TENDENCIAS DE LA AUDITORIA INTERNA

Y SU APORTE A LA GESTIN
GUBERNAMENTAL

Econ. Zenina Zevallos Falcn

Definicin de Auditora Interna

La Auditora Interna es una actividad independiente y
objetiva de aseguramiento y consulta concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de una
organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus
objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado
para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de
gestin de riesgos, control y gobierno.

Definicin de Auditora Interna

Independencia
El
Director
de
Auditora Interna (DAI) ha de
depender directamente del Consejo
de Administracin, para poder ser
independiente con respecto de la
Direccin.

Objetividad Actitud imparcial y neutral que evita cualquier

conflicto de inters.

Definicin de Auditora Interna

Aseguramiento Proporcionar garanta razonable de que
la organizacin cumple las leyes y normas y opera eficaz y
eficientemente. Contribuye a la mejora de los procesos de
gestin de riesgos, control y gobierno de una
organizacin.
Consultora: Actividades de asesoramiento y servicios
dirigidos a aadir valor y a mejorar los procesos de
gobierno, gestin de riesgos y control de una
organizacin. Se agrega valor a la organizacin realizando
tareas de mejora continua.

Definicin de Auditora Interna

Agregar valor: El valor se genera mediante la
mejora de oportunidades para alcanzar los
objetivos de la organizacin, la identificacin
de mejoras operativas, y/o la reduccin de la
exposicin al riesgo. Se puede agregar valor
tanto por la va de dar aseguramiento en lo
que se est haciendo, como asesorando en lo
que se puede hacer.
Riesgo La posibilidad de que ocurra un
acontecimiento que tenga un impacto en el
alcance de los objetivos. Se mide en trminos
de impacto y probabilidad.

Definicin de Auditora Interna

La Auditora Interna adems de la deteccin
de aspectos incorrectos en el funcionamiento
de la organizacin, actualmente est
orientada a riesgos, aplicando una filosofa de
trabajo
preventiva,
con
un
fuerte
compromiso con el futuro de la entidad
involucrndose con la misma desde las
primeras fases de gestacin de los proyectos.
Control Cualquier medida adoptada para
gestionar los riesgos y aumentar la
probabilidad de alcanzar los objetivos y metas
establecidos.

Definicin de Auditora Interna

Gobierno La combinacin de procesos y estructuras

implantadas por el Consejo de Administracin para
informar, dirigir, gestionar y vigilar las actividades de la
organizacin con el fin de lograr sus objetivos. Auditora
Interna debe promover la tica y los valores, comunicar
la informacin de riesgo y control.

Cdigo de tica
El trabajo de auditora interna se basa en la confianza y,
para ello, es imprescindible contar con un Cdigo de tica
que provea de una cultura tica en la profesin de
auditora interna.
El ejercicio de la profesin de Auditora Interna est
sujeto a Normas Internacionales que definen principios
bsicos, proporcionan un marco para ejercer,
fomentando la mejora de procesos y operaciones de la
organizacin.
En el Per existe el cdigo de tica del Auditor
Gubernamental aprobado con R.C N 077-99-CG
publicado en el Peruano el 08.Jul.1999.

Tendencias en la Auditora
El papel tradicional de la auditora interna tpicamente
incluye una revisin de la estructura de control interno y
una examinacin de la informacin financiera y operativa
mediante un detallado chequeo de las transacciones,
balances y procedimientos
Los auditores internos han empezado a reconocer la
necesidad de agregar valor mediante el trabajo conjunto
con administracin para ayudar a las organizaciones a
alcanzar sus objetivos estratgicos, en lugar de
simplemente imponer costosos procesos adversos al
riesgo.

Atributos de una funcin de Auditora Interna de alto

rendimiento

Pasos para maximizar la funcin de Auditora Interna

1. Alinear la propuesta de valor con las expectativas de
los grupos de inters
La auditora ayuda a una
organizacin a cumplir sus
objetivos aportando un enfoque
sistemtico y disciplinado para
evaluar y mejorar la eficacia de
los procesos de gestin de
riesgos, control y gobierno.

Pasos para maximizar la funcin de Auditora Interna

2. Desarrollo de un plan estratgico con los
siguientes objetivos:
Excelencia operacional: logro de mayor calidad de
los servicios y garantizar los mismos a bajo costo.
Ser socios de negocios: mejorar la gestin de las
relaciones con las partes interesadas.
Soporte estratgico: proveer a las partes
interesadas informacin y recursos para apoyar la
sostenibilidad de la organizacin y la ejecucin de
la estrategia corporativa.

Pasos para maximizar la funcin de Auditora Interna

3. Apalancar el trabajo con otras unidades de riesgo y
control
Marco estratgico de Gobierno, Riesgos Controles y
Polticas
Polticas generales y nivel de
Crear y Preservar valor
riesgo aceptado establecido

Las funciones identifican y

apalancan
procedimientos,
tecnologas y conocimientos
comunes.

Polticas
establecidas:

Evaluacin de riesgos
Identificacin de riesgos
Monitoreo de riesgos

Auditores
Externos

Calidad

Rol de cada funcin.

Finanzas

Seguridad de la
Informacin

Cumplimiento

Auditora Interna

Cada funcin, cumple un rol

como parte de un esfuerzo
integrado de manejar los
riegos organizacionales.

Polticas de Riesgo Empresarial

Legal / Regulatorio

por el Directorio y la Alta

Gerencia.

Objetivo comn
sobre la gestin de
riesgos.
Entorno de riesgos.
Relacionamiento
entre las reas y
compartir
conocimientos.

Pasos para maximizar la funcin de Auditora Interna

4. Evaluar los riesgos estratgicos
La evaluacin de riesgos y la asignacin de recursos
realizados en el plan de auditora, debe basarse en un
enfoque top-down y una visin estratgica de los
riesgos que asume la Entidad.
La evaluacin de riesgos debe incluir los riesgos de
fraude, riesgos emergentes y el riesgo del negocio.
El plan de auditora debe tener flexibilidad suficiente
para responder a los riesgos emergentes y cuestiones
propias de la admiistracin.

Pasos para maximizar la funcin de Auditora Interna

5. Desarrollar un plan flexible de Auditora
Cuestionar y de ser posible eliminar, las rutinas o
auditoras de bajo valor agregado.
Coordinar las actividades y el alcance de la funcin
de auditora con otras reas.
Ampliar el uso de herramientas tecnolgicas para
automatizar las pruebas de poblaciones enteras.

Pasos para maximizar la funcin de Auditora Interna

Llevar a cabo pruebas de arriba hacia abajo, de los
controles o reas que proporcionan cobertura a
riesgos mltiples.
Establecer una evaluacin de riesgo continua a lo
largo de la organizacin, de modo que las auditoras
se centren en las unidades de alto riesgo y aborden el
riesgo a travs de las distintas unidades.

Pasos para maximizar la funcin de Auditora Interna

6. Ajustar el modelo de talento a la propuesta de valor
Existe una combinacin adecuada de personal
especializado y de Auditora Interna para desarrollar
las actividades requeridas segn la misin y visin de
la misma.
Se ha definido un plan formal de carrera para el
personal de Auditora Interna, que tiene el apoyo de la
alta direccin.

Pasos para maximizar la funcin de Auditora Interna

Existe un modelo de desarrollo y formacin continua
para mejorar el conocimiento de la Auditora Interna
sobre la entidad, su experiencia y sus credenciales.
Se mide el rendimiento del personal segn la misin
y la visin de la Auditora Interna.

Pasos para maximizar la funcin de Auditora Interna

7. Desempeo Mejorar la efectividad a travs del uso
de Tecnologa
Mejorar la eficiencia del proceso de auditora
mediante la recuperacin, comprobacin, anlisis y
monitoreo de datos.
Las tcnicas de auditora continua permiten
aumentar la cobertura de la auditora y proporcionar
una advertencia anticipada de indicadores de
riesgos.
El conocimiento puede ser capturado y compartido
oportunamente, con medidas especficas a travs
de la funcin de Auditora Interna y del resto del
negocio.

Pasos para maximizar la funcin de Auditora Interna

8. Proporcionar servicios eficientes en costos y
obtener aprobacin del presupuesto
Aumentar el uso de las tecnologas.
Simplificar y racionalizar la informacin.
Racionalizar procesos integrales de auditora.
Adoptar enfoques ms basados en los riesgos.
Estandarizar
auditora.

sistemas

procedimientos

de

Pasos para maximizar la funcin de Auditora Interna

9. Gestionar las relaciones con los grupos de inters e
Implantar una cultura de servicio al cliente.
Establecimiento de planes de formacin para mejorar el
conocimiento del negocio o proceso a auditar.
Los
servicios
aportan
independencia y valor.

equilibrio,

objetividad,

Sesgo cultural hacia el servicio al cliente.

Captacin de las expectativas, estrategias de
comunicacin y cumplimiento de los plazos establecidos.

Pasos para maximizar la funcin de Auditora Interna

Establecimiento de parmetros para medir la
satisfaccin del cliente, basndose en las expectativas
de los grupos de inters, solicitud de feedback con
regularidad.
Comunicacin del valor prestado a los grupos de
inters de forma peridica.

Pasos para maximizar la funcin de Auditora Interna

10. Promover la innovacin y la mejora de calidad, Crear
un programa de evaluacin del desempeo
De las partes
interesadas

Financieros

Estrategias

Objetivos

De
Procesos

Metas
De mejora

De los
facilitadores

Operacionales

Mtricas
Eficiencia

Efectividad

Se definen y comunican estndares de calidad aplicables.

Se realizan revisiones formales de calidad para garantizar que se
identifican oportunidades de mejora.
La innovacin forma parte de la cultura de Auditora Interna; se
promueve y recompensa sistemticamente.

Cmo se puede contribuir en la gestin Pblica?

Un auditor con propsitos claros capaz de desarrollar 3
aspectos bsicos:
1. VISIN IR POR DELANTE. Los grandes auditores
siempre van mentalmente varios pasos por delante de la
jugada, se anticipan a las situaciones para tenerlas
controladas.

El auditor interno debe estar alerta a los riesgos

materiales que pudieran afectar los objetivos, las
operaciones o los recursos de la organizacin.

Cmo se puede contribuir en la gestin Pblica?

2. PLANIFICACIN ADECUADA.

Una planificacin que facilite un mapa detallado a

seguir que maximice las probabilidades de lograr el
xito.
Establecer planes basados en los riesgos, a fin de
determinar las prioridades de la actividad de auditoria
interna.
Participacin de Especialistas. No le es posible a un
auditor general ser un experto en todas las actividades
que una organizacin realiza, se requiere de un
equipo multidisciplinario.

Cmo se puede contribuir en la gestin Pblica?

3. EJECUCIN.

Los auditores de alto rendimiento ejecutan su plan

aspirando a la perfeccin, demandan de su rendimiento
solo y exclusivamente lo mejor.
Enfoque de proceso de negocio. Realizar la auditora
en el contexto del proceso de negocio previamente
establecido, y evaluar en dnde dichos procesos podan
ser mejorados.
Auditan los controles clave y ofrecen aseguramiento en
la gestin de riesgos significativos.

Cmo se puede contribuir en la gestin Pblica?

Comunicacin y Reportes
Reportar los hallazgos de auditora interna siempre ha sido
una experiencia desagradable para la administracin. Los
reportes se centran en errores y excepciones, por lo que
son de una naturaleza negativa.
El
reporte
debe
incluir
comentarios sobre los aspectos
positivos de la funcin en revisin
para asegurar que un balance
apropiado fuera comunicado

Cmo se puede contribuir en la gestin Pblica?

Asegurar que los temas identificados estn debidamente
acreditados y son correctos, que las soluciones
propuestas sean discutidas y aceptadas, de tal forma que
los cambios necesarios sean implementados con mayor
probabilidad.
Los reportes deben ser breves y concretos para poder
asegurar que estos sean ledos y logren los resultados
esperados.
Establecer una comunicacin efectiva que repercutir en
la credibilidad y confianza entre los auditores y los
funcionarios.

Aspectos que debe desarrollar el auditor para

impactar en la Gestin Pblica
1. Innovacin
Replanteamiento de las reglas del juego.
Ms que mejora incremental, se trata de un cambio
radical.
Puede requerir tomar algunos riesgos.
Considere la posibilidad de la destruccin creativa.
Steve Jobs (Apple) La innovacin distingue entre
un lder y un seguidor.

Aspectos que debe desarrollar el auditor para

impactar en la Gestin Pblica
2. Perspicacia

Ver a travs de nuevos ojos.

Conectando los puntos, ver lo que otros no relacionan.
Transformando datos en conocimiento.
Ser altamente valorado por nuestros grupos de inters.

3. Intuicin
Percepcin directa de la verdad, los auditores hacen
percepciones sobre las evidencias de auditora.
Enlace neurolgico entre la percepcin y la imaginacin
Percepcin + Imaginacin = Intuicin.

Aspectos que debe desarrollar el auditor para

impactar en la Gestin Pblica
4. Integracin
La imaginacin es mayor cuando involucra varias
personas.
El todo es mayor que la suma de sus partes
Esforzarse por el aseguramiento combinado.
5. Inspiracin
Acrcate al futuro con pasin.
Inspirar a otros a unirse en nuestro viaje.
La inspiracin es contagiosa, ayuda a liberar el poder
de la imaginacin en los dems.
Cada uno de nosotros puede hacer una diferencia,
juntos podemos efectuar grandes cambios.

Aspectos que debe desarrollar el auditor para

impactar en la Gestin Pblica
El auditor interno tiene un papel importante que jugar.
Debe trabajar
administracin.

de

manera

ms

cercana

nfasis en las recomendaciones de alto

valor que faciliten el mejoramiento
organizacional en trminos de rediseo
de procesos de negocio, reducciones de
costos, reduccin de tiempo en
procesos clave de negocio, y en una
mayor rentabilidad.

con

la

Aspectos que debe desarrollar el auditor para

impactar en la Gestin Pblica
Los auditores internos necesitaran ser proactivos
para poder encontrar los retos que vienen.
Tendrn que realizar una inversin significativa en la
adquisicin de nuevas habilidades para poder seguir
mantenindose relevantes,
se relacionan con
tecnologas de informacin, control de calidad,
relaciones con administracin, por nombrar slo unas
cuantas.

Solo cabe progresar cuando se piensa en grande;

solo es posible avanzar cuando se mira lejos.
Ortega y Gasset