Acuerdo N° 025 de 2018 del Municipio

de Cúcuta

Organiza:
Presentado por JHONY JOSE DURAN
[email protected]

Ocaña, 9 de febrero de 2019

 Principales Cambios

• Hecho Generador

• Territorialidad

• Nuevas figuras de GC, RC y RS para ICA

• Autorretención

• Tarifas
 Artículo 23. Hecho Generador del Impuesto de
Industria y Comercio

recaerá sobre todas las actividades industriales,

comerciales y de servicio que ejerzan o realicen en las
respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por
personas naturales, jurídicas o por sociedades de hecho, ya sea
que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles
determinados, con establecimientos de comercio o sin
ellos.
 Actividades gravadas y territorialidad

ARTÍCULO 25. Actividades industriales. Es la producción, extracción, fabricación, confección,

preparación, transformación, reparación, manufactura y ensamblaje de cualquier clase de materiales
o bienes.

ARTÍCULO 26. Territorialidad en actividades industriales. se pagará en el municipio donde se

encuentre ubicada la fábrica

ARTÍCULO 27. Actividades comerciales. expendio, compraventa o distribución de bienes y

mercancías, tanto al por mayor como al por menor y las demás definidas como tales por el Código
de Comercio,

a) Cuando la actividad se realiza en un establecimiento de comercio abierto al público o en puntos de venta,

ubicados en la jurisdicción municipal
b) cuando sea dentro de esta jurisdicción en donde e perfecciona la venta. Donde se convienen el precio y la
cosa
c) a través de correo, catálogos, compras en línea, tele ventas y ventas electrónicas cuando sea esta la jurisdicción
en donde se realiza el despacho de la mercancía;
d) Sociedad de Inversiones donde se poseen las inversiones
Art 343 Ley1819 de 2016
 ARTÍCULO 29. Actividades de servicio.

Son todas las tareas, labores o trabajos ejecutados por persona natural o jurídica
sin que medie relación laboral, que genere contraprestación en dinero o en especie
y que se concreten en la obligación de hacer, sin importar que en ellos predomine
el factor material o intelectual.

Artículo 30. Territorialidad en actividades de servicios. el ingreso se entenderá

percibido en el lugar donde se ejecute la prestación del mismo, salvo en los
siguientes casos:

a) En la actividad de transporte se entenderá percibido desde donde se despacha el bien

b) En televisión e Internet por suscripción y telefonía fija, en la que se encuentre el suscriptor
del servicio,
c) En el servicio de telefonía móvil, navegación móvil y servicio de datos, el ingreso se entiende
percibido en el domicilio del usuario que registre al momento de la suscripción del contrato
 ARTÍCULO 35. Impuesto a contribuyentes del régimen
simplificado preferencial de industria y comercio.

A partir del año 2019 tributarán como contribuyentes del régimen simplificado quienes cumplan la
totalidad de:

• Que sea persona natural.

• Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen
su actividad.
• Que tengan máximo un empleado.
• Que no sea distribuidor. Debe definirse al inicio con el promedio de
los primeros 60 días
• Que no sean usuarios aduaneros.
• Que en el año anterior los ingresos brutos totales provenientes de la actividad sean inferiores a
1.500 UVT
• Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta
de bienes o prestación de servicios por valor individual y superior a 1.500 UVT.
• Que el monto de sus consignaciones durante el año anterior o durante el respectivo año no supere
la suma 1.500 UVT.
 Parágrafo Primero. Autorretención Semestral
Régimen Simplificado

• A partir del año 2019 los contribuyentes del régimen simplificado preferencial
no tendrán que presentar declaración anual y su impuesto será igual a las
sumas autoretenidas así:

Monto anual a pagar

Monto Ingresos año
Ingresos año anterior en pesos liquidación factura
anterior
semestral - Autorretención

De 0 a 750 UVT De 0 a 24,867,000 1 UVT ($34.270 para 2019)

De 751 a 1.500 UVT De 24'867.001 a 49,734,000 3 UVT ($102.810 para 2019)

• si declaran podrán ser descontadas del impuesto en la declaración

Art. 35 Acuerdo 025 de 2018
 Artículo 36. Contribuyentes del régimen común y grandes
contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio, avisos y tableros.

A partir del año 2019

• Grandes contribuyentes
• Ingresos del año anterior superiores a 30.000 UVT ($994’680.000)

• Están obligados a practicar retenciones en la fuente;

• practicar autoretenciones bimestrales del impuesto de industria y

comercio, avisos y tableros y sobretasa bomberil;

• y no les practicaran retención.

 Artículo 36. Contribuyentes del régimen común y grandes
contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio, avisos y tableros.

A partir del año 2019

• Régimen Común
• Ingresos del año anterior inferiores a 30.000 UVT ($994’680.000) y
hasta 1.501 UVT ($49’765.156)

• NO Están obligados a practicar Autoretencion ni retenciones en la

fuente;

• pagaran con las retenciones que les practiquen,

 Artículo 185. Cambio de régimen común al régimen simplificado.

• Los contribuyentes que pertenezcan al régimen común, sólo podrán

acogerse al régimen simplificado cuando demuestren que en los 3
años fiscales anteriores, se cumplieron, por cada año, las
condiciones establecidas en el Artículo 35 del presente Acuerdo.
Artículo 45. Tarifas del impuesto de industria y comercio.
Tariva x
Cod Actividades Industriales
1000
101 Elaboración de Alimentos. Excepto lácteos. Construcción. 3
Curtido y recurtido. Fabricación en cuero y similares.
Transformación madera y corcho. Productos de papel y cartón.
102 4
Minerales no metálicos (excepto vidrio). Aparatos electrónicos
yeléctricos. Fabricación de vehículos y muebles. Lácteos.
Elaboración de textiles y prendas de vestir, Impresión. Productos
farmacéuticos. Vidrio. Relojes. Equipos de oficina. Maquinaria y
103 5
equipo de uso especial. Otras industrias manufactureras.
Electricidad vapor y otros.
Fabricación productos metalúrgicos y productos elaborados de
104 6
metal excepto maquinaria. Maquinaria y equipos generales.
Elaboración de Bebidas y tabaco. Coquización, fabricación de
105 7
productos del petróleo y combustibles. Productos Químicos.
106 Demás actividades industriales no clasificadas previamente 7
Artículo 45. Tarifas del impuesto de industria y comercio.

Tariva x
Cod Actividades Comerciales
1000
Comercio al por mayor de alimentos e insumas agropecuarios.
Prendas de vestir, calzado, maquinaria y enseres. Otros
201 productos. Por menor establecimiento surtidos principalmente 4.8
bebidas, tabaco y alimentos. Comercio al por menor
especializado de electrónicos, enseres domésticos y otros.
Comercio vehículos, motos y partes. Por mayor de textiles.
202 Maquinaria no especificada. Al por menor en establecimientos no 6
es ecializados es ecializados. Ventas móviles.
203 Comercio de combustibles en general. 7
Comercio al por mayor de bebidas y tabaco. Químicos básicos y
204 8
de uso a ro ecuario.
Comercio al por mayor productos especializados. Combustibles,
205 10
lubricantes demás.
206 Demás actividades comerciales no clasificadas previamente 10
Artículo 45. Tarifas del impuesto de industria y comercio.
Tariva x
Cod Actividades de Servicios
1000
Educación, investigación y desarrollo. Actividades culturales,
301 3
recreativas de Ortivas.
Actividades de Impresión y edición. Otras actividades
302 4
recreativas.
Actividades apoyo agricultura, pos cosecha y ganadería. Caza por
trampa. Extracción de madera y otros productos forestales.
Mantenimiento productos de metal y maquinaria. Suministro energía y
vapor. Terminación obras y otras instalaciones especializadas.
303 Transporte férreo, terrestre y acuático. Actividad jurídica, contable, 4.8
administrativa, de gestión e ingeniería. Estudios de mercado y otras
actividades. Actividades veterinarias, de seguridad, cobranza y otras
actividades de apoyo a empresas. Salud humana y asistencia social.
Reparación, calzado, cuero, muebles enseres domésticos.
Actividades relacionadas con impresión y copias de originales.
Revestimiento de metales. Reparación especializada electrónicos,
transporte (no automotor) y otros. Instalaciones equipo industrial.
Escombros. Reparación automotores. Motos y actividades
complementarias al transporte terrestre. Alojamiento camping y
estancias cortas. Catering. Software. Cinematografía y otros.
304 Programación, difusión desarrollo sistemas informáticos.Servicios de 5.8
información. Inmobiliarias. Publicidad. Alquiler vehículos, equipo
recreativo, videos y otros efectos personales. Otro tipo de bien tangible.
Sistemas de seguridad. Servicios a edificios. Empaque. Asociaciones
empresariales. Mantenimiento hogar y computadores. Servicios
personales. Otros apoyos a ricultura. Com raventas, ambulancias,
cementerios notarias.
Artículo 45. Tarifas del impuesto de industria y comercio.

Apoyo a explotación petróleo y gas. Transporte mixto y aéreo.

Almacenamiento y manipulación carga. Puertos y aeropuertos. Otras
actividades vinculadas al transporte. Mensajería. Diseño y fotografía.
305 Arrendamiento propiedad intelectual (sin derecho de autor). Agencia de 7
empleo y recurso humano, de viajes y operadores turísticos. Apoyo de
oficina y call center. Convenciones. Alquiler otro tipo de bienes
tangibles.
Aguas residuales, recolección, tratamiento y disposición final de
306 8
desechos. Telecomunicaciones.
Apoyo explotación minas y canteras. Transporte por tuberías.
Alojamiento por horas y otros tipos. Mesa de comida preparadas y
autoservicio. Bebidas alcohólicas dentro de establecimiento. Otras
307 actividades de telecomunicaciones y suscripciones. Juegos de azar.
10
Personas naturales rentistas de capital. Otros servicios apoyo
transporte.
308 Demás actividades de servicios no clasificadas previamente 10
 Artículo 47. Actividades no sujetas al impuesto industria y
comercio.

1. La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola, que no

impliquen industria,

2. Los artículos de producción nacional destinados a la exportación,

3. Los establecimientos educativos públicos, las entidades de

beneficencia, las culturales y deportivas, los sindicatos, las
asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro, los
partidos políticos y las instituciones prestadoras de salud en lo
pertinente a los planes obligatorios de salud.

4. La primera etapa de transformación en predios rurales de

producción agropecuaria, que no implique industria.
 Artículo 47. Actividades no sujetas al impuesto industria y
comercio.

5. Las de tránsito de mercancía Ley 26 de 1904.

6. La propiedad horizontal, (Art. 143 Ley 1819 de 2016 Art 19-5 ET)

7. Los proyectos energéticos de entidades territoriales de las zonas

no interconectadas

8. Los juegos de suerte y azar

9. El municipio de San José de Cúcuta y sus secretarías.

10. Las actividades artesanales,

 • Parágrafo segundo: Quienes realicen las
actividades no sujetas de que trata el presente
artículo no estarán obligados a
registrarse, ni a presentar declaración del
impuesto de industria y comercio.

Artículo 47
 ARTÍCULO 48. Exenciones del impuesto de industria y
comercio:
las nuevas empresas que se instalen en la ciudad de San José de
Cúcuta y que generen nuevos empleos permanentes y directos y
que se creen acorde con el P.O.T., exención del impuesto de industria
y comercio y su complementario de avisos y tableros así:
Empleos Tiempo
%Exención Permanente = 1 año
Generados Exención
2 a 10 30% 2 años No aplica a empresa ya
ubicadas en la ckuidad
11 a 20 40% 3 años
21 a 30 50% 4 años
31 a 40 60% 5 años
Más de 50 70% 6 años
 ARTÍCULO 48. Requisitos Exención

a) Registrarse dentro de los 60 días siguientes a la iniciación de

actividades

b) Encontrarse a paz y salvo con el Municipio por todo concepto

c) Acreditar la existencia de la empresa

d) Que cumplan con las normas de uso de suelo del POT

e) Acreditar el número de empleados con la última nómina y la PILA

 ARTÍCULO 48. Requisitos Exención

f) Certificar bajo gravedad de juramento que:

– 70% de los empleos son nuevos

– Son personas domiciliadas en la ciudad por los últimos 5 años

 Sistema de retenciones en el impuesto de industria y
comercio.

Artículo 290. Sistema de retención en la fuente

Artículo 291. Agentes de retención.
Artículo 292. Casos en que se practica retención.
Artículo 293. Circunstancias bajo las cuales no se efectúa la retención
Artículo 294. Responsabilidad por la retención.
Artículo 295. Causación de la retención
Artículo 296. Base de la retención. La retención
Artículo 297. Descuentos a la base de las retenciones
Artículo 298. Tarifa
Artículo 299. Tratamiento de los impuestos retenidos
Artículo 300. Base mínima para retención por compras.
Artículo 301. Cuenta contable de retenciones.
 Artículo 291. Agentes de retención.

1. Entidades de derecho público:

2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la DIAN

3. Los que mediante resolución de la Subsecretaria de Rentas e Impuestos designe.

4. Los intermediarios o 3os que intervengan en las siguientes operaciones:

a) En las empresas de transporte terrestre,

b) En los contratos de mandato,

5. Los responsables del régimen común del impuesto de industria y comercio, que
no pertenezcan al régimen simplificado de IVA, en todas sus operaciones.

6. Las sociedades fiduciarias frente a los ingresos gravados obtenidos por el patrimonio
autónomo.

Art. 291
 Tarifa de Retención en la fuente

• ARTÍCULO 298. Tarifa. La tarifa de retención del impuesto de industria y

comercio será la que corresponda a la respectiva actividad.

• Cuando el sujeto de retención no informe la actividad será la tarifa máxima

vigente para el impuesto de industria y comercio

• Cuando sea públicamente conocida y éste no lo haya informado, el agente

retenedor podrá aplicar, bajo su responsabilidad,

Art. 298 Acuerdo 025 de 2018

 Artículo 172. Obligados a presentar
la declaración de industria y comercio.

Están obligados a presentar una Declaración anual de Industria y

Comercio por cada periodo, las personas naturales, jurídicas y
sociedades de hecho, que realicen dentro del territorio de Cúcuta, y
que estén en las condiciones como grandes contribuyentes o
contribuyentes del régimen común, actividades sujetas

Opcional para el régimen simplificado

Los contribuyentes y agentes de retención y de autoretención, que no

hayan tenido operaciones en el período no estarán obligados a
presentar declaración. (art 177)
Gracias por su atención y asistencia
Jhony José Durán
[email protected]

321-4436145 Telf 5710273