Estado de Flujo de Efectivo

EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
DEFINICION
 El Estado de Flujo de Efectivo es un estado

financiero básico que muestra las fuentes de
ingresos de efectivo y el propósito de los pagos de
efectivo durante un período contable”.
 “El propósito principal de un Estado de Flujo de
Efectivo es el de proporcionar información relevante
sobre la recepción y pagos de efectivo de una
entidad durante un período.”
 Un Estado de Flujo de Efectivo debe explicar los
cambios ocurridos durante un período en el efectivo
y equivalentes de efectivo.
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
El término efectivo incluye no solamente el dinero en

caja o en depósitos monetarios o de ahorro, sino
también los equivalentes de efectivo que son las
inversiones a corto plazo y las inversiones altamente
líquidas que posean las siguientes características:
 Fácilmente convertibles en efectivo
 De vencimiento tan cercano que el riesgo de
cambios en su valor debido a variaciones en las
tasas de interés sean mínimo. Se recomienda
considerar aquellas con vencimientos de tres meses
o menos tiempo.
CARACTERISTICAS
El Estado de Flujo de Efectivo debe presentar y

divulgar la información mínima requerida para que
se logre una interpretación adecuada de la situación
financiera de la empresa. Debe poseer
características tales como:
Útil, oportuna, confiable, objetiva y verificable
OBJETIVOS
 Evaluar la capacidad de la entidad para generar

flujos de efectivos netos positivos en el futuro.
 Evaluar la capacidad de la entidad para cumplir con
sus obligaciones, pagar dividendos y cubrir sus
necesidades de financiamiento externo.
 Evaluar las razones de las diferencias entre la
recepción y pago de efectivo con los resultados de la
entidad y la utilidad neta.
 Evaluar los efectos de las transacciones de inversión
y financiamiento sobre la posición financiera de una
entidad.
EFECTO DE LOS CAMBIOS EN EL ACTIVO Y
PASIVO SOBRE EL FLUJO DE EFECTIVO
Activos
 Cuando un activo aumenta, disminuye el efectivo
 Cuando un activo disminuye, aumenta el efectivo
Pasivos
 Cuando un pasivo aumenta, aumenta el efectivo.
 Cuando un pasivo disminuye, disminuye el
efectivo.
CLASIFICACION DEL FLUJO DE
EFECTIVO
Este estado financiero, clasifica los flujos de efectivo

según su procedencia y aplicación en tres
actividades:
 Actividades de Operación.
 Actividades de Inversión y
 Actividades de Financiamiento.
Actividades de Operación
Comprenden todas las transacciones que

corresponden al giro normal de la empresa; tales
como: El efectivo que llega a la empresa procedente
de las ventas o la prestación de servicios, según la
actividad de la misma y el efectivo que sale para la
adquisición de los insumos necesarios para la
manufactura de bienes para la venta o para la
prestación de servicios o la adquisición de
mercancías para la venta, así como las erogaciones
para gastos operativos y financieros que intervienen
en la determinación de la ganancia neta.
Actividades de Inversión
Como su nombre lo indica, en este grupo se

incluyen las inversiones realizadas por la empresa,
como: la adquisición o venta de instrumentos de
deuda y/o acciones de otras entidades y la
propiedad planta y equipo u otros activos
productivos de la entidad.
Actividades de Financiamiento
Dentro de estas actividades se incluye la obtención

de recursos ajenos y el pago de los mismos,
procedentes de prestamos, emisión y colocación de
títulos valores representativos de deuda como la
emisión de bonos, pagarés financieros, cédulas
hipotecarias o de capital, como la emisión de
acciones y el pago de dividendos.
METODOS DE PRESENTACION
Método Directo:
 Es un método analítico que muestra en detalle los
ingresos y desembolsos de efectivo en las
actividades operacionales, de inversión y
financiamiento.
 Cuando se utiliza este método debe presentarse en
un anexo la conciliación entre la utilidad neta y los
cargos a resultados que no requieren efectivo y la
corrección a la ganancia por el efectivo provisto por
olas operaciones.
METODOS DE PRESENTACION
Método Indirecto:
En las actividades de operación se inicia con la
ganancia o la pérdida del ejercicio, la cual se concilia
con los cargos a resultados que no requirieron
efectivo y se efectúa la corrección con el efectivo
provisto por las operaciones reflejado en las
variaciones de las cuentas de activos y pasivos que
tienen relación con las operaciones. Posteriormente
se presentan los flujos de efectivo en las actividades
de inversión y financiamiento.
ELABORACION
Para elaborar un Estado de Flujo de Efectivo se

requiere de:
 Balances Generales Comparativos.
 Estado de Resultados del Período.
 Un detalle de las partidas que no representan
efectivo y que se registraron durante el período.
 Información Adicional.
Procedimiento para su elaboración
 Se reclasifican todas aquellas operaciones y

transacciones que no requirieron efectivo
 Se prepara hoja de trabajo, donde se determinan los
flujos de efectivo positivos y negativos, clasificados
por actividad.
 Se prepara el Estado de Flujo de Efectivo por
cualquiera de los dos métodos conocidos
BASE TÉCNICA
 SECCIÓN 7 NIIF PARA PYMES

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EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

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