Retenciones de Iva Presentacion Providencia 0049

PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA Nº SNAT/2015/0049, DE FECHA 14/07/2015
REIMPRESA SNAT/2015/0057, DE FECHA 15/09/2015

Disposición tributaria que designa
responsables del pago del impuesto
al valor agregado, en calidad de
agentes de retención, a los sujetos
pasivos, distintos a personas
naturales, calificados como
especiales.
SENIAT – Providencia Administrativa SNAT/2005/0056

PROVEEDORES
Para los efectos de la retención, se entiende

por proveedores a los contribuyentes
ordinarios del impuesto al valor agregado
que vendan bienes muebles o presten
servicios, ya sean con carácter de
mayoristas o minoristas.
ARTICULO 11 LEY DEL IVA
La Administración Tributaria podrá

designar como responsables del pago del
impuesto, en calidad de agentes de
retención, a quienes por sus funciones
públicas o por razón de sus actividades
privadas intervengan en operaciones
gravadas con el impuesto establecido en
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley.
COMPRADORES O ADQUIRIENTES DE METALES O
PIEDRAS PRECIOSAS
• Se designan responsables del pago del

impuesto al valor agregado, en calidad de
agentes de retención, a los compradores o
adquirentes de metales o piedras preciosas,
cuyo objeto principal sea la
comercialización, compra venta y
distribución de metales o piedras preciosas,
aun cuando no hubieren sido calificados
como sujetos pasivos especiales.
EXCLUSIONES
1. Operaciones no sujetas al pago del impuesto al valor

agregado, o estén exentas o exoneradas del mismo.
2. El proveedor sea un contribuyente formal.
3. El proveedor sea un agente de percepción del IVA y
se trate de operaciones de ventas de bebidas
alcohólicas, fósforos, cigarrillos, tabacos y otros
derivados del tabaco.
4. Los proveedores que hayan sido objeto de un
régimen de percepción anticipada del IVA, con
ocasión de la importación de los bienes.
5. Operaciones pagadas por empleados del agente de
retención con cargo a cantidades otorgadas por
concepto de viáticos.
EXCLUSIONES
6. Operaciones pagadas por directores, gerentes,

administradores u otros empleados por concepto de
gastos reembolsables, por cuenta del agente de
retención, y siempre que el monto de cada operación
no exceda de veinte unidades tributarias (20 U.T.).
7. Las compras de bienes muebles o prestaciones de

servicios vayan a ser pagadas con cargo a la caja
chica del agente de retención, siempre que el monto
de cada operación no exceda de veinte unidades
tributarias (20 U.T.).
EXCLUSIONES
8. Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo y

telefonía, pagados mediante domiciliación a cuentas
bancarias de los agentes de retención.
9. El proveedor estuviere inscrito en el Registro
Nacional de Exportadores, haya efectuado durante
los últimos 6 meses solicitudes de recuperación de
créditos fiscales.
10. El total de las ventas o prestaciones de servicios
exentas o exoneradas del proveedor, represente un
porcentaje superior al 50% del total de sus
operaciones de ventas o prestación de servicios,
durante el ejercicio fiscal anterior.
EXCLUSIONES
11. Las compras sean efectuadas por órganos de la
República, los Estados y los Municipios,
calificados y notificados como contribuyentes
especiales por el SENIAT.
12. Las compras sean efectuadas por entes públicos
sin fines empresariales, creados por la República,
calificados y notificados como contribuyentes
especiales por el SENIAT.
13. Las operaciones y el IVA , conforme al supuesto
de excepción previsto en el artículo 146 del COT
(pago en moneda extranjera).
EXCLUSIONES
• En el caso establecido en el numeral 3 el

agente de retención deberá consultar el
RIF a través del Portal Fiscal.
• En los casos establecidos en los
numerales 9 y 10 el agente de retención
deberá consultar el Listado de
Contribuyentes Excluidos del Régimen de
Retenciones a través del Portal Fiscal.
PORCENTAJES DE RETENCION
75% DEL IMPUESTO Contribuyentes ordinarios del impuesto.
CAUSADO
Monto del impuesto no discriminado en

factura o nota de débito.
Factura o nota de débito no cumpla los
requisitos legales.
100% DEL IMPUESTO
Compras de piedras y metales preciosos.
CAUSADO0
Proveedor no inscrito en el RIF.
Portal Fiscal señala que debe hacerse el 100%
de retención a determinado contribuyente
CARÁCTER DEL IMPUESTO RETENIDO
El proveedor deducirá lo retenido de la cuota tributaria

cuando se tenga el comprobante de retención.
Impuesto retenido superior a la cuota tributaria, se

traspasa hasta su descuento total.
AJUSTES DE LOS PRECIOS
• Incremento en el precio: se practicará, igualmente, la
retención sobre tal aumento, ya que el impuesto se
incrementará, según lo establecido en la Ley del IVA
(LIVA).
• Disminución en el precio: el agente de retención

deberá devolver el importe retenido en exceso que
aún no haya sido enterado, Si ya fue enterado, el
proveedor deberá descontarlo de la cuota tributaria o
solicitar la recuperación.
• Si el impuesto retenido en exceso ya fue enterado, el

proveedor deberá descontarlo de la cuota tributaria,
sin perjuicio del derecho a solicitar la recuperación del
mismo.
CUANDO PRACTICAR LA RETENCION
CUANDO ENTERAR
• La retención del impuesto debe efectuarse cuando

se registre en el pasivo la Cuenta por pagar o cuando
se cancela la obligación lo que ocurra primero.
• De acuerdo al calendario emitido por la

Administración para los Sujetos Pasivos Calificados
como especiales.
COMPROBANTE DE RETENCION
• DEBE TENER 14 DIGITOS:

• PERIODO 201508 00000001 NRO.
• EL COMPROBANTE DEBE EMITIRSE Y ENTREGARSE AL

PROVEEDOR A MAS TARDAR DENTRO DE LOS
PRIMEROS DOS (02) DIAS HABILES DEL PERIODO DE
IMPOSICION SIGUIENTE DEL IVA
• EL AGENTE DE RETENCION PUEDE OPTAR POR

ENTREGAR UN SOLO COMPROBANTE DE RETENCION A
SU PROVEEDOR, SI VA A REALIZAR VARIAS
OPERACIONES CON EL MISM0 DURANTE EL MES.
PUNTOS IMPORTANTES
• NOTIFICAR A SUS PROVEEDORES

HABITUALES LA CONDICION DE
SUJETO PASIVO ESPECIAL.
• IGTF
• CONTRIBUYENTES ESPECIALES DE LA
ALCALDIA
GRACIAS POR SU ATENCION
Venezuela cuenta con su compromiso solidario
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La Administración Tributaria podrá

• Se designan responsables del pago del

1. Operaciones no sujetas al pago del impuesto al valor

6. Operaciones pagadas por directores, gerentes,

7. Las compras de bienes muebles o prestaciones de

8. Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo y

• En el caso establecido en el numeral 3 el

Monto del impuesto no discriminado en

El proveedor deducirá lo retenido de la cuota tributaria

Impuesto retenido superior a la cuota tributaria, se

• Disminución en el precio: el agente de retención

• Si el impuesto retenido en exceso ya fue enterado, el

• La retención del impuesto debe efectuarse cuando

• De acuerdo al calendario emitido por la

• DEBE TENER 14 DIGITOS:

• EL COMPROBANTE DEBE EMITIRSE Y ENTREGARSE AL

• EL AGENTE DE RETENCION PUEDE OPTAR POR

• NOTIFICAR A SUS PROVEEDORES

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