUIVALENTES Y OTROS RESPALDOS: ….……….Bs. 24300,00
CHEQUES:………………………………………………………….Bs 16900,00
Cheque N° 004 f/05-01-2021 Orden Empresa Bs 6000,00
Cheque N° 087 f/31-10-2021 Devuelto por f/fondos Bs 4100,00
Cheque N° 32 f/02-12-2021Orden de la empresa Bs 6800,00

FACTURAS:…………………………………………………...... Bs 7400,00
Fact N° 123 f/31-12-2021 Pago Honorario odontólogo
Particular del dueño empresa Bs 1000,00
Fact N° 52 f/28-12-2021 Pago Publicidad Bs 3800,00
Fact N° 900 f/29-12-2021 Compra de impresora Bs 2600,00
TOTAL EFECTIVO, DOCUMENTOS Y OTROS RESPALDOS Bs 40100,00
Menos: Ingresos del 01 al 06 de enero 2022 Bs 12800,00
SALDO SEGÚN ARQUEO Bs 27300,00
SALDO SEGÚN LIBRO DE CAJA Bs 27580,00
FALTANTE DE CAJA al-31-12-2021 Bs 280,00

El presente arqueo muestra un saldo de Bs 27300,00 (Veintisiete mil trescientos 00/100

bolivianos). Además determinándose un faltante de Bs 280,00 (Doscientos ochenta 00/100
bolivianos)

El efectivo, los valores y documentos examinados fueron devueltos al custodio Sr(a).

……………………….. en presencia del Sr(a) ……………………….

En constancia de lo cual se firma a los seis días del mes de enero del año dos mil veinte.

Cajero Contador Administrador

 CAJA MONEDA EXTRANJERA
Cuenta del grupo disponible del activo que sirve para registrar el movimiento de billetes y cheques en
M/E que posee la empresa.
En el debe se registran todos los ingresos o cobros en moneda de otro país y por actualizaciones de
acuerdo a disposiciones en vigencia.
Control Interno.
Para el registro, control y actualizaciones de caja M/E se debe aplicar la NIC-6
Ejercicio de aplicación
Se registra el movimiento de moneda de otro país y por actualizaciones de acuerdo a disposiciones en
vigencia
Ejercicio: La empresa Luz de Luna, al comenzar la jornada tenía Sus 12500 al t/c oficial
 Realiza la compra de Sus 3000.- a t/c 6.94
1. Realiza la compra de Sus 1500.- a t/c 6.95
2. Realiza la compra de Sus 600.- a un t/c 6.92
3. Realiza la venta de Sus 2500 a t/c 6.98
4. Realiza la compra de Sus 500.- a un t/c 6.95
5. Realiza la venta de Sus 1000 a t/c 7.00
6. Realiza la venta de Sus 800 a t/c 6.99
7. Realiza la venta de Sus 300 a t/c 6.96
Realiza la venta de Sus 400 a t/c 6.98
---------------- 1 ----------------
Caja m/ext 20880.-
Dolares
Caja M/nal 20820.-
Diferencia de cambio 60.-
Por compra de Sus 3000 t/c 6.94, siendo el t/c oficial
6.96
------------------ 2 ----------------
Caja m/ext 10440.-
Dólares
Caja M/nal 10425.-
Diferencia de cambio 15.-
Por compra de Sus 1500 t/c 6.95, siendo el t/c oficial
6.96
------------------- 3 -----------------
Caja m/ext 4152.-
Dólares
Caja M/nal 4176.-
Diferencia de cambio 24.-
Por compra de Sus 600 t/c 6.92, siendo el t/c oficial 6.96
------------------ 4 ----------------
Caja m/nal 17450.-
Dólares
Caja M/ext 17400.-
Diferencia de cambio 50.-
Por venta de Sus 2500 t/c 6.98, siendo el t/c oficial 6.96
------------------- 5 -----------------
Caja m/ext 3480.-
Dólares
Caja M/nal 3475.-
Diferencia de cambio 5.-
Por compra de Sus 500 t/c 6.95, siendo el t/c oficial 6.96
------------------ 6 ----------------
Caja m/nal 7000.-
Dólares
Caja M/ext 6960.-
Diferencia de cambio 40.-
Por venta de Sus 1000 t/c 7.00, siendo el t/c oficial 6.96
------------------ 7 ----------------
Caja m/nal 5592.-
Dólares
Caja M/ext 5568.-
Diferencia de cambio 24.-
Por venta de Sus 800 t/c 6.99, siendo el t/c oficial 6.96
------------------ 8 ----------------
Caja m/nal 2088.-
Dólares
Caja M/ext 2088

Por venta de Sus 300 t/c 6.96, siendo el t/c oficial 6.96

------------------ 9 ----------------
Caja m/nal 2792.-
Dólares
Caja M/ext 2784.-
Diferencia de cambio 8.-
Por venta de Sus 400 t/c 6.98, siendo el t/c oficial 6.96
FONDO FIJO O CAJA CHICA

Constituye un activo que contabiliza el movimiento de efectivo en relación a gastos menores

que una empresa debe enfrentar en sus operaciones cotidianas.
Se origina el fondo fijo en razón de que a un control interno todo el efectivo debe ser
depositados en Ctas Ctes bancarias y los desembolsos realizarse a través de la emisión de
cheques.
Sin embargo se presentan erogaciones en los que materialmente se imposibilita la emisión de un
cheque para cubrir tales desembolsos como consecuencia de este aspecto es necesario contar con
un monto mínimo que haga frente a estas necesidades.
El movimiento contable de la cuenta fondo fijo o caja chica se resume en el hecho de que esta
cuenta es debitada en dos ocasiones al crearse el fondo y por el incremento del mismo.

Es abonado en dos ocasiones por el decremento del fondo y cuando llegue el cierre de gestión.
(Políticas debe existir un monto límite para cubrir gastos ej. 10% o 20% del monto del fondo)

CAJA CHICA

 CREACION - DECREMENTO (disminución)

 INCREMENTO - CIERRE
Ejemplo de aplicación practica

El 04/01/2021 La empresa decide establecer un fondo fijo para cubrir gastos menores para este efecto
encomienda al Sr Justo pascual la custodia y adm. del fondo fijo entregándole la suma de Bs 1.000.- con
cheque Nº 2045-7 del BNB.

03/02/2021 El encargado del fondo fijo solicita la reposición de los gastos efectuados que ascienden a la
suma de Bs 920.- de los cuales 850.- cuentan con facturas o boleta fiscal correspondiente.
20/02/19 El encargado de fondo fijo solicita la reposición del fondo presentando un resumen de gastos
por la suma de Bs 970 de los cuales Bs 500.- tienen respaldo de facturas, por el saldo realizar la
retención correspondiente por servicios 50% y compras el 50%. Además, por decisión de las
autoridades pertinentes de la empresa y rápida utilización del fondo se decide incrementar a Bs 1500.-
el monto del fondo.
10/04/19 El custodio del fondo fijo presenta resumen de los gastos efectuados solicitando la reposición
el fondo por la suma de Bs 1100.- los mismos cuentan con respaldo de facturas y por determinación de
la empresa se decide disminuir el fondo a Bs 1000.-
El 04/01/2021 La empresa decide establecer un fondo fijo para cubrir gastos menores para
este efecto encomienda al Sr Justo pascual la custodia y adm. del fondo fijo entregándole la
suma de Bs 1.000.- con cheque Nº 2045-7 del BNB.

04/02/2021 _________ 1__________ DEBE HABER

Caja Chica 1.000,00
a: Banco Moneda Nacional 1.000,00
Por creación de del fondo fijo s/cheque Nº 2045-7 a orden del Sr. Justo Pascual
Son: Un mil 00/100 bolivianos.

03/02/2021 El encargado del fondo fijo solicita la reposición de los gastos efectuados que
ascienden a la suma de Bs 920.- de los cuales 850.- cuentan con facturas o boleta fiscal
correspondiente.
1000,00
920,00 850 fact 87% gasto 739.50 + 70,00 = 809,50
80,00 13% IVA 110.50

03/02/2021
Gastos generales 809.50
Crédito Fiscal IVA 110.50
a: Banco moneda nacional 920,00
Por reposición de fondo fijo s/g resumen adjunto y Chq Nº 0021 a o/sr J Pascual
Para la contabilización de incremento del fondo
20/02/19 El encargado de fondo fijo solicita la reposición del fondo presentando un resumen
de gastos por la suma de Bs 970 de los cuales Bs 500.- tienen respaldo de facturas, por el
saldo realizar la retención correspondiente por servicios 50% y compras el 50%. Además,
por decisión de las autoridades pertinentes de la empresa y rápida utilización del fondo se
decide incrementar a Bs 1500.- el monto del fondo.
20/02/19
Gastos Generales 905,oo
Crédito fiscal IVA 65,oo
a: Banco 914,77
Retenciones IUE por pagar 41,13
Retenciones IT por pagar 14,10
 
P/reposición del fondo e incremento s/g resumen Nº y Chq Nº 525-8 o/sr J. Pascual
20/02/19
Caja Chica 500,oo
a: Banco 500,oo
P/incremento s/g resumen Nº y Chq Nº 525-8 o/sr J. Pascual
 Para la contabilización de incremento del fondo
10/04/19 El custodio del fondo fijo presenta resumen de los gastos efectuados solicitando la reposición el
fondo por la suma de Bs 1100.- los mismos cuentan con respaldo de facturas y por determinación de la
empresa se decide disminuir el fondo a Bs 1000.-
 
10/04/19
Gastos Generales 957,oo
Crédito Fiscal IVA 143,oo
A: Banco 1.100,oo
P/reposición del fondo fijo resumen adjunto Nº y Chq Nº 569-7 o/J Pascual
 
10/04/19
Banco 500,oo
A: Caja Chica 500,oo
P/reposición del fondo fijo resumen adjunto Nº y Chq Nº 569-7 o/J Pascual
FALTANTES Y SOBRANTES
14/05/19 Se examina el fondo fijo encontrándose efectivo por la suma de Bs 50.- en diferentes cortes y
justificantes de gastos por la suma de Bs 930.-de los cuales 800 tienen respaldo de facturas en esta
fecha se procede al reembolso correspondiente
 
14/5/19
Gastos generales 826,oo
Crédito fiscal 104,oo
Faltantes y Sobrantes de Caja Chica (por cobrar) 20,oo
A: Banco 950,oo
P/reposición de s/g chq Nº585-7 de caja chica y un faltante
BANCOS

La cuenta Bancos es indispensable en la actualidad para que los recursos sean administrados de buena manera en una
determinada empresa, ya que permite lograr un adecuado control interno.

Definición de Banco: Es una institución financiera intermediaria entre el crédito, recibe o capta recursos
del público y concede a los productores y comerciantes prestamos descuentos avances en cuenta
corriente, además los bancos prestan los servicios de depósitos en M/N y M/E giros al interior y exterior
cambio de monedas, cobranzas, depósitos en caja de ahorros y DPF custodio de valores
Cuenta BANCOS: Cuenta del activo disponible que permite registrar las operaciones efectuadas a
través de la cuenta corriente bancaria en las diferentes instituciones financieras autorizadas para el
efecto.
 
Se bebita por depósitos efectuados por la empresa, notas de abono efectuados por el banco y
actualizaciones cuando se trata de una Cta. Cte. en M/E y se Acredita por giro de cheques contra la
cuenta corriente y por notas de cargo efectuadas por el banco el saldo por su naturaleza será siempre
deudor, pero en casos excepcionales esta cuenta puede mostrar saldo acreedor, cuando la empresa
obtiene un avance en cuenta corriente por un importe determinado.
 Para efectos de presentación en los EEFF se muestra en el pasivo corriente como deuda al banco donde se
obtuvo el sobregiro.
 
Control Interno
 Las cuentas corrientes deben estar aperturadas a nombre de la empresa y autorizadas por niveles jerárquicos.
 La Cta. Cte. Bancaria debe ser manejada en forma mancomunada entre dos personas
 Establecer una política de fianzas para las personas que manejan las Cta. Cte. bancaria
 Se debe aperturar un libro de bancos para cada Cta. Cte.
 El cheque debe ser firmado previa revisión de los documentos de respaldo
 Debe existir la prohibición de la firma de cheque en blanco
 Los cheques anulados y los cheques devueltos deben ser archivados junto al talon de la chequera, con la
leyenda anulado, para la verificación de la secuencia numérica en el momento de la conciliación bancaria.
 La conciliación Bancaria debe ser realizado por una persona independiente del manejo y control de Cuentas
corrientes bancarias en forma mensual y revisada por el contador y el visto bueno por el administrador o
gerente.

Conciliación Bancaria
 
Es aquel procedimiento mediante el cual se llega a conjuncionar la información que por ciertas razones
podían no ser considerados por el banco o ya sea por la empresa a estos aspectos que originan esta falta de
conocimiento de ciertas operaciones por una u otra entidad se denominan elementos de conciliación.
CONCILIACION BANCARIA EN FORMA ALGEBRAICA
SSB + DE + DB - HE - HB = SSL

14450 + 6400 + 650 - 4,600 - 4900 = 12000

SSL + HB + HE - DE - DB = SSB
12000 + 4900 + 4600 - 6400 - 650 = 14450
CONCILIACION BANCARIA EN FORMA ANALÍTICA

EMPRESA CREATIVE SRL

CONCILIACION BANCARIA
CTA. CTE. 025419-018-7
PRACTICADO AL 31 DE JULIO DEL 2022

(IMPORTES EXPRESADOS EN BOLIVIANOS)

Saldo según bancos (extracto Bancario) 14450

más: DEPOSITOS EN TRANSITO 6400
24/7/2022 Deposito de G Garcia 5000
29/7/2022 Deposito cajero 1400
más: CARGOS BANCARIOS 650
16/7/2022 Cargo por comisión 150
20/7/2022 cargo por interes 500
menos: CHEQUES EN TRANSITO (CIRCULACION) 4600
10/7/2022 Chq 2848 1400
25/7/2022 Chq 2850 3200
menos: ABONOS DEL BANCO 4900
16/7/2022 Deposito de la fecha 1900
20/7/2022 Deposito de la fecha 3000

Saldo según libros (libro de bancos) 12000

DETERMINACION DEL SALDO REAL (SALDOS INTERMEDIOS)

FORMA ALGEBRAICA
Saldo real según EMPRESA: operaciones del banco
Saldo Real s/g Libro de Bancos = SSL + HB - DB
16250 12000 + 4900 - 650
Saldo real según BANCO: operaciones de la empresa
Saldo Real s/g Extracto Bancario = SSB + DE - HE
16250 14450 + 6400 - 4600

EMPRESA CREATIVE SRL

DETERMINACION DEL SALDO REAL DISPONIBLE
CTA. CTE. 025419-018-7
PRACTICADO AL 31 DE JULIO DE 2022
(IMPORTES EXPRESADOS EN BOLIVIANOS)
EMPRESA BANCO
DETALLE
DEBE HABER CARGOS ABONOS
SALDOS SEGÚN LIBROS Y EXTRACTO 12000 14450
a) Pagos de clientes no considerados por la
empresa (HB) 4900
b) Cheques pendientes de cobro (HE) 4600
c) deposito no registrados por el banco (DE) 6400
d) Por operación cobrabas por banco (DB) 650
SUMAS PARCIALES 16900 650 4600 20850
SALDO REAL AL 31/07/2019 16250 16250
SUMAS IGUALES 16900 16900 20850 20850
31/7/2019 DEBE HABER
BANCO MONEDA NACIONAL 4900
CTA. CTE. 025419-018-7
a: CUENTAS POR COBRAR 4900
ASIENTO DE AJUSTE DE LA CUENTA CTE 025419-018-7
PARA DETERMINAR EL SALDO REAL
SON: CUATRO MIL NOVECIENTOS 00/100 BOLIVIANOS

31/7/2022
GASTO POR COMISIONES BANCARIAS 130.5
GASTO POR INTERESES BANCARIOS 500
CREDITO FISCAL IVA 19.5
a: BANCO MONEDA NACIONAL 650
CTA. CTE. 025419-018-7
ASIENTO DE AJUSTE POR LOS CARGOS BANCARIOS, FACT 22
SON: SEISCIENTOS CINCUENTA 00/100 BOLIVIANOS

BANCO MONEDA NACIONAL

CTA. CTE. 025419-018-7
SSL 12000 650
4900
16900 650
SALDO REAL 16250