OBRAS POR IMPUESTOS LEY

29230 – 30264 D.S. 409 - 5015

DRA. ANGELA YULIANA ARREDONDO SALAS

2 OBRAS POR IMPUESTOS
 Obras por impuestos es un mecanismo que permite que las empresas
privadas coordinen con los gobiernos regionales y locales para ejecutar
obras de alta prioridad; a cambio de esto, los gastos realizados por parte de
estas empresas en el financiamiento o la ejecución de dichas obras serán
descontadas hasta en el 50% de su Impuesto a la renta. Es decir, una vez
que la empresa privada culmina la obra, solicita un Certificado de 
Inversión Público Regional y Local (CIPRL), el cual tendrá que ser
presentado al Ministerio de Economía y Finanzas como forma de pago de
su Impuesto a la Renta.

Dra. Yuliana Arredondo Salas

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 El principal objetivo de este mecanismo es ejecutar con eficacia y rapidez
las obras que mejoren los servicios públicos para la población y  permitan
acelerar el desarrollo socioeconómico de las regiones. Adicionalmente, no
se descarta un efecto positivo sobre el empleo, ya sea en la etapa de
construcción o posteriormente en la etapa de operación y mantenimiento
de la obra.  Los  proyectos que califican para esta modalidad son
mayoritariamente de infraestructura, deben estar aprobados por el Consejo
Regional o el Consejo Municipal y deben contar con la declaratoria de
viabilidad por el Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP)

Dra. Yuliana Arredondo Salas

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 Beneficios de la Ley
Esta ley trae múltiples beneficios tanto a los gobiernos subnacionales como a las
empresas, que se pueden resumir en los siguientes:
 a) Para los Gobiernos Regionales y Locales
 Adelanta el desarrollo socio económico de la región ó localidad
 Simplifica procedimientos y libera recursos técnicos 
  Adelanta recursos financieros, que le son descontados hasta en 10 años sin
intereses.
  Acelera la ejecución de obras, sosteniendo o aumentando el dinamismo
económico local.

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5 OBRAS POR IMPUESTOS
 b) Para la empresas
 Mejora la relación con grupos de interés de su entorno (municipios, comunidades,
trabajadores, etc.) 
  Mejora la eficiencia de sus programas de responsabilidad social.
 Asocia su imagen con obras de alto impacto social.
 Acelera obras que podrían elevar la competitividad local y de la empresa.
 En el año 2013, los Gobiernos Regionales y Locales convocaron, con la asesoría de
PROINVERSION, 19 procesos de selección y se adjudicaron la ejecución de 16
proyectos, por un monto acumulado de S/. 128 millones; entre las empresas que
participaron en estos procesos están las empresas mineras Compañía Minera Volcan en
Pasco, Southern Perú en Moquegua, Compañía Minera Milpo en Pasco e Ica y
Cementos Pacasmayo en La Libertad.

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 Para el caso peruano, el principal mecanismo de inversión en infraestructura se da
a través de la construcción directa o también conocida como las Obras Públicas
Tradicionales (OPT). Sin embargo, a lo largo de los años se han identificado 3
principales problemáticas de dicho mecanismo.
  La primera, es el limitado cierre de brechas de infraestructura de acceso básico.
En particular, según el Plan Nacional de Infraestructura y Competitividad del
2019, el Perú tiene una brecha de 363 mil millones de soles en comparación con
países desarrollados.
 La segunda, es la subejecución presupuestal a nivel nacional, pues, según el
Portal de Transparencia Económica, desde 2014 al 2019 ha tenido una tendencia
decreciente, ya que pasó de 88.9% a 86.1%.

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 Y finalmente, los cuellos de botella a lo largo del ciclo del proyecto
de inversión pública, lo que limita la selección de iniciativas y
retrasa el tiempo de ejecución de la obra.
 Una modalidad adicional de inversión en infraestructura, la cual
contribuye con la mitigación de las problemáticas anteriores son las
Obras por Impuestos (OxI). Esta modalidad fue creada en Perú en el
año 2008 mediante la Ley N°29230 pero su implementación no fue
hasta un año después.

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 Según Proinversión, este innovador mecanismo agiliza la inversión pública en
infraestructura, en el cual el sector público trabaja en cooperación con el sector
privado pues, este último invierte (a costo financiero cero para el Estado) en la
ejecución de los Proyectos de Inversión Pública a través de la suscripción de
convenios entre las entidades privadas con los Gobiernos Nacionales, Gobiernos
Regionales, Gobiernos Locales y Universidades Públicas. 
 Si bien el Estado deja de percibir monetariamente una de sus fuentes de ingresos,
como es el Impuesto a la Renta de las empresas, esta sinergia permitiría liberar
recursos que pueden ser usados para otros Proyectos, así como acelerar la
construcción de carreteras, caminos vecinales, museos, hospitales, centros
educativos, pistas, saneamiento, albergues y puentes que aportan al desarrollo y
crecimiento de las ciudades.

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 No obstante, es importante resaltar que para incentivar esta alternativa de
inversión se deba tener en cuenta 3 recomendaciones importantes: i) promover
aún más los beneficios de la aplicación de este mecanismo ya que sin duda alguna
se trata de una figura en la que “ganan todos”: el estado, la empresa privada y la
sociedad se benefician, ya sea a través del adelanto de sus recursos financieros,
mejoramiento de su imagen institucional con obras de impacto social y por
ultimo; mayor acceso a servicios básicos e infraestructura de calidad en un menor
tiempo ii) aplicar mejoras en la capacidad de gestión de los funcionarios y
gestores públicos con el fin de tener perfiles y expedientes técnicos correctamente
elaborados iii) contar con la constante intervención del Ministerio de Economía y
Finanzas y Proinversión ante posibles vacíos legales y así evitar controversias que
puedan surgir entre las partes.

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 ¿En qué consiste el mecanismo de Obras por
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Impuestos?
 Es una modalidad de ejecución que permite a una Empresa Privada financiar,
ejecutar y/o proponer proyectos de inversión, y cuyo monto invertido lo
usa/aplica contra el pago a cuenta y regularización de su impuesto a la renta, es
decir que, en lugar de pagar en efectivo, el impuesto se paga a través de un
certificado valorado, denominado CIPRL o CIPGN, con el que se reconoce el
monto de inversión ejecutado por la Empresa.
Así, la empresa privada financia la obra hoy con cargo al pago y/o regularización
del impuesto a la renta que deberá pagar el año fiscal siguiente a la SUNAT hasta
por un 50%. Por su parte, la Entidad Pública se financia hoy y empiezan a pagar
al año siguiente de terminada la obra con cargo al 30% de las transferencias de
sus recursos del canon, sobrecanon, regalías, rentas de aduana y participaciones
para el caso de Gobiernos Subnacionales y Universidades Públicas.

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 ¿Quiénes pueden aplicar al mecanismo de
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Obras por Impuestos?
 Pueden aplicar las entidades públicas del gobierno nacional, los gobiernos
regionales, los gobiernos locales, las juntas de coordinación interregional, las
mancomunidades regionales, las mancomunidades municipales y las
universidades públicas, en el marco del TUO de la Ley N° 29230.
Para el caso de las entidades del gobierno nacional se ha autorizado, en el marco
de sus competencias, la ejecución de proyectos de inversión bajo el mecanismo de
Obras por Impuestos en materia de salud, educación, turismo, agricultura y riego,
orden público y seguridad, cultura, saneamiento, electrificación rural, industria,
turismo, pesca, deporte, ambiente, remediación de pasivos ambientales,
habilitación urbana, protección social, desarrollo social, transportes,
comunicaciones, justicia, acceso a servicios de atención al ciudadano, mercado de
abastos, incluyendo su mantenimiento.

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12 ¿Qué tipo de proyectos se pueden financiar a
través de Obras por Impuestos?
 El mecanismo permite financiar todo tipo de proyectos de
inversión, siempre y cuando estén en armonía con las
políticas y planes de desarrollo nacional, regional y/o
local, y cuenten con la declaratoria de viabilidad en el
marco del Sistema Nacional de Programación Multianual
y Gestión de Inversiones - Invierte.pe.

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 ¿Cuál es el primer paso para hacer una Obra
13 por Impuestos?
 Lo primero es que los gobiernos regionales, gobiernos locales o universidades
públicas acuerden en sesión de consejo regional, concejo municipal o concejo
universitario, según corresponda una lista de proyectos priorizada para ser ejecutada a
través de este mecanismo. Dichos proyectos deberán enmarcarse en la definición de
Proyecto de Inversión establecida en la normatividad de lnvierte.pe.
 En el caso de una entidad del gobierno nacional, la lista de proyectos priorizados debe
ser aprobada por resolución del Titular, previa opinión favorable de la Dirección
General de Presupuesto Público – MEF respecto a la Capacidad Presupuestal con la
que se cuenta para el financiamiento de los Proyectos, y su operación y/o
mantenimiento de ser el caso.
 En ambos casos, el Acuerdo o Resolución junto con la lista priorizada de proyectos
deberán ser remitidos a PROINVERSION para ser publicados en su portal web, de
manera que el proyecto pueda ser promovido entre las empresas privadas interesadas.

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 ¿La empresa puede tener una iniciativa de proyecto o
14 siempre deben ser escogidos de la lista de priorización
que hace el gobierno regional o municipal?

 La empresa privada financia el proyecto de su interés. Dicho proyecto puede ser

seleccionado de la lista priorizada por los gobiernos regionales, gobiernos locales o
universidades públicas o también puede formular un proyecto y presentarlo al gobierno
regional, gobierno local o universidad pública para ser priorizado, lo mismo para un
proyecto bajo la competencia de una entidad del gobierno nacional. De esta manera, la
empresa lleva una iniciativa privada que debe coincidir con una prioridad identificada por
la autoridad para su comunidad. Las propuestas de priorización de proyectos que son
presentadas por el sector privado ante la entidad pública, tienen el carácter de petición de
gracia y no deberán coincidir, total o parcialmente, con proyectos de inversión en
formulación o viables.

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15 ¿Se puede financiar el mantenimiento de las
obras con impuestos o sólo infraestructura?

 Sí, desde julio del 2013, las entidades públicas

pueden incluir el mantenimiento de la obra y no
sólo la construcción o rehabilitación de la
infraestructura.

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 ¿Cuál es la secuencia normal del uso del
16 mecanismo de obras por impuestos?
 De manera simplificada, sea porque la empresa privada elige un
proyecto de la cartera priorizada o porque propone un proyecto
específico de interés para dicha entidad pública, esta último tiene que
llevar a cabo un proceso de selección para elegir a la empresa privada
que financiará y/o ejecutará la obra, al término del cual se suscribirá un
convenio de inversión pública para el inicio de la fase de ejecución del
proyecto. Al recibir la obra la entidad pública solicitará a la Dirección
General del Tesoro Público - MEF la emisión del CIPRL o CIPGN,
según sea gobierno subnacional o gobierno nacional, respectivamente. 

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LEY 29230
 La Ley Nº 29230, Ley que impulsa la inversión pública regional y local
con participación del sector privado, aprobó medidas con el objeto de
impulsar la ejecución de Proyectos de inversión pública de impacto
regional y local, con la participación del sector privado, mediante la
suscripción de Convenios con los Gobiernos Regionales y/o Gobiernos
Locales.
 El presente Reglamento tiene por objeto establecer las disposiciones
reglamentarias para la aplicación del mecanismo de Obras por Impuestos
de acuerdo a la Ley Nº 29230, Ley que impulsa la inversión pública
regional y local con participación del sector privado; y el artículo 17 de la
Ley Nº 30264, Ley que establece medidas para promover el crecimiento
económico.

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 LEY 29230
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 Artículo 2. Ámbito de aplicación

 2.1 El presente Reglamento es de aplicación a los Gobiernos
Regionales, Gobiernos Locales, Juntas de Coordinación
Interregional, Mancomunidades Regionales, Mancomunidades
Municipales y Universidades Públicas en el marco de la Ley Nº
29230.
 2.2 Asimismo, es aplicable a las entidades públicas del Gobierno
Nacional que ejecuten Proyectos en el marco de lo dispuesto en el
artículo 17 de la Ley Nº 30264.

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LEY 29230
 Artículo 3. Principios
 El mecanismo de Obras por Impuestos se desarrolla con fundamento en los
siguientes principios, sin perjuicio de la aplicación de otros principios generales
del derecho público que resulten aplicables. Estos principios sirven de criterio de
interpretación para la aplicación del mecanismo de Obras por Impuestos en todas
sus fases, de integración para solucionar sus vacíos y como parámetros para la
actuación de quienes intervengan en la aplicación del mecanismo:
 a. Libertad de concurrencia. Las entidades públicas promueven el libre acceso y
participación de empresas privadas en los procesos de selección que realicen,
debiendo evitarse exigencias y formalidades costosas e innecesarias. Se encuentra
prohibida la adopción de prácticas que limiten o afecten la libre concurrencia de
empresas privadas y entidades privadas supervisoras.

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20 LEY 29230
 b. Igualdad de trato. Todas las empresas privadas y entidades
privadas supervisoras deben disponer de las mismas oportunidades
para formular sus propuestas, encontrándose prohibida la existencia
de privilegios o ventajas y, en consecuencia, el trato discriminatorio
manifiesto o encubierto. Este principio exige que no se traten de
manera diferente situaciones que son similares y que situaciones
diferentes no sean tratadas de manera idéntica, siempre que ese trato
cuente con una justificación objetiva y razonable, favoreciendo el
desarrollo de una competencia efectiva.

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21 LEY 29230
 c. Transparencia. Las entidades públicas proporcionan información clara
y coherente con el fin de que todas las fases del mecanismo de Obras por
Impuestos sean comprendidas por las empresas privadas garantizando la
libertad de concurrencia, y se desarrolle bajo condiciones de igualdad de
trato, objetividad e imparcialidad.
 d. Competencia. Los procesos de selección incluyen disposiciones que
permiten establecer condiciones de competencia efectiva y obtener la
propuesta más ventajosa para satisfacer el interés público. Se encuentra
prohibida la adopción de prácticas que restrinjan o afecten la competencia.

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LEY 29230
 e. Eficacia y Eficiencia. El proceso de selección y las decisiones que se
adopten en su ejecución deben orientarse al cumplimiento de los fines,
metas y objetivos de la Entidad Pública, priorizando estos sobre la
realización de formalidades no esenciales, garantizando la efectiva y
oportuna satisfacción de los fines públicos para que tengan una
repercusión positiva en las condiciones de vida de las personas, así como
del interés público, bajo condiciones de calidad y con el mejor uso de los
recursos públicos.
 f. Enfoque de gestión por resultados. En la toma de decisiones, las
entidades públicas priorizan la finalidad pública que se pretende alcanzar
sobre formalismos que resulten innecesarios o que puedan ser subsanados
en el proceso, actuando de acuerdo a lo siguiente:

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LEY 29230
 i. Entre dos o más alternativas legalmente viables, se debe optar por aquella que permita la
ejecución oportuna del Proyecto.
 ii. En todas las fases del Proyecto, las entidades públicas deben dar celeridad a sus
actuaciones, evitando acciones que generen retrasos basados en meros formalismos.
 iii. En caso de controversias durante la ejecución del Proyecto, cuando se cuenten con
pruebas, evaluaciones o elementos de juicio que permitan determinar que es más
conveniente en términos de costo beneficio, optar por el trato directo en lugar de acudir al
arbitraje, la Entidad Pública debe optar por resolver dichas controversias mediante trato
directo.
 iv. Las entidades del Estado no pueden solicitar información o documentación que ya se
encuentra en su poder o que haya sido puesta en su conocimiento.
 v. Otras reglas de simplificación administrativa establecidas en la normatividad vigente.

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LEY 29230
 g. Responsabilidad fiscal. Las entidades públicas deben, en todas las fases,
velar por el manejo responsable de las finanzas públicas, sujetarse a los
límites de deuda y al cumplimiento de las reglas fiscales.
 h. Confianza legítima. La Entidad Pública tiene el deber de cumplir con las
disposiciones normativas vigentes, no pudiendo actuar de manera arbitraria
conforme lo dispuesto en la Ley Nº 27444. Asimismo, la Entidad Pública no
puede variar irrazonable, inmotivada o intempestivamente la aplicación de la
normativa vigente o realizar acto material distinto a aquel esperado por la
Empresa Privada o Entidad Privada Supervisora respecto del correcto
cumplimiento de las disposiciones y procedimientos relacionados al
mecanismo de Obras por Impuestos.

Dra. Yuliana Arredondo Salas