PRESUPUESTO

Clase N° 10

02 –Abril - 2020
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PRESENTACIÓN DE LA CLASE
Aprendizaje Esperado: Realizan control presupuestario en función de los objetivos de una organización .

Contenidos: Control presupuestario

Herramientas del control presupuestario
Control presupuestario según contexto
RECORDEMOS
Componentes

 Los beneficios (ingresos) de Operación.

 Los costos (egresos) de Inversión o montaje.
 Los costos (egresos) de Operación.
 El Valor de Salvamento de los Activos del Proyecto.

Los beneficios (ingresos) de Operación, principalmente de las operaciones ventas como sus principales ingresos
operacionales, además de ingresos no operacionales por parte de la empresa, como es el caso de la venta de activos
tangibles (ejemplo: vehículos, maquinarias, camiones etc).
Los costos (egresos) de Inversión o montaje.
RECORDEMOS
Costos de Inversión Montaje y de Operaciones
Encontramos Inversiones fijas y diferidas como también la inversión del capital de trabajo que serán los
recursos necesarios que se requerirán para tener en funcionamiento para la empresa.
Costos de Operaciones: Encontramos costos efectivamente desembolsables: como los costos fijos, costos
variables y financieros.
Costos virtuales o no desembolsables: tenemos depreciación de los activos tangibles y las amortizaciones de
los activos intangibles.
Recordando los costos variables que dependen del nivel de producción y de ventas tenemos como ejemplos
costos materias primas principales, materias primas auxiliares envases, empaques y embalaje, mano de
obra, combustibles, lubricantes, comisiones por ventas, transportación y fletes; promociones y ofertas.

Recordando los costos fijos o constantes tenemos como ejemplos costos que son efectivamente
desembolsables sueldos, salarios y honorarios, prestaciones sociales diversas, premios y estímulos al
personal, capacitación y entrenamiento, transporte, mantenimiento preventivo, mantenimiento correctivo,
combustibles y lubricantes energéticos, teléfono, fax, correo, seguros contra riesgo y siniestros, viáticos y
gastos de representación, papelería y útiles de oficina.
RECORDEMOS
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REALIZAN CONTROL PRESUPUESTARIO EN FUNCIÓN DE LOS OBJETIVOS DE UNA ORGANIZACIÓN .

5.1.- Control presupuestario

Todo lo que ha sido objeto de una programación debe ser objeto de control.

•Toda desviación entre programas y ejecución del presupuesto tiene un motivo que hay que analizar y que puede
deberse a una falla en la programación, en la ejecución o a ambas.

•Toda desviación debe ser asignada a un responsable, que requerirá llevar a cabo un análisis minucioso de dicha
desviación.

•Las desviaciones pueden exigir medidas de corrección; es decir, el fin último del control presupuestario no es
transmitir temor, sino ver las deficiencias producidas y sugerirles acciones correctivas.

El control presupuestario son todas las actividades encaminadas a equilibrar las cuentas de ingresos y gastos de una
organización.
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El presupuesto es el elemento principal y básico en la planificación de las cuentas de una organización o

administración, de tal forma que a partir de éste es posible prever los gastos que vamos a tener en un
ejercicio a partir de las acciones que se tengan planificadas y la forma en la que éstas van a ser
financiadas, vía impuestos y otros ingresos de tipo tributario, recurrente o extraordinarios.

A partir del control presupuestario, es posible anticipar y estudiar las desviaciones que puedan surgir en la
ejecución del presupuesto, tomando medidas periódicamente cuando se vayan produciendo desequilibrios
e inestabilidades en la obtención de ingresos o en gastos que se hayan disparado
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El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo, comparando los
resultados con sus datos presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar las
diferencias

El Control Presupuestario es un instrumento del que se valen las empresas para proyectar, estimar, dirigir, y
controlar todas sus operaciones, a través de la comparación sistemática, del conjunto de previsiones
establecidas para cada uno de sus departamentos, con los datos históricos que refleja la Contabilidad
durante el mismo periodo.
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EL CICLO PRESUPUESTARIO
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5.1.1.- Características y requisitos

El Informe de Control Presupuestario se realiza normalmente con una periodicidad semanal o mensual, aunque
siempre dependerá de la línea de negocio de cada empresa, y está orientado a proporcionar una información
suficientemente detallada, para controlar los ingresos, costos y resultados de las distintas actividades, clientes,
mercados, productos, servicios y departamentos de la empresa.
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Todo sistema de control presupuestario debe cumplir una serie de Requisitos:

▪ La dirección debe estar comprometida con el sistema de control.

▪ Debe adaptarse en la medida de lo posible a la estructura organizativa de la empresa.

▪ Debe apoyarse en un eficiente sistema de información contable que proporcione datos fiables y oportunos.

▪ Debe basarse en el principio de control por excepción, es decir sólo las desviaciones de mayor entidad deben
centrar la atención preferente en cuanto al análisis de sus causas y la adopción de medidas correctoras.

▪ Debe existir siempre un seguimiento pormenorizado de las medidas correctoras adoptadas.

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Siendo el presupuesto una herramienta de control de gestión, asume a la organización de manera integral, pasando
desde procesos tanto macro como el estudio del entorno o micro como el cálculo de la mano de obra directa,
pasando por determinación de pronósticos, entre otros. Es por ello, que el presupuesto tiene el auxilio de muchas
ciencias complementarias que permiten llevar a cabo de manera exitosa la gestión organizacional, entre ellas se
encuentran principalmente, la Economía, Contabilidad y Estadística.
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5.1.2.- Importancia del control presupuestario

▪ Permite identificar problemas potenciales.

▪ Da lugar a la existencia de una estructura claramente definida en lo referente a los niveles de responsabilidad.

▪ Compara los resultados reales con los presupuestados, analizando desviaciones y tomando las medidas correctoras
necesarias.

▪ Aprovecha las capacidades del conjunto de la organización a través de una gestión participativa.

La posibilidad y oportunidad de comparar, de forma total en un ejercicio o por periodos, los datos reales de ejecución
con los objetivos planteados inicialmente.
Flexibilidad en la toma de decisiones, derivadas de la marcha de las actividades, de modo que es posible alterar las
previsiones y cambiar tareas y partidas en función del estado del presupuesto.
Control y efectividad de las medidas adoptadas durante el presupuesto, así como cuantificar las posibles diferencias.
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5.1.3.- Principios del control presupuestario

Propician que se defina una estructura organizacional adecuada, determinando la responsabilidad y autoridad de
cada área.

▪ Incrementan la participación de toda la organización.

▪ Permiten mantener un archivo de datos históricos controlables.

▪ Facilitan la utilización óptima de los diferentes recursos.

▪ Facilitan la coparticipación e integración de las diferentes áreas.

▪ Permiten realizar un autoanálisis periódico y facilitan el control.

▪ Ayudan a lograr mejor eficiencia en las operaciones.

▪ En general ayudan a la planeación y control en las empresas

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5.2.- Herramientas del control presupuestario

Como ya vimos los distintos tipos de presupuestos, gracias al presupuesto maestro vemos la clasificación de los
presupuestos operacionales y presupuestos financieros, donde se pueden hacer análisis de las variaciones en los
estados financiero como el presupuesto balance y el presupuesto estado resultados.

Existe un tipo presupuesto que lleva a cabo la planeación y control presupuestario a la vez, este es el presupuesto
financiero Presupuesto de Caja que gracias a esta herramienta es posible tener una mejor planificación y un óptimo
control de los recursos económicos de las empresas.
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FORMATO DEL PRESUPUESTO CAJA

Programa de entradas de efectivo proyectado

Ventas pronosticadas

Ventas al contado
Cuentas por cobrar 1
mes

C*C 2 meses
Otras entradas efectivo

Total entradas efectivo

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Programa de desembolsos de efectivo proyectado

Compras

Compras al contado
Pagos un mes
Pagos dos meses
Dividendos
Sueldos y salarios
Arrendamientos
Impuestos
Compra máquina
Intereses
Fondo de
amortización
Readquisición
acciones
Total desembolsos
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PRESUPUESTO CAJA

Total entradas de efectivo

(-) Total desembolsos
= Flujo neto de efectivo
(+) Saldo inicial en caja
= Saldo final en caja
(+) financiamiento

Saldo final con financiamiento

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El presupuesto de caja suministra a la empresa cifras que indican el saldo final en caja, que puede
analizarse para determinar si se espera un déficit o un excedente de efectivo durante cada período que
abarca el pronóstico.

El encargado del análisis y de los recursos financieros debe tomar las medidas necesarias para solicitar
financiamiento máximo, si es necesario, indicando en el presupuesto de caja a causa de la incertidumbre
en los valores finales de caja, que se basan en los pronósticos de ventas.
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PRESUPUESTO DE CAJA Ejemplo Propuesto

La compañía ABC está preparando un presupuesto de caja para los meses de octubre, noviembre y
diciembre.
Las ventas en agosto fueron de $100.000 y en septiembre $200.000.
Se pronostican ventas de $400.000 para octubre, $300.000 para noviembre y $200.000 para diciembre.
El 20% de las ventas de la empresa se han hecho al contado, el 50% han generado cuentas por cobrar que
son cobradas después de 30 días y el restante 30% ha generado cuentas por cobrar que se cobran
después de dos meses. No se tiene estimación de cuentas incobrables. En diciembre la empresa espera
recibir un dividendo de $30.000, proveniente de las acciones.
Las compras de la empresa representan el 70% de las ventas, pagándose el 10% de las compras al
contado, el 70% en el mes siguiente al de compra y el 20% restante se paga dos meses después del mes
de compra. En el mes de octubre se pagan $20.000 de dividendos. Se paga arrendamiento de $5.000
mensuales.
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Para los sueldos se considera el 10% de sus ventas mensuales a la cifra del costo fijo de $8.000. En
diciembre se pagan impuestos por $25.000 y se compra en el mes de noviembre una máquina nueva a un
costo de $130.000.
Se pagan intereses de $10.000 en diciembre. También en diciembre se abona a un fondo de amortización
$20.000.
El flujo neto de efectivo se obtiene deduciendo en cada mes los desembolsos hechos por la empresa de las
entradas obtenidas por la actividad económica.
Entonces tenemos que para el mes de septiembre el saldo final de caja fue de $50.000 y se desea tener
durante los siguientes meses un saldo mínimo de caja de $25.000.

“Agregando el saldo inicial de caja en el periodo al flujo neto de efectivo obtenemos el saldo final de caja para cada
mes. Por último, cualquier financiamiento adicional para mantener un saldo mínimo de caja debe agregársele al saldo
final de caja, para conseguir un saldo final con financiamiento”

Determine:
1.- Las entradas de efectivo proyectadas para la empresa.
2.- Los desembolsos de efectivo proyectados para la empresa.
3.- El presupuesto de caja para la compañía ABC.
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Programa de entradas de efectivo proyectado de la Compañía ABC

agosto septiembre octubre noviembre diciembre
Ventas
pronosticadas $100.000 $ 200.000 $ 400.000 $ 300.000 $ 200.000

Ventas al contado
(20%) $ 20.000 $ 40.000 $ 80.000 $ 60.000 $ 40.000

Cuentas por
cobrar
Un mes (50%) $ 50.000 $ 100.000 $ 200.000 $ 150.000

Dos meses (30%) $ 30.000 $ 60.000 $ 120.000

Otras entradas
efectivo $ 30.000

Total entradas
efectivo $ 210.000 $ 320.000 $ 340.000
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Programa de desembolsos de efectivo proyectado de la compañía ABC

agosto septiembre octubre noviembre diciembre
Compras (70% ventas) $ 70.000 $ 140.000 $ 280.000 $ 210.000 $ 140.000

Compras al contado
(10%) $ 7.000 $ 14.000 $ 28.000 $ 21.000 $ 14.000

Pagos

Un mes (70%) $ 49.000 $ 98.000 $ 196.000 $ 147.000

Dos meses (20%) $ 14.000 $ 28.000 $ 56.000
Dividendos $ 20.000
Sueldos y salarios $ 48.000 $ 38.000 $ 28.000
Arrendamientos $ 5.000 $ 5.000 $ 5.000
Impuestos $ 25.000
Compra máquina $ 130.000
intereses $ 10.000
Fondo de amortización $ 20.000
Readquisición acciones $ -
Total desembolsos $ 213.000 $ 418.000 $ 305.000
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Presupuesto de caja para la compañía ABC

octubre noviembre diciembre
Total entradas de efectivo $ 210.000 $ 320.000 $ 340.000
(-) Total desembolsos $ 213.000 $ 418.000 $ 305.000
Flujo neto de efectivo $ -3.000 $ -98.000 $ 35.000
(+) Saldo inicial en caja $ 50.000 $ 47.000 $ -51.000
$ 47.000 $ -51.000 $ -16.000
Saldo final en caja
(+) financiamiento $ - $ 76.000 $ 41.000
Saldo final con $ 47.000 $ 25.000 $ 25.000
financiamiento
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5.3.- Control presupuestario según contexto

El sistema de presupuestario en su fase de control, sirve para monitorear las funciones de la organización o los
proyectos de ella. Es decir, asegurarse de que se alcance un resultado final específico y cuando no se alcanza, tener
los elementos para poder tomar las medidas correctivas. Además, supervisa a los gerentes proveyendo de una
herramienta de evaluación de su gestión cada año. Afirma Jazmín Díaz-Barrios Postdoctorado en Ciencias
Gerenciales, Doctora en Ciencias Gerenciales

Estándares

En el proceso presupuestario se van a utilizar varios tipos de estándares. Por una parte, los estándares unitarios de
materia prima y mano de obra para efectos del cálculo presupuestario y por la otra, los estándares de desempeño
que proporcionarán la información para el control. Para la utilización de presupuestos flexibles, deben existir (y si no
existen hay que calcularlos) estándares unitarios de materia prima y de mano de obra por cada producto, estándares
referidos a la cantidad de materia prima necesaria para elaborar un producto determinado; de igual manera,
estándares de mano de obra, referidos al tiempo requerido para elaborar una unidad de producto. En ese sentido,
estos estándares podrán elaborarse tanto unitarios, como en lotes, de acuerdo a la naturaleza de la empresa.
Por otra parte, al diseñar los informes desempeño, se requiere establecer previamente estándares de desempeño,
que permitan al medir la gestión compararla con estos estándares predeterminados para conocer si la variación es o
no importante. De esta manera podrá evaluarse la eficacia y eficiencia organizacional.
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De acuerdo con el siguiente caso empresarial, realice el siguiente control presupuestario de esta empresa realizando
el Presupuesto Caja

Hoy 31 de abril del 2018, la Empresa Servicios Forestales Huichahue Ltda. ha contratado sus servicios como Asesor
de Empresas para efectuar el Presupuesto de Caja, de acuerdo a la planificación de la gerencia.
La Información de las Estadísticas de Ventas de los últimos meses arrojo lo siguiente:
Las ventas en marzo fueron de $ 24.000.000 y en abril $30.000.000
Y de acuerdo a estos resultados se pronostican ventas de $36.000.000 para mayo, $42.000.000 para junio y
$50.000.000 para julio.

El 60% de las ventas de la empresa se han hecho al contado, el 30% han generado cuentas por cobrar que son
cobradas después de 30 días y el saldo restante ha generado cuentas por cobrar que se cobran después de dos
meses. No se tiene estimación de cuentas incobrables. Para el mes de mayo se venderá una máquina por el valor de $
15.000.000. En el mes de julio la empresa espera recibir un dividendo de $ 2.000.000, proveniente de las acciones.
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En cuanto a las posibles adquisiciones, las compras de la empresa representarían el 45% de las ventas, pagándose el
30% de las compras al contado, el 20% en el mes siguiente al de compra y el saldo restante se paga dos meses
después del mes de compra. En el mes de julio se pagarían $ 2.500.000 por conceptos de dividendos.

Existe cancelación por concepto de arriendos de $1.000.000 mensuales.

Para los sueldos se considera el 10% de sus ventas mensuales más el sueldo base de $250.000.
En julio se pagarán impuestos por $ 400.000 y se había comprado en el mes de mayo una máquina nueva a un costo
de $30.000.000 y para el mes de junio se comprará otra máquina por un valor de$ 25.000.000.-
Se pagan intereses de $300.000 en los meses de junio y julio. También en julio se abona a un fondo de amortización $
1.500.000.

Si se desea tener durante los siguientes meses un saldo mínimo de caja de $ 5.000.000, dado que para el mes de
mayo el saldo final de caja fue de $ 1.500.000.-
*Con la información recabada prepare el programa de Entradas y Desembolsos para la Empresa Servicios Forestales
* Con la información recabada prepare El presupuesto de caja para la Empresa Servicios Forestales para el periodo
junio-julio 2018.
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Programa de entradas de efectivo Servicios forestales Huichahue

  MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO

Ventas pronosticadas $24.000.000 $30.000.000 $36.000.000 $42.000.000 $50.000.000

           

Ventas al contado 60% $14.400.000 $18.000.000 $21.600.000 $25.200.000 $30.000.000

Cuentas por cobrar          

Un mes 30%   $7.200.000 $9.000.000 $10.800.000 $12.600.000

Dos meses     $2.400.000 $3.000.000 $3.600.000

           

Otras entradas de efectivo     $15.000.000   $2.000.000

Total entradas de efectivo $14.400.000 $25.200.000 $48.000.000 $39.000.000 $48.200.000

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Programa de desembolsos de efectivo Servicios forestales Huichahue

  MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO

Compras $10.800.000 $13.500.000 $16.200.000 $18.900.000 $22.500.000

           

Compras al contado 30% $3.240.000 $4.050.000 $4.860.000 $5.670.000 $6.750.000

Pago un mes 20%   $2.160.000 $2.700.000 $3.240.000 $3.780.000

Pago dos meses     $5.400.000 $6.750.000 $8.100.000

Dividendos         $2.500.000

Sueldos y salarios $2.650.000 $3.250.000 $3.850.000 $4.450.000 $5.250.000

Arrendamientos $1.000.000 $1.000.000 $1.000.000 $1.000.000 $1.000.000

Impuestos         $400.000

Compra maquina     $30.000.000 $25.000.000  

Intereses       $300.000 $300.000

Fondo de amortizacion         $1.500.000

Readquicicion de acciones          

Total desembolsos $6.890.000 $10.460.000 $47.810.000 $46.410.000 $29.580.000

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Programa de cajas de efectivo

  Junio Julio

Total entradas de efectivo $39.000.000 $48.200.000

(-)Total desembolsos $46.410.000 $29.580.000

Flujo neto de efectivo -$7.410.000 $18.620.000

(+)Saldo inicial Caja $1.500.000 -$5.910.000

     

Saldo final en caja -$5.910.000 $12.710.000

(+) financiamiento $10.910.000  

Saldo final con financiamiento $5.000.000 $12.710.000

MUCHAS GRACIAS