Proceso de Fiscalización

PROCESO FISCALIZACION -
LIQUIDACION
ESTRUCTURA DEL AREA DE FISCALIZACIÓN
POR:CRISTOBAL GONZALEZ MONTES

PROCESO DE FISCALIZACION Y LIQUIDACIÓN
 El proceso de Fiscalización y Liquidación como proceso misional,
constituye uno de los pilares para el logro de las políticas y objetivos
de la entidad.
 La Fiscalización está orientada
Contrarrestar y combatir
Todo tipo de incumplimiento de las obligaciones sustanciales y

formales a través de la planeación de acciones relacionadas con la,
investigación, determinación y liquidación de los impuestos
nacionales, de los tributos aduaneros, las obligaciones del régimen
cambiario, y a la prevención de operaciones que puedan ser
utilizadas para el lavado de activos.
TIPOS DE CONTROL EN LA AUDITORIA
Complejo
División de gestión de Fiscalización
AMENAZA
Alto Numero de Contribuyentes

Servicio
Exceso de Normatividad
Características
OPORTUNIDAD Y PERTINENCIA
 Para el desarrollo de las acciones de

investigación y determinación, es importante
agotar procedimientos únicos y apropiados que
garanticen la calidad de los resultados.
Igualmente, es necesario contar con herramientas
de consulta, guías de trabajo y diseños
metodológicos para adelantar las auditorías
fiscales, que conlleven a avanzar en la eficiencia
y eficacia de las acciones.
Objetivo del Control
 El desarrollo de los subprocesos, procedimientos y, actuaciones

en el proceso de Fiscalización y Liquidación, así como la
movilidad, resultados, experiencia, funciones e iniciativas de los
empleados públicos responsables de la investigación, hacen
necesario el registro, estandarización y organización de las
actividades con el fin de promover la consistencia, eficacia y
eficiencia en las investigaciones.
 Ese es el reto para alcanzar a generar un nivel de respeto por el
ente fiscalizador.
 La interacción Estado Contribuyente bajo el concepto de la
necesidad del tributo garantiza el éxito de la labor fiscalizadora.
ESTRUCTURA GENERAL - DIAN
DIRECCIÓN GENERAL
Coordinación de denuncias - RILO

DIRECCIÓN DE GESTIÓN DE FSICALIZACIÓN
Coordinación de lavado de activos
SUB – TRIBUTARIA SUB – ADUANERA SUB – CAMBIARIA SUB – INTERNACIONAL
DIRECCIONES SECCIONALES
IMPUESTOS ADUANAS MIXTAS
DIVISIONES DIVISIONES DIVISIONES

ASU 2011
6
G.I. - TRABAJO G.I. - TRABAJO G.I. - TRABAJO
OBJETO DE LA FISCALIZACION TRIBUTARIA
El Art 1 D.R. 825 de 1978, establece "Del poder de imposición del

Estado surgen obligaciones de dar, de hacer o de no hacer.
Ellas se originan cuando se realizan los correspondientes

presupuestos previstos en la ley o en los reglamentos, según el
caso, como generadores de las mismas".
El Control de la División de Gestión de Fiscalización, parte del

cumplimiento de obligaciones formales, y el cumplimiento de
obligaciones sustanciales.
Obligaciones
Formales  Consiste en obligaciones
instrumentales o deberes
La obligación tributarios que tienen como
formal es el objeto obligaciones de hacer o
procedimiento o no hacer, con existencia
proceso que se jurídica propia, dirigidas a
sigue para que se buscar el cumplimiento y la
cumpla la correcta determinación de la
obligación obligación tributaria
sustancial.
sustancial, y en general
relacionadas con la
investigación, determinación
y recaudación de los tributos.
OBLIGACIÓN
SUSTANCIAL
 La obligación sustancial es el
La obligación tributaria deber de dar y de hacer, en
sustancial se origina al materia tributaria, la obligación
realizarse el presupuesto tributaria sustancial hace
o los presupuestos referencia a la obligación de
previstos en la ley como tributar, de pagar un impuesto,
generadores del entonces, es aquella obligación
impuesto y ella tiene por relativa al deber de causar,
objeto el pago del retener, declarar y pagar los
tributo. impuestos.
DIRECCION DE GESTION DE FISCALIZACION
Funciones (Artículo
30 Decreto 4048 de
2008) Dirigir, administrar, supervisar
y controlar
• Derechos de
Las acciones de aduana y
prevención, investigación, comercio exterior
penalización, así como la
determinación, aplicación aplicación de sus
y liquidación de los sanciones.
tributos nacionales.
• Suministrar información con fines de control fiscal o con

ocasión de actividades inusuales, según el caso a:
 Autoridades tributarias y aduaneras de otros países.
Dirección de Gestión de Fiscalización
 Propone: A la Dirección General programas de fiscalización y

control tendientes a detectar operaciones de lavado de activos y
financiamiento de terrorismo, así como evaluar los planes y
programas de fiscalización y control a éste fin.
FUNCIONES DE LA DIVISIÓN DE GESTION DE
FISCALIZACIÓN
SUBPROCESO RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA
Proponer las sanciones y
la determinación oficial de Comunicar los actos
los impuestos y gravámenes preparatorios de la
conforme al procedimiento determinación de las
legal correspondiente, obligaciones tributarias a
cuando a ello hubiere lugar. los deudores solidarios.
DEUDOR SOLIDARIO.docx
CONTROL ACTOS
ADMINISTRATIVOS
 Desarrollar las funciones de control y  Proferir los pliegos de
fiscalización tributaria a los cargos, requerimientos,
contribuyentes, responsables, agentes emplazamientos, autos de
retenedores y declarantes en general, inspección y demás actos
con el fin de verificar el adecuado preparatorios de la
cumplimiento de las normas determinación de las
tributarias. obligaciones tributarias.
Criterios de selección Pruebas
Exigir del contribuyente
Adelantar investigaciones o de terceros la
para establecer la ocurrencia Citar o requerir al presentación de
de hechos generadores contribuyente o a documentos que registren
de obligaciones tributarias, terceros para que sus operaciones cuando
no declaradas. rindan informes o unos u otros estén
contesten obligados a llevar libros.
interrogatorios..
Facultades de
Fiscalización e investigación – Ordenar la exhibición
Artículo 684 del E.T. y examen parcial de los
Decreto 4048 del 22 de libros, comprobantes y
octubre de 2008, documentos,
Parágrafo 2° del artículo tanto del contribuyente
1°, 4° y 15 de la
Resolución 0009 y demás
como de terceros,
normas complementarias.
legalmente obligados a
llevar contabilidad
En general, efectuar todas las diligencias necesarias

para la correcta y oportuna determinación de los impuestos,
facilitando al contribuyente la aclaración de toda duda u omisión
que conduzca a una correcta determinación.
DESCRIPCIÓN DEL PROCESO DE FISCALIZACION
Y LIQUIDACION 2
1
La oportuna y Es una Adecuada

correcta función aplicación de la
determinación de eminenteme legislación en
las obligaciones nte técnica materia fiscal.
fiscales.
Se basa en la continua y constante presencia

fiscalizadora.
Como quiera que la competencia de la entidad es

Mediante la ejecución de una serie de reglada, el legislador diseñó los instrumentos
acciones de control extensivo, jurídicos necesarios que permiten materializar
intensivo, atención de solicitudes este objetivo, plasmados en el proceso de
técnicas y el reporte de operaciones fiscalización y liquidación, cuya tendencia día a
sospechosas. día se orientará a la integralidad.
PROCESO DE FISCALIZACION Y LIQUIDACION
 El proceso de Fiscalización y Liquidación, está conformado por los

siguientes subprocesos:
 Investigación y determinación de impuestos y gravámenes;

 Determinación e imposición de sanciones;
 Control y prevención a operaciones sospechosas de lavado de activos y
financiación del terrorismo;
 Denuncias de fiscalización;
 Declaratoria de incumplimiento de obligaciones y efectividad de
garantías;
 Solicitudes de Devolución
Verificación de requisitos de tipo formal
 Al momento de iniciar una acción de fiscalización se debe verificar:
 Competencia de carácter funcional y territorial para actuar;

 Si el investigado es sujeto o no de obligaciones formales de: presentar declaraciones de
renta, ventas, Impuesto al Consumo, retención en la fuente, CREE; Impuesto a la
Gasolina. responsabilidades derivadas de importaciones y exportaciones y/o regímenes de
cambio; o entregar reporte de información exógena, medios magnéticos, etc.
 Declaraciones presentadas por concepto y período;
 Que la declaración no se encuentre inmersa dentro de alguna de las causales para tenerla
como no presentada;
 Que la declaración no se encuentre inmersa dentro de alguna de las causales para tenerla
como no válida o ineficaz;
 La firmeza de la declaración;
 La oportunidad para actuar;
 La información contenida en el Registro Único Tributario;
 El documento soporte que acredita la constitución, existencia y representación legal,
cuando fuere del caso;
Verificaciones de fondo:
 Es necesario verificar entre otros los siguientes aspectos:

 La correspondencia entre los hechos, los medios de prueba,
los documentos allegados y lo descrito en el proyecto;
 Que las pruebas y/o evidencias hayan sido recaudadas en
debida forma, y que las mismas se indiquen claramente;
 La relación de las normas sustantivas y procedimentales y
su correcta vinculación
 Los argumentos del cliente y el análisis efectuado a los
mismos, si es del caso.
Verificaciones de fondo:
 Los argumentos y pruebas que sustentan la decisión que se propone en el

proyecto.
 La cuantificación y determinación de las sanciones o multas a proponer o
imponer.
 Los términos y fecha en que se expedirá el acto administrativo.
 La norma relacionada para efecto de notificación
 La indicación de los recursos o respuestas procedentes, término para su
interposición o presentación y la dependencia ante la cual procede;
 Los beneficios a que tiene derecho el investigado, si se acoge total o
parcialmente a lo planteado o propuesto.
FACULTADES
 La Investigación Fiscal, debe encaminarse al conocimiento

cierto y directo de los hechos previstos en la ley como
generadores de la obligación.
DEBIDO PROCESO Y EL DERECHO DE DEFENSA
 De acuerdo con el artículo 29 de la Constitución Política, el

debido proceso y el derecho de defensa se aplicarán a toda clase
de actuaciones tanto judiciales como administrativas.
 Así mismo la norma en comento califica como "nula, de pleno

derecho, la prueba obtenida con violación del debido proceso".
 El debido proceso administrativo consiste en que los actos y

actuaciones de las autoridades administrativas deben ajustarse
no sólo al ordenamiento jurídico legal sino a los preceptos
constitucionales.
DEBIDO PROCESO
 Consagra un principio general de aplicabilidad : lo que se

persigue, es que el investigado sea oído y participe
activamente en el proceso que tenga la oportunidad de
conocer de una medida que lo afecta y pueda controvertirla.
 La forma como se lleve a cabo el proceso, es decir, verbal,
escrita, corresponderá a las distintas clases de actuaciones de
la administración, en que se predica el debido proceso.
 La normatividad tributaria prevé como garantía el derecho de

defensa en sus Actos Administrativos,
DEBIDO PROCESO
 La jurisprudencia de esta Corporación ha sido clara al señalar que la aplicación de plano de

una sanción, vulnera el debido proceso, pues no otorga al gobernado la posibilidad de
controvertir, antes de la sanción, las razones que le asisten para no ser objeto de ella. Un acto
sancionatorio, desprovisto de un proceso previo, es un acto arbitrario, contrario al Estado de
derecho, previsto en la Constitución.
 En conclusión, en lo que respecta al debido proceso (artículo. 29 de la C.P.), la imposición de

una sanción debe ser resultado de un proceso, por breve que éste sea. Aún en el caso de que
la norma, en concreto, no lo prevea
 Tal consideración ha sido reiterada por el alto Tribunal Constitucional en sentencias tales
como: T-020/ 98 , C-05, del 22 de enero de 1998,T-359 de 1997, T-143 de 1993.
 De igual forma la corte ha expresado que hacen parte de la garantía, el derecho a conocer el
inicio de la actuación, a ser oído en el trámite, a ser notificado en debida forma se adelanten
por la autoridad competente y que no se presenten dilaciones injustificadas.
Campo de acción de Fiscalización Tributaria
CRITERIOS DE SELECCION
1. Investigaciones encaminadas a subsanar la omisión de

declarar.
2. Verificación y control del cumplimiento de las obligaciones

formales.
3. Investigación a inexactos.
4. Investigaciones Integrales TACI
5. Auditorías de Control Perceptivo.
6. Precios de Transferencias
Campo de acción de Fiscalización Tributaria
Investigaciones encaminadas a
subsanar la omisión de FUENTE
declarar.
 Objetivo: garantizar el
cumplimiento de la obligación  Información exógena.
de presentar declaraciones
tributarias periódicas  Facultad Legal: Artículos
correspondientes a los 592-594 -3 del Estatuto
impuestos y conceptos del Tributario
orden nacional administrados  Desestimaron la invitación
por la entidad, sean estos de que les fue notificada por la
carácter permanente o DIAN, para que se
transitorio. cumpliera con esta
obligación.
OMISION DE DECLARAR
 Se origina el programa tanto  Impuesto Nacional al Consumo.

para personas jurídicas, como  Impuesto a la Gasolina
personas naturales.  Declaración Informativa de
 Se origina por los Impuestos Precios de Transferencias
de :  Impuesto a la Riqueza.
 Renta Y complementarios
 Retención en la Fuente
 IVA
Omisión en la Presentación de las Declaraciones
Concepto Condición Consecuencia
Impuesto Sobre La Renta Es imperativa la presentación Aplicación Régimen Sancionatorio
Personas Jurídicas de la declaración de renta. Riesgo Alto: Sociedades en Proceso
de Liquidación.
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. Bimestral, Cuatrimestral, Debe Reconocimiento del pago por error.
darse el Hecho Generador para su Subsanar el hecho
presentación. Sanción por Extemporaneidad
RETENCION EN LA FUENTE Mensual Presentación sin pago total INEFICAZ

Debe darse el Hecho Generador No presentación en las fechas
para su presentación. establecidas sin liquidación de
sanciones e intereses.
CREE Mensual, Cuatrimestral Presentación sin pago total INEFICAZ
Debe darse el Hecho Generador No presentación en las fechas
para su presentación. establecidas sin liquidación de
sanciones e intereses.
Impuesto Nacional al Consumo Bimestral Extemporaneidad
Anual Para régimen Simplificado.
Impuesto Nacional a la Gasolina Calidad de responsable del IVA Disminuye el valor del impuesto ante
Presentación mensual el gravamen de la gasolina y el ACPM
al 19 %
Declaración Informativa de Precios Operaciones con vinculados forma virtual
de Transferencias
No Obligados a Declarar Renta
No Obligados a Declarar Renta. 2017

Campo
Campo de
de acción
acción de
de Fiscalización
Fiscalización
Tributaria
Tributaria
2.
2. Verificación
Verificación yy control
control del
del cumplimiento
cumplimiento de
de las
las
obligaciones
obligaciones formales.
formales.
Propósito:
Propósito: lograr
lograr el
el cumplimiento
cumplimiento de de las
las obligaciones
obligaciones
formales
formales porpor parte
parte de de los
los contribuyentes,
contribuyentes, su su
incumplimiento
incumplimiento origina
origina la
la aplicación
aplicación dede una
una sanción,
sanción,
se
se espera
espera generar
generar un un efecto
efecto indirecto
indirecto oo efecto
efecto
persuasivo
persuasivo (riesgo
(riesgo subjetivo)
subjetivo) en en el
el resto
resto dede
contribuyentes
contribuyentes y/o
y/o responsables.
responsables.
DEBERES Y OBLIGACIONES
FORMALES
 Inscribirse
 Declarar
 Pagar
 Facturar..
 Atender requerimientos.
 Llevar libros de
contabilidad.
 Informar
 Anticipar
 Retener
FACTURACION COMO ELEMENTO BASICO DE
CONTROL
 En el control a obligaciones formales se adelantan los siguientes pasos:
 1. Selección de la actividad Económica.
 2. Estrategias de escogencia de seleccionados (Censo, Contribuyentes con comportamiento de

incumplimiento reincidentes)
 3. Visitas de Facturación y Obligaciones Formales. Levantamiento Acta de Visita

 Dos Funcionarios (Art. 653 E.T.) Análisis de la Visita
 Régimen Presentación de Informe
Simplificado No
 Realización del comité.
aplica cierre.
 IVA no factura.
 Reparto para pliegos de cargos
Impuesto al
consumo con el Emisión Pliegos de Cargos
Impuestos sobre las Ventas cumplimiento de
Impuesto nacional al consumo
todos los
requisitos.
FACTURACION COMO ELEMENTO BASICO
DE CONTROL
Aplicación de la Sanción Por cierre del
establecimiento, o Sanción pecuniaria.
 La obligación de facturar genera un efecto directo:
El desconocimiento del costo o la deducción, en el impuesto sobre la renta, e

 Indirecto:
incluye los prestadores de servicios no gravados , y venta de bienes excluidos
Ingresos Brutos > 3.500 uvt
Soporte factura.
Resolución 3878 de
1996.
Sanción Clausura Establecimiento (i)
I I 3 días
Impuesta por
3 días No Factura o
resolución Factura sin
10 días para Medios electrónicos requisitos
responder para omitir ingresos
o doble contabilidad B,c,d,e,f, o g del
Para evitar el cierre 617
Sanción 20% Sanción 10%
acogerse y pagar Ingresos mes
Ingresos mes
anterior anterior
Sanción Clausura Establecimiento (ii)
r ■\
3 días
30 días s_i
Jr r
** 1 a 4 m
>
• Omiso o en mora de
Contrabando 3 meses en Retención,
IVA, Consumo,
Gasolina
No aplica el cierre
• Por mora
• Declara y paga * •
Evitar Cierre
• _;
• Sanción 30% ingresos

mes anterior
Programa presentación de la Información Exógena
y Errores en la información.
 Como opera la Sanción a partir de la ley 1819
La sanción no puede superar las

15.000 UVT
No suministro de información 5%
Suministra información con

errores 4%
Suministro en forma extemporánea 3% IB

PB
Cuando no se puede establecer la

base 5% 0.5%
Desconocimiento de Costos Y deducciones
Antes del Pliego de Reducción de la
Cargos Literal a. Sancion
50%
 Costos 20%
 Deducciones Antes de la
presentación Antes que se notifique la
 Rentas Exentas no hay Imposición de la sanción
sanción.
 Descuentos
70%
 Pasivos
 Impuestos Descontables
Si la omisión es subsanada dentro
de los 2 meses siguientes a la fecha
 Retenciones
en que se notifique la sanción.
Art. 296 Ley 1819/16 V.25.01.17

Campo
Campo dede acción
acción de
de
Fiscalización
Fiscalización Tributaria
Tributaria
3.
3. Investigación
Investigación aa inexactos.
inexactos.
Objetivo:
Objetivo: verificar
verificar el
el cumplimiento
cumplimiento de de las
las
obligaciones
obligaciones sustanciales
sustanciales de
de los
los
contribuyentes,
contribuyentes, responsables
responsables oo agentes
agentes
retenedores;
retenedores; los
los cuales
cuales requieren
requieren un
un nivel
nivel
de
de investigación
investigación yy análisis
análisis mas
mas detallado.
detallado.
PROGRAMAS
 1.Control Operaciones realizadas con personas calificadas

como proveedor ficticio.
 Objetivo:
1. Verificar que los costos y las deducciones solicitados en las declaraciones
tributarias de los contribuyentes seleccionados, no se hayan originado en
operaciones realizadas con proveedores ficticios.
2. Generar percepción de riesgo en los contribuyentes para evitar que esta

conducta prolifere en detrimento del erario.
3. Aplicar las sanciones tributarias cuando se compruebe la realización de

estas practicas.
1. Reportar a las autoridades competentes los contribuyentes, contadores y

revisores fiscales que hayan convalidado operaciones ficticias o simuladas.
SANCION DE DECLARACION DE PROVEEDOR
FICTICIO.
 No son Deducibles ni dan derecho a Impuestos Descontables.
Insolventes, no se ha cobrado por

La calificación se levantara
traspaso de bienes a terceras personas.
pasados cinco años de haber
Se levanta cuando pague o realice
sido efectuada.
acuerdo de pago.
Esta sanción deberá imponerse

mediante resolución, previo
traslado de cargos, por el término
de un mes para responder.
Pasos:
1.Remisión de Oficio Persuasivo
2.Énfasis en la realidad de la operación.
3.Tiene un mes para responder.
PROGRAMAS INEXACTOS
CONTROL PERCEPTIVO RENTA:

 Su objetivo consiste en realizar un control previo a la presentación de la Declaración de renta,
segmentado por tamaño económico y actividad económica.
* Crecimiento de total de las compras y servicios netos mayor que el

crecimiento de los ingresos netos totales. DECLARACIÓN DE IVA
CRITERIOS:
*Verificación Ingresos No Constitutivos de Renta Ni Ganancia Ocasional y
Renta exenta.
* Verificación del margen de utilidad.
* Crecimiento de la renta líquida gravable y del impuesto
* Verificar crecimiento del impuesto. Menor que cero
* Crecimiento de las retenciones Vs crecimiento de los ingresos
*Deducción por inversión en activos fijos a partir del renglón de los
activos fijos. (Contratos de Estabilidad Jurídica)
CONTROL PERCEPTIVO RENTA
 Dirigido a Personas Jurídicas y Naturales: MR

 Control Previo a la presentación de la Declaración de Renta.
 Segmento Tamaño económico y Actividad económica.
 Propósito: Debida y Oportuna presentación, Consistencia en la
información tributaria declarada.
 Se extiende hasta la evaluación posterior a la presentación de la
declaración.
Ventajas:
 Se realizan los ajustes a la declaración sin sanción.
 La auditoría se realiza en tiempo real
Estudios En la Auditoría
 Indudablemente la auditoría debe contemplar desde sus

inicios un Plan de Auditoría el cual no puede ser estático
dado el dinamismo que presentan las empresas no es
mirar todo es establecer conceptos de riesgo.
 A partir de allí se toman los conceptos a estudiar y se
llega a las conclusiones del caso.
 Los conceptos son los siguientes:
Conceptos Para Estudio.
 Gastos no Explicados
 Generación de Renta por Comparación Patrimonial
 Aportes a la Seguridad Social
 Depreciación
 Determinación de los costos de Ventas
 Provisión de Cartera
 Deducciones relevantes por su cuantía.
 Utilización de Beneficios Concurrentes
 Retención en la Fuente.
PROGRAMA CONTROL TRIBUTARIO AL SECTOR
DE CONSTRUCCIÓN EN MATERIA DE IVA
OBJETIVO GENERAL:
 Controlar a los responsables del impuesto sobre las ventas que se dedican
a la construcción de obras de ingeniería civil, en razón a que la base
gravable especial del servicio de construcción es aplicada indebidamente
a otros servicios inherentes al desarrollo de labores de construcción,
dando lugar a un menor impuesto sobre las ventas generado.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
 Mejorar el nivel de recaudación que provee este sector.
 Fomentar el mejoramiento de la conducta tributaria de los contribuyentes
hacia futuro.
 Crear riesgo subjetivo en el sector en los diferentes tamaños de negocio y
en las diferentes regiones.
PROGRAMA CONTROL TRIBUTARIO AL
SECTOR DE CONSTRUCCIÓN EN
MATERIA DE IVA
 IVA
SALDOS A FAVOR, DEVOLUCIÓN Y/O
COMPENSACIÓN
1. Quienes tienen derecho a solicitar saldos a favor
2. Formas de solicitud
3. Formas de obtención
4. Término de solicitud
5. Términos DIAN
6. Suspensión de términos
7. Requisitos generales
8. Verificaciones DIAN post y pre devolución
9. Labores previas a solicitud:
• Estudios y análisis declaraciones
• Verificaciones
 Contables
 Comprobantes y soportes
 Impuestos de renta y ventas
10. Actos administrativos que se pueden generar en el trámite de la devolución y/o compensación por parte de
la DIAN
PRINCIPALESACTOS
PRINCIPALES ACTOSADMINISTRATIVOS
ADMINISTRATIVOS
 En términos generales los actos administrativos pueden ser

 de trámite, preparatorios o definitivos.
 AUTO COMISORIO
 AUTO DE VERIFICACIÓN O CRUCE DE INFORMCIÓN
 REQUERIMIENTO ORDINARIO DE INFORMACIÓN
 AUTO DE INSPECCIÓN TRIBUTARIA
 AUTO DE INSPECCIÓN CONTABLE
 RESOLUCION DE REGISTRO
 REQUERIMIENTO ESPECIAL
 PLIEGO DE CARGOS
ASU 2011
46
Actos de trámite o preparatorios

Los actos de trámite y preparatorios, dan impulso a la
actuación preliminar de la administración, o disponen
u organizan los elementos de juicio para que se adopte
la decisión a través del acto principal o definitivo;
puede tornarse definitivo, cuando de alguna manera,
decida sobre la cuestión de fondo, o ponga fin a la
actuación administrativa, de suerte que se haga
imposible la continuación de ésta.
PRINCIPALES ACTOS DEL PROCESO DE
FISCALIZACION
•Requerimientos Ordinarios y Especiales

•Emplazamientos para Corregir y para Declarar
•Pliegos de Cargos
•Autos y demás actos preparatorios de la determinación
de las obligaciones tributarias y de la imposición de
sanciones, conforme el procedimiento legal.
Actos administrativos definitivos
Son aquellos que expresan en concreto la voluntad de la administración y

contienen la decisión ejecutoria, capaz de afectar la esfera jurídica de una
persona determinada, ponen fin a la actuación administrativa y deciden
directa o indirectamente el fondo del asunto.
FORMACION DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS EN EL
PROCESO DE FISCALIZACIÓN
Y LIQUIDACIÓN
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
IMPUESTO
NORMA
SUSTANTIVA NORMA
PROCEDIMIENTO
RELACIÒN
ELEMENTOS DEL IMPUESTO
ADMINISTRADO - ADMINISTRACIÒN
OBLIGACIONES
OBLIGACIONES
SUSTANCIALES PAGA
R
Inscribirse en el RUT
Expedir facturas
FORMALES Llevar contabilidad

Presentar declaraciones
Auto liquidarse sanciones

Conservar informaciones y pruebas
Informar cese de actividades 30 días

Atender requerimientos, Presentar
información.
RACIONALIZACIÓN
RACIONALIZACIÓNDE
DECONSERVACIÓN
CONSERVACIÓNDE
DEDOCUMENTOS
DOCUMENTOSSOPORTE
SOPORTE
0 0 5 , m o d ificó el
a L e y 962 de 2
l a r tí c u lo 4 6 d e l
ib u ta r io , r e dujo el
E st atuto Tr
r tíc u lo 6 3 2 d e l E
lo s d o c u m entos,
a r v a ción de
é r m i n o d e c o n s e
s t a b le c ie n d o éste
t p r u ebas, e
informac i on e s y
d e l a d e c laración
u a l a l d e f irmeza s d o c u m e n tos.
término i g p o r ta dicho
renta q u e s o
tributaria de
El artículo 175 del Decreto – Ley 0019 de enero 10 de 2012

modificó el numeral 7 del artículo 28 del Código de Comercio,
eliminando la obligación de inscribir en el registro mercantil los
libros de contabilidad.
T PRESENTACION DE LA
R DECLARACION
P
R I
INVESTIGACION Y
B
O FISCALIZACION
C U
E T DETERMINACION OFICIAL DEL

A IMPUESTO
S
R
O DISCUSION
I GUBERNATIVA O VIA
O JURISDICCIONAL
Presentación
declaración
Rto.
Ordinario,
Auto de
verificación
AUTO DE INSPECCION
TRIBUTARIA Y
CONTABLE
Emplazamiento para declarar,

para corregir. REQUERIMIENT
Pliego de Cargos O ESPECIAL
OBLIGACIÓN PRINCIPAL
PAGO DEL
TRIBUTO
DETERMINACIÓN DETERMINACIÓN
DEL TRIBUTO DEL TRIBUTO
INSTRUMENTO
DECLARACIÓN
D. O F I C I A L D. P R I V A D A
NO DECLARANTES
• OMISO:
 PERSONA O ENTIDAD QUE ESTANDO OBLIGADA A

PRESENTAR DECLARACIONES TRIBUTARIAS NO LO HACE.

FUENTES – OMISOS
FUENTES DE INFORMACIÓN
ENDOGENA EXOGENA
OMISO – NO
DECLARANTE
INVESTIGACIÓN DETERMINACIÓN DISCUSIÓN

FISCALIZACIÓN LIQUIDACIÓN JURIDICA
OFICIO PERSUASIVO
OFICIO PERSUASIVO
SE PRESENTA LA DECLARACIÓN
SE PRESENTA CONTROVERSIA
NO SE CONSTESTA
SI LA DECLARACIÓN SE PRESENTA CESA EL PROCESO
LA SANCIÓN DE EXTEMPORANEIDAD CORRESPONDE – 641 E. T

OMISO – NO DECLARANTE

OFICIO PERSUASIVO
INVESTIGACIÓN
INVESTIGACIÓN PREVIA
CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
HECHO GENERADOR – SUJETO PASIVO
DECLARAR
DETERMINACIÓN DISCUSIÓN
INVESTIGACIÓN
LIQUIDACIÓN JURIDICA
FISCALIZACIÓN
OFICIO PERSUASIVO
INVESTIGACIÓN
EMPLAZAMIENTO
EMPLAZAMIENTO PARA
DECLARAR
SE PRESENTA LA DECLARACIÓN
SE PRESENTA CONTROVERSIA
NO SE CONSTESTA
SI LA DECLARACIÓN SE PRESENTA CESA EL PROCESO
LA SANCIÓN DE EXTEMPORANEIDAD CORRESPONDE – 642 E. T
SANCION POR EXTEMPORANEIDAD.pptx

OMISO – NO
DECLARANTE

EVALUACIÓN DEL
OFICIO PERSUASIVO
EMPLAZAMIENTO
INVESTIGACIÒN
EMPLAZAMIENTO
OMISO – NO
DECLARANTE

FISCALIZACIÓN LIQUIDACIÒN JURIDICA
EVALUACIÓN DEL
OFICIO PERSUASIVO EMPLAZAMIENTO
INVESTIGACIÒN RESOLUCIÓN SANCIÓN
EMPLAZAMIENTO
RESOLUCIÓN SANCIÓN
RENTA Y COMPLEMENTARIOS
20% 20%
20%
INGRESOS BRUTOS INGRESOS BRUTOS
CONSIGNACIONES
PERIODO ULTIMA DECLARACIÓN
EL QUE FUERE SUPERIOR

I .V . A IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
10%
10% 10%
INGRESOS ULTIMA
INGRESOS BRUTOS CONSIGNACIONES
DECLARACIÒN

RETENCIÓN EN LA FUENTE
100%
10% 10%
RETENCIONES ULTIMA
CHEQUES GIRADOS COSTOS Y GASTOS
DECLARACIÒN

RESOLUCIÒN
SANCIÒN
TIMBRE
500% = CINCO VECES EL IMPUESTO NO DECLARADO

Otras Sanciones
OBLIGADOS
Art. 643 del E.T.
Monotributo 1,5%
Impuesto a la Del Valor del del valor del
Gasolina y 20% Impuesto que ha impuesto
ACPM debido pagarse determinado.
Del Valor del

GMF 5% Impuesto que ha
debido pagarse
INGRESOS Y
PATRIMONIO 1% Del Patrimonio
líquido
Declaración 5% del Patrimonio bruto de la

Cámara de ultima declaración o 5% del
anual de activos
en el exterior Comercio patrimonio bruto que determine la
Administración.
Impuesto a Del Impuesto

160%
la Riqueza Determinado
INVESTIGACIÒN DETERMINACIÓN DISCUSIÓN

EVALUACIÓN DEL
RECURSO DE
INVESTIGACIÓN RESOLUCIÓN SANCIÓN RECONSIDERACIÓN
EMPLAZAMIENTO
OMISO – NO
DECLARANTE

EVALUACIÓN DEL
RECURSO DE
INVESTIGACIÓN RESOLUCIÒN SANCIÒN RECONSIDERACIÓN
LIQUIDACIÓN OFICIAL
EMPLAZAMIENTO DE AFORO
LIQUIDACIÓN OFICIAL DE AFORO
PAGO DEL
TRIBUTO
INSTRUMENTO
DECLARACIÒN
D. O F I C I A L D. P R I V A D A
LIQUIDACIÓN OFICIAL DE AFORO
PAGO DEL
TRIBUTO
INSTRUMENTO DECLARACIÒN
D. P R I V A D A
LIQUIDACIÒN OFICIAL AFORO – DETERMINA LA OBLIGACIÒN

PRINCIPAL = TRIBUTO - 5 AÑOS DE TERMINO

EVALUACIÒN DEL
RECURSO DE
INVESTIGACIÒN RESOLUCIÒN SANCIÒN RECONSIDERACIÓN
LIQUIDACIÓN OFICIAL RECURSO DE

EMPLAZAMIENTO DE AFORO RECONSIDERACIÓN
IMPUESTO AL PATRIMONIO - PROCEDIMIENTO
ABREVIADO

EVALUACIÒN DEL
INVESTIGACIÒN

IMPUESTO AL PATRIMONIO SANCIÓN POR NO
DECLARAR
SE IMPONE EN LA LIQUIDACIÓN OFICIAL DE AFORO
IMPUESTO A LA RIQUEZA
160% = IMPUESTO DETERMINADO

DECLARACIÓN QUE SE TIENE POR NO
PRESENTADA

OFICIO PERSUASIVO EVALUACIÒN DEL

EMPLAZAMIENTO
INVESTIGACIÒN
RECURSO DE
RESOLUCIÒN SANCIÒN RECONSIDERACIÓN
AUTO DECLARATIVO

Liquidación Provisional 00
Art 712 ET
L
f
V_J V_ _J V_J
UVT año 2016
Art. 255 Ley 1819/16 V.01.02.17

Procedimiento de la Liquidación Provisional
ProfiereDentro del Término

Liquidación de Firmeza
Aceptarla
I
Tendrá UN mes
Rechazarla
Tendrá UN mes Pronunciarse
■h 2 meses
Solicitar
modificación
Manifestar Motivos
Se considera
Aceptada , corrige la Aceptada , No se
declaración o subsana el pronuncia en el
hecho sancionable. término
Rechazo de la Liquidación
Provisional
Liquidación Se podrá
Provisional
i aplicar DIAN
Contribuyente
Si es Procedimient Rechaza
Reemplazará Rechaza
rechazada o
General
Requerimiento Constituirá NO se Solicitud de

prueba pronuncia Investigación modificación
Especial
Pliego de
Cargos Determinación
Emplazamiento
Liquidación
por no declarar
Aminoración de las Sanciones 00
Las Sanciones
Impuestas
En la liquidación
Provisional Aceptada
Se reducirán en el
40%
Art. 258 Ley 1819/16 V.25.01.17

Firmeza de las Declaraciones s»
Aceptar la Liquidación Provisional
Presentar o Corregir la declaración Tributaria
Declaración en firme a los 6 meses

Notificación oO
La Liquidación Provisional y Actos

Administrativos
Notificación de acuerdo a normas establecidas

en el E.T.
A partir del año 2020 la Notificación será electrónica.
ERRORES EN LAS DECLARACIONES
DECLARACIONES QUE
SE DAN POR NO
PRESENTADAS
DECLARACIONES QUE
NO SURTEN EFECTO
LEGAL
TIPOS DE ERRORES
DECLARACIONES QUE
SE CONSIDERAN COMO NO
VÁLIDAS
DECLARACIONES
INEFICACES
LUGAR DE PRESENTACIÓN S. A 580-a)
580-b)
IDENTIFICACIÒN
BASES GRAVABLES 580-c)
DECLARACIONES QUE
SE DAN POR NO FIRMAS 580-d)
PRESENTADAS
650-1
DIRECCIÒN S.A
ELECTRÒNICA 579-2
L. a b y d Sanción 2%
PAGO – G.M.F 877
641 E.T
LEY ANTITRAMITES
580-b)
IDENTIFICACIÒN
Ley 962 de 2005

C. 00118 –07/10/05
650-1
DIRECCIÒN
Se corrigen sin generar sanción
Operan las sanciones relativas al RUT.

DECLARACIONES QUE SE DAN POR NO PRESENTADAS
LUGAR DE PRESENTACIÓN 580-a)
•DOMICILIO – FISCAL
•LUGAR DE PRESENTACIÒN
IDENTIFICACIÓN 580-b)
•NOMBRES Y APELLIDOS O RAZÓN SOCIAL
•NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA

BASES GRAVABLES 580-c)
FACTORES PARA IDENTIFICAR LAS BASES GRAVABLES

SEGÚN LA DECLARACIÓN
DIRECCIÓN 658-3
•DOMICILIO FISCAL
•NOMENCLATURA
ACTUALMENTE NO APLICA POR
NUEVOS FORMULARIOS
FIRMAS 580-d)
•CONTRIBUYENTE O DECLARANTE
•CONTADOR O REVISOR FISCAL
FIRMA DE REVISOR Y CONTADOR PUBLICO.do

cx
ELECTRÒNICA 579-2
•MEDIO DIFERENTE
PAGO DEL IMPUESTO 877
G . M. F
DECLARACIONES QUE
NO SURTEN EFECTO
LEGAL
ART- 594-2
APLICABLE A PERSONAS O ENTIDADES

QUE PRESENTAN DECLARACIONES
SIN ESTAR OBLIGADOS
INEFICACIA DE LAS DECLARACIONES DE RETENCIÓN

EN LA FUENTE PRESENTADAS SIN PAGO TOTAL
PAGO - RETENCIÓN 580-1
PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES
SIN PAGO
CORRECCIONES PRESENTADAS
FUERA DE TÉRMINOS
DECLARACIONES QUE SE
CONSIDERAN COMO NO
VÁLIDAS
DISMINUCIÓN DEL VALOR

A PAGAR
O AUMENTO DE SALDO A FAVOR
SIN TRAMITE
DE SOLICITUD DE CORRECIÓN
DECLARACIONES QUE SE DECLARACIONES QUE

CONSIDERAN COMO NO SURTEN EFECTO
NO VÁLIDAS LEGAL - ART- 594-2
TRAMITE O PROCESO FISCALIZACIÒN ACTO ADMINISTRATIVO

LIQUIDACIONES OFICIALES
GENERADAS POR LA REVISIÓN A LAS DECLARACIONES
TRIBUTARIAS PRESENTADAS
• POR INDEBIDA DETERMINACIÓN DEL TRIBUTO
• POR ERROR DE TIPO ARITMÉTICO
• POR INDEBIDA LIQUIDACIÓN DE SANCIONES
• OMISIÓN EN LA LIQUIDACIÓN DE SANCIONES

PROCEDIMIENTO
LIQUIDACIÓN OFICIAL DE REVISIÓN

LIQUIDACIONES OFICIALES GENERADAS POR LA
REVISIÓN DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS
POR INDEBIDA DETERMINACIÓN DEL TRIBUTO –

Este procedimiento es aplicable en los eventos en donde se
presentan inconsistencias en la determinación de las bases
gravables o en los demás factores que intervienen en la
determinación del tributo
Como efecto genera un menor valor a pagar o un mayor

saldo a favor, lo que comúnmente se entiende por
declaraciones inexactas.
LIQUIDACIONES OFICIALES GENERADAS POR LA
REVISIÓN DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS
POR INDEBIDA DETERMINACIÓN DEL TRIBUTO –

 Estas inconsistencias por lo general se presentan

por el resultado de la aplicación de métodos de
evasión, creados para disminuir la carga tributaria o
por desconocimiento o indebida interpretación y
aplicación de las normas fiscales
GENERADAS POR LA REVISIÓN
A LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS
• ELEMENTOS
 QUE EXISTA UNA DECLARACIÓN TRIBUTARIA
 QUE SE CONFIGURE - INDEBIDA

DETERMINACIÓN DEL TRIBUTO
 FIRMEZA DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA

FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES
• DEFINICIÓN
Periodo de tiempo en el cual la Administración

Tributaria, puede :
 Ejercer el proceso de revisión de la
declaración (Etapa de investigación) y como
consecuencia de ello proponer su
modificación.
 Este periodo de tiempo es limitado para

ejercer la función de Investigación y
fiscalización
TERMINO GENERAL NORMA

1. Tres años contados a partir de la fecha del 714
vencimiento del plazo para declarar
2. Tres años contados a partir de la presentación 714

de la declaración cuando se presente en forma
extemporánea.
3. Tres años contados a partir de la fecha de la 714

solicitud de devolución o compensación.
TERMINO ESPECIAL NORMA

PERDIDA – COMPENSACIÓN
4. Seis años contados a partir de la fecha de 147
presentación de la declaración.
6 Meses a partir de la presentación de la declara
ción IMAS.
TERMINO ESPECIAL FIRMEZA ANTICIPADA NORMA
TÉRMINO POR SUSPENSIÓN NORMA

Suspensión por Inspección Tributaria
8. Término general mas tres meses 706
Suspensión por Emplazamiento para Corregir
9. Término general mas un mes 706

TERMINO ESPECIAL - I.V.A - RETENCIÓN - DE NORMA
CONTRIBUYENTES DECLARANTES DE RENTA
Término para notificar el requerimiento en ventas y retención en la fuente.docx
10. Términos generales, por suspensión, por pérdidas, 705-1

por compensación de perdidas - Aplicables a la
declaración de Renta y Complementarios
INDEBIDA DETERMINACIÓN DEL TRIBUTO
INVESTIGACIÓN
FISCALIZACIÓN DETERMINACIÓN DISCUSIÓN
LIQUIDACIÒN JURIDICA
INVESTIGACIÒN
AUTO COMISORIO AUTO DE VERIFICACIÓN
AUTO INPECCIÒN TRIB. AUTO INSPECCIÓN . CON.
REQUE. ORDINARIO INF REGISTRO DE ESTABLE


LIQUIDACIÓN JURIDICA
FISCALIZACIÓN
INVESTIGACIÓN
MEDIOS PROBATORIOS
OFICIO EMPLAZAMIENTO
PERSUASIVO PARA CORREGIR
LIQUIDACIÓN OFICIAL DE
REVISIÓN
INDEBIDA DETERMINACIÓN DEL
TRIBUTO
LIQUIDACIÒN JURIDICA
FISCALIZACIÓN
INVESTIGACIÓN
MEDIOS PROBATORIOS
AUTO INPECCIÓN TRIB.
OFICIO EMPLAZAMIENTO
PERSUASIVO PARA CORREGIR
CORRECCIÓN DECLARACIÓN – 10% - 20%

OFICIO PERSUASIVO - EMPLAZAMIENTO
SE CORRIGE LA DECLARACIÓN
SE PRESENTA CONTROVERSIA TOTAL O PARCIAL
NO SE CONSTESTA
SI LA DECLARACIÒN SE CORRIGE EN FORMA TOTAL

CESA EL PROCESO
LA SANCIÒN DE CORRECCIÓN CORRESPONDE – 644 E. T

10 % ---- 20%

INVESTIGACIÒN
OFICIO PERSUASIVO
EMPLAZAMIENTO
REQUERIMIENTO
ESPECIAL

EVALUACIÓN DEL
INVESTIGACIÓN REQUERIMIENTO ESPECIAL
OFICIO PERSUASIVO
EMPLAZAMIENTO
REQUERIMIENTO
ESPECIAL
REQUERIMIENTO ESPECIAL
TRES MESES PARA LA RESPUESTA
SE CORRIGE TOTALMENTE O NO SE CONSTESTA
SI LA DECLARACIÓN SE CORRIGE EN FORMA TOTAL

CESA EL PROCESO
LA SANCIÓN DE CORRECCIÓN CORRESPONDE – 709 E. T

40 %

EVALUACIÓN DEL
OFICIO PERSUASIVO AMPLIACIÓN – REQUERIMIENTO

ESPECIAL
EMPLAZAMIENTO
REQUERIMIENTO
ESPECIAL
AMPLIACIÓN AL
RESPUESTA ENTRE TRES Y SEIS MESES
PUEDE INCLUIR NUEVOS HECHOS O AMPLIAR LOS EXISTENTES
SE CORRIGE TOTALMENTE O NO SE CONSTESTA
SI LA DECLARACIÓN SE CORRIGE EN FORMA TOTAL

CESA EL PROCESO
LA SANCIÓN DE CORRECCIÓN CORRESPONDE

– 709 E. T - 40 %

EVALUACIÓN DEL

ESPECIAL
EMPLAZAMIENTO EVALUACIÓN AMPLIACIÓN

REQUERIMIENTO
ESPECIAL
INDEBIDA DETERMINACIÓN DEL
TRIBUTO

EVALUACIÓN DEL

ESPECIAL
EMPLAZAMIENTO EVALUACIÓN AMPLIACIÓN

REQUERIMIENTO
ESPECIAL
DE REVISIÓN

EVALUACIÒN DEL
INVESTIGACIÒN REQUERIMIENTO ESPECIAL
OFICIO PERSUASIVO AMPLIACIÒN – REQUERIMIENTO

ESPECIAL
EMPLAZAMIENTO EVALUACIÒN AMPLIACIÒN

REQUERIMIENTO RECURSO DE
ESPECIAL RECONSIDERACIÓN
DE REVISIÓN
GENERADAS POR LA REVISIÓN DE LAS
DECLARACIONES TRIBUTARIAS
 POR
POR ERROR
ERROR ARITMÉTICO
ARITMÉTICO –– LIQUIDACIÓN
OFICIAL DE
DE CORRECCIÓN
CORRECCIÓN
ARITMÉTICA
ARITMÉTICA
 Este procedimiento es aplicable en los eventos en que se

presentan inconsistencias de tipo aritmético.
 Como efecto genera un menor valor a pagar o un mayor saldo a

favor.
ASU – 2009 121

 POR ERROR ARITMÉTICO – LIQUIDACIÓN OFICIAL DE CORRECCIÓN

ARITMÉTICA
 No se discuten aspectos de fondo – Esto es – Indebida

determinación de las bases gravables o en los demás factores que
intervienen en la determinación del tributo.
 Estas inconsistencias por lo general se presentan por el resultado

de la aplicación en forma equivocada de operaciones de tipo
aritmético.
ASU – 2009 122

ERROR DE TIPO ARITMETICO
 A pesar de haberse declarado correctamente los valores

correspondientes a hechos imponibles o bases
gravables, se anota como valor resultante un dato
equivocado.
 Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor

diferente al que ha debido resultar.

 Al efectuar cualquier operación aritmética, resulte un
valor equivocado que implique un menor valor a pagar
por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a
cargo del declarante, o un mayor saldo a su favor para
compensar o devolver.
ASU – 2009 123

LIQUIDACIÓN OFICIAL DE
CORRECCIÓN ARITMÉTICA

OFICIO PERSUASIVO

DE CORRECCION ARITMETICA RECONSIDERACIÓN
ASU – 2009 124

GENERADAS POR LA REVISIÓN DE LAS
DECLARACIONES TRIBUTARIAS
 POR ERROR EN LA LIQUIDACIÓN DE LAS SANCIONES EN LAS
DECLARACIONES TRIBUTARIAS – LIQUIDACIÓN OFICIAL DE
CORRECCIÓN ARITMÉTICA
 Este procedimiento es aplicable en los eventos en que se presentan

inconsistencias en la liquidación de las sanciones u omisión en la
liquidación de las mismas en las declaraciones tributarias
 No se discuten aspectos de fondo – Esto es – Indebida determinación
de las bases gravables o en los demás factores que intervienen en la
determinación del tributo
ASU – 2009 125

OMISION O INDEBIDA
LIQUIDACION DE SANCIONES
 En desarrollo del cumplimiento de la obligación

formal de declarar, se pueden presentar errores
que implican la liquidación de sanciones,
ocurriendo que en algunos casos las mismas
pueden ser omitidas o liquidadas en forma
incorrecta por parte del declarante.
ASU – 2009 126

OMISION O INDEBIDA LIQUIDACION DE
SANCIONES
 Los errores que comúnmente se presentan en las
declaraciones tributarias en relación con las sanciones son:

1. Sanción de extemporaneidad no liquidada.
2. Sanción de extemporaneidad liquidada en forma
incorrecta.
3. Sanción de corrección no liquidada.
4.Sanción de corrección liquidada en forma incorrecta.
5. Indebida liquidación de la sanción mínima.
6. No acumulación de sanciones por correcciones sucesivas.
ASU – 2009 127

OMISION O INDEBIDA
LIQUIDACION DE SANCIONES
 Los errores que comúnmente se presentan en las
declaraciones tributarias en relación con las sanciones son:

7. Omisión ó calculo erróneo de la sanción, cuando se
presentan declaraciones que se tienen por no
presentadas.
8.. Omisión ó calculo erróneo de la sanción, cuando se

corrigen declaraciones provocadas.
ASU – 2009 128

CORRECCIÓN DE SANCIONES
 Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante,
no hubiere liquidado en su declaración las sanciones a que estuviere
obligado o las hubiere liquidado incorrectamente, la Administración
liquidará incrementadas en un 30% cuando la sanción se imponga
mediante resolución independiente procede el recurso de
reconsideración.
 Si dentro del término para interponer el recurso acepta los hechos,
renuncia al mismo, y cancela el valor total mas el incremento
reducido. la sanción se reduce al 50%.
 Término:
 El término para notificar esta actuación, es de dos años a partir de la
fecha de presentación de la declaración inmersa en el error.
OMISION O INDEBIDA LIQUIDACION DE
SANCIONES

OFICIO PERSUASIVO

DE CORRECCION ARITMETICA RECONSIDERACIÓN
ASU – 2009 130
Correcciones en las Declaraciones
Presentar la
No impedirá la declaración
facultad de dentro del año DIAN
revisión siguiente al
vencimiento Ajustes
Informáticos
• Plazo de 1
Año
• Informará
por la WEB
PROCEDIMIENTO DE SANCION POR
EL INCUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES FORMALES
En principio cuando el incumplimiento de la obligación se
encuentre estrechamente relacionada o se deriva de las
declaraciones tributarias, se debe impulsar el proceso
mediante Liquidación Oficial.
Si el incumplimiento de la obligación no tiene esta relación o

vinculación (Declaración Tributaria) el proceso se debe
desarrollar vía Resolución Sanción
En algunos casos el procedimiento para imponer una

sanción pueden ser desarrollado por cualquiera de las dos
vías.
TERMINO SANCIONAR -CONCEPTO 039199.docx
ASU – 2009 132
PROCEDIMIENTO DE SANCION
POR EL INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
FORMALES

INVESTIGACIÓN EVALUACIÓN DEL

PLIEGO DE CARGOS
RECURSO DE
PLIEGO DE CARGOS RESOLUCION SANCION RECONSIDERACIÓN
ASU – 2009 133
PROCEDIMIENTO DE SANCION
CIERRE DE ESTABLECIMIENTO

INVESTIGACIÓN EVALUACIÓN DEL

PLIEGO DE CARGOS
RESOLUCION SANCION
PLIEGO DE CARGOS RECURSO DE REPOSICION

ASU – 2009 134

Proceso de Fiscalización

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Proceso de Fiscalización

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Proceso de Fiscalización

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

PROCESO FISCALIZACION -

ESTRUCTURA DEL AREA DE FISCALIZACIÓN

POR:CRISTOBAL GONZALEZ MONTES

Todo tipo de incumplimiento de las obligaciones sustanciales y

División de gestión de Fiscalización

Alto Numero de Contribuyentes

 Para el desarrollo de las acciones de

 El desarrollo de los subprocesos, procedimientos y, actuaciones

Coordinación de denuncias - RILO

Coordinación de lavado de activos

SUB – TRIBUTARIA SUB – ADUANERA SUB – CAMBIARIA SUB – INTERNACIONAL

IMPUESTOS ADUANAS MIXTAS

DIVISIONES DIVISIONES DIVISIONES

El Art 1 D.R. 825 de 1978, establece "Del poder de imposición del

Ellas se originan cuando se realizan los correspondientes

El Control de la División de Gestión de Fiscalización, parte del

• Suministrar información con fines de control fiscal o con

 Propone: A la Dirección General programas de fiscalización y

En general, efectuar todas las diligencias necesarias

La oportuna y Es una Adecuada

Se basa en la continua y constante presencia

Como quiera que la competencia de la entidad es

 El proceso de Fiscalización y Liquidación, está conformado por los

 Investigación y determinación de impuestos y gravámenes;

 Al momento de iniciar una acción de fiscalización se debe verificar:

 Competencia de carácter funcional y territorial para actuar;

 Es necesario verificar entre otros los siguientes aspectos:

 Los argumentos y pruebas que sustentan la decisión que se propone en el

 La Investigación Fiscal, debe encaminarse al conocimiento

 De acuerdo con el artículo 29 de la Constitución Política, el

 Así mismo la norma en comento califica como "nula, de pleno

 El debido proceso administrativo consiste en que los actos y

 Consagra un principio general de aplicabilidad : lo que se

 La normatividad tributaria prevé como garantía el derecho de

 La jurisprudencia de esta Corporación ha sido clara al señalar que la aplicación de plano de

 En conclusión, en lo que respecta al debido proceso (artículo. 29 de la C.P.), la imposición de

1. Investigaciones encaminadas a subsanar la omisión de

2. Verificación y control del cumplimiento de las obligaciones

4. Investigaciones Integrales TACI

5. Auditorías de Control Perceptivo.

 Se origina el programa tanto  Impuesto Nacional al Consumo.

RETENCION EN LA FUENTE Mensual Presentación sin pago total INEFICAZ

No Obligados a Declarar Renta. 2017

 1. Selección de la actividad Económica.

 2. Estrategias de escogencia de seleccionados (Censo, Contribuyentes con comportamiento de

 3. Visitas de Facturación y Obligaciones Formales. Levantamiento Acta de Visita

 La obligación de facturar genera un efecto directo:

El desconocimiento del costo o la deducción, en el impuesto sobre la renta, e

• Sanción 30% ingresos

 Como opera la Sanción a partir de la ley 1819

La sanción no puede superar las

Suministra información con

Suministro en forma extemporánea 3% IB

Cuando no se puede establecer la

Art. 296 Ley 1819/16 V.25.01.17

 1.Control Operaciones realizadas con personas calificadas

2. Generar percepción de riesgo en los contribuyentes para evitar que esta

3. Aplicar las sanciones tributarias cuando se compruebe la realización de

1. Reportar a las autoridades competentes los contribuyentes, contadores y