Manual de Formalacion de Estados Financieros - Semana 11

ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
¿Qué es el estado de flujos de efectivo?
El estado de flujos de efectivo es uno de los principales informes
financieros que toda empresa debe elaborar y analizar dentro de sus
cuentas anuales. Según la norma 9ª del Plan General Contable (PGC),
este documento informa sobre el origen y la utilización de los activos
monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos
equivalentes, clasificando los movimientos por actividades e indicando
la variación neta de dicha magnitud en el ejercicio
Dicho de otro modo, este documento refleja las entradas y salidas de
dinero (fundamentalmente cobros y pagos) que ha tenido una
organización durante un período determinado, lo que permite conocer la
liquidez y la capacidad que tiene la empresa para generar y administrar
su efectivo.
Este informe es esencial para la toma de decisiones, ya que muestra de
manera detallada cómo se está moviendo el dinero en la empresa, si
se está generando suficiente efectivo para cubrir las obligaciones y si se
está haciendo un uso eficiente del mismo.
Este informe incluye aquellas entradas y salidas de dinero que tengan las
siguientes condiciones:
 Aquellos que no sean susceptibles de grandes variaciones

de valor.
 Aquellos que forman parte de la tesorería de la empresa de
manera habitual.
 Activos que tengan un periodo de vencimiento inferior a los 3
meses.
No se incorporarán al informe de estado de flujos de efectivo aquellos

movimientos internos de tesorería ni los pagos por adquisición, cobros
por amortización o activos financieros a los que se ha dado
consideración de activos líquidos equivalentes.
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sPrincipales objetivos del estado de flujos de

efectivo
El informe de flujos de efectivo tiene varios objetivos, que básicamente
se resumen en los siguientes:
 Liquidez: uno de los principales objetivos de este estado es

determinar la capacidad que tiene la empresa para generar
efectivo y equivalentes de efectivo, lo que permite evaluar si
puede cumplir con sus obligaciones a corto plazo.
 Evaluación de decisiones financieras: a través del análisis
del flujo de efectivo, se pueden evaluar las decisiones
tomadas en el pasado y planificar estrategias financieras
futuras.
 Generación de efectivo de las actividades operativas:
permite conocer cuánto efectivo se genera a través de las
operaciones principales del negocio.
 Inversiones: muestra el dinero invertido en activos a largo
plazo y otras inversiones.
 Financiación: refleja cómo se está financiando la empresa,
ya sea a través de deuda o capital.
Estructura del estado de flujos de efectivo

El PGC distingue tres tipos de actividades diferentes dentro de este
informe:
 Actividades operativas: incluye las entradas y salidas de

efectivo que hayan surgido como resultado de las
actividades principales de la empresa. Por ejemplo, ingresos
por ventas, pagos a proveedores o salarios, entre otros.
 Actividades de inversión: refleja el dinero gastado o
recibido en el activo no corriente, como la compra o venta de
propiedades o equipos.
 Actividades de financiación: muestra el efectivo recibido o
pagado a los accionistas y acreedores, como emisión o
recompra de acciones, préstamos o pagos de deudas.
Métodos para calcular el estado de flujos

de efectivo
Existen dos métodos principales para calcular el flujo de efectivo:
 Método directo: se registra el efectivo recibido y pagado

directamente, teniendo en cuenta la categoría a la que
pertenecen. Es decir, se muestra el flujo real de efectivo de
las actividades operativas.
 Método indirecto: parte del resultado neto de la empresa y
se ajusta por aquellos ingresos y gastos que no implicaron
un movimiento de efectivo, como la depreciación. Luego, se
ajustan los cambios en el capital de trabajo. En la práctica, y
debido a su complejidad, este es el método menos utilizado.
¿Cómo hacer un estado de flujos de

efectivo?
Para hacer un estado de flujos de efectivo, es importante seguir una serie
de pasos:
 Recolectar información: es esencial tener todos los datos

financieros a mano, como el balance general y la cuenta de
resultados.
 Determinar el flujo de efectivo de las actividades

operativas: ya sea utilizando el método directo o indirecto.
 Calcular el flujo de efectivo de las actividades de
inversión: registrar todas las inversiones y desinversiones
realizadas.
 Determinar el flujo de efectivo de las actividades de
financiación: incluir las salidas y entradas de dinero por
préstamos, pagos de deudas, emisión o recompra de
acciones, entre otros.
 Sumar o restar los tres flujos de efectivo: esto dará como
resultado el aumento o disminución neta del efectivo durante
el período.
¿Es obligatorio presentar el estado de
flujos de efectivo?
Según el PGC, el estado de flujos de efectivo forma parte de las
cuentas anuales obligatorias, al igual que el balance, la cuenta de
pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto y la
memoria. En principio, es, por tanto, un documento de obligada
presentación.
Eso sí, la misma norma establece que este informe no será obligatorio
para las empresas que puedan formular balance, estado de cambios en
el patrimonio neto y memoria en modelo abreviado.
Ejemplo de estado de flujos de efectivo

Supongamos una empresa ficticia llamada “TechFlow S.A.”, que
muestran las siguientes operaciones relacionadas con el manejo del
efectivo.
Actividades Operativas:
 Ingresos por ventas: 1.000,000

 Pagos a proveedores: 600,000
 Salarios: 200,000
 Otros gastos operativos: 50,000
 Totales actividades operativas: 150,000
Actividades de Inversión:
 Compra de equipos: 100,000

 Venta de un activo: 50,000
 Total, de actividades de inversión: -50,000
Actividades de financiación:
 Préstamo bancario: 200,000

 Pago de dividendos: 50,000
 Total, actividades de financiación: 150,000
En total, esta empresa ha experimentado un aumento neto de efectivo de

250,000.

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ESTADO DE FLUJO DE

 Aquellos que no sean susceptibles de grandes variaciones

No se incorporarán al informe de estado de flujos de efectivo aquellos

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sPrincipales objetivos del estado de flujos de

 Liquidez: uno de los principales objetivos de este estado es

Estructura del estado de flujos de efectivo

 Actividades operativas: incluye las entradas y salidas de

Métodos para calcular el estado de flujos

 Método directo: se registra el efectivo recibido y pagado

¿Cómo hacer un estado de flujos de

 Recolectar información: es esencial tener todos los datos

 Determinar el flujo de efectivo de las actividades

Ejemplo de estado de flujos de efectivo

 Ingresos por ventas: 1.000,000

 Compra de equipos: 100,000

 Préstamo bancario: 200,000

En total, esta empresa ha experimentado un aumento neto de efectivo de

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