UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN

FACULTAD DE CIENCIASJURIDICAS Y EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

Fundamentos Tributarios
REGIMEN de
retenciones
Presentado por:
• Jhony Cristian Gauna Chalco 2017-102080
Docente:
• Dr. CPC. Elvis Isidro Juárez
 Es un concepto fiscal que implica la garantía del pago de
1 una obligación tributaria.

Se puede definir como la parte de los ingresos que se retienen

RETENCIÓN 2 para pagar los impuestos que estamos obligados a pagar por
muestra actividad empresarial.

En fiscalidad es una forma de imposición de la autoridad

administrativa de un país que le permite retener una cantidad
3 determinada de sus rentas o ingresos como forma de cobro
anticipado de impuestos.
 REGIMEN DE RETENCIONES
Es un sistema por el cual, los Beberán retener parte del
sujetos designados por la Impuesto General a las Ventas a
SUNAT como Agentes de los Proveedores para su posterior
Retención entrega al Fisco.

Incrementar la recaudación del

IGV, a través de una mejora en
el rendimiento del impuesto en
OBJETIVO Contribuyentes que son
proveedores de otros
contribuyentes (Grandes
Empresas).

Base legal: Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002-

 VENTA DE BIENES PRESTACIONES DE
SERVICIOS

AMBITO DE
APLICACIÓN
Es aplicable a los proveedores en las operaciones

PRIMERA VENTA DE CONTRATO DE

INMUEBLES CONSTRUCCION

Base Legal: Artículo 2° RS N° 037-2002/SUNAT

 El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en
operaciones gravadas con el IGV; no es de aplicación a
las operaciones que estén exoneradas e inafectas.

OPERACIONES SUJETAS Este porcentaje es declarado y pagado a SUNAT. El

A RETENCION vendedor puede utilizar dicho monto para descontar una
parte del IGV que le toca pagar y, si no tiene impuesto
por pagar, puede pedir la devolución.

A partir del 1 de marzo de 2014, el monto de la

retención es el 3% del importe de la operación TASA DE
RETENCION
Aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la
obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas
se genere a partir de dicha fecha.
 El comprador o usuario del servicio
AGENTES DE Es (designado mediante Resolución de
Superintendencia) quien al momento de

RETENCIÓN pagar el precio total de la venta le

retiene el 3%.

Solicitar a la SUNAT la autorización de comprobantes de retención

(Formulario 816 o Formulario 806).
Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe aplicar la
retención del IGV y efectuar la misma.
Emitir los comprobantes de retención al momento del pago.
Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el período
en el PDT N° 626 respectivo.
Poseer debidamente legalizado el Registro del Régimen de
Retenciones.
Aceptar la retención que efectuará el Agente de Retención.
OBLIGACIONES Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas y no
gravadas.
 OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA
RETENCIÓN
 Aquellas sustentadas con Liquidación de Compra o Pólizas de
Adjudicación.

 Aquellas en las que se aplica el SPOT (detracciones).

 Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de “buenos

contribuyentes”

 Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de “Agente de

Retención” o “Agente de Percepción”.

 Por las que se emitan “documentos autorizados”. Ejemplo: recibo de

luz, boletos aéreos, cargos bancarios.
 OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA
RETENCIÓN
 Ventas y servicios en los que no haya obligación de emitir Comprobante
de Pago.

 Aquellas realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que

tengan la calidad de “Agentes de retención” cuando las realicen a través
de un tercero en la modalidad de encargo.

 Cuando se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por

máquina registradora, que no permita usar Crédito Fiscal.

 Todas aquellas operaciones en las cuales el pago efectuado sea menor a

S/ 700 y el monto de los Comprobantes de Pago involucrados no supere
dicho importe.
 El Agente de Retención efectuará la
retención en el momento en que se
OPORTUNIDAD DE LA RETENCIÓN
realice el pago, con prescindencia de la
fecha en que se efectuó la operación
gravada con el IGV.

Comprobantes de retención los documentos que

COMPROBANTES Son acreditan las retenciones de impuestos realizadas
DE RETENCION por los agentes de retención

• Ley de Régimen Tributario Interno.

En cumplimiento
• Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención.
De lo dispuesto
• Resoluciones del Servicio de Rentas Internas.

Al momento de efectuar la Retención, el Agente de Retención

deberá entregar el “Comprobante de Retención” a su proveedor.
Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT
DECLARACIÓN El agente de Retención deberá declarar el importe total
de las retenciones efectuadas en el periodo y pagara
Y PAGO DEL utilizando el PDT- Agentes de Retención, formulario
virtual Nº 626, de acuerdo al vencimiento de su RUC.
AGENTE DE
El referido PDT deberá ser presentado inclusive cuando
RETENCIONES no se hubieran practicado retenciones en el periodo.

El proveedor deberá efectuar su declaración y pago

DECLARACIÓN DEL
mensual del IGV utilizando el PDT-IGV Renta Mensual,
formulario virtual 621, donde consignara el impuesto que
PROVEEDOR Y
se le hubiera retenido durante el periodo, a efecto de su
deducción del tributo a pagar.
DEDUCCIÓN DEL
IMPORTE RETENIDO
DEVOLUCIONES DE LAS
RETENCIONES NO APLICADAS
monto no aplicado por dicho concepto en
Que consten en la siempre que hubiera un plazo no menor de tres (3) periodos
declaración del IGV. mantenido un consecutivos.

se deberá consignar como periodo tributario en

el formulario N° 4949 – solicitud de devolución,
En la solicitud el ultimo vencido en la fecha de presentación de
la solicitud y en cuya declaración conste el saldo
acumulado de retenciones no aplicadas a ese
periodo,
ello sin perjuicio que el monto cuya devolución
se solicita sea menor a dicho saldo.
 CASO PRACTICO

DATOS
La empresa comercial Plastimax S.A.C.
Valor de venta 4 237.29
designada agente de retención del IGV a
adquirido mercaderías por un importe de S/. 5 IGV (18%) 762.71
000.00 incluido IGV según la factura N° E001-20, Precio de venta 5 000.00
a la empresa distribuidora JICEROP S.R.L.; se ha
Retención (3%) 150.00
cancelado la totalidad con su debida retención.
Importe a pagar 4 850.00
 ---------------x--------------- DEBE HABER
60 Compras 4 237.29
CONTABILIZACIÓN 6011 Mercaderías
40 Tributos contraprestaciones y A.S.P. y S.P.P. 762.71 CASO
40111 IGV cuenta propia
PRACTICO
CLIENTES 42 Cuentas por pagar comerciales-terceros 5 000.00
4212 Emitidas
POR LA COMPRA DE MERCADERIAS

---------------x--------------- DEBE HABER

20 Mercaderías 4 237.29
201 Mercaderías
61 Variación de inventarios 4 237.29
611 Mercaderías
POR EL INGRESO DE MERCADERIAS AL ALMACEN

---------------x--------------- DEBE HABER

42 Cuentas por pagar comerciales-terceros 5 000.00
4212 Emitidas
40 Tributos contraprestaciones y A.S.P. y S.P.P. 150.00
40114 IGV – Régimen de retenciones
10 Efectivo y equivalente de efectivo 4 850.00
1041 Cuentas corrientes operativas
POR LA CANCELACION DE LA FACTURA Y SU RETENCIÓN
CONTABILIZACIÓN
---------------x--------------- DEBE HABER CASO
PROVEEDOR
12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 4 237.29
PRACTICO
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
40 Tributos contraprestaciones y A.S.P. y S.P.P. 762.71
40111 IGV cuenta propia
70 Cuentas por pagar comerciales-terceros 5 000.00
4212 Emitidas
POR LA VENTA REALIZADA SEGÚN FACTURA N° E001-20

---------------x--------------- DEBE HABER

10 Efectivo y equivalente de efectivo 4 850.00
1041 Cuentas corrientes operativas
40 Tributos contraprestaciones y A.S.P. y S.P.P. 150.00
40114 IGV – Régimen de retenciones
12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 5 000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
POR LA CANCELACION DE LA FACTURA Y SU RETENCIÓN