TITULO PRELIMINAR

Norma I : Contenido
Este cdigo establece los principios generales, instituciones,
procedimientos y normas del ordenamiento jurdico-tributario.

Norma II : mbito de Aplicacin

En este cdigo se rigen las relaciones jurdicas originadas por los
tributos. Para estos efectos, el trmino genrico tributo
comprende:
Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte
del Estado.
Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin de obras
pblicas o de actividades estatales.
Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador

Las tasas pueden ser:

1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de
un servicio pblico.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones
especficas para la realizacin de actividades de provecho particular.

Norma III: Fuentes del Derecho

Tributario
Son Fuentes de Derecho:

Las
disposiciones
constitucionales
Los tratados internacionales
aprobados por el Congreso
y
ratificados
por
el
Presidente de la Repblica
Las leyes tributarias y las
normas
de
rango
equivalente
La jurisprudencia

Las leyes orgnicas o

especiales que norman la
creacin de tributos
regionales o municipales
Los decretos supremos y las
normas reglamentarias
Las resoluciones de carcter
general emitidas por la
Administracin Tributaria
La doctrina jurdica.

Norma IV : Principio de Legalidad Reserva

Ley
Slo por Leyde
o por la
Decreto
Legislativo, en caso de delegacin, se puede:
Crear, modificar y suprimir tributos
Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios
Normar
los
procedimientos
jurisdiccionales,
as
como
los
administrativos en cuanto a derechos o garantas del deudor tributario;
Definir las infracciones y establecer sanciones
Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria
Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las
establecidas en este Cdigo.

Norma V : Ley de Presupuestos y Crditos

Suplementarios
La Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico y las leyes que
aprueban crditos suplementarios no podrn contener normas
sobre materia tributaria.

Norma VI : Modificacin y Derogacin de

Normas Tributarias
Las normas tributarias slo se derogan o modifican por declaracin
expresa de otra norma del mismo rango o jerarqua superior.
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deber
mantener el ordenamiento jurdico.

Norma VII : Plazo supletorio para

Exoneraciones y Beneficios
Toda exoneracin o beneficio tributario concedido sin sealar
plazo, se entender otorgado por tres (3) aos. No hay
prrroga tcita.

Norma VIII : Interpretacin de Normas

Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la
Tributarias
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNATtomar en cuenta los actos, situaciones y relaciones econmicas
que efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores
tributarios.

Norma IX : Aplicacin Supletoria de

Principios de Derecho
En lo no previsto por este Cdigo o en otras normas tributarias podrn
aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan
ni las desnaturalicen.

Norma X : Vigencia de las Normas

Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin
Tributarias

en el Diario Oficial, salvo disposicin contraria de la misma ley que

posterga su vigencia en todo o en parte.
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley
reglamentada. Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada
en vigencia de la ley, rigen desde el da siguiente al de su
publicacin, salvo disposicin contraria del propio reglamento.

Norma XI : Personas sometidas al

Cdigo Tributario y dems Normas
Las
personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales,
Tributarias
sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o
extranjeros, domiciliados en el Per, estn sometidos al
cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Cdigo y en
las leyes y reglamentos tributarios.

Norma XII: Computo de Plazos

Para los plazos establecidos deber considerarse:
Los expresados en meses o aos se cumplen en el mes del vencimiento y
en el da de ste correspondiente al da de inicio del plazo. Si en el mes de
vencimiento falta tal da, el plazo se cumple el ltimo da de dicho mes.
Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles.

Norma XIII : Exoneraciones a

Diplomticos
y otros
Las exoneraciones tributarias
en favor de funcionarios diplomticos y

consulares extranjeros, y de funcionarios de organismos

internacionales, en ningn caso incluyen tributos que gravan las
actividades econmicas particulares que pudieran realizar.

Norma XIV : Ministerio de Economa y

Finanzas
El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes
tributarias lo har exclusivamente por conducto del Ministerio de
Economa y Finanzas.

Norma XV : Unidad Impositiva

Tributaria
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede
ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles,
deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que
considere conveniente el legislador. El valor de la UIT ser determinado
mediante Decreto Supremo, considerando los supuestos macroeconmicos.

Norma XVI : Calificacin, Elusin de

Normas Tributarias y Simulacin
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la
SUNAT tomar en cuenta los actos que efectivamente realicen,
persigan o establezcan los deudores tributarios.
Cuando se evite total o parcialmente la realizacin del hecho
imponible o se reduzca la base imponible o la deuda tributaria, o se
obtengan saldos o crditos a favor, prdidas tributarias o crditos
por tributos mediante actos respecto de los que se presenten en
forma concurrente las siguientes circunstancias, sustentadas por la
SUNAT:
a) Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o
impropios para la consecucin del resultado obtenido.
b) Que de su utilizacin resulten efectos jurdicos o econmicos,

LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

Disposiciones Generales
Artculo 1.- CONCEPTO DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de
derecho pblico, es el vnculo
entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley.

Artculo 2.- NACIMIENTO DE

LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria nace
cuando se realiza el hecho
previsto
en
la
ley,
como
generador de dicha obligacin.

Artculo 3.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Es exigible cuando:
Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el
da siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o
reglamento .
Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria,
desde el da siguiente al vencimiento del plazo para el pago que
figure en la resolucin que contenga la determinacin de la deuda
tributaria

Artculo 4.- ACREEDOR TRIBUTARIO

Acreedor tributario es aqul en favor
del cual debe realizarse la prestacin
tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos
Regionales y los Gobiernos Locales,
son acreedores de la obligacin
tributaria.

Artculo 5.- CONCURRENCIA

DE ACREEDORES
Cuando varias entidades pblicas
sean acreedores tributarios de un
mismo deudor y la suma no
alcance a cubrir la totalidad de la
deuda tributaria.

Artculo 6.- PRELACION DE DEUDAS

TRIBUTARIAS
Las deudas por tributos gozan de
privilegio general sobre todos los bienes
del deudor tributario y tendrn prelacin
sobre las dems obligaciones en cuanto
concurran con acreedores cuyos crditos
no sean por el pago de remuneraciones
y beneficios sociales .

Artculo 7.- DEUDOR

TRIBUTARIO
Deudor tributario es la persona
obligada al cumplimiento de la
prestacin
tributaria
como
contribuyente o responsable.

Artculo 8.- CONTRIBUYENTE

Artculo 9.- RESPONSABLE

Contribuyente es aqul que

realiza, o respecto del cual se
produce el hecho generador de la
obligacin tributaria.

Responsable es aqul que, sin

tener
la
condicin
de
contribuyente, debe cumplir la
obligacin atribuida a ste.

Artculo 10.- AGENTES DE

RETENCION O PERCEPCION
Mediante Decreto Supremo, pueden ser
designados agentes de retencin o
percepcin los sujetos que, por razn de
su
actividad,
funcin
o
posicin
contractual estn en posibilidad de retener
o percibir tributos y entregarlos al
acreedor tributario.

DEUDOR TRIBUTARIO
DOMICILIO FISCAL
Artculo 11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto
tributario; sin perjuicio de la facultad del deudor tributario de sealar expresamente un
domicilio procesal al iniciar cada uno de sus procedimientos tributarios.
La Administracin Tributaria est facultada a requerir a los deudores tributarios que fijen
un nuevo domicilio fiscal cuando, a su criterio, ste dificulte el ejercicio de sus funciones.
La Administracin Tributaria no podr requerir el cambio de domicilio fiscal, cuando ste
sea:
La residencia habitual, tratndose de personas naturales.
El lugar donde se encuentra la direccin o administracin efectiva del negocio,
tratndose de personas jurdicas.
El de su establecimiento permanente en el pas, tratndose de las personas
domiciliadas en el extranjero.

Artculo 13.- PRESUNCION DE

DOMICILIO FISCAL DE
PERSONAS JURIDICAS
Cuando las personas jurdicas no fijen un
domicilio fiscal, se presume como tal, sin
admitir prueba en contrario, cualquiera de
los siguientes lugares:
a) Aqul donde se encuentra su direccin o
administracin efectiva.
b) Aqul donde se encuentra el centro
principal de su actividad.
c) Aqul donde se encuentran los bienes
relacionados con los hechos que generan
las obligaciones tributarias.
d) El domicilio de su representante legal;
entendindose como tal, su domicilio fiscal.

Artculo 14.- PRESUNCION DE

DOMICILIO FISCAL DE
DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO
Cuando las personas domiciliadas en
el extranjero no fijen un domicilio
fiscal, regirn las siguientes normas:
a)
Si
tienen
establecimiento
permanente en el pas, se aplicarn a
ste las disposiciones de los Artculos
12 y 13.
b) En los dems casos, se presume
como su domicilio, sin admitir prueba
en contrario, el de su representante.

Artculo 15.- PRESUNCION DE

DOMICILIO FISCAL PARA
ENTIDADES QUE CARECEN DE
PERSONALIDAD JURIDICA
Cuando las entidades que carecen de
personalidad jurdica no fijen domicilio
fiscal, se presume como tal el de su
representante, o alternativamente

RESPONSABLES Y
REPRESENTANTES
16 .-REPRESENTANTES
Artculo
- RESPONSABLES SOLIDARIOS
Estn obligados a pagar los tributos y
cumplir las obligaciones formales en
calidad de representantes, con los
recursos que administren o que
dispongan, las personas siguientes:
1. Los padres, tutores y curadores de
los incapaces.
2. Los representantes legales y los
designados por las personas jurdicas.
3. Los administradores o quines
tengan la disponibilidad de los bienes
de los entes colectivos que carecen
de personera jurdica.
4. Los mandatarios, administradores,
gestores de negocios y albaceas.
5. Los sndicos, interventores o
liquidadores de quiebras y los de
sociedades y otras entidades.

Artculo 17.- RESPONSABLES

SOLIDARIOS EN CALIDAD DE
ADQUIRENTES
Son responsables solidarios en calidad
de adquirentes:
1. Los herederos y legatarios, hasta el
lmite del valor de los bienes que
reciban.
2. Los socios que reciban bienes por
liquidacin de sociedades u otros
entes colectivos de los que han
formado parte, hasta el lmite del
valor de los bienes que reciban.
3. Los adquirentes del activo y pasivo
de empresas o entes colectivos con o
sin personalidad jurdica. En los casos
de fusin y escisin de sociedades a
que se refiere la Ley General de
Sociedades surgir responsabilidad
solidaria cuando se adquiere el activo

Artculo 18 .- RESPONSABLES
SOLIDARIOS

Son responsables solidarios con el

contribuyente:
1. Las empresas porteadoras que
transporten productos gravados
con tributos
2. Los agentes de retencin o
percepcin
3. Los terceros notificados para
efectuar un embargo en forma de
retencin
4. Los depositarios de bienes
embargados
5.
Los
vinculados
econmicamente con el deudor
tributario

Artculo 19.- RESPONSABLES

SOLIDARIOS POR HECHO
GENERADOR
Estn
solidariamente
obligadas
aquellas personas respecto de las
cuales se verifique un mismo hecho
generador de obligaciones tributarias.
Artculo 20.- DERECHO DE
REPETICION
Los sujetos obligados al pago del
tributo, de acuerdo con lo establecido
en los artculos precedentes, tienen
derecho a exigir a los respectivos
contribuyentes la devolucin del
monto pagado.
Artculo 21.- CAPACIDAD
TRIBUTARIA
Tienen
capacidad
tributaria
las
personas
naturales
o
jurdicas,
comunidades de bienes, patrimonios,
sucesiones indivisas, fideicomisos,
sociedades de hecho, sociedades
conyugales u otros entes colectivos

Artculo 22.- REPRESENTACION

DE PERSONAS NATURALES Y
SUJETOS QUE CARECEN DE
PERSONERIA JURIDICA
La representacin de los sujetos que
carezcan de personera jurdica,
corresponder a sus integrantes,
administradores
o
representantes
legales o designados. Tratndose de
personas naturales que carezcan de
capacidad
jurdica
para
obrar,
actuarn sus representantes legales o
judiciales.

Artculo 23.- FORMA DE

ACREDITAR LA REPRESENTACION
Para
presentar
declaraciones,
escritos,
interponer
medios
impugnatorios
o
recursos
administrativos, desistirse o renunciar
a derechos, la persona que acte en
nombre del titular deber acreditar su
representacin, mediante poder por
documento pblico o privado con
firma legalizada .

Artculo 24.- EFECTOS DE LA

REPRESENTACION
Los representados estn sujetos al
cumplimiento de las obligaciones
tributarias derivadas de la actuacin
de sus representantes.

LIBRO I
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
TTULO III

CAPTULO II

LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL
PAGO
Art. 28 al 39

DIFERENCIA
OBLIGACIN
DEUDA
TRIBUTARIA
TRIBUTARIA
Es el deber a cargo
Es
la
suma
de
un
adeudada
al
contribuyente
o
acreedor
responsable
de
tributario
por
pagar un tributo a
tributo,
multa,
determinado
intereses
acreedor tributario.

moratorios,
intereses

por

COMPONENTES DE LA DEUDA
TRIBUTARIA
La deuda est compuesta por:
El tributo,
La multa e
Intereses: moratorio por el pago extemporneo
(art. 33), aplicable a las multas que refiere el art.
181 y por aplazamiento y/o fraccionamiento de
pago previsto art. 36

Art. 28

OBLIGADOS AL PAGO DE LA
DEUDA TRIBUTARIA

Ser
efectuada
por
los
deudores tributarios y, en su
caso, por sus representantes.
Los Terceros pueden realizar el
pago, salvo oposicin motivada
del deudor tributario.
Art. 30

LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO

DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Art. 29

LUGAR DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Ser aquel que seale la Administracin Tributaria,

mediante Resolucin de superintendencia o norma
de rango similar
Al lugar de pago fijado por la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT,
para los deudores tributarios notificados como
Principales Contribuyentes no le ser oponible el
domicilio fiscal. En este caso, el lugar de pago
debe encontrarse dentro del mbito territorial de
competencia de la oficina fiscal correspondiente

FORMA DE PAGO DE LA DEUDA

TRIBUTARIA
El pago de la deuda tributaria se realizar en
moneda nacional.
Para efectuar el pago se podrn utilizar los
siguientes medios:
a)Dinero en efectivo;
b)Cheques;
c) Notas de Crdito Negociables;
d)Dbito en cuenta corriente o de ahorros;
e)Tarjeta de crdito; y,
f)
Otros
mediosquela
Administracin
Tributariaapruebe

PLAZO DE PAGO DE LA DEUDA

TRIBUTARIA
a)Los tributos de determinacin anual , se pagarn dentro de los
tres (3) primeros meses del ao siguiente.
b)Los tributos de determinacin mensual, se pagarn dentro de
los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente.
c)Los tributos que incidan en hechos imponibles de realizacin
inmediata se pagarn dentro de los doce (12) primeros das
hbiles del mes siguiente al del nacimiento de la obligacin
tributaria.
d) Los tributos,los anticipos y los pagos a cuenta no
contemplados en losincisos anteriores, las retenciones y las
percepciones se pagarn conforme lo establezcan las
disposiciones pertinentes.
e) Los tributos que graven la importacin, se pagarn de acuerdo
a las normas especiales.

IMPUTACIN AL PAGO
Es el pago parcial.
Es
decir
es
una
operacin que se realiza
en aquellos casos en los
cuales el monto pagado
no alcanza a cubrir el
integro de la deuda
tributaria.

Art. 31

Si se tiene slo una

deuda, el pago se imputa.
Si se tiene ms de una
deuda, el deudor puede
escoger:
o Tributos del mismo
periodo, (menos
monto)
o Deudas de diferente
vencimiento( en orden
de antigedad)

INTERESES
MORATORIOS
Elclculode
la TIM (inters
diario
y
la
capitalizacin
respectiva)
vara en casos
de anticipos y
pagos
a
cuenta
Art. 33

los
tributos
que
administra.
Los
tributos
administrados por los
Gobiernos Locales, ser
fijada
por
Ordenanza
Municipal, la que no
podr ser mayor a la que
establezca la SUNAT.
Los
tributos
administrados por otros
rganos, ser la que
establezca
la
SUNAT,
salvo que se fije una
diferente,
mediante
Resolucin Ministerial de

APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DE
LA DEUDA TRIBUTARIA
ART. 36

APLAZAMIENTO
Consiste en diferir en
el tiempo el pago de
la deuda tributaria a
solicitud
del
contribuyente
y
decisin
de
la
Administracin
tributaria.

FRACCIONAMIENTO
Es la facultad de pago
que
concede
la
Administracin
Tributaria o el Poder
Ejecutivo para que la
deuda tributaria sea
abonada
en
cuotas
diferidas a lo largo de
un periodo.

DEVOLUCIONES DE PAGO
INDEBIDO O EN EXCESO
Se efectuarn en moneda nacional, agregndoles un inters
fijado por la Administracin Tributaria.
Se efectuarn
mediante cheques no negociables,
documentos valorados denominados Notas de Crdito
Negociables,giros,
rdenes
de
pago
del
sistema
financieroy/o abono en cuenta corriente o de ahorros.
Mediante Resolucin de Superintendencia se fijar un monto
mnimo para la presentacin de solicitudes de devolucin.
En los casos en que la SUNAT determine reparos como
consecuencia de los resultados obtenidos en la verificacin
o fiscalizacin efectuada a partir de la solicitud, deber
proceder a la determinacin del monto a devolver.
Art. 38 y 39

COMPENSACIN, CONDONACIN
Y CONSOLIDACIN
COMPENSACIN: Podr realizarse en cualquiera de las siguientes formas:

1. Compensacin automtica, nicamente en los casos establecidos

expresamente por ley.
2. Compensacin de oficio porla Administracin Tributaria:
a)Si durante una verificacin y/o fiscalizacin determina una deuda
tributaria pendiente de pago y la existencia de los crditos a que se refiere el
presente artculo.
b)Si de acuerdo a la informacin que contienen los sistemas dela
SUNATsobre declaraciones y pagos se detecta un pago indebido o en exceso
y existe deuda tributaria pendiente de pago.
3. Compensacin a solicitud de parte, la que deber ser efectuada porla
Administracin Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos,
forma,oportunidady condiciones que sta seale.
Art. 40

CONDONACIN
La deuda tributaria
slo
podr
ser
condonada por norma
expresa con rango de
Ley.
Excepcionalmente, los
Gobiernos
Locales
podrn condonar, con
carcter general, el
inters moratorio y
las
sanciones,
respecto
de
los
tributos
que
administren.

CONSOLIDACIN
La deuda tributaria se
extinguir
por
consolidacin cuando el
acreedor
de
la
obligacin tributaria se
convierta en deudor de
la
misma
como
consecuencia
de
la
transmisin de bienes o
derechos que son objeto
del tributo.

Art. 41 y 42

PRESCRIPCIN TRIBUTARIA
Declaratoria formal La
prescripcin
sola
puede ser declarada a
peticin
del
deudor
tributario; es decir, no
opera
por
simple
oficiosidad
del
ente
recaudador;
aunque
resulta
evidente
el
derecho
del
sujeto
contributor,
debiendo
solicitarla
en
forma
expresa.
Art. 47

PRESCRIPCIN TRIBUTARIA
accin de la SUNAT, para
PlazosLa
ordinarios
determinar la deuda tributaria,
exigir su pago y aplicar sanciones,
se extingue a los cuatro aos
para quienes hayan formulado
declaracin jurada de renta o
ingresos pecuniarios y a los seis
aos para quienes la hayan
omitido.
Tratndose de
agentes de
retencin o percepcin tributaria
tales acciones prescriben a los
diez aos, siempre en cuando no
hayan pagado el retenido o
percibido

PRESCRIPCIN TRIBUTARIA
COMPUTO
PLAZO
a) Desde
el 01 de DE
enero
del ao siguiente
a lase
fecha
de la cual
vence
El
plazo
cuantifica
as:
el plazoPRESCRIPTO
para la presentacin de la declaracin anual respectiva.
b) Desde el 01 de enero siguiente a la fecha a la cual sea exigible a
la obligacin acotativa, respecto de tributos que han de ser
determinados por el deudor, no comprendidos en el literal
anterior.
c) Desde el 01 de enero siguiente a la fecha de nacimiento
obligacional, en los casos de impuestos no incluidos en los
literales a) y b).
d) Desde el 01 de enero siguiente a la fecha en la cual se cometi la
infraccin, o cuando no sea posible establecerla, a la fecha en la
cual la SUNAT detecto o descubri la falta.
e)Desde el 01 de enero siguiente a la fecha en la cual se efectu el
pago indebido o en demasa, o en la cual devino en tal, tratndose
de la accin recuperatoria de tributos no adecuados.

PRESCRIPCIN TRIBUTARIA
La prescripcin se interrumpe por
Interrupcin las siguientes causas imputables al
contribuyente:
a) Por las notificaciones de la resolucin de determinacin de la deuda
tributaria o de la multa.
b) Por la notificacin de la orden de pago hasta por el monto del debito
tributario.
c) Por el reconocimiento expreso de la obligacin pecuniaria por el
respectivo deudor tributante.
d) Por el abono parcial del debito dinerario, como cuando si alguien
cancela s/. 220.00 sin saber que solo faltan veinte das para
acogerse al beneficio de la prescripcin y por ende obtener la
caducidad de la obligacin total ascendente a s/. 520.00 pero al
pagar una parte pierde el derecho exonerado.
e)Por la solicitud de fraccionamiento para el pago del debito tributario,
o cualquier otra peticin escrita sobre facilidades de abono a la
SUNAT.
f) Por la notificacin requiriendo el pago del debito en cobranza
coactiva y por cualquier otro acto administrativo notificado al
contribuyente deudor dentro del proceso de cobranza coarcitiva.
Art. 45

PRESCRIPCIN TRIBUTARIA
SUSPENSIN

La accin fenectiva se suspende por las

siguientes causas

a) Durante el tramite de los recursos impugnados de declaracin y

apelacin.
b) Durante el proceso de la accin contenciosa administrativa ante la
sala civil especializada de la corte suprema de la repblica.
c) Durante el tramite de la solicitud sobre devoluciones de pagos
indebidos
d) Durante el tiempo en el cual el deudor tributario se encuentre en
condicin de no habido.
e) Durante el plazo en el cual este vigente el aplazamiento y/o
fraccionamiento del debito tributario.
Art. 46

PRESCRIPCIN TRIBUTARIA
Devolucin improcedente

El pago voluntario de
cualquier deuda
tributaria estando ya
prescrita no viabiliza su
devolucin, aun cuando
medie solicitud de parte
(art. 49 D.S.).

LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA:
Es una institucin pblica que pertenece al Sector Economa y
Finanzas. Es una entidad que genera sus propios ingresos y
tiene autonoma econmica, administrativa, funcional, tcnica
y financiera.

OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Artculo 83.
Los rganos de la Administracin Tributaria tendrn a su cargo la funcin de
preparar los proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su
competencia.
Artculo 84.
La Administracin Tributaria proporcionar orientacin, informacin verbal,
educacin y asistencia al contribuyente.
Artculo 85.
Tendr carcter de informacin reservada, y nicamente podr ser utilizada
por la Administracin Tributaria, para sus fines propios, la cuanta y la fuente
de las rentas, los gastos, la base imponible o, cuales quiera otros datos
relativos a ellos, cuando estn contenidos en las declaraciones e
informaciones que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes,
responsables o terceros.
Artculo 86.
Los funcionarios y servidores que laboren en la Administracin Tributaria al
aplicar los tributos, sanciones y procedimientos que corresponda, se
sujetarn a las normas tributarias de la materia, sin perjuicio de las
facultades discrecionales que seale el Cdigo Tributario.

OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACIN
ADMINISTRACION TRIBUTARIA

ELABORACIN DE PROYECTOS
ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE
RESERVA TRIBUTARIA
PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y

SERVIDORES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

OBLIGACIONES DE LOS
ADMINISTRADOS
Los administrados estn obligados a facilitar las
labores de fiscalizacin y determinacin que
realice la Administracin Tributaria .

DERECHO DE LOS ADMINISTRADOS

OBLIGACIONES DE LOS TERCEROS

OBLIGACIONES DE LOS
MIEMBROS DEL PODER
JUDICIAL Y OTROS
Los miembros del Poder Judicial y
del
Ministerio
Pblico,
los
funcionarios y servidores pblicos,
notarios, fedatarios y martilleros
pblicos,
comunicarn
y
proporcionarn a la Administracin
Tributaria
las
informaciones
relativas a hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias
que tengan conocimiento en el
ejercicio de sus funciones, de
acuerdo a las condiciones que
establezca
la
Administracin
Tributaria.

OBLIGACIONES DEL
COMPRADOR,
USUARIO Y
TRANSPORTISTA.
Las personas que compren
bienes o reciban servicios
estn obligadas a exigir
que se les entregue los
comprobantes de pago por
las compras efectuadas o
por los servicios recibidos.
Tambin los que presten el
servicio de transporte de
bienes estn obligados.

DISPOSICIONES GENERALES

ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Sern motivados y constarn en los respectivos instrumentos o
documentos.
FORMAS DE NOTIFICACIN
La Notificacin de los actos administrativos se realizar,
indistintamente, por cualquiera de las siguientes formas:
*Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal.
Surge efecto desde el da hbil al da siguiente de su recepcin.
Los actos de la Administracin Tributaria podrn ser revocados,
modificados o sustituidos por otros, antes de su notificacin.
Despus de la notificacin, la Administracin Tributaria slo podr
revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos.
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Los procedimientos tributarios, adems de los que se establezcan por
ley, son:
1. Procedimiento de Cobranza Coactiva.
2. Procedimiento Contencioso-Tributario
3. Procedimiento No Contencioso.

CDIGO
TRIBUTARIO
TERCER
LIBRO

ACTOS DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
Decisiones de las entidades que
producen efectos jurdicos sobre los
intereses, obligaciones o derechos de
los administrados.

Requisitos:
motivacin
Emisin de
documentos o
instrumentos
Notificacin

FORMAS DE NOTIFICACIN
EN EL DOMICILIO
FISCAL :
* Valido mientras no se haya
comunicado cambio de
domicilio
CERTIFICADO DE LA
ACUSE DE RECIBO
NEGATIVA DE RECEPCIN
Por correo certificado o por mensaje

NOTIFICACIN MEDIANTE LA
PGINA WEB Y PUBLICACIN

EN LA PGINA WEB:
El nombre, denominacin o
razn social de la persona
notificada el nmero de RUC o
nmero del documento de
identidad que corresponda, la
numeracin del documento en
el
que
consta
el
acto
administrativo, as como la
mencin a su naturaleza, el
tipo de tributo o multa, el
monto de stos y el perodo o
el hecho gravado; as como las
menciones a otros actos a que
se refiere lanotificacin.

EN EL DIARIO OFICIAL O EN
EL DIARIO DE LA LOCALIDAD
ENCARGADO DE LOS AVISOS
JUDICIALES
O
EN
SU
DEFECTO, EN UNO DE LOS
DIARIOS
DE
MAYOR
CIRCULACIN
EN
DICHA
LOCALIDAD:
El nombre, denominacin o razn
social de la persona notificada, el
nmero de RUC o nmero del
documento de identidad que
corresponda y la remisin a la
pgina web de la Administracin
Tributaria

COBRANZA
COACTIVA

SUJETOS AL PROCEDIMIENTO DE LA
COBRANZA ACTIVA

PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA

Ejecutor
coactivo

Notifica la resolucin de
Ejecucin coactiva que
contiene una mandato de
cancelacin
de
las
ordenas
de
pago,
resolucin, liquidaciones
de declaraciones nicas
de importacin u otro
documento que contenga
deuda
tributaria
aduanera
materia
de
cobranza

Plazo de 7 das hbiles para la

cancelacin, contando a partir
del da hbil siguiente de la
notificacin

Deudor
tributario

LA DEUDA EXIGIBLE DAR

LUGAR A LAS ACCIONES DE
COERCIN PARA SU
COBRANZA. A ESTE FIN SE
CONSIDERA DEUDA EXIGIBLE:

PROCEDIMIENTO DE LA
COBRANZA COACTIVA
El Ejecutor Coactivo mediante la notificacin al deudor tributario
La Resolucin de Ejecucin Coactiva deber contener, bajo
sancin de nulidad:
1. El nombre del deudor tributario.
2. El nmero de la Orden de Pago o Resolucin objeto de la
cobranza.
3. La cuanta del tributo o multa, segn corresponda, as
como de los intereses y el monto total de la deuda.

4. El tributo o multa y perodo a que corresponde.

La nulidad nicamente estar referida a la Orden de Pago o
Resolucin objeto de cobranza respecto de la cual se omiti
alguno de los requisitos antes sealados.
En el procedimiento, el Ejecutor Coactivo no admitir escritos
que entorpezcan o dilaten su trmite, bajo responsabilidad.

MEDIDAS CAUTELARES
El Ejecutor Coactivo puede ordenar
medidas cautelares, antes o durante
el Procedimiento Coactivo, destinadas
a asegurar el pago de la deuda
tributaria exigible.
Antes del Procedimiento: (Medidas
cautelares PREVIAS)
Cuando el comportamiento del
deudor haga presumir que la
cobranza ser infructuosa.
De ser el caso sern ejecutadas
durante del procedimiento (una
vez vencidos los 7 das hbiles).
Salvo bienes perecederos.
Durante el procedimiento.
Podrn
ordenarse
una
vez
vencidos los 7 das hbiles.

EL EMBARGO
El embargo consiste en la
afectacin jurdica de un
bien
o
derecho
del
presunto obligado, aunque
se encuentre en posesin
de terceros
Formas de Embargo (Art.
118 del CT):
Embargo en forma de
intervencin
en
recaudacin, informacin o
administracin de bienes.
El embargo en forma de
depsito
con
o
sin
extraccin de bienes.
Embargo en forma de
inscripcin
Embargo en forma de
retencin

SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO

COACTIVO (ART 119 CT)
Slo puede ser declarado por el Ejecutor Coactivo.
SUSPENSIN:
Cuando en un Proceso constitucional de Amparo (antes: accin de amparo) se
hubiera dictado una medida cautelar que se ordene suspender la cobranza
conforme al Cdigo Procesal Constitucional.
Cuando lo disponga una normas legal.
Excepcionalmente, cuando la cobranza podra ser improcedente, previo reclamo

CONCLUSIN:

Se present oportunamente reclamacin contra la Resolucin objeto de cobranza.

Negociacin de la deuda. Ej: Fraccionamiento.
La deuda est extinguida.
Se declara la prescripcin de la deuda.
La accin se sigue contra persona distinta a la obligada.
Se concede aplazamiento y/o fraccionamiento.
La Resolucin fue sustituida, revocada o declarada nula.
Se declara la quiebra de la persona obligada.

Cuando el deudor tributario hubiera presentado una

reclamacin o apelacin
Cuando lo disponga una normas legal.

PROCEDIMIENTO COACTIVO
7 das
hbiles

Medida
cautelar
previa

Emite

Dicta la
medida
cautelar
No paga la
deuda tributaria
Ejecuta la
Media
cautelar
previa

REC

Ejecucin
forzada
7 das
hbiles

Paga la deuda
tributaria

Termina
procedimiento
coactivo

INTERVENCIN EXCLUYENTE DE
PROPIEDAD (Tercera)
(ART. 120 CT)
Se interpone por el tercero que sea propietario de bienes embargados.
Se interpone ante el Ejecutor Coactivo.
Se interpone en cualquier momento, antes del Remate.
Es admitida si se prueba el derecho de propiedad mediante documento privado de fecha cierta o pblico.
Tercerista
Presenta Ejecutor
Coactivo

Suspende
Remate

Notifica

Deudor
5 das

Absuelve o
no Absuelve
la Tercera

Resuelve
la Tercera
30 das

Apela
05 das

Tribunal
Fiscal
Resuelve
(20 das)

PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
ETAPAS
a) La reclamacin ante la Administracin Tributaria.
b) La apelacin ante el Tribunal Fiscal.
MEDIOS PROBATORIOS
Pueden actuarse en la va administrativa, los documentos, la pericia y la
inspeccin del rgano encargo de resolver.
Plazo: 30 das hbiles. Tratndose de resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia, el
plazo para ofrecer y actuar las pruebas ser de 45 das hbiles.
En caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que las
sustituyan, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas ser de 5 das hbiles

PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO
TRMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS
Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la
obligacin tributaria, debern ser resueltas y notificadas en un plazo
no mayor de 45 das hbiles siempre que, conforme a las
disposiciones pertinentes, requiriese de pronunciamiento expreso de
la Administracin Tributaria.
Tratndose de otras solicitudes no contenciosas, stas se tramitarn
de conformidad con la Ley del Procedimiento Administrativo General.
RECLAMACIN O APELACIN
Las resoluciones que resuelven las solicitudes indicadas sern
apelables ante el Tribunal Fiscal, con excepcin de las que resuelvan
las solicitudes de devolucin, las mismas que sern reclamables.
En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de 45 das
hbiles, el deudor tributario podr interponer reclamacin dando por
denegada su solicitud.

RECURSO DE RECLAMACIN

FACULTADOS A INTERPONERLO:
Deudores tributarios afectados por actos de la Administracin Tributaria.

RGANOS COMPETENTES ( en primera instancia ):

1) Sunat respecto a los tributos que administre
2) Los Gobiernos locales
3) Otros que la ley seale

BASE LEGAL: Artculo 132, 133 y 135 del Cdigo Tributario

REQUISITOS DE
ADMISIBILIDAD
Se debe presentar un escrito debidamentE
fundamentado y autorizado por un letrado
indicando datos del abogado que lo autoriza.
Se presentara dentro de los veinte (20) das
hbiles desde el da hbil siguiente en que se
notifico la resolucin.
Si no se presenta dentro de los 20 das
hbiles se pagara la totalidad de la deuda.

PLAZO PARA RESOLVER

RECLAMACIONES
NUEVE (9) MESES CONTADO A
PARTIR DE LA FECHA DE
PRESENTACION DEL
RECLAMO.
BASE LEGAL: Artculo 142 del Cdigo Tributario

PRESENTACIN DE LA
APELACIN
Deber ser presentado ante el rgano
que dict la resolucin apelada el cual,
slo en el caso que se cumpla con los
requisitos de admisibilidad establecidos
para este recurso, elevar el expediente
al Tribunal Fiscal dentro de los 30 das
hbiles siguientes a la presentacin de
BASE LEGAL: Artculo 145 del Cdigo Tributario
la apelacin.

MEDIOS PROBATORIOS
ADMISIBLES
No se admitir como medio probatorio ante
el Tribunal Fiscal la documentacin que
habiendo sido requerida en primera instancia
no hubiera sido presentada y/o exhibida por
el deudor. Sin embargo, dicho rgano
resolutor deber admitir y actuar aquellas
pruebas en las que el deudor demuestre que
la omisin de su presentacin no se gener
por su causa
BASE LEGAL: Artculo 148 del Cdigo Tributario

PLAZO PARA RESOLVER LA

APELACIN
El Tribunal Fiscal resolver las apelaciones dentro
del plazo de doce meses (12) meses contados a
partir de la fecha de ingreso de los actuados al
Tribunal. Tratndose de la apelacin de
resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicacin de las normas de precios de
transferencia, el Tribunal Fiscal resolver las
apelaciones dentro del plazo de dieciocho (18)
meses contados a partir de la fecha de ingreso de
los actuados al Tribunal.
BASE LEGAL: Artculo 150 del Cdigo Tributario

QUEJA ADMINISTRATIVA
Se presenta cuando existan actuaciones o
procedimientos que afecten directamente o
infrinjan lo establecido en este Cdigo;
debiendo ser resuelto por:
a) El Tribunal Fiscal dentro del plazo de 20 das
hbiles de presentado el recurso, tratndose
de recursos contra la Administracin Tributaria.
b) El MEF dentro del plazo de 20 das,
tratndose de recursos contra el Tribunal Fiscal
BASE LEGAL: Artculo 155 del Cdigo Tributario

PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO
Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin
de la obligacin tributaria, debern ser resueltas y notificadas
en un plazo no mayor de 45 das hbiles siempre que,
conforme a las disposiciones pertinentes, requiriese de
pronunciamiento expreso de la Administracin Tributaria.
Las resoluciones que resuelven las solicitudes indicadas sern
apelables ante el Tribunal Fiscal, con excepcin de las que
resuelvan las solicitudes de devolucin, las mismas que sern
reclamables.
En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de 45
das hbiles, el deudor tributario podr interponer
reclamacin
por denegada
solicitud.
BASE LEGAL:
Artculo dando
162 163
del CdigosuTributario

JURISPRUDENCIA

Declaraciones
juradas
de
proveedores:
No
son
medios
probatorios admisibles en virtud del
art. 125 del C.T.
Guas de Remisin - Remitente: Por si
solas no acreditan que los productos
fueron efectivamente adquiridos. Uno de
los proveedores, seal que nunca
realiz operaciones con el contribuyente.
Las guas de remisin presentadas no
contaban con sello ni fecha de recepcin
por parte de aquel.
Resto de proveedores, las guas de
remisin no sealaban punto de llegada

ELIMINACION DE LA COBRANZA
DE COSTAS Y GASTOS
INCURRIDOS POR LA SUNAT
Eliminan cobranza de costas y gastos incurridos
por SUNAT en procedimientos de cobranza coactiva,
medidas cautelares, sanciones de internamiento de
vehculos y comiso.
Se limita la responsabilidad solidaria del depositario
al monto de los tributos, multas e intereses en
cobranza, excluyndose los costos y gastos.
De acuerdo a la Sexta Disposicin Complementaria
Final de la Ley, se extinguen al 17-11-14 las deudas
que se encuentren pendientes de pago, que versen
en las costas incurridos por la SUNAT en el
procedimiento de cobranza coactiva, en medidas
cautelares previas, a dicho procedimiento o en la
aplicacin de las sanciones pecuniarias a que se
refieren los artculos 182 y 184 del C. T.
68
Vigencia: A partir del 17-11-14

Tipos de impuestos que se pueden

aplazar y/o fraccionar
En principio, todos, excepto el
Impuesto Temporal a los Activos Netos
(ITAN), los tributos retenidos y
percibidos, los pagos a cuenta cuya
regularizacin no haya
vencido,
aquellos
que
se
encuentren
impugnados y multas rebajadas por
acogimiento algn beneficio.
La empresa s podr aplazar y/o
fraccionar el Impuesto Anual de Renta
de Tercera Categora, y el IGV.