Capitulo 2

La auditoría y el
control
El área de auditoría
en las organizaciones
Desde el inicio de la administración general (principios del siglo
xx) el tratadista Henry Fayol señaló la necesidad de identificar
en toda organización las siguientes funciones básicas: técnicas,
comercialización, seguridad financiera, contable y administrativa,
a lo cual actualmente agregaríamos la evaluación interna y
externa de actividades.
Cada organización decide qué
jerarquía le da al área de auditoría, En ocasiones, por planteamientos
pero eso no afecta la tarea evaluativa. específicos de la organización, el
área de auditoría interna es
colocada junto con otras funciones
(como la fiscal, sistemas y
procedimientos, y servicios
administrativos), de acuerdo con
una justificación organizacional.
Distinción de tipos de auditoría
Las auditorías internas y externas representan la primera clasificación
natural, ya que obedecen a quien las realiza, y comprenden las
especialidades que se enumeran posteriormente.
Las auditorías ambientales, de calidad y social han sido requeridas con
mayor exigencia en los últimos años y las organizaciones están conscientes
de su contribución preventiva o, en su caso, correctiva; por su parte, la
financiera representa el primer tipo de evaluación formal y su repercusión e
influencia con las demás es trascendente.
Auditoría financiera
• Este tipo de auditoría está plenamente

identificada con las organizaciones, ya que
fue la pionera en el campo evaluatorio.
Sus resultados y opinión se presentan en
un documento formal denominado
dictamen, en donde se hace referencia a
la situación financiera, estado de
resultados, variaciones en el capital
contable y los cambios en la situación
financiera, lo cual resulta de especial Modalidades del dictamen.
importancia para los inversionistas y
medio externo.
• Este tipo de auditoría es practicada por
las organizaciones como una
ampliación de la auditoría financiera.
Es aplicada como una medida
administrativa (con sus repercusiones
fiscales) por parte de firmas privadas
de contadores públicos o por auditores
Auditoría fiscales (cuando es efectuada por la
autoridad).
fiscal • En una iniciativa poco usual, algunas
organizaciones solicitan ante
diferentes autoridades que se les
practique una auditoría de este tipo a
fin de regularizarse; esto incluye a las
relacionadas con seguridad social y
vivienda.
• Aparece en nuestro país como una respuesta a las
inquietudes organizacionales en los ámbitos privado y
Auditoría público. Fue en 1971 cuando el Instituto Mexicano de
operacional Contadores Públicos estableció una comisión que elaboró
los aspectos normativos para la revisión en este campo
evaluatorio; los temas fueron los siguientes:
• Esquema básico de la auditoría • Auditoría operacional de la administración de

operacional. recursos humanos.
• Metodología de la auditoría • Auditoría operacional del centro de proceso
operacional. electrónico de datos.
• Auditoría operacional de compras. • Auditoría operacional de otorgamiento de
• Auditoría operacional de ventas. crédito.
• Auditoría operacional de cobranzas. • Auditoría operacional de administración de
inventarios.
• Auditoría operacional de los sistemas
administrativos de información.
• La auditoría de este campo es de
vital importancia en las empresas,
pues informa sobre la organización,
funcionalidad e idoneidad del
Auditoría proceso de sistematización de
operaciones con que se cuenta.
informática Asimismo, analiza sus medidas de
seguridad, el tipo de hardware y
software que utilizan, y la calidad
del personal que participa, todo lo
cual repercute en la calidad de la
información.
Auditoría integral
• La auditoría integral está basada en un enfoque interdisciplinario, que

comprende legales, financieros, administrativos, operacionales,
informáticos, entre otros, lo cual goza de aceptación en las
organizaciones. Existe una asociación profesional en nuestro medio
que difunde su metodología, aplicación y orientación general. El
desarrollo de esta auditoría en nuestro país ha sido paulatino, pero
es indudable que su contribución positiva al mundo de los negocios y
al sector público.
• La auditoría ambiental ha acrecentado
su importancia en el mundo actual: por
medio de ella se realizan exámenes
técnicos en relación al impacto industrial
y de desechos sobre el medio ambiente
Auditoría y los recursos naturales, situación que
se agrava día tras día y requiere la
ambiental implementación de medidas preventivas.
La contaminación del agua, la tierra y el
aire resulta perjudicial para todos, de ahí
la relevancia de las normas establecidas
por el gobierno y las aportaciones de los
grupos ecologistas.
Auditoría de calidad
La evaluación de la calidad consiste en un examen minucioso del producto o

servicio que ofrece la organización (privada o pública), así como de los procesos
que la integran.
El concepto de calidad engloba dos enfoques, uno referente a la calidad en sí y

otro al control. Éste se realiza por dos conductos: el interno (presidente o jefe de
unidad) y el externo (comprador, vendedor y verificación de normas).
• La auditoría social representa un
examen del comportamiento social
del negocio, lo cual incluye las
acciones emprendidas y la manera
Auditoría en que han repercutido en la
sociedad de su localidad, de su
social país e internacionalmente. Algunos
de los aspectos que se consideran
son: salud, vivienda, obras viales,
escolares, seguridad y programas
de tipo social en las comunidades.
Auditoría gubernamental
• La auditoría gubernamental representa una evaluación del sector que

comprende la fiscalización de ingresos, gastos, inversiones,
programas, organización y sistemas, principalmente. Recibe su
nombre por el sujeto pasivo que recibe la auditoría y no por el que la
realiza, ya que este último puede ser un auditor del gobierno o una
firma externa contratada con este fin.
La actitud del administrador que es
El papel del auditado debe ser mesurada, receptiva y
de colaboración; no debe subestimar la
administrador práctica de la auditoría, ya que de ella
obtendrá información significativa para
decidir acciones preventivas o correctivas.
como auditor En caso de observar alguna discrepancia
de fondo en el resultado, tiene la opción
o auditado de revertir el comentario que se le
presente.
•La actividad de auditoría representa una medida administrativa
sana y de alta
•relevancia para la organización en general o el segmento de ella
que es evaluada; sin embargo, la disposición del personal debe ser
plena para augurar un éxito.
•En el papel de auditor, el administrador debe enfocar su acción a
la solicitud de información, análisis de la misma, examen, revisión
de operaciones y la aportación de su opinión profesional sobre el
tema tratado.
• El concepto de control, como una etapa del
proceso administrativo, es decir, funcional,
representa una actividad de vigilancia del
cumplimiento de las operaciones y la confirmación
del apego a la normatividad establecida, así como
a los objetivos planeados.
Concepto de
control y sus • Tipos de control:
tipos
En el enfoque de proceso administrativo la
evaluación se diseña con base en las funciones
administrativas de planeación, organización,
dirección y control, es decir, el desarrollo se
efectúa por etapas perfectamente identificadas,
las cuales se van entrelazando de manera
Corrientes de coordinada.
pensamiento Mientras tanto, en el enfoque de aspectos

administrativos la evaluación también se lleva en
forma sistematizada, pero no sigue
necesariamente las funciones gerenciales, sino
que más bien considera el tema sujeto de examen
e identifica sus características, operatividad,
contribución y resultados.

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• Este tipo de auditoría está plenamente

• Esquema básico de la auditoría • Auditoría operacional de la administración de

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