Guia Tributaria Basica1

GUIA
TRIBUTARIA
BASICA
CONTENIDO
1.- Deberes Formales

2.- Registro Único de Contribuyentes , RUC
3.- Comprobantes de venta y de Retención
4.- Instrucciones Generales para declaraciones de Impuestos
DEBERES FORMALES
a.- Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes
b.- Llevar contabilidad.
c.- Presentar declaración del Impuesto a la Renta.
d.- Presentar la declaración del IVA.
e.- Efectuar las retenciones en la fuente de IVA e IR,

presentar su declaración y pago.
f.- Proporcionar la información que sea requerida por
la Administración Tributaria.
Registro Único de
Contribuyentes
RUC
1. ¿Qué es el Registro Unico de Contribuyentes RUC?
El RUC constituye el registro en el SRI de todas las personas naturales,
sociedades privadas y entidades del sector público que realizan actividades
económicas, a quienes se les asigna un número de identificación.
2. ¿Por qué es importante el RUC?

Le permite al contribuyente realizar legalmente sus actividades económicas
y, en base a ellas, conocer y cumplir sus obligaciones tributarias.
3. ¿Cómo deben las personas naturales obtener y actualizar el RUC?

El RUC se lo obtiene y actualiza en cualquier oficina del SRI a nivel
nacional y es un trámite gratuito y personal. Cuando el trámite sea
realizado por un tercero, éste debe presentar un poder especial o general
(con cláusula especial), en el que conste que el mandatario está facultado
plenamente para inscribir o actualizar el RUC.
4. Actualización del RUC
Los contribuyentes registrados en el RUC están en la obligación de
actualizar su registro por cualquier cambio producido en los datos
originales contenidos en éste, dentro de los treinta días hábiles siguientes de
ocurrido el hecho que produjo el cambio, en las oficinas del SRI.
5. ¿Cómo se debe actualizar el RUC?

Se debe actualizar presentando los documentos habilitantes
correspondientes, en los siguientes casos:
Cambio de actividad económica.

Reinicio de actividad económica.Cambio en la información general:
dirección, teléfono,
Representante Legal, Gerente General, apertura o cierre de establecimientos.
6 . ¿Cuándo se debe suspender el RUC?
Se debe suspender presentando los documentos habilitantes

correspondientes, en los siguientes casos:
Cese de actividad económica.
Ausencia del país que exceda 6 meses dentro de un mismo año.
Interdicción Judicial.
Fallecimiento del contribuyente.
Este trámite debe ser efectuado por los herederos o el apoderado.
Finalización de actividades de extranjeros y ausencia del país de los

mismos.
Liquidación de la Sociedad.
Comprobantes de Venta y
de Retención
1. ¿Qué es el Sistema de Comprobantes de Venta y de Retención?
Es el sistema a través del cual, el contribuyente obtiene autorización
para la emisión de sus comprobantes de venta y de retención, requisito
esencial para realizar su actividad económica legalmente.
Este sistema constituye un primer elemento de control tributario y

propicia la disminución de la competencia desleal en el mercado.
Además, los comprobantes de venta y retención son los únicos

documentos que respaldan la adquisición de bienes y servicios, y
justifican la deducción de costos y gastos, así como el reconocimiento
del crédito tributario.
2. Comprobantes de Venta
Los principales comprobantes de venta autorizados son: las facturas, las

notas o boletas de venta, los tiquetes de máquina registradora y las
liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios.
Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad deben emitir y

entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI en todas las
transacciones que realicen a partir de $4.00 (cuatro dólares), sea que las
actividades estén gravadas con tarifa de IVA cero o doce por ciento. En
caso que el comprador solicite comprobantes de venta por un monto
inferior, el vendedor deberá entregarlos.
Todas las sociedades y personas naturales obligadas a llevar
contabilidad, tienen la obligación de emitir y entregar comprobantes de
venta autorizados por el SRI en todas las transacciones, sin importar el
monto y la tarifa de la transacción.
Por tanto, cada vez que se realiza una venta, el contribuyente deberá
emitir un comprobante de venta y cuando se efectúe una compra, se
debe exijir su entrega.
La falta de entrega de comprobantes de venta se sanciona con la

clausura inmediata del establecimiento por siete días y en caso de
reincidir, la clausura será por diez días.
3. Comprobantes de Retención
Son los documentos que respaldan las retenciones de impuestos

realizadas por agentes de retención.
Los agentes de retención son las instituciones del sector público,

las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad.
Los agentes de retención, en forma obligatoria, emitirán el

comprobante de retención y lo tendrán a disposición del proveedor
o vendedor del bien o servicio, en los cinco días posteriores a la
recepción del comprobante de venta.
¿Qué debe hacer el contribuyente para obtener autorización para emitir
comprobantes de venta y de retención?
El contribuyente debe acercarse a una de las imprentas calificadas por el

SRI y presentar su certificado del RUC.
La imprenta verifica y valida la información del contribuyente a través del

Internet.
El sistema indica inmediatamente el plazo de vigencia que tendrán los

comprobantes de acuerdo con la situación tributaria del contribuyente en el
día de la consulta (LISTA BLANCA) y proporciona automáticamente el
número de autorización, indicando la secuencia, la serie y la información
que deberá ser impresa según el tipo de comprobante.
La autorización se otorga de acuerdo a las siguientes circunstancias:
Si no tiene obligaciones tributarias pendientes, se autoriza la emisión por

un año;
Si tiene obligaciones pendientes, se autoriza la emisión por tres meses,

por una sola vez, mientras regulariza su situación;
Si ha realizado el trámite de suspensión de su RUC, o no ha presentado

declaraciones por más de un año, se niega la autorización hasta que
regularice su situación.
5. Imprentas autorizadas
Son establecimientos gráficos autorizados por el SRI para imprimir

comprobantes de venta y de retención. Es recomendable que los
contribuyentes comprueben si una imprenta es autorizada antes de utilizar
su servicio, llamando a los números del call center del SRI:
1-700 500 500 ó 02 297 8700.
6. ¿Qué es la “Lista Blanca”?
Es un listado de los contribuyentes que se encuentran al día en sus

obligaciones tributarias; el constar en este listado, facilita sus relaciones
con la administración tributaria y garantiza transacciones transparentes
con proveedores y clientes.
7.¿Qué se debe hacer para anular o dar de baja los comprobantes de
venta y de retención?
Los comprobantes emitidos con error, deben ser inhabilitados

marcándolos con la palabra “ANULADO”. Los originales y copias
deben ser conservados por el contribuyente en sus archivos.
Para dar de baja los comprobantes, el contribuyente debe acercarse al

SRI, solicitar y llenar el formulario 321 de Declaración de Baja de
Comprobantes de Venta y de Retención.
8. Autorización temporal para la utilización de comprobantes de venta y
de retención.
El SRI puede autorizar el uso temporal de comprobantes ya impresos, en

los siguientes casos:
Cuando cambie la dirección de cualquier establecimiento, siempre que el

cambio haya sido declarado previamente en el RUC.
Cuando se haya modificado el nombre comercial del contribuyente, siempre
que el cambio haya sido registrado previamente en el RUC.
Para su empleo en ferias temporales o exposiciones.
En otros casos que expresamente autorice el SRI.
9. ¿Cómo deben archivarse los comprobantes de venta y de
retención?
Todos los comprobantes de venta y de retención emitidos y anulados

deberán ser archivados en forma secuencial y cronológica, y
conservados por un plazo mínimo de seis años.
Instrucciones Generales
para declaraciones de
Impuestos
1. .Lugares donde se presentan las declaraciones de impuestos.
a) Usted puede presentar sus declaraciones en las oficinas de las siguientes Instituciones
Financieras:
Banco Amazonas Banco General Rumiñahui

Banco Bolivariano Banco Internacional
Banco de Guayaquil Banco Nacional de Fomento
Banco de Machala Banco Territorial
Banco del Austro Produbanco (y Oficinas de Servipagos)
Banco del Litoral Cooperativa de Ahorro y Crédito Carchi
Banco del Pacífico Cooperativa de Ahorro y Crédito
Banco del Pichincha Tulcán
Y en las demás Instituciones del Sistema Financiero Nacional que mantengan el Convenio
Especial de Recaudación con el SRI
Las Instituciones Financieras deben recibir los formularios de declaraciones y pagos de

cualquier contribuyente, sea o no cliente de la institución, y tengan o no valor a pagar.
b) En las oficinas del Servicio de Rentas Internas en todo el país, cuyas direcciones
Los Contribuyentes Especiales, calificados como tales por el SRI, quienes deben
presentar sus declaraciones en medio magnético.
Los contribuyentes cuya declaración tenga valor a pagar en cero.
c) A través del Internet (www.sri.gov.ec) :
Se encuentra habilitado el servicio de recepción de declaraciones a través del Internet, los

365 días del año, durante las 24 horas del día, dentro de los plazos establecidos en el
reglamento.
Para poder declarar por Internet, el

contribuyente debe firmar un acuerdo
de responsabilidad, el mismo que está a
su disposición en la página Web del
SRI o en el área de declaraciones de las
oficinas del SRI.
Para garantizar la certeza técnica y jurídica de la identidad del contribuyente, éste debe
contar con la clave de seguridad que la puede obtener en el SRI, según el siguiente proceso:
La clave de seguridad sólo puede ser entregada al representante legal de una sociedad de
forma personal, presentando para ello el original y copia de su cédula de identidad, copia
del nombramiento de representante legal y el acuerdo de responsabilidad debidamente
firmado en la Unidad de Declaraciones de cualquier oficina del SRI; si no puede acercarse
para hacerlo personalmente, puede enviar los documentos referidos junto con el formato de
solicitud respectivo, y el SRI le enviará el sobre con la clave de seguridad para que le sea
entregado en forma personal en el dirección registrada en el RUC.
Las personas naturales deben solicitar el sobre de seguridad personalmente (presentando
una copia de su cédula), en la Unidad de Declaraciones de cualquier oficina del SRI.
Para preparar sus declaraciones, el contribuyente cuenta con un software para la elaboración
de formularios, el mismo que se encuentra en la página Web del SRI y que actualmente es
utilizado por los Contribuyentes Especiales.
Se podrán presentar por Internet únicamente las declaraciones a partir del período fiscal
enero de 2002; para períodos anteriores, si se trata de un Contribuyente Especial, se deben
presentar en las oficinas del SRI, y para el caso de otros contribuyentes, en las Instituciones
del Sistema Financiero.
Una vez que el SRI acepta la declaración, se emite un comprobante de recepción a través del
Internet y se lo envía a su dirección de correo electrónico.
El SRI ha puesto a su disposición un módulo de consultas que le permite verificar la

información presentada a través de Internet, tal como se encuentra registrada en la base de
datos.
2. Plazos para presentar las declaraciones
PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS

IMPUESTO A LA Anticipos de Impuesto a la IVA
no dígito
9 Día RENTA Renta ICE y Retenciones MENSUAL SEMESTRAL
del RUC
P. Natural Sociedad 1ra. Cuota 2da. Cuota en la Fuente 1er sem. 2do sem.
1 10 MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE Mes siguiente Mes siguiente JULIO ENERO
Los días señalados son las fechas máximas para la declaración y pago. Recuerde que usted
lo puede hacer desde el primer día de cada mes y, en el caso del Impuesto a la Renta, desde
el primero de febrero de cada año.
Los formularios disponibles para la declaración y pago de impuestos son los siguientes:
101 Impuesto a la Renta Sociedades
102 Impuesto a la Renta Personas Naturales y Sucesiones Indivisas
103 Retenciones de Impuesto a la Renta
104 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
105 Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)
106 Anticipo de Impuesto a la Renta
106-A Pago de deudas y multas tributarias
108 Impuesto a la Renta sobre ingresos provenientes de herencias, legados y
donaciones.
3. Intereses y multas por declaraciones tardías

Los contribuyentes que presenten sus declaraciones fuera de los plazos previstos en el
Reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los intereses y las multas
correspondientes.
El Interés por mora, se lo calcula sobre el impuesto a pagar (campo 902), y su tarifa se
calcula con base a la siguiente tabla:
TASAS DE INTERES MENSUALES POR Estas tasas se aplican para un mes entero o
fracción MORA TRIBUTARIA de mes.
Trimestre 2000 2001 2002 2003
Enero - Marzo 1.402% 1.331% 1.384% 1.171%
Abril - Junio 1.455% 1.363% 1.414% 1.089%
Julio - Septiembre 1.422% 1.348% 1.277% 1.115%
Octubre - Diciembre 1.280% 1.336% 1.239%
UVC = US$ 2,6289
Las multas, deben calcularse utilizando la siguiente tabla:
MULTAS EN DECLARACIONES TARDÍAS
IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IMPUESTO A LOS
INFRACCIONES RETENCIONES CONSUMOS
DECLARACION RET. EN LA
MENSUAL SEMESTRAL DE IVA ESPECIALES
ANUAL FUENTE
MENSUALES
3% del Impuesto a 3% del Impuesto a 3% del Impuesto a

3% del Impuesto 3% del Impuesto a
pagar por mes o pagar por mes o pagar por mes o
causado por mes o pagar por mes o
SI CAUSA
IMPUESTO
fracción de mes, con fracción de mes, con
tope máximo del 100% tope máximo del 100%
fracción de mes,
con tope máximo
del 100% del
- fracción de mes, con
tope máximo del
100% del impuesto
fracción de mes, con
tope máximo del
100% del impuesto
del impuesto causado del impuesto causado
impuesto causado causado causado
SI NO SE HUBIERA
SI SE HUBIERAN SI NO SE HUBIERAN SI SE HUBIERAN SI SE HUBIERAN SI NO SE HUBIERAN
FABRICADO O
GENERADO PRODUCIDO PRODUCIDO PRODUCIDO PRODUCIDO
IMPORTADO
INGRESOS RETENCIONES VENTAS VENTAS RETENCIONES
BIENES
0,1% de los ingresos

0,1% del total de las 0,1% del total de las
brutos, por mes o
ventas registradas ventas registradas
fracción de mes, sin 15 dólares por 15 dólares por
durante el período, durante el período,
que el monto exceda declaración declaración
que corresponde la que corresponde la
del 5% de dichos
declaración declaración
ingresos
Los sujetos pasivos

SI NO SE SI NO SE del ICE que no hayan
SI NO SE HUBIERAN
SI LA MULTA EN CASOS HUBIERAN HUBIERAN MULTA EN CASOS fabricado o
GENERADO
DECLARACIÓN NO ESPECIALES PRODUCIDO PRODUCIDO ESPECIALES importado bienes
INGRESOS
CAUSA IMPUESTO VENTAS VENTAS durante el período,
deberán presentar
las declaraciones
En el caso de En el caso de mensuales
sociedades sin fines sociedades sin fines correspondientes con
de lucro legalmente 5 dólares, por de lucro legalmente una multa de 5
10 dólares por dólares, por cada
constituidas y declaración, constituidas y
declaración, en el declaración
organismos del inclusive si se le ha organismos del
caso de personas 2 dólares, por
estado, con excepción realizado la estado, con
jurídicas que no declaración
de las empresas del retención del 100% excepción de las
hayan percibido
Sector Público, se del Impuesto al empresas del Sector
ingresos
sujetarán a la sanción Valor Agregado Público, se sujetarán
de 1 dólar, por a la sanción de 1
declaración dólar, por declaración
4. Instrucciones generales para llenar los formularios
a) La razón social, o apellidos y nombres del contribuyente y el número de RUC, deben

coincidir con el certificado del RUC, que se presentará al momento de realizar la
declaración en ventanilla, a excepción de las personas naturales que presenten su
declaración de Impuesto a la Renta (Formulario 102), en cuyo caso es suficiente la
presentación de la cédula de ciudadanía.
b) Identificar correcta y claramente el período fiscal declarado. Por ejemplo, la declaración

del mes de MAYO, puede registrarse en el formulario utilizando números arábigos (05),
números romanos (V) ó letras (mayo), en el casillero correspondiente.
c) Todos los casilleros no utilizados deberán ser anulados con una línea horizontal o
cualquier otro signo que implique anulación. Para estos casos no se debe utilizar ceros, salvo
que en el instructivo del formulario así lo solicite.
d) Los formularios podrán ser llenados a máquina (de escribir o impresora) ó en forma
legible manuscrita (a tinta).
e) Tanto el original como las copias no deberán contener manchones,

repisados, enmendaduras o escritos que no correspondan a los casilleros del formulario.
f) En el caso de Sociedades, cuando el Representante Legal no pueda firmar la declaración,
lo deberá hacer quien legalmente lo subrogue en funciones; al presentarla, se debe exhibir el
documento que habilite esta subrogación.
g) La firma y RUC del contador son obligatorios para el caso de sociedades públicas y
privadas, así como para personas naturales obligadas a llevar contabilidad. Para personas
naturales NO obligadas a llevar contabilidad, no son obligatorios.
h) El valor registrado en la casilla “TOTAL PAGADO” (campo 999), debe ser igual a la
suma del valor pagado en efectivo, cheque, débito bancario u otras formas de pago (campo
905) más lo detallado en Compensaciones (campo 906) y Notas de Crédito (campo 907),
cuando las normas así lo permitan.
i) Todos los valores deben ser ingresados en valor absoluto; es decir, no se deben utilizar ni
el signo “menos”, ni “paréntesis” para valores negativos.
j) Se debe utilizar el punto para separar miles y la coma para decimales; siempre se deberán
incluir dos decimales (aproximando el segundo). Por ejemplo: Si la cantidad resultante
fuera 12.435,501 registre 12.435,50 o si la cantidad resultante fuera 12.435,506 registre
12.435,51.
VALIDO PARA SU EMISION HASTA ABRIL/02

k) Se debe presentar un sólo formulario de declaración por cada período fiscal y tipo de
impuesto.
l) La declaración debe consolidar la información de todas las actividades y establecimientos

que correspondan a un mismo RUC.
m) Una vez efectuada la declaración, en las ventanillas del banco o del SRI, el contribuyente
recibirá la copia respectiva del formulario, debidamente sellada.
Una vez efectuada la declaración, en las ventanillas del banco o del SRI, el contribuyente
recibirá la copia respectiva del formulario, debidamente sellada.
5. Declaraciones sustitutivas y autorización para modificaciones
En el caso de errores en las declaraciones, éstas podrán ser sustituidas por una nueva
declaración que contenga toda la información pertinente, siempre que implique un mayor
valor a pagar a favor del Fisco y deberá identificarse, en la nueva declaración, el número de
formulario de aquella a la que se sustituye, señalándose también los valores pagados en la
declaración anterior.
Es importante señalar que en la declaración sustitutiva se deben registrar todos los valores
en forma correcta y que correspondan al período que declara.
Para presentar una declaración sustitutiva no es necesario presentar la declaración original,

pero sí es requisito registrar los campos 104 (Número de formulario de la declaración que se
rectifica) en todo caso y 901 (Pago previo) si realizó un pago en la declaración original.
Ejemplo:
Cuando se desea rectificar la declaración y dicha corrección no implica un mayor valor a
pagar al Fisco, entonces se deberá llenar el formulario 501 (para rectificar datos de la
identificación de la declaración o del contribuyente), ó el 502 (para rectificar información
del detalle de la declaración).
6. Declaraciones Anticipadas
Impuesto a la Renta:
Las sociedades y las personas naturales que por cualquier causa y siempre dentro de las
disposiciones legales pertinentes, suspendan actividades antes de la terminación del
correspondiente ejercicio económico, podrán efectuar sus declaraciones anticipadas de
Impuesto a la Renta dentro del plazo máximo de 30 días de la fecha de terminación de la
actividad económica.
Impuesto al Valor Agregado (sólo para declaraciones semestrales):
Los contribuyentes que están obligados a presentar declaraciones semestrales del Impuesto
al Valor Agregado y que por cualquier motivo suspendan actividades antes de las fechas
previstas en el reglamento para la presentación de sus declaraciones, podrán hacerlo en
forma anticipada, en un plazo no mayor a 30 días a partir de la fecha de suspensión de
actividades.
Después de presentar la declaración anticipada del Impuesto al Valor Agregado y/o

Impuesto a la Renta, en el caso de suspensión de actividades, el contribuyente deberá
realizar en el SRI, el trámite respectivo para la suspensión temporal o definitiva del
RUC.($40).
IVA
Impuesto al Valor Agregado
Alcance del Impuesto
Grava el valor de la transferencia de

dominio o la importación de bienes
muebles de naturaleza corporal, en todas
sus etapas de su comercialización, y al
valor de los servicios prestados, en la
forma y en las condiciones que prevé la
LRTI.
Transferencia
Todo acto o contrato por medio del cual se traslada la
propiedad de un bien mueble de naturaleza corporal a otra
persona ya sea a título gratuito y oneroso.
Transferencias que no son objeto
del impuesto
 Aportes en especie a sociedades
 Adjudicaciones por herencia o por liquidación de
sociedades
 Ventas de negocios (en las que se transfiera activo y
pasivo)
 Fusiones, escisiones y transformaciones de
sociedades.
 Donaciones a entidades del sector público
 Cesión de acciones, participaciones, sociales y demás
títulos valores.
Transferencia e Importaciones
Tarifa 0%
 Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola,
bioacuático, forestal, carnes en estado natural, y de pesca. La refrigeración,
enfriamiento o congelamiento, pilado, desmote, trituración, extracción por medios
mecánicos o químicos (aceite), faenamiento, cortado y empaque no se consideran
procesamiento.
 Leches en estado natural, pasteurizada, homogenizada, o en polvo de producción

nacional, maternizadas, proteicos infantiles.
 Pan,azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de

consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites
comestibles, excepto de oliva.
 Tractores de llantas hasta 200 hp incluyendo los tipos canguro, arados, rastras,
surcadores y vertedores, cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas
de fumigación, aspersores, rociadores.
Transferencia e Importaciones
Tarifa 0%
 Medicamentos y drogas (Lista Ministerio de Salud), materia prima e insumos
importados o nacionales usados para su producción los envases y etiquetas
importados o adquiridos localmente (uso humano).
 Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harinas de pescado y

alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar.
Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola,
antiparasitarios y productos veterinarios.
 Papel bond, periódico, periódicos, revistas, libros y material complementario que se

comercializa con los libros.
 Los que se exporten
• Los que se introduzcan al país:
a.Diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales.

b.Pasajeros hasta valor de franquicia reconocida por Aduanas.
c.Donaciones a favor de instituciones del Estado.
d.Bienes con carácter de admisión temporal o en tránsito, mientras no se nacionalice
e.Importaciones de bienes de capital o de materiales que produzca el Estado
Servicios Tarifa 0%
 Transporte de pasajeros y carga: fluvial , marítimo y terrestre.
 Los de salud.
 Los de aquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda.
 Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y los de
recolección de basura.
 Los de educación.
 Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos.
 Los religiosos
 Impresión de libros
 Funerarios
 Administrativos prestados por el Estado, entidades públicas.
 Espectáculos públicos
 Financieros, bursátiles de instituciones legalmente reconocidas
 Transferencia de títulos valores
 De exportación inclusive turismo receptivo, los contratos o paquetes de turismo receptivo,
pagados dentro o fuera del país.
Servicios Tarifa 0%
 Profesionales con título superior (máximo monto de$ 400,00 por cada caso
entendido)
 Peaje en carreteras
 Sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia y Fe y Alegría
 De aerofumigación y
 Los prestados personalmente por los artesanos.
 Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes
alimenticios mencionados en el numeral 1 del artículo 54 de esta ley, así como los
de faenamiento, cortado, pilado, trituración y la extracción por medios mecánicos o
químicos para elaborar aceites comestibles.
Hecho Generador
Se causa en el momento en que se realiza el
acto o se suscribe el contrato que tenga por
objeto transferir el dominio de los bienes o
la prestación de los servicios, hecho por el
cual se debe emitir obligatoriamente la
respectiva factura, o nota o boleta de venta.
Facturación del Impuesto
 Los sujetos pasivos tienen la obligación de emitir y
entregar al adquirente del bien o beneficiario del
servicio nota o boleta de venta.
 Esta obligación regirá aun cuando la venta o
prestación de servicios no se encuentren gravados.
 En las facturas, notas o boletas de venta deberá hacerse
constar por separado el valor de las mercaderías
transferidas o el precio de los servicios prestados y la
tarifa del impuesto; y el iva cobrado
Declaración y Pago de IVA
Como agentes de percepción:
Mensualmente
 Están obligados quienes habitualmente efectúen transferencias
de bienes o presten servicios gravados con tarifa 12% del
impuesto al valor agregado.
Semestralmente
 Los sujetos pasivos no obligados a llevar contabilidad que
son sujetos de retención en la fuente por la totalidad del
impuesto al valor agregado facturado.
 Quienes estén sujetos únicamente a tarifa 0%
PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS
IVA
9no dígito
Día Semestral
del RUC Mensual
1er. Sem. 2do. Sem.
1 10 del mes siguiente Julio Enero

Agentes de Retención de IVA
 Entidades y Organismos del sector

público.
 Contribuyentes Especiales,
 Sociedades y personas naturales obligadas
a llevar contabilidad cuyos proveedores
sean personas naturales no obligadas a
llevar contabilidad.
Porcentajes de Retención de IVA
Bienes 30%
Servicios 70%
•En los servicios prestados por profesionales con instrucción
superior o de arrendamiento de inmuebles de personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad la retención será
del 100%.
•Se retendrá la totalidad del IVA causado cuando el adquiriente
de bienes o servicios haya emitido una liquidación de compra.
Retenciones de IVA
CUADRO DE RETENCIONES DE IVA
Persona Natural
Instit.
Contrib. Sociedad Obligad. No Obligados llevar contabilidad
Agente de Retención Tipo Sector
Especial es Llevar Liq. de Profesion Propiet.
Público Factura
Contabili compra ales Inmueb.
Bienes No No 30% 30% 30% 100% - -
Instituciones Sector Público
Servicios Retiene Retiene 70% 70% 70% 100% 100% 100%
Bienes No No 30% 30% 30% 100% - -
Contribuyentes Especiales
Servicios Retiene Retiene 70% 70% 70% 100% 100% 100%
Contratante de Serivios de Bienes No 30% 30% 30% 30% 100% 30% -
construcción Retiene
Bienes No No No No 30% 100% - -
Sociedad
Servicios Retiene Retiene Retiene Retiene 70% 100% 100% 100%
Persona natural Oblig. Bienes No No No No 30% 100% - -
llevar contab. Servicios Retiene Retiene Retiene Retiene 70% 100% 100% 100%
Impuesto a la Renta
Objeto del Impuesto
Establecese el Impuesto a la Renta Global que

tengan las personas naturales, sucesiones
indivisas y las sociedades nacionales y
extranjeras.
Sujeto Activo
 El Estado , quien lo administra a través del

Servicio de Rentas Internas.
Sujetos Pasivos
Las personas Naturales,
Las sucesiones indivisas; y,
Las sociedades nacionales o extranjeras, domiciliadas
o no en el país, que obtengan ingresos gravados.
Ejercicio impositivo
 El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso

que va desde el 1o de enero al 31 de diciembre.
• Cuando la actividad generadora de la renta se inicie
en fecha posterior al 1o de enero, el ejercicio
impositivo se cerrará obligatoriamente el 31 de
diciembre de cada año.
EXENCIONES
Personas naturales sin relacion de dependencia
 Los obtenidos por discapacitados (triple fracción básica)

cuyo grado sea por lo menos 40%.
 Los percibidos por personas mayores de 65 años( doble
fracción básica)
Renta Global de personas Naturales y
Sociedades
Obligados a llevar Contabilidad y declarar el
Impuesto en base a sus resultados:
1.- Todas las Sociedades, y
2.- Las personas naturales que al 1º de enero del
ejercicio superen:
capital propio : USD 24.000

ingresos anuales: USD 40.000.
Renta Global de personas Naturales
Predios Urbano
Relación de
Dependencia
Actividad
empresarial
Libre ejercicio
profesional
Rendimientos
financieros
Base Imponible para el calculo del
Impuesto a la Renta
General
Ingresos
-Deducciones
= Base Imponible
Tarifa del Impuesto a la Renta, Personas
Naturales y Sucesiones Indivisas
Impuesto a la Renta 2001

Fracción Fracción Impuesto Impuesto
Básica Excedente FB FE
0 5,000 0 0
5,000 10,000 0 5%
10,000 20,000 250 10%
20,000 30,000 1,250 15%
30,000 40,000 2,750 20%
40,000 Adelante 4,750 25%

0 6,200 0 0
6,200 12,400 0 5%
12,400 24,800 310 10%
24,800 37,200 1,550 15%
37,200 49,600 3,410 20%
49,600 Adelante 5,890 25%
0 6.800 0 0
6.800 13.600 0 5%
13.600 27.200 340 10%
27.200 40.800 1.700 15%
40.800 54.400 3.410 20%
54.400 Adelante 6.460 25%
Quienes no están obligados a declarar
 Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que

no tengan representante en el país y que
exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en
la fuente;
 Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el
ejercicio fiscal no excedieren de la fracción básica con
tarifa cero para el cálculo del impuesto

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Cese de actividad económica.

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3% del Impuesto a 3% del Impuesto a 3% del Impuesto a

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b) Identificar correcta y claramente el período fiscal declarado. Por ejemplo, la declaración

e) Tanto el original como las copias no deberán contener manchones,

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