Control Interno Mype Vera Tineo Erika Shakira

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE
CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERÍA
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LA

EMPRESA UNIPERSONAL “BOTICA SAN GABRIEL” DE
VARGAS MARTÍNEZ JUANA TRINIDAD - SULLANA, Y
PROPUESTA DE MEJORA, 2021.
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO
AUTORA:
VERA TINEO, ERIKA SHAKIRA

ORCID: 0000-0002-8720-6989
ASESOR:
GONZALES RENTERÍA, YURI GAGARÍN

ORCID: 0000-0002-6859-7996
CHIMBOTE – PERÚ
2023
ACTA N° 0304-064-2023 DE SUSTENTACIÓN DEL INFORME DE TESIS
En la Ciudad de Chimbote Siendo las 09:30 horas del día 13 de Agosto del 2023 y estando lo
dispuesto en el Reglamento de Investigación (Versión Vigente) ULADECH-CATÓLICA en su
Artículo 34º, los miembros del Jurado de Investigación de tesis de la Escuela Profesional de
CONTABILIDAD, conformado por:
ESPEJO CHACON LUIS FERNANDO Presidente

SOTO MEDINA MARIO WILMAR Miembro
MONTANO BARBUDA JULIO JAVIER Miembro
Dr. GONZALES RENTERIA YURI GAGARIN Asesor
Se reunieron para evaluar la sustentación del informe de tesis: CARACTERIZACIÓN DEL

CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA UNIPERSONAL “BOTICA SAN GABRIEL” DE VARGAS
MARTINEZ JUANA TRINIDAD - SULLANA, Y PROPUESTA DE MEJORA, 2021.
Presentada Por :
(0403181029) VERA TINEO ERIKA SHAKIRA
Luego de la presentación del autor(a) y las deliberaciones, el Jurado de Investigación acordó:

APROBAR por MAYORIA, la tesis, con el calificativo de 15, quedando expedito/a el/la
Bachiller para optar el TITULO PROFESIONAL de Contador Público.
Los miembros del Jurado de Investigación firman a continuación dando fe de las conclusiones
del acta:
_________________________________
_________________________________ SOTO MEDINA MARIO WILMAR
ESPEJO CHACON LUIS FERNANDO Miembro
Presidente
_________________________________ _________________________________
MONTANO BARBUDA JULIO JAVIER Dr. GONZALES RENTERIA YURI GAGARIN
Miembro Asesor
CONSTANCIA DE EVALUACIÓN DE ORIGINALIDAD
La responsable de la Unidad de Integridad Científica, ha monitorizado la evaluación de la originalidad de
la tesis titulada: CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA UNIPERSONAL
“BOTICA SAN GABRIEL” DE VARGAS MARTINEZ JUANA TRINIDAD - SULLANA, Y PROPUESTA DE
MEJORA, 2021. Del (de la) estudiante VERA TINEO ERIKA SHAKIRA, asesorado por GONZALES
RENTERIA YURI GAGARIN se ha revisado y constató que la investigación tiene un índice de similitud de
12% según el reporte de originalidad del programa Turnitin.
Por lo tanto, dichas coincidencias detectadas no constituyen plagio y la tesis cumple con todas las normas
para el uso de citas y referencias establecidas por la Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote.
Cabe resaltar que el turnitin brinda información referencial sobre el porcentaje de similitud, más no es
objeto oficial para determinar copia o plagio, si sucediera toda la responsabilidad recaerá en el
estudiante.
Chimbote,25 de Setiembre del 2023
__________________________________
Mg. Roxana Torres Guzmán
Responsable de Integridad Científica
Dedicatoria
A mis padres, por confiar en mí porque

cada día me brindaron su amor y nunca
me dejaron sola, y me demostraron que
todo se puede lograr con fe y esfuerzo,
también por ayudarme hacer una
persona y un profesional con principios
y valores.
A mis docentes, quienes me

acompañaron en esta etapa tan larga
para culminar mi informe, por
brindarme sus conocimientos de
acuerdo a mi profesión y asimismo por
sus consejos y recomendaciones para
alcanzar de manera exitosa mis metas y
proyectos trazados.
IV
Agradecimiento
A Dios, por darme la vida, estar

conmigo en todo momento y por darme
fortaleza, fe y ser mi guía para seguir
adelante en los momentos difíciles,
para así lograr terminar mi carrera
profesional de manera grata.
A mis padres, que siempre están

conmigo brindándome su apoyo y
motivándome en esta etapa para
culminar con este informe, finalmente
les doy las gracias por darme su amor
incondicional, por confiar y hacer de mí
una persona de bien para la sociedad.
V
Índice General
Carátula……………………………………………………………………………………...I
Jurado……………………………………………………………………………………….II
Constancia de Originalidad………………………………………………………………...III
Dedicatoria........................................................................................................................... IV
Agradecimiento .................................................................................................................... V
Índice General...................................................................................................................... VI
Resumen ............................................................................................................................... X
Abstracts .............................................................................................................................. XI
I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..................................................................... 12
II. MARCO TEÓRICO .................................................................................................. 18
2.1 Antecedentes .......................................................................................................... 18
2.1.1 Antecedentes a nivel Internacional .................................................................. 18
2.1.2 Antecedentes a nivel Nacional ........................................................................ 19
2.1.3 Antecedentes a nivel Local .............................................................................. 20
2.2 Bases teóricas ......................................................................................................... 22
2.2.1 Teoría: Informe COSO .................................................................................... 22
2.2.2 Teoría del Control Interno ............................................................................... 22
2.2.2.1 Definición del Control Interno ..................................................................... 24
2.2.2.2 Definición del Control Interno de Inventarios ............................................. 25
2.2.2.3 Características del Control Interno ............................................................... 25
2.2.2.4 Importancia del Control Interno ................................................................... 27
2.2.2.5 Objetivos del Control Interno ....................................................................... 29
2.2.2.6 Componentes del Control Interno ................................................................ 30
2.2.2.6.1 Ambiente de control ................................................................................. 30
2.2.2.6.2 Evaluación de riesgos............................................................................... 33
VI
2.2.2.6.3 Actividades de control ............................................................................. 35
2.2.2.6.4 Información y comunicación ................................................................... 36
2.2.2.6.5 Monitoreo o supervisión .......................................................................... 38
2.2.3 Teoría de la Auditoría ...................................................................................... 40
2.2.3.1 Definición de Auditoría ................................................................................ 40
2.2.3.2 Principales clases de la Auditoría................................................................. 40
2.2.3.2.1 Auditoría Interna ...................................................................................... 40
2.2.3.2.2 Auditoría Externa ..................................................................................... 41
2.2.3.3 La función del Auditor Interno..................................................................... 41
2.2.3.4 Comité de Auditoría ..................................................................................... 41
2.2.4 Teoría de la Empresa ....................................................................................... 42
2.2.4.1 Definición de Empresa ................................................................................. 42
2.2.4.2 Importancia de la Empresa ........................................................................... 42
2.2.4.3 Clasificación de la Empresa ......................................................................... 43
2.2.4.3.1 Según su actividad ................................................................................... 43
2.2.4.3.2 Según su tamaño ...................................................................................... 43
2.2.4.3.3 Según la forma jurídica ............................................................................ 44
2.2.5 Micro y Pequeñas Empresas ............................................................................ 44
2.2.5.1 Características de las MYPES ...................................................................... 44
2.2.6 Empresa Comercial.......................................................................................... 45
2.2.6.1 Clasificación ................................................................................................. 45
2.2.6.1.1 Sector primario......................................................................................... 45
2.2.6.1.2 Sector secundario ..................................................................................... 46
2.2.6.1.3 Sector terciario ......................................................................................... 46
2.2.7 Estudio de caso ................................................................................................ 46
2.2.8 Marco conceptual ............................................................................................ 47
VII
2.3 Hipótesis ................................................................................................................. 48
III. METODOLOGÍA .................................................................................................. 49
3.1 Nivel, Tipo y Diseño de Investigación ................................................................... 49
3.2 Población y Muestra ............................................................................................... 49
3.2.1 Población ......................................................................................................... 49
3.2.2 Muestra ............................................................................................................ 50
3.3 Variables: Definición y Operacionalización .......................................................... 50
3.4 Técnicas e Instrumentos de recolección de información ....................................... 52
3.4.1 Técnicas ........................................................................................................... 52
3.4.2 Instrumentos .................................................................................................... 52
3.5 Método de análisis de datos ................................................................................... 52
3.6 Aspectos Éticos ...................................................................................................... 53
IV. RESULTADOS Y DISCUSIÓN ............................................................................ 55
4.1 Resultados .............................................................................................................. 55
4.1.1 En Relación al Objetivo Especifico N° 01 ...................................................... 55
4.2 Discusión ................................................................................................................ 58
4.2.1 En relación al Objetivo Especifico N° 01........................................................ 58
V. CONCLUSIONES ................................................................................................. 62
5.1 Conclusiones .......................................................................................................... 62
5.1.1 En Relación al Objetivo Específico N° 01 ...................................................... 62
VIII
5.1.4 Conclusión General ......................................................................................... 63
VI. RECOMENDACIONES ........................................................................................ 65
6.1 Recomendaciones ................................................................................................... 65
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................................ 83
ANEXOS ............................................................................................................................. 87
Anexo 01. Matriz de Consistencia ................................................................................... 87
Anexo 02. Instrumento de recolección de información ................................................... 89
Anexo 03. Validez del instrumento .................................................................................. 92
Anexo 04. Confiabilidad del instrumento ........................................................................ 93
Anexo 05. Consentimiento informado ............................................................................. 94
Anexo 06. Documento de aprobación de institución para la recolección de información96
Anexo 07. Evidencias de ejecución.................................................................................. 98
IX
Resumen
La presente investigación tuvo por objetivo general: Determinar y describir las

características del control interno de la empresa unipersonal “Botica San Gabriel” de Vargas
Martínez Juana Trinidad de Sullana y hacer una propuesta de mejora, 2021. El enfoque de
investigación utilizado fue cualitativo, específicamente descriptivo y de caso. Para recopilar
la información, se empleó la técnica de la encuesta mediante un cuestionario con preguntas
cerradas, el cual fue administrado al propietario de la empresa. Los resultados obtenidos
indican: Respecto a las características del control interno de la botica: Se observó que cuenta
con una estructura organizacional sólida y tiene medidas establecidas para controlar el
acceso a sus activos. Sin embargo, se identificó la falta de un manual de funciones. Respecto
a las debilidades del control interno de la botica: El gerente no verifica las actividades
realizadas por cada trabajador, no hay un orden determinado en el almacén y no cuenta con
una herramienta para medir el grado de satisfacción del cliente. Como propuesta de mejora:
Se concluye implementando un MOF, este manual debe ser publicado tanto física como
virtualmente, para garantizar que todo el personal tenga acceso libre para que cada empleado
conozca de forma oportuna y pertinente las funciones asignadas a cada puesto de trabajo. En
resumen, es importante que la Botica cuente con un sistema de control interno adecuado y
esto permitirá evitar pérdidas materiales y económicas que la afecten en el futuro. El MOF
permitirá fortalecer el control interno de la empresa, su funcionamiento eficiente y efectivo.
Palabras clave: Control Interno, MYPE, Botica.
X
Abstracts
The present investigation had the general objective: To determine and describe the
characteristics of the internal control of the sole proprietorship "Botica San Gabriel" of
Vargas Martínez Juana Trinidad de Sullana and to make a proposal for improvement, 2021.
The research approach used was qualitative, specifically descriptive and case. To collect the
information, the survey technique was used through a questionnaire with closed questions,
which was administered to the owner of the company. The results obtained indicate:
Regarding the characteristics of the internal control of the pharmacy: It was observed that it
has a solid organizational structure and has established measures to control access to its
assets. However, the lack of a function manual was identified. Regarding the weaknesses of
the internal control of the pharmacy: The manager does not verify the activities carried out
by each worker, there is no specific order in the warehouse and he does not have a tool to
measure the degree of customer satisfaction. As an improvement proposal: It is concluded
by implementing a MOF, this manual must be published both physically and virtually, to
guarantee that all personnel have free access so that each employee knows in a timely and
relevant manner the functions assigned to each job. In short, it is important that the Pharmacy
have an adequate internal control system and this will prevent material and economic losses
that affect it in the future. The MOF will strengthen the internal control of the company, its
efficient and effective operation.
Keywords: Internal Control, MYPE, Apothecary.
XI
I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Descripción del Problema
El control interno en las farmacias es una herramienta que se puede aplicar en el nivel
internacional, y resulta de vital importancia ya que permite garantizar la seguridad de los
pacientes, el cumplimiento normativo y la eficiencia en las operaciones. Es importante
destacar que, aunque existen normas y regulaciones internacionales sobre la práctica
farmacéutica, cada país puede tener sus propios requisitos específicos. Por lo tanto, las
farmacias deben adaptarse y cumplir con las normativas locales de cada país donde operen.
Según lo afirmado por el autor Cortés (2019) en los últimos años, se han identificado
diversos problemas de corrupción en empresas internacionales. Es por ello que, la
cooperación entre países se ha fortalecido para abordar estos temas, y ya no es solo una
responsabilidad exclusiva de los contadores, sino de todas las entidades económicas de
cualquier organización o país. Las pequeñas y medianas empresas son fundamentales en casi
todos los países, representando aproximadamente el 95% de las empresas en promedio. Estas
empresas desempeñan un papel crucial al generar la mayoría de los empleos y son
fundamentales en las políticas económicas y sociales prácticamente en todos los gobiernos,
ya que actúan como una fuente esencial de empleo.
Asimismo, menciona que la relevancia de las MYPES en la economía justifica la necesidad

de implementar un control interno adecuado que contribuya a la detección de delitos
financieros. A pesar de que algunos empresarios subestimen la importancia del control
interno y lo consideren innecesario, numerosas empresas han experimentado delitos
financieros y económicos, incluyendo pérdidas de propiedad, dinero, bienes, muebles de
oficina, y problemas en ventas y también en compras, etc.
Por ello, es fundamental concientizar a las micro y pequeñas empresas, sobre la importancia
de contar con un sistema de control interno para prevenir delitos financieros y al mismo
tiempo, enriquecer su conocimiento empresarial para evitar caer en declive o enfrentar la
bancarrota. Proporcionar esta valiosa herramienta del control interno permitirá fortalecer
tanto el proceso administrativo como el proceso contable, facilitando a los líderes
organizacionales a tomar las decisiones correctas y, lo que es más importante, reconocer el
12
fraude o las señales de alerta. En última instancia, el objetivo es proteger la integridad y el
futuro de las MYPES en el competitivo entorno empresarial.
Los autores Asencio, Gonzáles & Lozano (2017) señalan que la importancia del control de
inventarios en cualquier empresa comercial es innegable, ya que la rápida rotación de los
mismos se traduce en ganancias inmediatas al concretar las ventas. En el caso de las
distribuidoras farmacéuticas, gestionan una gran variedad de inventarios, especialmente
medicamentos, que requieren un almacenamiento organizado en condiciones adecuadas para
su conservación, asegurándose de que estén dispuestos o embalados de manera específica.
Por lo tanto, es imprescindible establecer políticas, procesos y funciones que permitan una
óptima organización y control de inventarios en las bodegas. No obstante, la falta de
organización y la ausencia de mecanismos de control pueden acarrear errores en la gestión
de inventarios a corto y mediano plazo, así como una ineficiente utilización de recursos y
una reducción en la rentabilidad empresarial. Es fundamental implementar medidas
adecuadas para evitar estos problemas y optimizar el rendimiento del negocio.
Por otro lado en su estudio, Polo, Gomez & Ariza (2019) exponen que: A menudo el control
interno de los inventarios es descuidado por la administración de la empresa. Aunque estos
procesos están debidamente documentados, muchas veces carecen de regulaciones por parte
de la gerencia, lo que resulta que los empleados no estén completamente informados sobre
la información documentada, lo cual puede generar pérdidas económicas y materiales.
Además, destacan que la correcta aplicación de los controles internos en esta área contribuirá
a brindar a la gerencia y a cualquier otra persona interesada en las operaciones o en la gestión
de la empresa un nivel razonable de seguridad. Uno de los principales objetivos de esta área
es asegurar la seguridad de las operaciones, así como proporcionar información confiable,
veraz y precisa.
Actualmente las micro y pequeñas empresas forman parte del grupo empresarial que mueven
la economía del Perú por lo tanto resulta importante estudiarlas. Debido a la crisis sanitaria
que enfrenta nuestro país el rubro farmacéutico se ha convertido en un sector muy
importante, ya que a través de las farmacias se distribuyen los medicamentos necesarios para
el cuidado de la salud, razón por la cual surge la necesidad de estudiar la manera de cómo
funciona el control interno en estas organizaciones, porque el control interno es un plan que
permite salvaguardar los recursos económicos y materiales de las empresas sin importar su
tamaño.
13
Por tal razon, Pérez (2019) afirma que las micro, pequeñas y medianas empresas tienen un
papel crucial en la economía, ya que contribuyen significativamente en la generación de
empleo y el PBI, y representan a una gran cantidad de empresas en el mercado. Sin embargo,
para que estas MYPES sean más competitivas y puedan destacarse en los mercados
internacionales por medio de sus exportaciones, es fundamental mejorar su productividad
mediante la adopción de tecnologías más avanzadas y sobre todo una mayor inversión en el
desarrollo del capital humano. Además, incentivar su formalización es un aspecto importante
para que puedan disfrutar de beneficios como la entrada al sector financiero, incentivos
tributarios, acceso a mano de obra calificada y mayor poder de negociación.
En consecuencia, a medida que las micro y pequeñas empresas se vuelvan más productivas
y disminuyan su informalidad, contribuirán de manera significativa el crecimiento y
desarrollo tanto económico como social. En otras palabras, fortalecer y apoyar a las MYPES
es esencial para fomentar la prosperidad económica y mejorar la calidad de vida de la
sociedad en general.
Mientras que Sánchez (2019) afirma que la implementación del control interno es esencial
en las micro y pequeñas empresas del Perú, ya que facilita un desarrollo efectivo en todas
sus operaciones y reduce la probabilidad de riesgos e irregularidades de manera oportuna.
Asimismo, el control interno es un aliado para que la empresa pueda alcanzar sus metas y
objetivos en tiempos determinados y con presupuestos definidos, minimizando cualquier
riesgo asociado al logro de dichas metas. Además, esta práctica genera mayor confianza
tanto en terceros, empleados y propietarios de la empresa.
Es importante destacar que las regulaciones y normativas pueden cambiar con el tiempo, por
lo que es esencial que las farmacias estén actualizadas con respecto a las últimas
disposiciones emitidas por las autoridades de salud en la región de Piura y en Perú en general.
Además, la supervisión y fiscalización por parte de las autoridades de salud son
fundamentales para asegurar el cumplimiento efectivo del control interno en las farmacias.
Santillana (2015) expresa que el control interno es relevante y significativo puesto que ayuda
a que el sistema contable que se emplea en la compañía sea fidedigno, seguro y sobre todo
fiable, de esa misma manera ayuda a fijar y evaluar que los métodos que se utilizan tanto
administrativos, como contables y financieros ayuden a cumplir con el objetivo que tiene la
empresa. Además, una de sus principales funciones es identificar los errores y por ende
ayudar a solucionarlos de manera factible ya sea analizando todos los movimientos del
14
personal tanto financieros como económicos, de modo que de esa forma el auditor se dé
cuenta que las transacciones, actividades comerciales y manejos empresariales sean veraz y
confiables.
Asimismo, Estupiñán (2016b) indica que: “EI control interno comprende el plan de
organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están
debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la
entidad se desarrolla eficazmente” (pág. 19).
En resumen, el control interno es esencial en las farmacias debido a que garantiza la

seguridad y el cumplimiento normativo en el almacenamiento y dispensación de
medicamentos, previene fraudes y desvíos, facilita una gestión precisa de inventarios,
asegura la exactitud en los registros contables, protege la privacidad de los datos de los
pacientes, mejora la eficiencia operativa y asegura el cumplimiento de las políticas y
procedimientos internos. En conjunto, el control interno en las farmacias es fundamental
para una operación segura, eficiente y confiable, protegiendo tanto a los pacientes como al
negocio.
Considerando las referencias mencionadas anteriormente, se llevó a cabo un estudio en la

empresa unipersonal Botica San Gabriel de Vargas Martínez Juana Trinidad, una Micro y
Pequeña Empresa (MYPE) con dieciocho años de experiencia, ubicada en la Calle Puno N°
263 de Sullana. La empresa enfrenta un problema significativo relacionado con la falta de
un sistema de control adecuado. Además, los trabajadores carecen de claridad sobre sus
responsabilidades específicas dentro de la organización. Esta situación puede dar lugar a
pérdidas materiales y económicas que podrían impactar negativamente en el desarrollo,
estabilidad y permanencia de la organización en estudio.
Formulación del Problema
Por tanto, el enunciado del problema planteado se centra en: ¿Cuáles son las características
del control interno de la empresa unipersonal “Botica San Gabriel” de Vargas Martínez
Juana Trinidad de Sullana y cómo mejorar, 2021?
Justificación
La justificación teórica de este estudio resalta en la necesidad de comprender las razones que
dificultan el control interno, ya que el control interno en las farmacias es un aspecto crítico
para garantizar la seguridad del paciente, el cumplimiento normativo y la eficiencia en las
15
operaciones farmacéuticas. En el contexto actual, la atención médica se enfrenta a desafíos
cada vez más complejos debido al aumento de la demanda de servicios farmacéuticos, la
expansión de la disponibilidad de medicamentos y la evolución de regulaciones sanitarias.
Además, tiene una repercusión significativa en varios ámbitos. En primer lugar, para la
universidad, puesto que diversifica el campo de investigaciones en este tema específico. En
segundo lugar, para el entorno económico en general, ya que aumentará el conocimiento
sobre el control interno en el sector farmacéutico. Asimismo, otros autores se beneficiarán
al utilizar este estudio como antecedente para investigaciones futuras en este campo. Por
último, para el alumno investigador, este trabajo fortalecerá sus habilidades y capacidades
de investigación.
La justificación práctica de la presente investigación está orientada en plantear estrategias o

alternativas que mejoren las operaciones en las diferentes áreas de la empresa unipersonal
Botica San Gabriel de Vargas Martínez Juana Trinidad. La relevancia de esta investigación
radica en su potencial para mejorar la calidad de la atención farmacéutica y la seguridad del
paciente en la provincia de Sullana. Los resultados y recomendaciones derivados de este
estudio podrán ser utilizados por las farmacias locales para fortalecer sus sistemas de control
interno y optimizar sus prácticas operativas, lo que a su vez contribuirá a la mejora del
sistema de salud en su conjunto. En conclusión, esta tesis busca proporcionar una
contribución significativa al conocimiento sobre el control interno en las farmacias,
ofreciendo información relevante para la toma de decisiones en la gestión farmacéutica y
promoviendo una atención médica más segura y eficiente para la población de la provincia
de Sullana.
La investigación se llevó a cabo mediante un enfoque metodológico cualitativo, nivel

descriptivo y de estudio de caso. Y para ello, se utilizó un cuestionario estructurado para
recopilar datos sobre la percepción del gerente de la empresa unipersonal Botica San Gabriel
de Vargas Martínez Juana Trinidad respecto a la situación actual del control interno de la
empresa mencionada líneas arriba, este cuestionario tuvo como objetivo principal obtener
una visión más detallada de los procesos y procedimientos existentes. El análisis de los datos
recopilados permitió identificar posibles deficiencias en el control interno, tales como
problemas en la gestión de inventarios, errores en la dispensación de medicamentos,
incumplimiento de normas de seguridad y protección de datos, problemas con el personal,
entre otros. Además, se buscó evaluar la correlación entre la implementación efectiva del
16
control interno y el desempeño general de la farmacia en términos de satisfacción del cliente
y eficiencia operativa.
Objetivo General
En respuesta a la problemática mencionada anteriormente, se propone como objetivo

general: Determinar y describir las características del control interno de la empresa
unipersonal “Botica San Gabriel” de Vargas Martínez Juana Trinidad de Sullana y hacer una
propuesta de mejora, 2021.
Objetivos Específicos
Y para alcanzar aquel objetivo general se propuso los subsiguientes objetivos específicos:
1. Determinar y describir las características del control interno de la empresa

unipersonal “Botica San Gabriel” de Vargas Martínez Juana Trinidad de Sullana,
2021.
2. Determinar y describir las debilidades del control interno de la empresa unipersonal

“Botica San Gabriel” de Vargas Martínez Juana Trinidad de Sullana, 2021.
3. Hacer una propuesta para mejorar el control interno de la empresa unipersonal

“Botica San Gabriel” de Vargas Martínez Juana Trinidad de Sullana, 2021.
17
II. MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes
2.1.1 Antecedentes a nivel Internacional
Polo, Gómez & Ariza (2019) en su tesis titulada: Evaluación de los Controles
Establecidos en el Área del Almacén de la Empresa Distribuidora de Medicamentos,
DISTRIMED LTDA. de la Ciudad de Santa Marta, exponen como objetivo general
evaluar los controles establecidos en el área de almacén en la empresa distribuidora de
Medicamento, DISTRIMED Ltda. en la Ciudad de Santa Marta con el fin de proponer
procesos y procedimientos que permitan optimizar las operaciones y el adecuado manejo
de los recursos. La metodología de este trabajo está ligada a la investigación descriptiva
y de enfoque Cualitativo. En conclusión, se estimó y evaluó el sistema de control interno
de inventarios de insumos farmacéuticos con el fin de identificar las debilidades en el
manejo de estos inventarios, para proponer estrategias de mejora y para fortalecer los
procedimientos de control interno de la determinada área, los mismos que puedan avalar
su buen manejo y así impedir pérdidas económicas significativas.
Peralta (2017) en su trabajo de investigación denominada: Análisis de los Componentes

para el Diseño de un Proceso de Control Interno de Inventario para la Farmacia YO EL
GENÉRICO, tiene como objetivo general analizar los componentes para el diseño de un
proceso de control interno de inventario para la farmacia Yo el Genérico. Esta
investigación tiene como metodología aquel paradigma crítico es decir propositivo, por
lo cual el enfoque a utilizarse es cualitativo. Además, al final de su investigación se llegó
a la conclusión que la implementación de un sistema de control de inventarios permitirá
identificar cuáles son los medicamentos con mayor rotación y cuáles tienen una baja
rotación o permanecen mucho tiempo en las estanterías. La distribución inadecuada de
los productos en el almacén dificulta su localización oportuna, lo que genera problemas
tanto en la producción como en la planificación de pedidos. Al mismo tiempo, indica que
el personal no está adecuadamente capacitado, lo cual afecta tanto la imagen de la
empresa como a los clientes.
Canales, Reyes & Miranda (2017) en su tesis titulada: Propuesta de un Sistema de Control
Interno de Inventarios Basado en el Informe COSO II aplicado a los Medicamentos de
Farmacia GETSEMANI del Municipio de Jocoro, Departamento de Morazán, tiene como
18
objetivo general diseñar un sistema de control interno de inventarios que contribuya a
mejorar las deficiencias operacionales de la farmacia GETSEMANÍ del municipio de
Jocoro, departamento de Morazán. Asimismo, se sabe que su metodología es de forma
explicativa. Y se llegó a la conclusión que la Farmacia Getsemaní carece de un sistema
de control interno que proporcione una seguridad razonable ante los diversos riesgos que
pueden surgir en todas las áreas de la empresa. Específicamente en el caso de los
inventarios, que es una de las áreas más vulnerables, pero también importantes para el
logro de los objetivos, no existen directrices establecidas para su control. Además, se
pudo identificar que en la Farmacia Getsemaní no se han implementado políticas
relacionadas con la separación de funciones entre las personas encargadas de la
cotización, compra y verificación de la mercadería adquirida.
2.1.2 Antecedentes a nivel Nacional
El profesional Sánchez (2019) presenta su tesis la cual es titulada: Caracterización del

Control Interno de las Micro y Pequeñas Empresas del Sector Comercio del Perú: Caso
Empresa BELÉN FARMA CH S.R.L.-Chimbote, 2018, presentó como objetivo general
describir las características del control interno de las micro y pequeñas empresas del
sector comercio del Perú: caso empresa Belén Farma CH S.R.L. - Chimbote, 2018.
Asimismo, la metodología de este estudio es descriptiva, es decir, bibliográfica y
documental. En resumen, se llega a la conclusión de que, tanto a nivel nacional como en
el caso de estudio de la empresa, los resultados concuerdan en cuanto a la falta de
aplicación adecuada del sistema de control interno. Se han identificado deficiencias en
los componentes del control interno, lo cual resulta en una gestión deficiente dentro de la
organización y afecta negativamente el logro de los objetivos y metas empresariales.
Oro (2017) en su trabajo de investigación denominada: Caracterización del Control

Interno de las Empresas Privadas del Sector Farmacéutico del Perú: Caso Grupo SIAS
S.A.C. de Chimbote, 2016, presenta como objetivo general determinar y describir las
características del control interno de las empresas privadas del sector farmacéutico del
Perú y de Grupo SIAS S.A.C de Chimbote, 2016. Por consiguiente, esta investigación
presentó una metodología que fue descriptiva, bibliográfica, documental y de caso. A
partir de la observación y análisis de los resultados, se llega a la conclusión de que existen
discrepancias entre los resultados encontrados por los autores nacionales y el caso de
19
estudio en lo que respecta a los componentes del control interno, específicamente en
información y comunicación, así como en supervisión y control. En ambos niveles, no se
está llevando a cabo de manera eficiente el control interno, ya que se han identificado
deficiencias en dichos componentes. Esta situación afecta el proceso administrativo y
como consecuencia, impide el cumplimiento de los objetivos y metas tanto de las
empresas en general como de la empresa en estudio en particular. Sin embargo, en los
antecedentes y bases teóricas se establece que la aplicación adecuada del control interno,
teniendo en cuenta sus componentes, permitirá a la empresa obtener resultados positivos
en la gestión administrativa.
Cruzado (2017) en su trabajo de investigación cuyo título es denominada: Características

del Control Interno de Inventarios de las Empresas Comerciales de Medicamentos del
Perú: Caso Empresa FARMEDIBEL S.A.C. TRUJILLO, 2016, tiene como objetivo
general determinar y describir las características del control interno de inventarios de las
empresas comerciales de medicamentos del Perú y de la empresa FARMEDIBEL S.A.C.
Trujillo, 2016. Por ende, la metodología de esta investigación fue de enfoque cualitativo,
de nivel descriptivo y asimismo de diseño no experimental. En conclusión, se determina
que la empresa carece de un sistema de control interno de inventario diseñado para
satisfacer sus necesidades. Por lo tanto, se propone implementar un sistema de control
interno de inventarios. Además, se recomienda brindar capacitación al personal de la
empresa sobre la importancia de un manejo adecuado del control de inventario. Esto
contribuirá al desarrollo óptimo del inventario, proporcionando información completa,
uniforme y confiable.
2.1.3 Antecedentes a nivel Local
Córdova (2018) en su trabajo de investigación titulada: Caracterización del Control

Interno de las Micro y Pequeñas Empresas del Sector Comercio del Perú: Caso Empresa:
Farmacia La Libertad de la Provincia de Sullana, 2018, muestra que su principal objetivo
es determinar y describir las características del control interno de las micro y pequeñas
empresas del sector comercio del Perú y de la empresa FARMACIA LA LIBERTAD de
Sullana, 2018. Por ello dice que la metodología a desarrollar es de tipo no experimental,
transversal o transaccional y asimismo descriptivo. Finalmente se ha llegado a la
conclusión de que las farmacias deben implementar un control interno efectivo para
20
garantizar la accesibilidad y la gestión adecuada. Esto implica llevar un registro preciso
de la contabilidad y mantener un inventario actualizado y constante. Además, es
fundamental ejercer un mayor cuidado al recibir cada medicamento en el almacén y el
personal debe recibir capacitación periódica para mejorar su desempeño laboral. También
es importante aplicar las normas de buenas prácticas de manufactura (BPM) y de
almacenamiento (BPA) con el fin de asegurar la calidad y seguridad de los productos.
Rodríguez (2019) en su tesis titulada: Propuestas de Mejora de los Factores Relevantes

del Control Interno en el Área de Almacén de la Botica CENTROLAB de la Ciudad de
Sullana Año 2019, tiene como objetivo general determinar las oportunidades del control
interno en el Área de Almacén que mejoren las posibilidades en la Botica CENTROLAB
de la Ciudad De Sullana Año 2019. Además, en esta investigación se llevó a cabo la
siguiente metodología la cual es de tipo descriptivo, asimismo de nivel no experimental
y por lo tanto es de corte transversal. En conclusión, los resultados revelan deficiencias
en varios aspectos, como la conciliación inadecuada entre los inventarios físicos y los
informes del sistema de control de la empresa, la capacitación insuficiente proporcionada
por la empresa sobre dicho sistema de control, la comunicación ineficiente por parte de
los empleados y la falta de formatos adecuados para llevar un registro periódico preciso
de los inventarios. Por lo tanto, se ha propuesto la creación de un Manual de
Procedimientos para el control de existencias como solución a estas deficiencias.
Por su parte Chávez (2017) presenta su tesis titulada: Caracterización del Control Interno
de Las Micro y Pequeñas Empresas del Sector Comercio del Perú: Caso Empresa
BRAQUILAB MEDIC S.A.C. - Chimbote, 2016, tiene como objetivo general describir
las características del control interno de las micro y pequeñas empresas del sector
comercio del Perú y de la empresa BRAQUILAB MEDIC S.A.C. de Chimbote, 2016. De
esta manera, la investigación fue de diseño no experimental, asimismo fue descriptiva y
por consecuencia bibliográfica, documental y de caso. En conclusión, tanto las micro y
pequeñas empresas del sector comercial en Perú, como la empresa de estudio en
Chimbote, no han implementado un sistema de control interno adecuado. Esto conlleva a
un incumplimiento de sus metas y objetivos institucionales, debido a esta falta se
recomienda a la empresa que proceda a implementar su sistema de control interno lo antes
posible. Es importante que se enfoque en abordar los componentes del control interno
donde se encuentran las debilidades actuales al 100%. Al convertir estas debilidades en
21
fortalezas, la empresa estará en mejores condiciones para cumplir completamente con sus
objetivos y metas institucionales en el futuro.
2.2 Bases teóricas
2.2.1 Teoría: Informe COSO
Mantilla (2013) en su libro citando la constitución del Informe COSO (1985), indica que:
COSO es una entidad no lucrativa del sector privado que se dedica de manera voluntaria
a proporcionar orientación global a la alta dirección y entidades de gobierno, con el
objetivo de establecer operaciones comerciales más efectivas, eficientes y éticas. Esta
organización promueve y difunde marcos conceptuales y directrices basados en
investigaciones exhaustivas, análisis y mejores prácticas. (pág. 103)
Por otro lado, tomando en cuenta la publicación del Informe COSO en septiembre (1992),
Estupiñán (2016a) afirmo que: A partir de ese año los encargados de organizaciones
profesionales, incluidos contadores, directores financieros y auditores, participaron en la
mejora del gobierno corporativo y el control, como resultado de la presión pública para
mejorar la gestión de recursos tanto públicos como privados en las últimas décadas. En
este sentido, es importante distinguir la definición de responsabilidad, que es uno de los
elementos importantes de la gestión gubernamental o institucional de las organizaciones.
Por ende, los sistemas de control efectivo pueden brindar un importante elemento de
tranquilidad, con respecto a la responsabilidad de los miembros de la junta, propietarios,
socios y otras partes interesadas. (pág. 34)
El Modelo COSO ha generado un impacto significativo al fomentar una nueva cultura de

gestión en diversas organizaciones. Ha servido como base para el desarrollo de múltiples
definiciones y modelos de control a nivel internacional. Aunque estas definiciones no son
idénticas, comparten similitudes y persiguen objetivos similares. Esto demuestra la
influencia y relevancia del Modelo COSO en el campo del control empresarial.
(Estupiñán, 2016a, pág. 34)
2.2.2 Teoría del Control Interno
Según la definición citada por Estupiñán (2021) y basada en COSO (1992), el control
interno se entiende como un proceso llevado a cabo por el consejo de gestión,
organización y todo el personal, con el propósito de brindar un nivel de seguridad
22
razonable en relación con el logro de objetivos concernientes con las operaciones,
movimientos, información y sobre todo el cumplimiento. (pág. 62)
El comité de procedimientos del AICPA (1949) citado por Mantilla (2013) define que: El
control interno abarca el plan de organización, así como todos los procedimientos,
métodos y técnicas coordinadas que se implementan en una empresa con el fin de proteger
sus activos, asegurar la precisión y la confidencialidad de sus datos contables, fomentar
la eficiencia operativa y promover el cumplimiento de las políticas establecidas. (pág. 22)
Pereira (2019) indica que: En el contexto de los negocios, se puede decir que el control
es cualquier actividad determinada o implementada por la dirección de la empresa, que
tiene como objetivo aumentar la eficiencia, la competitividad, la eficacia y sobre todo la
economía del uso adecuado de los recursos. No obstante, se debe demostrar el
cumplimiento de los controles de la empresa, es decir, la equidad y la transparencia en el
uso adecuado de los recursos los cuales deben estar debidamente registrados para que
pueda ser verificados, certificados y si fuera el caso, auditados. (pág. 20)
Para Meléndez (2016) durante décadas, la gestión moderna ha introducido nuevos

métodos que ayuden a mejorar el control de las empresas ya sea del sector privado o
público. Es importante considerar esto porque el control interno está directamente
relacionado con los procesos que una empresa debe mantener para lograr sus metas y
objetivos. Hay que tener en cuenta que no puede existir un control interno sin metas,
objetivos, fines e indicadores de rendimiento, ya que, sin conocer los resultados a
alcanzar, es imposible determinar las medidas necesarias para lograrlos y evaluar
periódicamente su cumplimiento, y así minimizar o disminuir la ocurrencia de sorpresas
durante la operación. (pág. 20)
Pereira (2019) añade que: Una empresa no puede desarrollarse sin control interno. En el
mundo actual las grandes empresas alguna vez fueron empresas pequeñas, es por ello que
para que crecieran y se mantuvieran estables en el mercado tenían que organizarse de
manera administrativa y realizar sobre todo trámites administrativos que, si bien es cierto
no aseguran el éxito, pero se puede ver en el común denominador que hoy en día las
grandes empresas cuentan con: Planificación, organización, orientación, dirección,
proyección y control empresarial. (pág. 20)
23
2.2.2.1 Definición del Control Interno
Según lo mencionado por Sánchez, Pérez y García (2019) a nivel internacional, el control
interno es ampliamente utilizado en la mayoría de las empresas, ya que contribuye a que
la organización logre sus objetivos o metas de productividad, utilidad, rendimiento y
protección de recursos. Seguir este procedimiento es esencial y fundamental para adquirir
información financiera confiable y precisa sobre el rendimiento, la perspectiva y los
resultados económicos de una entidad específica. Además, proporciona elementos de
juicio que ayudan a estimar el valor del comportamiento futuro del flujo de efectivo en la
empresa, al mismo tiempo garantiza el cumplimiento de leyes, estatutos, normas y
regulaciones que son aplicadas a cada componente que tiene el control interno. (pág. 37)
Para Estupiñán (2016b) “EI control interno comprende el plan de organización, el

conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente
protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se
desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración” (Pág. 19).
De acuerdo con lo afirmado por Santillana (2015) el control interno abarca todos aquellos
planes organizacionales, procedimientos, técnicas; ordenamientos y métodos, que son
adoptados de manera ordenada por la gerencia o cualquier personal que sea parte de la
empresa, para proteger sus activos e información y de la misma forma consolidar la
razonabilidad, confidencialidad y veracidad de su documentación financiera y
presupuestaria. Además, promueve que la actividad operativa sea eficiente y que se
cumplan con las leyes, normas y políticas aplicables por la gerencia. Finalmente, el
control interno es un procedimiento que comprende todas aquellas actividades que
realizan cada uno de los miembros que forma parte de la compañía para facilitar que se
cumplan de manera segura todos aquellos objetivos planteados por la administración.
(pág. 48)
Meléndez (2016) señala que: El control interno se define como una herramienta de gestión
que incluye los planes organizacionales y todos aquellos métodos, técnicas y
procedimientos adoptados o implementados en una determinada empresa que están dentro
de una ejecución coordinada y continua por parte de la dirección, gerente y empleados de
la misma, para la preservación y protección de sus bienes y patrimonio, mejorando la
eficiencia y de esa manera promover el más alto grado de rentabilidad. (pág. 22)
24
“El Control Interno son las políticas, procedimientos, prácticas y estructuras
organizacionales diseñadas para proporcionar razonable confianza en que los objetivos
de los negocios serán alcanzados y que los eventos indeseados serán prevenidos o
detectados y corregidos” (Estupiñán, 2016a, pág. 33).
2.2.2.2 Definición del Control Interno de Inventarios
En su estudio, Polo, Gomez, & Ariza, (2019) exponen que: A menudo el control interno
de los inventarios es descuidado por la administración de la empresa. Aunque estos
procesos están debidamente documentados, muchas veces carecen de regulaciones por
parte de la gerencia, lo que resulta que los empleados no estén completamente informados
sobre la información documentada, lo cual puede generar pérdidas económicas y
materiales. Además, destacan que la correcta aplicación de los controles internos en esta
área contribuirá a brindar a la gerencia y a cualquier otra persona interesada en las
operaciones o en la gestión de la empresa un nivel razonable de seguridad. Uno de los
principales objetivos de esta área es asegurar la seguridad de las operaciones, así como
proporcionar información confiable, veraz y precisa.
Meléndez (2016) afirma que: Sin duda alguna, los propósitos fundamentales de establecer
un control interno robusto en relación a los inventarios son de suma relevancia tanto en
empresas comerciales como empresas industriales. El éxito del negocio estará en gran
medida determinado por el nivel de control ejercido sobre dichos inventarios. Por lo tanto,
es crucial que el auditor posea un profundo conocimiento de la entidad que se está
auditando, con el objetivo de aplicar adecuadamente los diversos procedimientos de
auditoría. (pág. 211)
2.2.2.3 Características del Control Interno

Estupiñán (2016a) dice que: En una organización el control interno es el pilar principal
sobre el que se sustenta su sostenibilidad y sobre todo su éxito, ya que es una herramienta
que tiene como característica principal proteger los recursos de la organización contra
pérdidas financieras, fraude, falsificación o negligencias que se pueden dar en el
desarrollo de las operaciones, además ayuda a observa si se están cumpliendo
correctamente con los objetivos planteados por la organización. (pág. 34)
25
Es por ello que, Calle (2022) menciona que: El control interno se caracteriza por presentar
una serie de rasgos distintivos, como por ejemplo:
- Plan de organización, este debe ser escueto, conciso, sencillo, fácil y directo para
que sea efectivo, ya que las funciones que realiza cada dependiente y su personal
deben estar claramente definidas aquí. En otras palabras, se refiere al organigrama
donde se define la jerarquía y responsabilidades dentro de la empresa como, por
ejemplo: Gerentes, directores técnicos, jefes de departamento, delegados,
asistentes, etc.;
- Segregación de funciones, aquí se debe complementar e integrar el manual de

organización y funciones (MOF), pues de esta forma se separan o dividen las
funciones y cargos que debe cumplir cada empleado en las diferentes áreas que
existen dentro de la compañía, lo cual es necesario para la efectividad del control
interno. En otros términos, se refiere a separar de manera detallada las funciones
que debe tener cada área en la entidad, ya que esto es esencial porque asegura que
una sola persona no sea responsable de todas las etapas del proceso. En relación
con eso, hay que tener en cuenta que todo proceso pasa por diversas etapas y cada
una de ellas debe estar a cargo y a supervisión de una persona diferente. Así, la
transacción es realizada, autorizada o registrada de forma independiente por un
determinado trabajador;
- Control de acceso a los activos, se basa en gran medida en la confidencialidad

del proceso, que se evidencia y se demuestra cuando el acceso a la disponibilidad
de los recursos y la información dentro de la organización se limita física o
indirectamente a todos los documentos;
- Sistema de autorización y procedimiento, en ella participarán las llamadas

auditorías, incluidos los medios de seguimiento de los registros de actividades, los
procedimientos relacionados con las operaciones, movimientos y sobre todo las
revisiones periódicas. Y con respecto aquellos registros y operaciones que
informan de manera específica los resultados de una operación en particular deben
ser preparados por individuos independientes para compararlos con los registros
del área. Si hay una diferencia, esto mostrará un error en las transacciones o
registro de operaciones que se hayan realizado dentro de la empresa; y
26
- Métodos para procesar los datos, depende en gran medida de la complejidad del
trabajo, puede ser manual o digital, aunque constantemente es conveniente y
práctico el uso de software, es decir programas informáticos. Es por ello que, para
reducir la posibilidad de equivocaciones, errores, maniobras o manipulaciones, es
necesario involucrar e implicar a todos los empleados en el determinado proceso
de control, asimismo es necesario recomendar la utilización de herramientas
técnicas que permitan el seguimiento y la evaluación objetiva de los controles
internos.
Hay que tener en cuenta que el nivel de comprensión y la importancia de abordar estos
temas es fundamental, por lo que estas son características esenciales y su importancia
debe reflejarse en el comportamiento de todos los individuos que forman parte de una
determinada organización, especialmente de aquellos que constituyen la línea de defensa.
(Estupiñán, 2016a)
2.2.2.4 Importancia del Control Interno
Según lo afirmado por el autor Henao (2017) se ha observado en los últimos años un
aumento en la importancia de llevar a cabo un control interno adecuado en las empresas,
ya que ayuda a medir la productiva, la eficacia y el rendimiento que tienen al momento
de efectuarlos, puesto que su estabilidad en el mercado depende de ello. Por lo tanto, la
compañía que emplee controles internos de forma eficiente en sus determinadas
operaciones, los llevará a conocer de manera precisa y clara cuál es la situación actual de
la empresa, por ende, es relevante tener un plan que sea idóneo para comprobar que se
está implementando los controles y de esa manera poder proporcionarle una visión amplia
de cómo es su gestión. (pág. 41)
De acuerdo con, Khoury (2014) revela que: El control interno posee una gran importancia
y ofrece beneficios significativos, como:
- La cultura de control promueve el crecimiento de las actividades y sobre todo de

los movimientos institucionales, asimismo ayuda a mejorar su desempeño en
forma oportuna.
27
- La correcta aplicación del control interno contribuye en gran medida a lograr una
gestión óptima, lo que beneficia a todos los niveles de gestión de la unidad
estructural y a todos los procedimientos y actividades que efectúa.
- El control interno es un instrumento que ayuda a combatir la corrupción.
- Los controles internos mejoran la capacidad de una organización en la

consecución de sus metas de operatividad y rentabilidad, así como en la
prevención de pérdida de recursos.
- Los controles internos aseguran la fiabilidad de la información financiera y

garantiza el cumplimiento de las leyes y regulaciones por parte de la entidad,
evitando así pérdidas u otras consecuencias adversas. (pág. 12)
Santillana (2015) expresa que: El control interno es relevante y significativo puesto que
ayuda a que el sistema contable que se emplea en la compañía sea fidedigno, seguro y
sobre todo fiable, de esa misma manera ayuda a fijar y evaluar que los métodos que se
utilizan tanto administrativos, como contables y financieros ayuden a cumplir con el
objetivo que tiene la empresa. Además, una de sus principales funciones es identificar los
errores y por ende ayudar a solucionarlos de manera factible ya sea analizando todos los
movimientos del personal tanto financieros como económicos, de modo que de esa forma
el auditor se dé cuenta que las transacciones, actividades comerciales y manejos
empresariales sean veraz y confiables.
En ocasiones, las deficiencias de control interno existen cuando los controles están
ausentes o se implementan y utilizan de una manera que no previene ni aborda con
prontitud los riesgos en los procesos administrativos u operativos de la empresa. (Santilla,
2015, pág. 54)
Mantilla (2013) afirma que: En una empresa es relevante contar con un correcto sistema
de control interno, ya que es un punto clave en la gerencia de los riegos que son
característicos e importantes para cumplir con los determinados objetivos que tiene la
compañía. Del mismo modo, un sistema consistente de control interno favorece a la
empresa porque protege y ampara la inversión de cada uno de los socios y asimismo
salvaguarda todos aquellos activos de la entidad. Y finalmente contribuye a la seguridad
y eficacia de las operaciones o transacciones que se realizan y sobre todo asegura la
credibilidad del proceso tanto interno como externo. (pág. 43)
28
Pereira (2019) añade que: Es importante implementar controles internos, ya sea a través
de métodos manuales como automatizados. Es necesario invertir el tiempo y esfuerzo
necesarios para obtener información veraz y actualizada que, desde una perspectiva
contable, brinde herramientas que aseguren la toma de decisiones por parte de la
administración. (pág. 23)
En conclusión, Khoury (2014) menciona que: “El control interno, ayuda a una entidad a
cumplir sus metas, evitando peligros no reconocidos y sorpresas a lo largo del camino.
Asimismo, dice que la implementación y fortalecimiento de un adecuado Control Interno
promueve entonces:
- La adopción de decisiones frente a desviaciones de indicadores,
- La mejora de la Ética Institucional, al disuadir de comportamientos ilegales e

incompatibles,
- El establecimiento de una cultura de resultados y la implementación de

indicadores que la promuevan,
- La aplicación, eficiente, de los planes estratégicos, directivas y planes operativos

de la entidad, así como la documentación de sus procesos y procedimientos,
- La adquisición de la cultura de medición de resultados por parte de las unidades

y direcciones,
- La reducción de pérdidas por el mal uso de bienes y activos del Estado,
- La efectividad de las operaciones y actividades,
- El cumplimiento de la normativa y
- La salvaguarda de activos de la entidad” (Pág. 16).
2.2.2.5 Objetivos del Control Interno

Teniendo en cuenta a Estupiñán (2016a) “El logro de los objetivos hace referencia a la
capacidad de alcanzar los propósitos y metas establecidos, los cuales son:
- Efectividad y eficiencia de las operaciones: La primera categoría apunta a los
objetivos básicos de la empresa, incluyendo metas de desempeño rentabilidad y
salvaguarda de recursos,
29
- Confiabilidad de la información financiera: La segunda está relacionada con
la preparación y publicación de estados financieros dignos de confianza,
incluyendo estados financieros intermedios y resumidos e información financiera
derivada de dichos estados tales como ganancias por distribuir, reportadas
públicamente y
- Cumplimiento de las leyes y ordenamientos: La tercera se ocupa del

cumplimiento de las leyes y regulaciones a que la empresa está sujeta” (Pág. 33).
Para Melendez (2016) el control interno viene hacer un proceso integral por parte de los
propietarios, gerentes y empleados de una empresa para abordar los riesgos y brindar una
seguridad razonable de que la misión de la empresa logrará los siguientes objetivos de
gestión:
- Fomentar la eficiencia, utilidad, transparencia, eficacia y economía de la unidad
estructural y la calidad de los servicios públicos prestados;
- El cuidado y protección de los recursos y bienes nacionales contra toda clase de

pérdida, uso ilegal y actividades ilícitas y, en general, contra hechos insólitos o
situaciones que puedan perjudicarlos;
- Cumplir de manera precisa con la normativa que es aplicable para la empresa.;
- Velar por la confidencialidad, oportunidad y conformidad de la información;
- Promover y facilitar el uso de los valores corporativos. (pág. 61)
2.2.2.6 Componentes del Control Interno

A continuación, se presentan los cinco componentes que integran el control interno:
2.2.2.6.1 Ambiente de control
De acuerdo con Estupiñán (2016a) considera que: Uno de los principales componentes es
el ambiente de control, ya que ayuda a proporcionar orden, disciplina y organización;
asimismo hay que tener en cuenta que se determina de acuerdo a la responsabilidad,
capacidad y competitividad que tiene cada uno de los miembros que integran una
organización; por ende los valores morales y éticos son un punto importante que altera a
los otros cuatro componentes que complementan el control interno. En medio de sus
principales factores del ambiente de control se integra la filosofía de la administración, el
30
interés por parte de la gerencia, el estilo operacional y sobre todo la forma en como la
administración concede mando y establece compromisos en cada uno de su personal para
que esté se organice y se desarrolle de manera eficaz. (pág. 36)
Citando a Sánchez, Pérez & García (2019) mencionan que: Se define al ambiente de
control, como los lineamientos para el buen manejo justo y armonioso de los miembros y
organismos que conforman una entidad, para el desarrollo adecuado de los
procedimientos. Asimismo, refleja las posiciones de la dirección general y del resto del
equipo respecto a la importancia y alcance del SCI. Este componente se considera como
la principal base de los otros cuatro y por ende el ambiente de control se constituye como
un grupo de buenas prácticas y como un conjunto de documentos que tratan sobre la
composición de la organización, sobre el ámbito legal de las actividades aprobadas, el
establecimiento de órganos reguladores y consultivos, y los procesos, reglamentos,
políticas y procedimientos legales, los cuales deben ser de dominio y alcance de todos los
actores. (pág. 38)
Para Meléndez (2016) el ambiente de control consiste en un conjunto de reglas, procesos,

normas y estructuras que forman la base para el desarrollo del control interno de una
determinada organización. La importancia de los controles internos y el estándar de
comportamiento esperado dentro de la empresa los marca el directorio y la alta gerencia.
Es por ello que el ambiente de control encierra la integridad organizacional y sobre todo
los valores éticos; los mismos parámetros que permiten al directorio desempeñar sus
responsabilidades de control; estructura organizativa y división de poderes; procesos de
atracción, desarrollo y retención de especialistas competentes. El ambiente de control
posee una influencia muy significativa en los otros componentes que pertenecen al
sistema de control interno. (pág. 48)
De acuerdo con Estupiñán (2016b) el ambiente de control se basa en establecer un entorno

que fomente y afecte la conducta del personal en relación al control de sus diferentes
actividades. Es el componente primordial que impacta en los otros cuatro componentes y
resulta esencial para conseguir el objetivo de control. (pág. 29)
Adicionalmente, según Estupiñán, (2016a) es preciso que el Ambiente de Control este

compuesto por diversos factores, entre los cuales se encuentran:
31
- El compromiso con la competencia, está referido a la definición de puestos
formales e informales u otras formas de delimitar los deberes asociados con
puestos específicos. Del mismo modo, se refiere al análisis y estudio del
conocimiento, la competencia, la destreza y sobre todo las habilidades
imprescindibles para completar las tareas de manera eficaz;
- El comité de auditoría, está conformado por entidades que establecen normas que
definen el concepto general de ambiente de control. Asimismo, es crucial que los
miembros del comité dispongan de experiencia, práctica, diligencia, compromiso
y responsabilidad para tomar las medidas adecuadas, así como para interactuar y
relacionarse de manera efectiva con el auditor responsable que tiene a cargo a la
empresa;
- La filosofía de gestión y estilo de operación, engloban los elementos claves que

definen la información financiera, la gestión de la información o documentación,
así como los compendios y prácticas contables fundamentales;
- La estructura organizativa, viene hacer un factor bastante relevante para todas

las empresas, porque posee la capacidad de facilitar información y documentación
necesaria para llevar a cabo todas sus tareas. Por lo tanto, ayuda a definir los
deberes básicos de los gerentes y su comprensión de estos deberes y sobre todo
ayuda a tener un conocimiento claro y a conocer la experiencia de cada uno de
ellos;
- Asignación de autoridad y responsabilidad, esto significa estar alineado con las

metas y objetivos de la organización, las tareas operativas y las necesidades
administrativas, incluidas las funciones del sistema de información y los cambios
de autorización. También significa la simplificación de las medidas y
procedimientos relacionados con la gestión, incluida una descripción de las
funciones de aquellas personas que estén laborando para la entidad; y
- Las políticas y prácticas de recursos humanos, está referido al progreso,

evolución y mejora de todo el personal. Por lo tanto, se trata de empleados
experimentados, entusiastas, responsables y comprometidos con la entidad. (pág.
37)
32
Fuente: Estupiñán (2016b). Control interno y fraudes: Análisis de informe COSO I, II y
III con base en los ciclos transaccionales. (pág.31)
2.2.2.6.2 Evaluación de riesgos
El autor Estupiñán (2016b) plantea que: La evaluación de riesgos implica la identificación

y el análisis de los riesgos relacionados con el logro de los objetivos, y sirve como
fundamento principal para determinar cómo dichos riesgos deben ser abordados y
mejorados. Además, hace referencia aquellos mecanismos que son vitales para el
reconocimiento e identificación y sobre todo para el manejo efectivo de los riesgos
encontrados en una determinada empresa. (pág. 31)
De acuerdo con Sánchez, Pérez, & García (2019) sostienen que: La evaluación de riesgos
es la base para identificar y evaluar los riesgos asociados a las organizaciones para lograr
sus objetivos. Después de que se identifican los riesgos interna y externamente, se evalúan
los procedimientos, actividades, movimientos, transacciones, y las principales
debilidades, luego de eso se definen los objetivos de gestión y se desarrolla un plan o
proyecto de prevención de riesgos para de esa manera explicar de manera detallada cómo
responder a estos. También establece que existen riesgos que están sujetos a las leyes de
la jurisdicción y litigios pendientes. (pág. 39)
Teniendo en cuenta a Estupiñán (2016a) la evaluación de riesgos implica identificar y

analizar los riesgos asociados al logro de las metas u objetivos. Es responsabilidad de la
33
administración determinar la magnitud de dichos riesgos, predecir su probabilidad y
evaluar las posibles consecuencias que podrían surgir. (pág. 39)
Estupiñán (2016a) añade que: “En la dinámica actual de los negocios, se debe prestar
atención a:
- Los avances tecnológicos,

- Los cambios operacionales,
- Las líneas de negocios,
- Las adquisiciones extranjeras,
- El personal nuevo y
- El rápido crecimiento” (Pág. 39).
Meléndez (2016) argumenta que: Cada empresa enfrenta un conjunto diferente de

dificultades y riesgos de fuentes internas como externas. Se le define al riesgo como la
posibilidad de que ocurra un evento que impacte negativamente el logro de los objetivos.
Es por ello que la evaluación de riesgos es un componente que implica un procedimiento
dinámico, activo e iterativo que permita identificar, reconocer, evaluar y estimar los
riesgos para lograr los objetivos. Los riesgos que se presenten deben evaluarse frente a
niveles de tolerancia predeterminados. Por lo tanto, las evaluaciones de riesgos son la
base principal para determinar cómo gestionarlos de manera correcta. (pág. 47)
En la evaluación de riesgos, es importante que la dirección de una organización tome en

cuenta el posible impacto de cambios en el entorno externo y en su propia guía de negocio,
ya que estos pueden afectar la efectividad del control interno. En otras palabras, al evaluar
el riesgo, la gerencia también debe considerar el impacto potencial de los cambios en el
entorno, ya que pueden conducir a una falla de los controles internos. (Meléndez, 2016,
pág. 48)
Estupiñán (2016b) agrega que: En relación a la valoración de riegos destaca la

importancia de enforcarse en estos factores, los cuales son:
- Objetivos globales de la entidad, tiene como objetivo cumplir con las normas,
reglamentos y políticas, así como con las leyes que son publicadas por la
gerencia;
34
- Objetivos a nivel de actividad, se refiere a los aspectos vinculados a la eficacia
y sobre todo a la eficiencia de los movimientos de la entidad. Igualmente se ocupa
de la recopilación de información financiera fiable;
- Identificación de riesgos, se refiere a como monitorear, evaluar y gestionar el
riesgo, ya que es una parte esencial de un procedimiento de gestión exitoso;
- Valoración y consecuencia de riesgos, hace referencia aquellos riesgos que
están obligados a ser reconocidos y evaluados, y de misma manera ayudar a
gestionar los riesgos que existan en las diferentes áreas, asimismo las razones por
las que se suelen dar estos pueden ser amplios y con diversos grados de
complejidad e importancia; y
- Manejo del cambio, esto es importante porque su propósito es identificar
cambios que puedan afectar el desempeño del sistema de control interno. Hay
que tener en cuenta que tales cambios son necesarios porque en algunos casos las
reformas pueden ser más efectivas que en otros. (pág. 32)
2.2.2.6.3 Actividades de control

Las actividades de control se refieren a las acciones llevadas a cabo por la dirección y el
personal de una organización para cumplir con las tareas asignadas en su día a día. Estas
actividades se encuentran establecidas en las políticas, planes, sistemas y procesos de la
organización. (Estupiñán, 2016b, pág. 34)
Estupiñán (2016b) agrega que: “Algunos ejemplos de estas actividades son la aprobación,
la autorización, la verificación, la conciliación, la inspección, la revisión de indicadores
de rendimiento, la salvaguarda de los recursos, la segregación de funciones, la supervisión
y entrenamiento adecuados” (Pág. 34).
Los autores Sánchez, Pérez, & García (2019) explican que: Las Actividades de control,
son aquellas que determinan los principios, el marco legal y los métodos de gestión y por
lo tanto es aquella que supervisa la eficacia que tiene la gerencia para lograr las metas y
objetivos de la organización. Las actividades o medidas de control se aplican a cualquier
actividad gravada, ya que ayudan en el fortalecimiento del comercio económico u
operativo, así como también en el cumplimiento de los requisitos legales ya sea
relacionados con la confiabilidad de la información financiera o los programas de
desarrollo. (pág. 39)
35
De acuerdo con Meléndez (2016) a las actividades de control se le definen como las
acciones o actividades diseñadas a través de políticas, métodos y procedimientos para
ayudar a asegurar que se sigan las instrucciones de la administración y de esa manera
poder mitigar y amortiguar los riesgos que puedan afectar los objetivos. Hay que tener en
cuenta que las actividades de control se realizan en todos los niveles de la empresa, en
las distintas etapas del proceso comercial y en el entorno técnico. (pág. 48)
Estupiñán (2016a) expone que: Las actividades de control, son un procedimiento que
ayudan a asegurar la ejecución de la gestión. Esto asegura que se toman las medidas
necesarias para hacer frente a los riesgos y lograr las metas de la compañía. Las
actividades de control suceden en toda la organización, en todos los grados y en todos los
cargos, ya que esto incluye una amplia gama de actividades y movimientos. (pág. 40)
Además, es necesario garantizar que las actividades de control cumplan con factores,
como, por ejemplo:
- La presencia de políticas relacionadas con las diferentes actividades de la

organización;
- La implementación de los procedimientos necesarios para cada una de las
actividades de la compañía;
- El reconocimiento y determinación de las actividades de control específicas;
- La implementación de controles en base al acceso de los recursos o archivos.
Al mismo tiempo, Estupiñán (2016a) indica que: Deben tomarse medidas de control para
reducir el riesgo; los empleados deben realizar varias actividades todos los días para
garantizar que la organización siga el plan de acción y logre sus objetivos. (pág. 40).
2.2.2.6.4 Información y comunicación
Los autores Sánchez, Pérez, & García (2019) expresan que: “La Información y
comunicación, es aquella donde nos precisan que las entidades deben disponer de
información oportuna, fiable y definir su sistema de información adecuado a sus
características. La información debe protegerse y conservarse según las disposiciones
legales vigentes” (Pág. 39).
De acuerdo con Estupiñán (2016a) la información debe ser reconocida, capturada y

reportada en formas y plazos que permitan a todos cumplir fácilmente con sus
36
responsabilidades. Un punto importante son los sistemas de información, ya que estos
crean información financiera y operativa adicional que ayuda a controlar y administrar un
negocio. Todos los empleados deben recibir una comunicación clara de parte de la
dirección, de que la responsabilidad del control debe tomarse en serio. Asimismo, existe
la necesidad de una comunicación productiva con partes externas como socios, clientes,
proveedores, abastecedores y agencias gubernamentales. La información importante debe
crearse y comunicarse de manera oportuna, ya que de esa forma ayuda a que los
individuos comprendan y cumplan con responsabilidad cada uno de sus compromisos.
(pág. 40)
Meléndez (2016) señala que: La información desempeña un papel fundamental en el

cumplimiento de las responsabilidades de control interno y en el logro de los objetivos de
una entidad. La comunicación, por su parte, se refiere al proceso constante e iterativo de
facilitar, intercambiar, obtener y adquirir información y datos que sean necesarios. (pág.
48)
Estupiñán (2016b) expresa que: Los sistemas de información están distribuidos por toda
la unidad y todos sirven para uno o más propósitos de control. En términos generales, se
observa que los sistemas de información tienen control general y control de aplicación.
(pág. 36)
- Controles generales: Su propósito es proporcionar un rendimiento completo y

continuo, incluido el control sobre el entorno al proceso de sistematizaciones y
su adecuada seguridad física, los contratos, el sostenimiento de programas, es
decir el rendimiento en sí. También incluye enlaces a funciones de actualización
y reparación del sistema, soporte técnico en base a datos, inventarios y más; y
- Controles de aplicación: Son guiados a través de todos los sistemas y trabajan
para brindar estabilidad y confianza a través de la autorización y aprobación
correspondiente. Asimismo, hay que saber que estos controles bloquean los
programas que se comunican con otros sistemas que recogen y transmiten
información.
Al mismo tiempo, Estupiñán (2016b) indica que: “Este componente debe contar con los
siguientes factores:
- Exigencia de información del control interno,
- Manejan datos generados internamente,
37
- Comunicación interna,
- Canales de comunicación” (Pág. 36).
2.2.2.6.5 Monitoreo o supervisión
De acuerdo con Sánchez, Pérez, & García (2019) “La supervisión y monitoreo, está
dirigido a la detección de errores e irregularidades que no fueron detectados con las
actividades de control, permitiendo realizar las correcciones y modificaciones necesarias.
Estas se realizan mediante dos modalidades de supervisión: Actividades continuas y
evaluaciones puntuales” (Pág. 39).
Estupiñán (2016b) revela que: La supervisión es un proceso diseñado para comprobar la

eficacia, calidad y eficiencia del sistema de control interno de una empresa. Este proceso
involucra actividades como el ejercicio de un buen criterio administrativo, la realización
de controles independientes, autoevaluación y seguimiento continuo. Es fundamental que
los resultados del monitoreo sean comunicados a la gerencia de la entidad, de manera que
se les informe sobre el estado del control interno y se les brinden las bases necesarias para
la toma de decisiones adecuadas. (pág. 42)
Meléndez (2016) indica que: Una vez que el sistema de control interno está en
funcionamiento, la organización supervisa y monitorea su eficacia para que se consigan
realizar los cambios pertinentes, necesarios y sobre todo oportunos en caso de problemas
graves. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones independientes que se dan de
manera periódica pueden variar según las evaluaciones o los monitoreos de riesgos y de
la disponibilidad de evaluaciones constantes. (pág. 48)
El seguimiento o monitoreo es un proceso que se lleva a cabo de manera continua durante

las operaciones regulares de la entidad. Este proceso incluye actividades permanentes de
supervisión y gestión u otras acciones que se realizan para cumplir con las
responsabilidades que tiene cada persona y lograr el mejor sistema de control interno
posible. El monitoreo tiene como objetivo asegurar que el control interno esté
funcionando de manera efectiva y se ajuste a las necesidades cambiantes de la entidad.
(Estupiñán, 2016b, pág. 42)
Desde el punto de vista de Estupiñán (2016b) “El monitoreo o Supervisión debe contar
con los siguientes factores:
38
- Evidencia si el sistema de control continúa funcionando por parte del ente,
- Corroboración en comunicaciones externas e interna,
- Comparación periódica de las cantidades registradas por el sistema de
información contable,
- Asegurar retroalimentación a la administración,
- El personal es cuestionado periódicamente y
- Efectividad en las actividades de la Auditoría Interna” (Pág. 42).
Estupiñán (2016a) expresa que: El monitoreo es un control interno que debe ser
monitoreado continuamente para asegurar que los procesos estén operando según lo
planeado y para probar su efectividad a la luz de los cambios en las circunstancias que les
dieron origen. (pág. 41)
Estupiñán (2016a) añade que: Los controles internos deben efectuarse e implementarse
en los procesos comerciales, no en la forma en que se desarrollan los procesos operantes.
Los controles de ejecución lenta, pueden ser más peligrosos que ningún control, se
ignoran debido a una falsa sensación de seguridad. Por otro lado, los controles son seguros
y efectivos cuando no se les recuerda constantemente su presencia en los procedimientos.
El sistema de control interno requiere ser monitoreado, es decir, debe existir un
procedimiento para evaluar el desempeño del sistema en conjunto con su operación. Por
último, las actividades de seguimiento se desarrollan íntegramente con una estimación
separada o una mezcla de ambas. Los problemas de monitoreo surgen durante la
operación. (pág. 41)
La comunicación interna se refiere a la transmisión de información dirigida a los

empleados o miembros internos de una organización. Su objetivo es facilitar la difusión
de mensajes relevantes, promover la colaboración, alinear los objetivos y mantener una
cultura organizacional sólida. Por otro lado, la comunicación externa se centra en las
interacciones de la empresa con agentes externos, como clientes, proveedores,
accionistas, medios de comunicación y otras partes interesadas. Su propósito es construir
y mantener relaciones positivas, transmitir la imagen de la empresa y garantizar la
transparencia en las comunicaciones con el público externo. (Estupiñán, 2016a)
39
2.2.3 Teoría de la Auditoría
Según las Normas Internacionales (2013) citado por Estupiñán (2016a) señala que: La
actividad de auditoría es una función objetiva o imparcial que busca asegurar y asesorar,
con el fin de aportar valor y perfeccionar las diferentes operaciones que se dan en una
entidad. Su propósito es ayudar a la organización a alcanzar sus objetivos mediante un
orientación sistemática y disciplinada para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos
de gestión de riesgos, control y gobierno. A través de esta actividad, se realiza una
evaluación imparcial que proporciona recomendaciones para fortalecer y optimizar las
prácticas internas de la organización. (pág. 173)
2.2.3.1 Definición de Auditoría
La auditoría es un procedimiento estructurado que busca obtener y evaluar pruebas de

manera imparcial. Se aplica en una variedad de actividades en la sociedad, incluyendo
empresas privadas y públicas, organizaciones de diversos sectores, ámbitos fiscales,
operativo, medioambiental, informático, entre otros. Su objetivo principal es examinar y
verificar la calidad y confiabilidad de la información, así como evaluar el cumplimiento
de normas, regulaciones y mejores prácticas en dichas actividades. (Manrique, 2019, pág.
16)
Manrique (2019) agrega que: La auditoría, viene a ser un proceso que permite comprobar
si se cumple o no las normas que se establecen en la empresa, y también permite
identificar las debilidades y fortalezas de esta. (pág. 16)
2.2.3.2 Principales clases de la Auditoría

2.2.3.2.1 Auditoría Interna
Estupiñán (2016a) indica que: La auditoría interna determina la confidencialidad y

exactitud de la información, el acatamiento de las políticas y normas, la protección del
capital, los recursos económicos y operativos y sobre todo los fines u objetivos
planteados. Incluye eventos financieros y operativos, incluso sistemas operativos
internos, fabricación, ingeniería, marketing y recursos humanos. (Pág. 182)
Para Meléndez (2016) el funcionario de la empresa encargado de realizar la evaluación

continua del sistema de control interno, de acuerdo a un plan anual de auditoría interna,
cumple un papel fundamental. Además de llevar a cabo esta tarea, también brinda
40
asesoramiento constante a la gerencia con el objetivo de prevenir irregularidades, errores
y fraudes. Su labor consiste en identificar posibles riesgos, revisar y verificar los procesos
internos, y ofrecer recomendaciones para mejorar la eficacia y la seguridad de las
operaciones de la empresa. De esta manera, contribuye a garantizar un ambiente de
trabajo transparente y confiable. (pág. 46)
2.2.3.2.2 Auditoría Externa
Meléndez (2016) define que: La auditoría externa se refiere a un proceso de evaluación

llevado a cabo por una sociedad de auditoría o profesional independiente, que no tiene
relación directa con la entidad que está siendo auditada. Esta auditoría externa tiene como
objetivo examinar los sistemas de control interno, las áreas administrativas en general y
los estados financieros de la organización. (pág. 46)
2.2.3.3 La función del Auditor Interno
Pereira (2019) afirma que: El principal objetivo de los auditores internos es ofrecer
recomendaciones que promuevan la eficiencia operativa de la entidad, buscando lograr el
cumplimiento exitoso de los objetivos establecidos. Los auditores internos trabajan en
estrecha colaboración con la dirección y el personal de la organización para evaluar los
procesos, identificar áreas de mejora y proporcionar orientación para optimizar la
eficiencia y efectividad de las operaciones. (pág. 30)
Para Estupiñán (2016a) los auditores internos deben poseer una capacitación profesional
adecuada, así como mantener una actitud justa y objetiva. Es fundamental que eviten
cualquier conflicto de intereses para brindar servicios de aseguramiento de calidad.
Además, deben ejercer un debido cuidado en todas las etapas de una auditoría, desde la
evaluación de riesgos hasta la planificación y ejecución del proceso de auditoría. (pág.
168)
2.2.3.4 Comité de Auditoría
Estupiñán (2016a) formula que: El comité de auditoría se establece como un órgano

independiente encargado de evaluar el control interno de una entidad y buscar su mejora
continua. Es importante destacar que el comité de auditoría no reemplaza la
responsabilidad que recae de manera colegiada en la junta directiva u órgano equivalente
41
en cuanto a la materia. Su función principal es complementar y respaldar las labores de
supervisión y control de la junta directiva, asegurando una gestión eficiente y
transparente. (pág. 418)
2.2.4 Teoría de la Empresa
Para Soriano et al. (2012) citando a Fernández (1972) indica que se entiende que la
empresa es una entidad económica de producción donde su función fundamental es
desarrollar de forma correcta la utilidad de su patrimonio, dotándolos de la capacidad de
satisfacer las necesidades humanas. (pág. 15)
Según la obra del siglo XXI (1991) citado por Soriano et al. (2012) define a la empresa
como un conjunto de componentes productivos que son coordinados por el administrador.
Su función principal es la producción, y su propósito está establecido por el sistema de
ordenación social y económico en el que opera. En otras palabras, la empresa se entiende
como una entidad que utiliza diferentes recursos y es dirigida por el empresario para llevar
a cabo actividades productivas, cuya orientación y objetivos están influenciados por el
entorno socioeconómico en el que se encuentra. (pág. 16)
2.2.4.1 Definición de Empresa
López et al. (2018) afirman que: La empresa desempeña un papel fundamental en la

economía, ya que constituye el eslabón básico donde se lleva a cabo el proceso de
obtención de bienes y más aún la prestación de servicios que son demandados por la
sociedad. De esta manera, la empresa juega un papel vital en la generación de empleo, la
generación de riqueza y el desarrollo económico de una sociedad. (pág. 14)
Para Meléndez (2016) la empresa se encarga de gestionar los recursos necesarios para
llevar a cabo actividades productivas y comerciales, con el propósito de brindar
soluciones a las demandas de los consumidores y lograr resultados económicos positivos.
(pág.40)
2.2.4.2 Importancia de la Empresa

Soriano et al. (2012) indican que la empresa se caracteriza por estas razones:
- La empresa se dedica a la producción, abarcando distintos procesos y actividades
relacionadas con la creación de valor económico;
42
- La empresa utiliza diferentes recursos, como capital, trabajo, tecnología y
materias primas, que son coordinados por el empresario con el objetivo de
alcanzar los resultados deseados;
- La empresa busca obtener beneficios económicos y, al mismo tiempo, tiene como
objetivo crecer y expandirse en el mercado;
- La empresa cuenta con una estructura organizativa que establece las
responsabilidades, los roles y las relaciones entre los miembros de la
organización. (pág. 16)
2.2.4.3 Clasificación de la Empresa

2.2.4.3.1 Según su actividad
Para Soriano et al. (2012) la clasificación de las empresas se da de esta forma:
- Empresas del sector primario: Crea ganancia al colocar los recursos naturales
en el lugar que les corresponde. En este grupo se incluyen la agroindustria, la
pesca, la ganadería y la silvicultura. Cualquier extracción de recursos, excepto la
extracción de minerales.
- Empresas del sector secundario: Convierten físicamente los artículos en
productos, lo que les otorga una mejor cabida para saciar las diferentes
necesidades. Hay que tener en cuenta que incluye compañías productoras,
industriales, constructoras entre otras. Estos procesos están basados en máquinas,
la creación tecnológica es necesaria y fundamental.
- Empresas del sector terciario: Forman un conjunto diverso porque combinan
actividades de diferente índole (Carrier, empresa de telecomunicaciones, empresa
comercializadora). (pág. 19)
2.2.4.3.2 Según su tamaño

Soriano et al. (2012) afirman que: En función de su tamaño, las empresas pueden
clasificarse en diferentes categorías, como grandes, medianas y pequeñas, así como
empresas grupales y empresas multinacionales. Las ventas, el número de empleados y el
capital se utilizan comúnmente como medidas del tamaño de la empresa. (pág. 20)
Es cierto que existen diferentes criterios y clasificaciones para determinar el tamaño de
una empresa. Una de las clasificaciones comunes se basa en el número de trabajadores.
Según esta clasificación, una posible definición considera pequeñas a las organizaciones
con menos de 50 empleados, medianas las empresas que tienen entre 50 y 250 empleados,
43
y grandes a las empresas que tienen más de 250 empleados. Sin embargo, es importante
tener en cuenta que estas cifras son arbitrarias y pueden variar según el contexto y la
industria. Por ejemplo, en la industria manufacturera, una fábrica de autos con 50
empleados se consideraría pequeña debido a la complejidad y escala de la producción.
Mientras tanto, en el sector minorista, una farmacia con el mismo número de empleados
podría considerarse grande debido a su capacidad para atender a un gran número de
clientes. (Soriano et al., 2012, pág. 20)
2.2.4.3.3 Según la forma jurídica

Soriano et al. (2012) clasifican a las empresas por su forma jurídica:
- Empresas individuales, en este caso, la propiedad de la empresa recae en un
individuo que es el único propietario y responsable de la gestión de la empresa;
- Empresas societarias, En este tipo de empresas, la propiedad y gestión está bajo
control de una sociedad, que puede adoptar diversas formas legales. (pág. 21)
2.2.5 Micro y Pequeñas Empresas

Las MYPES son un régimen especial diseñado para que las micro y pequeñas empresas
promuevan su crecimiento facilitando el cumplimiento tributario. (SUNAT, 2022)
2.2.5.1 Características de las MYPES
“Las Mypes deben reunir las siguientes características: Microempresa, cuenta de uno (1)
hasta diez (10) número de trabajadores inclusive, y sus ventas anuales llegan hasta el
monto máximo de 150 Unidades Impositivas Tributarias (UIT). Pequeña empresa,
cuenta de uno (1) hasta cien (100) trabajadores inclusive, y sus ventas anuales llegan hasta
el monto máximo de 1,700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT)” (SUNAT, 2023).
SUNAT (2020) afirma que: El régimen laboral de las MYPES presenta los siguientes
derechos:
44
Fuente: SUNAT (2020)
2.2.6 Empresa Comercial

La actividad económica comprende la integración de todas las etapas y procesos
necesarios para obtener un producto, mercancía o servicio con el objetivo de satisfacer
las necesidades y deseos de los consumidores potenciales, actuales y de la sociedad en su
conjunto. (Marín, 2011, pág. 24)
2.2.6.1 Clasificación
2.2.6.1.1 Sector primario
El sector extractivo abarca las actividades económicas que se llevan a cabo mediante el
aprovechamiento directo de todos aquellos recursos naturales, sin tener una
transformación significativa del elemento primario. Estas actividades son consideradas
extractivas debido a que se basan en la extracción de recursos. Aquí se encuentran la
agricultura, la ganadería, la silvicultura, la minería, la explotación forestal y la pesca.
(Marín, 2011, pág. 27)
45
2.2.6.1.2 Sector secundario
El sector de transformación comprende las actividades en las que se realiza la
transformación del elemento primario obtenido de la naturaleza para la creación de
productos nuevos. Estas actividades implican procesos que agregan valor a las materias
primas y son generadoras de productos finales. (Marín, 2011, pág. 28)
2.2.6.1.3 Sector terciario

El sector de servicios engloba todas las actividades económicas relacionadas con la
prestación de servicios a los ciudadanos y otros sectores productivos. Este sector abarca
las actividades que no se centran en la producción de bienes tangibles, pero al mismo
tiempo son esenciales para el manejo correcto de la economía. Este segmento incluye
eventos de negocios, servicios profesionales, turismo, entretenimiento, educación,
transporte, finanzas y más. (Marín, 2011, pág. 28)
2.2.7 Estudio de caso

La Botica San Gabriel de Vargas Martínez Juana Trinidad, es una empresa unipersonal que
se encuentra registrada en la SUNAT con el RUC 10232714005, ubicada en Calle Puno N°
263 en la ciudad de Bellavista, provincia Sullana, departamento de Piura. Esta empresa se
encuentra actualmente en el Régimen MYPE Tributario, con dieciocho años de creación y
está dedicada a la venta al por menor de productos farmacéuticos y médicos, cosméticos y
artículos de tocador en comercios especializados. Además, se conoce que este comercio fue
inscrito el 01 de Julio del 2002 como persona natural con negocio.
MISIÓN
Brindar a nuestros clientes y a la población sullanera productos farmacéuticos y de

perfumería de la más alta cálida y a precios accesibles teniendo en cuenta que nuestros
colaboradores ofrezcan una atención personalizada.
VISIÓN
Que nuestros clientes nos reconozcan a nivel regional como una de las mejores farmacias
caracterizada por ofrecer productos de calidad acompañado de un excelente servicio, de esta
manera conseguir un mejor posicionamiento en el mercado que permita nuestros
colaboradores se sientan satisfechos trabajando en nuestra organización.
46
ORGANIGRAMA
DIRECTOR GENERAL
(Propietaria)
TÉCNICA EN TÉCNICA EN
QUÍMICO
FARMACIA I FARMACIA II
2.2.8 Marco conceptual

- Control Interno:
Para Mantilla (2013) el control interno se refiere a las medidas y acciones
implementadas por la administración de una organización para planificar, organizar
y dirigir el desempeño de actividades con el fin de proporcionar seguridad razonable
y alcanzar los objetivos y fines determinados para las sistematizaciones y
programas. (pág. 23)
- Empresa:
Soriano et al. (2012) indican que: Una empresa es una entidad o institución que se
dedica a llevar a cabo actividades o perseguir un fin económico o sobre todo
comercial. Además, se trata de una unidad económica y social que está compuesta
por elementos laborales, tecnológicos y materiales que trabajan de manera conjunta
para lograr los objetivos y metas de la organización.
- Sector Comercio:
Marín (2011) afirma que: La actividad económica comprende la integración de todas
las etapas y procesos necesarios para obtener un producto, mercancía o servicio con
el objetivo de satisfacer las necesidades y deseos de los consumidores potenciales,
actuales y de la sociedad en su conjunto.
- Micro y Pequeñas Empresas:
SUNAT (2022) manifiesta que: Las MYPES son un régimen especial diseñado para
que las micro y pequeñas empresas promuevan su crecimiento facilitando el
cumplimiento tributario.
47
2.3 Hipótesis
En este estudio en particular, no se plantean hipótesis, ya que según Hernández,

Fernández & Baptista (2014), la investigación carece de instrumentos de evaluación, se
trata de un trabajo descriptivo y documentado, y no sigue un enfoque experimental.
Además, se trata de una investigación de caso específico. (pág. 104)
48
III. METODOLOGÍA
3.1 Nivel, Tipo y Diseño de Investigación
El enfoque utilizado en la investigación fue cualitativo, de acuerdo con Hernández,

Fernández & Baptista (2014) este enfoque implica recopilar y analizar datos con el propósito
de refinar las interrogantes de investigación o descubrir otras nuevas durante la
interpretación. Además, se basa en áreas de investigación o temas que se consideran
importantes. (pág. 07)
El nivel de investigación que se utilizó fue de nivel descriptivo, porque se describió la

caracterización del control interno de la empresa unipersonal Botica San Gabriel de Vargas
Martínez Juana Trinidad – Sullana.
De acuerdo con Hernández, Fernández & Baptista (2014), la investigación descriptiva tiene
como objetivo principal especificar las características, particularidades y perfiles de aquellas
personas, grupos, métodos u otros fenómenos sujetos a análisis. Su finalidad es recopilar
información o medir variables en orden a lo que conciernen. (pág. 92)
En cuanto al enfoque de caso, se centra en la investigación y análisis detallado de una única

empresa, como en el caso específico de la Botica San Gabriel de Vargas Martínez Juana
Trinidad. Este enfoque permite un estudio exhaustivo de un caso particular para comprender
sus particularidades y características únicas.
3.2 Población y Muestra
3.2.1 Población
El universo o población de este estudio estuvo conformado por las micro y pequeñas
empresas del sector comercial, específicamente del rubro farmacia, ubicadas en la
provincia de Sullana, ya que indican que: El universo o población se refiere al conjunto
completo de todos los casos o elementos que cumplen con ciertas especificaciones o
características determinadas. (Hernández, Fernández & Baptista, 2014, pág. 174)
49
3.2.2 Muestra
Para el desarrollo de la presente investigación, la muestra fue la micro y pequeña

empresa unipersonal Botica San Gabriel de Vargas Martínez Juana Trinidad, del sector
comercio rubro farmacia de la provincia de Sullana, ya que afirman que:
Una muestra es un subconjunto seleccionado del universo o de la población general a
partir del cual se recopilan datos para un determinada investigación o estudio.
(Hernández, Fernández & Baptista, 2014, pág. 173)
3.3 Variables: Definición y Operacionalización
50
DEFINICIÓN
INSTRUMENTO
VARIABLE OPERACIONAL DIMENSIONES INDICADORES
Efectividad y eficiencia de las
EL CONTROL INTERNO Se espera operaciones
Estupiñán (2016b) dice que: “EI caracterizar el Confiabilidad de la información
Objetivos
control interno comprende el control interno a financiera
plan de organización y el partir del Cumplimiento de las leyes y
conjunto de métodos y cumplimiento de ordenamientos
procedimientos que aseguren los objetivos y
que los activos están características del Plan de organización
Cuestionario
debidamente protegidos, que los control interno
registros contables son aplicado a la Segregación de funciones
fidedignos y que la actividad de empresa de Características
la entidad se desarrolla estudio. Control de los recursos o activos
eficazmente según las
directrices marcadas por la
Métodos para procesar los datos
administración” (pág. 19)
Fuente: Elaboración propia
51
3.4 Técnicas e Instrumentos de recolección de información
3.4.1 Técnicas
Teniendo en cuenta el diseño de la investigación, se utilizó la técnica de la encuesta para
el recojo de información, la misma que fue aplicada al propietario de la empresa
unipersonal Botica San Gabriel de Vargas Martínez Juana Trinidad. En resumen,
indican que: Las técnicas de manera general se refieren a los distintos métodos o
estrategias utilizados por el investigador para establecer una relación con los resultados
y recopilar los datos necesarios. Estas técnicas constituyen el último nivel del método
científico y abarcan los procedimientos de observación, análisis y manipulación de la
realidad objeto de estudio. (Hernández, Fernández & Baptista, 2014)
3.4.2 Instrumentos
El instrumento que se utilizó para la presente investigación fue el cuestionario, con
preguntas cerradas relacionadas al trabajo de estudio. Para Hernández, Fernández &
Baptista (2014) dicen que: Quizás la herramienta más utilizada para recopilar datos
sobre fenómenos sociales es el cuestionario, porque un cuestionario consta de un
conjunto de preguntas sobre una o más variables medibles y debe corresponder al
enunciado de la pregunta. (pág. 217)
3.5 Método de análisis de datos
En el objetivo específico 1: Se aplicó el cuestionario, se determinó y describió cada una de

las características del control interno de la empresa unipersonal Botica San Gabriel de
Vargas Martínez Juana Trinidad, Sullana 2021.
En el objetivo específico 2: A través de los resultados obtenidos en el objetivo específico 1,

se determinó y describió cuales son aquellas debilidades que están contrarrestando los
principios del control interno de la empresa unipersonal Botica San Gabriel de Vargas
Martínez Juana Trinidad, Sullana 2021.
En el objetivo específico 3: Se elaboró la propuesta de mejora, en base de las debilidades

que fueron evaluadas en el objetivo específico 2, que ayude a solucionar los problemas que
tiene la empresa unipersonal Botica San Gabriel de Vargas Martínez Juana Trinidad, Sullana
2021.
52
3.6 Aspectos Éticos
Es importante destacar que durante todo el proceso de investigación se procuró resguardar y
preservar los datos proporcionada por la organización y sus empleados. Se aplicaron los
principios éticos señalados y definitivos en el código de ética de la investigación – Versión
004, Uladech (2021), los cuales son:
- La protección a las personas, es un principio fundamental en toda investigación, que

busca garantizar el bienestar y la seguridad de los individuos involucrados. Este
principio implica velar por la dignidad, confiabilidad, identidad, confidencialidad, el
conservadurismo, la honradez y la fe de las personas. Es esencial que las personas que
participan como sujetos de investigación lo hagan de manera voluntaria y cuenten con
la información necesaria para tomar una decisión informada. Además, se debe prestar
especial atención a aquellos grupos o individuos que se encuentren en situación de
vulnerabilidad, asegurando la protección de sus derechos fundamentales.
- El principio de libre participación y derecho a estar informado garantiza que las

personas que participan en trabajos de investigación sean debidamente informadas
sobre los objetivos y propósitos de la investigación en la que están involucradas. Se les
brinda la libertad de elegir si desean participar o no, en base a una decisión voluntaria
y fundamentada. Para ello, es necesario obtener su consentimiento de manera clara,
inequívoca y específica, donde se les explique el uso de la información recopilada y los
fines específicos establecidos en el proyecto de investigación.
- El principio de Justicia establece que el investigador debe priorizar el bien común y la

equidad por encima de sus propios intereses. Debe ejercer un juicio imparcial y
garantizar que las condiciones de su conocimiento, habilidades o sesgos no conduzcan
a prácticas injustas. Es responsabilidad del investigador tratar a todos los participantes
de manera equitativa, asegurando que tengan libre acceso a los resultados del proyecto,
es decir al inicio y final de la investigación.
- El principio de Integridad científica establece que el investigador, ya sea estudiante,

egresado, tutor o no tutor, debe evitar el engaño en todas las etapas de la investigación.
Es su responsabilidad evaluar y comunicar los posibles daños, riesgos y beneficios que
puedan afectar a los participantes de la investigación. Además, el investigador debe
provenir con rigurosidad científica, sobre todo asegurar la validez de la metodología,
53
de las fuentes y la información utilizada. Es fundamental avalar la veracidad de todas
las etapas en el transcurso de la investigación, desde la etapa de la formulación y
desarrollo hasta el análisis y comunicación de los diferentes resultados. Este principio
promueve la honestidad y la transparencia en la práctica científica. (pág. 03 - 04)
54
IV. RESULTADOS Y DISCUSIÓN
4.1 Resultados
Los resultados conseguidos de la Empresa Unipersonal Botica San Gabriel de Vargas
Martínez Juana Trinidad de Sullana, 2021; se presentan de acuerdo a los objetivos planteadas
anteriormente en la investigación, los cuales son:
4.1.1 En Relación al Objetivo Especifico N° 01

Determinar y describir las características del control interno de la empresa unipersonal
«Botica San Gabriel» de Vargas Martínez Juana Trinidad de Sullana, 2021.
Para conocer el contexto real y actual de la empresa unipersonal Botica San Gabriel de
Vargas Martínez Juana Trinidad de Sullana, se utilizó el instrumento del cuestionario,
el cual tiene por objetivo principal obtener información precisa y confiable sobre el
estado actual del Control Interno en la empresa, siendo aplicado al gerente y, donde se
obtuvo como resultado lo siguiente:
CUADRO N° 01: CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA

UNIPERSONAL BOTICA SAN GABRIEL DE VARGAS MARTÍNEZ JUANA
TRINIDAD
RESULTADOS
N. º ITEM
SI NO
01 ¿La empresa cuenta con un organigrama? X

02 ¿La empresa tiene misión y visión establecidas? X
¿Los trabajadores respetan las líneas de autoridad dentro de la
03 X
organización?
04 ¿La empresa cuenta con un manual de funciones? X
¿Los trabajadores cuentan con la indumentaria apropiada para la
05 X
realización de sus actividades?
¿Cada trabajador cumple con las funciones para las que fue
06 X
contratado?
07 ¿El representante legal verifica las actividades realizadas por cada X
55
trabajador?
¿El representante legal demuestra interés por capacitar al
08 X
personal?
¿El representante legal está preparado para cumplir sus
09 X
responsabilidades?
10 ¿La empresa cumple con la normativa de la DIGEMID? X
¿La empresa cuenta con los permisos y licencias de
11 X
funcionamiento?
¿La empresa cumple con las normas para manipular los productos
12 X
y desechos farmacéuticos?
¿La empresa cuenta con depósitos apropiados para la recolección
13 X
de residuos farmacéuticos?
14 ¿El ambiente de trabajo está debidamente señalizado? X
15 ¿El clima laboral de la empresa es agradable? X
¿La comunicación entre representante legal y trabajador es fluida
16 X
y permanente?
¿La empresa presenta de manera oportuna las declaraciones a
17 X
Sunat?
18 ¿La información que ofrecen a los consumidores es confiable? X
¿El o la encargado (a) del almacén llevan un control de sus
19 X
inventarios?
¿El almacén esta adecuadamente implementado para la
20 X
conservación de los productos farmacéuticos?
21 ¿Le resulta fácil ubicar un determinado producto en el almacén? X
¿Los productos farmacéuticos están ordenados de manera
22 X
alfabética?
¿Verifican la fecha de expiración de cada producto farmacéutico
23 X
en el almacén?
¿La empresa verifica de manera periódica las operaciones que se
24 X
realizan?
25 ¿La farmacia realiza campañas de publicidad para atraer nuevos X
56
clientes?
26 ¿La empresa realiza arqueos sorpresivos? X
27 ¿La empresa tiene una cuenta de ahorros? X
¿La empresa tiene acceso a los registros contables?
28 X
¿La empresa maneja de manera adecuada, segura y limitada el

29 X
registro de sus actividades?
¿La empresa cuenta con herramientas que le permita conservar la
30 X
información de manera segura?
¿La empresa cuenta con algún sistema virtual para el registro de
31 X
sus operaciones?
¿La empresa cuenta con alguna herramienta para poder saber si el
32 cliente está satisfecho con los productos farmacéuticos que X

ofrecen?

Determinar y describir las debilidades del control interno de la empresa unipersonal
A partir de los resultados obtenidos en el objetivo específico 1, se procedió a identificar

y describir cuales son aquellas debilidades que están contrarrestando los principios del
control interno de la empresa unipersonal Botica San Gabriel de Vargas Martínez Juana
Trinidad de Sullana.
CUADRO N° 02: CUESTIONARIO DE LAS DEBILIDADES DEL CONTROL

INTERNO EN LA EMPRESA UNIPERSONAL BOTICA SAN GABRIEL DE
VARGAS MARTÍNEZ JUANA TRINIDAD
RESULTADOS
N. º ITEM
SI NO
04 ¿La empresa cuenta con un manual de funciones? X
57
06 X
contratado?
¿El representante legal verifica las actividades realizadas por cada
07 X
trabajador?
21 ¿Le resulta fácil ubicar un determinado producto en el almacén? X
22 X
alfabética?
¿La empresa cuenta con alguna herramienta para poder saber si
34 el cliente está satisfecho con los productos farmacéuticos que X

ofrecen?

Hacer una propuesta para mejorar el control interno de la empresa unipersonal
A partir de los resultados obtenidos se elaborará una propuesta de mejora, en función de

las debilidades que se han encontrado anteriormente en el objetivo específico 2, que
permita corregir los problemas que presenta la empresa unipersonal Botica San Gabriel
de Vargas Martínez Juana Trinidad, Sullana 2021.
4.2 Discusión
4.2.1 En relación al Objetivo Especifico N° 01

Determinar y describir las características del control interno de la empresa unipersonal
Según los resultados obtenidos, se revela que las características esenciales del control
interno fueron identificadas en las preguntas 1, 3, 4 y 24. A continuación se presentan
textualmente dichas preguntas: ¿La empresa cuenta con un organigrama?; ¿Los
trabajadores respetan las líneas de autoridad dentro de la organización?; ¿La empresa
cuenta con un manual de funciones?, ¿La empresa verifica de manera periódica las
operaciones que se realizan?; donde de las cuatro preguntas los resultados conseguidos
58
fueron los siguientes: De la encuesta realizada de manera online, el gerente respondió
que «SI» cuentan con un organigrama, que los trabajadores «SI» respetan las líneas de
autoridad dentro de la organización, asimismo señalo que la botica «NO» cuenta con un
manual que detalle las funciones correspondientes a cada empleado. Sin embargo, se
destaca que la organización «SI» verifica de forma periódica todas los movimientos y
actividades que se ejecutan dentro de ella.
De acuerdo al autor Calle (2022) sostiene que las características claves del control
interno incluyen: El plan de organización, este debe ser escueto, conciso, fácil y directo
para que sea efectivo, ya que las funciones que realiza cada dependiente y su personal
deben estar claramente definidas aquí. En otras palabras, se refiere al organigrama
donde se define la jerarquía y responsabilidades dentro de la empresa como, por
ejemplo: Gerentes, directores técnicos, jefes de departamento, delegados, asistentes,
etc.; Segregación de funciones, aquí se debe complementar e integrar el manual de
organización y funciones (MOF), pues de esta forma se dividen las funciones,
obligaciones y cargos que debe cumplir cada empleado en las diferentes áreas que
existen dentro de la compañía, lo cual es necesario para la efectividad del control
interno; y como una de las ultimas característica está el Control de acceso a los activos,
se basa en gran medida en la confidencialidad del proceso, que se evidencia y se
demuestra cuando el acceso a la disponibilidad de los recursos y la información dentro
de la organización se limita física o indirectamente a todos los documentos.
En resumen, se puede concluir que existe concordancia en las características del control
interno relacionadas con la estructura organizacional y el control de acceso a los activos.
Sin embargo, los resultados obtenidos difieren con lo planteado por el autor en lo que
concierne a la segregación de funciones.

Determinar y describir las debilidades del control interno de la empresa unipersonal
A partir de los datos recopilados a través del cuestionario en línea aplicado a la empresa
unipersonal Botica San Gabriel, de Vargas Martínez Juana Trinidad de Sullana; se
identificaron las principales debilidades que están contrarrestando los principios del
59
control interno, en las preguntas 6, 7, 21, 22, y 34 las cuales textualmente son: ¿Cada
trabajador cumple con las funciones para las que fue contratado?, ¿El representante legal
verifica las actividades realizadas por cada trabajador?, ¿Le resulta fácil ubicar un
determinado producto en el almacén?, ¿Los productos farmacéuticos están ordenados
de manera alfabética?, ¿La empresa cuenta con alguna herramienta para poder saber si
el cliente está satisfecho con los productos farmacéuticos que ofrecen?; donde de las
cinco preguntas los resultados conseguidos fueron los siguientes: De la encuesta
realizada de manera online, el gerente respondió que sus trabajadores «NO» cumplen
con las funciones para las que fueron contratados, asimismo respondió que él «NO»
verifica las actividades realizadas por cada trabajador, que sus trabajadores «NO» les
resulta fácil ubicar un determinado producto en el almacén, ya que los productos
farmacéuticos no están ordenados de manera alfabética y señaló que la botica «NO»
cuenta con alguna herramienta para poder saber si el cliente está satisfecho con los
productos farmacéuticos que ofrecen.
Según lo afirmado por el autor Henao (2017) se ha observado en los últimos años un
aumento en la importancia de llevar a cabo un control interno adecuado en las empresas,
ya que ayuda a medir la productiva, la eficacia y el rendimiento que tienen al momento
de efectuarlos, puesto que su estabilidad en el mercado depende de ello. Por lo tanto, la
compañía que emplee controles internos de forma eficiente en sus determinadas
operaciones, los llevará a conocer de manera precisa y clara cuál es la situación actual
de la empresa, por ende, es relevante tener un plan que sea idóneo para comprobar que
se está implementando los controles y de esa manera poder proporcionarle una visión
amplia de cómo es su gestión.
En conclusión, se evidencia que la empresa de estudio no coincide con lo que plantea el

autor, ya que presenta algunas debilidades que están contrarrestando los principios del
control interno y no se le está dando la debida importancia que debe tener, lo cual puede
tener implicaciones negativas en su funcionamiento y desempeño.

Hacer una propuesta para mejorar el control interno de la empresa unipersonal
60
A partir de los resultados conseguidos de la empresa unipersonal Botica San Gabriel de
Vargas Martínez Juana Trinidad de Sullana, se identificó algunas debilidades que
perjudican el control interno de la empresa. Por lo tanto, de acuerdo con los hallazgos
se propone:
- La implementación de un manual de funciones que abarque todas las
responsabilidades de cada puesto de trabajo en la empresa. Este manual deberá
ser publicado tanto en formato físico como en formato virtual, con el objetivo de
brindar acceso libre a todo el personal. Esta medida ayudará que cada empleado
conozca de manera pertinente y acertada las funciones que corresponden a su
puesto de trabajo, asegurando así una mejor comprensión de las
responsabilidades y una mayor claridad en cuanto a las tareas a desempeñar.
- Etiquetar y ordenar los productos farmacéuticos de manera alfabética en los
respectivos anaqueles, esto permitirá que los trabajadores puedan ubicar los
medicamentos con rapidez.
- Aplicar un cuestionario de satisfacción para poder determinar si el cliente está
satisfecho con los productos farmacéuticos que ofrece la botica y con la atención
brindada por los trabajadores, de esa manera permitir que la organización logre
sus objetivos de rendimiento, desempeño, productividad y sobro todo de
rentabilidad.
61
V. CONCLUSIONES
5.1 Conclusiones
Basándose en la investigación realizada sobre: Caracterización del control interno de la
empresa unipersonal Botica San Gabriel de Vargas Martínez Juana Trinidad - Sullana, y
propuesta de mejora, 2021, se han alcanzado las siguientes conclusiones, las cuales se
derivan de los objetivos planteados en el estudio.
5.1.1 En Relación al Objetivo Específico N° 01
En el presente estudio de investigación se llevaron a cabo la identificación y descripción

de las características del control interno de la empresa unipersonal Botica San Gabriel
de Vargas Martínez Juana Trinidad de Sullana, 2021. Durante el análisis de la
identificación de las características más relevantes del control interno se encontró que:
La empresa de estudio presenta un organigrama sencillo, donde se puede observar cual
es el cargo que cumple cada trabajador y a la misma vez proyecta de manera fácil la
estructura de la botica; asimismo los trabajadores si respetan las líneas de autoridad
dentro de la organización, lo cual les permite organizarse de manera adecuada.
Se constató que la botica no cuenta con un manual que identifique y decrete las
funciones y responsabilidades de cada trabajador. Esto significa que no hay un
documento físico o virtual que brinde una guía clara y precisa sobre las tareas y roles de
cada área dentro de la empresa. La ausencia de este manual puede generar confusiones
y malentendidos en cuanto a las responsabilidades laborales de los colaboradores, lo que
puede afectar la efectividad y eficiencia de las actividades.
Por otro lado, la empresa si verifica de forma periódica todas las transacciones o
movimientos que efectúan a diario, es decir hace una verificación constante de las ventas
realizadas, así como la entrada y salida de mercadería.
En este trabajo se describió las debilidades del control interno de la empresa unipersonal
Botica San Gabriel de Vargas Martínez Juana Trinidad de Sullana, 2021. Lo más
significativo de la determinación de las debilidades del control interno fue que debido a
62
la falta de un manual de organización y funciones los trabajadores no cumplen con las
funciones para las que fueron contratados.
Adicionalmente, se observó que en la botica el gerente no realiza la verificación de las

actividades realizadas por cada trabajador. Esto implica que no hay una persona
designada para supervisar y orientar a los empleados en el cumplimiento eficiente de
sus tareas diarias.
Asimismo, se conoce que los trabajadores no les resultan fácil ubicar un determinado
producto en el almacén, ya que los productos farmacéuticos no están ordenados de
manera alfabética y eso puede traerles consecuencias como no atender de manera
inmediata y efectiva a los clientes.
La empresa de estudio no cuenta con una herramienta que le permita medir el grado de
satisfacción del cliente con los productos farmacéuticos que ofrece, esto influye
negativamente en el logro de objetivos a corto plazo.
A partir de los resultados obtenidos de la empresa unipersonal Botica San Gabriel de

Vargas Martínez Juana Trinidad de Sullana, se identificó algunas debilidades que
perjudican el control interno de la empresa. En conclusión, se determinó como
propuesta de mejora la elaboración y ejecución de un manual de organización y
funciones en la empresa, este manual sería publicado tanto en formato físico como
virtual, y estaría disponible para que todo el personal tenga libre acceso. La
implementación de este manual tendría como objetivo principal proporcionar a cada
colaborador una descripción clara y detallada de las funciones específicas
correspondientes a su puesto de trabajo. Además, se propone el uso de una encuesta
para conocer el nivel de satisfacción de los clientes en relación a los productos y
servicios proporcionados por la farmacia.
5.1.4 Conclusión General
En conclusión, el control interno es un elemento crucial en cualquier tipo de empresa,

incluyendo las farmacias, ya que proporciona una serie de beneficios que van desde
garantizar la seguridad y el cumplimiento normativo en la dispensación de
63
medicamentos hasta prevenir fraudes y desvíos, optimizar la gestión de inventarios y
asegurar la exactitud en los registros contables. Además, el control interno protege la
privacidad de los datos de los pacientes, mejora la eficiencia operativa y garantiza el
cumplimiento de las políticas internas. En última instancia, su implementación efectiva
en las farmacias es esencial para un funcionamiento seguro, confiable y eficiente,
protegiendo tanto la salud de los pacientes como la integridad del negocio en general.
Además, la investigación sobre el control interno en la empresa unipersonal Botica San

Gabriel de Vargas Martínez Juana Trinidad destaca la importancia de contar con un
sistema sólido y efectivo para evitar pérdidas materiales y económicas. Si bien la botica
cuenta con una estructura organizacional adecuada, se identificaron debilidades, como
la falta de un manual de funciones y la falta de supervisión del gerente sobre las
actividades del personal. También la investigación subraya la relevancia del control
interno en las empresas, especialmente en el contexto de una botica, para garantizar un
manejo adecuado de los activos y brindar un servicio de calidad a los clientes.
64
VI. RECOMENDACIONES
6.1 Recomendaciones
Tras las conclusiones mencionadas anteriormente, se recomienda a la empresa unipersonal
Botica San Gabriel de Vargas Martínez Juana Trinidad lo siguiente:
- La implementación del manual de organización y funciones, junto con su publicación

física y virtual de libre acceso para todo el personal, es una medida importante que
permitirá que cada colaborador conozca de manera precisa y oportuna las funciones
asignadas a cada puesto de trabajo. Al hacerlo, se asegura que se cumplan las
características del control interno que la entidad ha puesto en práctica. Esto facilitará
una mayor eficiencia y eficacia en las operaciones, alineando las responsabilidades
de cada miembro del equipo con los objetivos de la organización y garantizando un
adecuado funcionamiento interno.
- Etiquetar los productos farmacéuticos de manera alfabética, ya que resultará fácil para
los trabajadores ubicar un determinado producto en el almacén.
- Aplicar la herramienta propuesta para poder saber si el cliente está satisfecho con los
productos y servicios farmacéuticos que ofrece la botica y de esa manera permitir que
la entidad consiga sus metas de desempeño y rentabilidad.
- Es fundamental sensibilizar al personal acerca de la importancia del control interno
dentro de una empresa, ya que este sistema juega un papel clave en la continuidad y
estabilidad en el mercado. Al concientizar al personal sobre su relevancia, se
promueve una comprensión profunda de cómo el control interno contribuye a que la
entidad alcance sus objetivos a corto y largo plazo. Además, se destaca la importancia
de prevenir la pérdida de recursos y asegurar la confiabilidad de la información
financiera. Al interiorizar esta importancia, el personal estará más motivado para
colaborar en la implementación y mantenimiento de un adecuado sistema de control
interno en la empresa.
Finalmente, la propuesta a desarrollar y presentar a la empresa unipersonal Botica San

Gabriel de Vargas Martínez Juana Trinidad es la siguiente:
65
Propuesta de Mejora - MOF
MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA EMPRESA UNIPERSONAL

BOTICA SAN GABRIEL DE VARGAS MARTÍNEZ JUANA TRINIDAD
(MOF)
SULLANA – PERÚ
2023
66
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN ......................................................................................................68
CAPITULO I ..............................................................................................................68
OBJETIVOS ............................................................................................................69
ALCANCE ..............................................................................................................69
CAPITULO II .............................................................................................................70
BASE LEGAL .........................................................................................................70
CAPITULO III ............................................................................................................71
CRITERIOS DEL DISEÑO ....................................................................................71
CAPITULO IV ...........................................................................................................72
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL .....................................................................72
ORGANIGRAMA FUNCIONAL...........................................................................72
CAPITULO V .............................................................................................................73
CUADRO ORGÁNICO DE CARGOS...................................................................73
CAPITULO VI ...........................................................................................................74
DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES DE LOS CARGOS .........................................74
67
INTRODUCCIÓN
Con el propósito de dar solución a la problemática encontrada en la empresa unipersonal
Botica San Gabriel de Vargas Martínez Juana Trinidad, se propone implementar el Manual
de organizaciones y funciones, el mismo que será aprobado por la gerencia.
El presente manual de organización y funciones describe al detalle la estructura y funciones

de los órganos y áreas que conforman la empresa. Asimismo, se está detallando de forma
precisa la responsabilidad que tiene cada trabajador y como es su relación laboral entre ellos.
El MOF permitirá que la Botica San Gabriel de Vargas Martínez Juana Trinidad obtenga lo
siguiente:
- Regular las funciones de cada uno de los colaboradores para garantizar el logro de
los objetivos organizacionales.
- Establecer las funciones generales y específicas, así como las responsabilidades y los
requisitos que deben cumplir para acceder a un determinado puesto de trabajo.
- Proporcionar información suficiente durante el proceso de inducción del personal
ingresante.
- Conocer la estructura orgánica de la empresa Botica San Gabriel.
El presente manual de organización y funciones, ha sido elaborado analizando la
información obtenida de la empresa, asimismo se busca sistematizar las funciones y
procedimientos para conseguir una gestión eficiente y de calidad. También este documento
resulta una valiosa e indispensable herramienta de gestión empresarial ya que ayudará a que
cada trabajador de la Botica San Gabriel de Vargas Martínez Juana Trinidad conozca a
detalle cual son sus funciones dentro de la empresa.
68
CAPITULO I
OBJETIVOS
El objetivo del presente manual es determinar las funciones de los cargos comprendidos en
la estructura orgánica de la empresa unipersonal Botica San Gabriel de Vargas Martínez
Juana Trinidad, la finalidad es describir las funciones que desempeña cada órgano de la
empresa, así como dar a conocer en forma clara y definida las funciones, actividades y tareas
del personal. También permitirá que el personal conozca con claridad las funciones y
atribuciones del cargo que se le ha asignado, además facilitará el proceso de inducción del
personal relacionado al conocimiento de las funciones asignadas al cargo, en caso de ingreso
y rotación de personal en la Botica San Gabriel de Vargas Martínez Juana Trinidad.
ALCANCE
El presente manual de organización y funciones es de aplicación a todos los trabajadores de
la empresa unipersonal Botica San Gabriel de Vargas Martínez Juana Trinidad. Además, su
conocimiento y aplicación es de carácter obligatorio para llevar una mejor administración
de la empresa y mejorar el desempeño de cada colaborador.
69
CAPITULO II
BASE LEGAL
La Botica San Gabriel de Vargas Martínez Juana Trinidad, es una empresa unipersonal que
se encuentra registrada en la SUNAT con el RUC 10232714005, ubicada en Calle Puno N°
263 en la ciudad de Bellavista, provincia Sullana, departamento de Piura. Esta empresa se
encuentra actualmente en el Régimen MYPE Tributario, con dieciocho años de creación y
está dedicada a la venta al por menor de productos farmacéuticos y médicos, cosméticos y
artículos de tocador en comercios especializados. Además, se conoce que este comercio fue
inscrito el 01 de Julio del 2002 como persona natural con negocio.
Asimismo, esta botica realiza sus actividades tomando en cuenta el Decreto Supremo N.º
021-2001-SA – DIGEMID y la Ley N° 29459.
70
CAPITULO III
CRITERIOS DEL DISEÑO
La Botica San Gabriel de Vargas Martínez Juana Trinidad, desarrolla sus diversas
actividades y labores con un criterio enmarcado en el suministro de productos farmacéuticos
y médicos, cosméticos y artículos de tocador en comercios especializados para la población
en general, con el propósito de cumplir con los objetivos estratégicos es que se ha tomado
en consideración criterios de eficiencia y eficacia y para la distribución optima de las
funciones del personal se han establecido funciones que aseguren la evaluación de los
resultados, por ello se ha tratado de describir las funciones y limitar las tareas que competen
a cada colaborador de la Botica San Gabriel de Vargas Martínez Juana Trinidad de manera
que exista independencia y separación entre funciones de cada trabajador tomando en
consideración los criterios de autoridad, responsabilidad y trabajo en equipo.
71
CAPITULO IV
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
Titular
- Propietaria
RRHH
- Químico
- Técnica en farmacia I
- Técnica en farmacia II
ORGANIGRAMA FUNCIONAL
DIRECTOR GENERAL
(Propietaria)
TÉCNICA EN TÉCNICA EN
QUÍMICO
FARMACIA I FARMACIA II
72
CAPITULO V
CUADRO ORGÁNICO DE CARGOS
Empresa: Botica San Gabriel de Vargas Martínez Juana Trinidad

Sector Salud
N° DE CARGO N°
CÓDIGO TOTAL OBSERVACIÓN
ORDEN ESTRUCTURAL PLAZA
01 Propietaria 01 D01 01
02 Químico 01 QUI01 01
Técnica en
03 01 TEC01 01
farmacia I
Técnica en
04 01 TEC02 01
farmacia II
Total, unidad orgánica 04
73
CAPITULO VI
DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES DE LOS CARGOS
MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES

CARGO: Propietaria
CODIGO: D01
FUNCIÓN BÁSICA
Planificar, organizar, dirigir y controlar todas las actividades que se desarrollan en la
botica.
RELACIONES DEL CARGO

Relaciones internas:
- Relación directa con los trabajadores de la botica.
Relaciones externas:
- Se relacionan con proveedores y con los clientes
ATRIBUCIONES DEL CARGO

Velar y asegurar el éxito de la empresa en el tiempo y cumplir con la normativa de
DIGEMID para evitar sanciones.
FUNCIONES ESPECÍFICAS
- Establecer objetivos en el mediano, corto y largo plazo.
- Hacer uso de los recursos de manera eficiente y eficaz.
- Comprometer, apoyar y dirigir al personal que labora en la empresa.
- Delegar responsabilidades entre los colaboradores.
- Capacitar constantemente a los trabajadores, esto les permitirá cumplir con
eficiencia las actividades relacionadas a su labor diaria.
- Promover un agradable clima laboral.
- Dar seguimiento a todas las actividades y verificar los resultados obtenidos.
- Cumplir con las obligaciones contraídas con los usuarios internos y externos.
74
REQUISITOS MÍNIMOS
EDUCACIÓN
- Técnica en farmacia.
- Capacitación en administración y gestión de empresas.
EXPERIENCIA
- Experiencia en manejo al personal y atención al cliente.
CAPACIDADES, HABILIDADES Y APTITUDES

- Capacidad para trabajar en equipo.
- Capacidad de negociación.
- Habilidad para relacionarse con los trabajadores y con los usuarios externos.
- Habilidad para comunicarse de manera asertiva.
- Aptitudes para administrar y dirigir.
- Aptitud de liderazgo y creatividad.
- Ser empático y flexible.
- Conocimientos en medicamentos farmacéuticos.
75
CARGO: QUÍMICO
CODIGO: QUI01
FUNCIÓN BÁSICA
Dispone, controla y supervisa el expendio de los productos.

- Depende directamente de la propietaria
- Se relacionan con todo el personal y con los clientes
ATRIBUCIONES DEL CARGO

Instruir e informar al cliente acerca del uso correcto y los beneficios de los
medicamentos originales y genéricos, asimismo de los otros productos que están
disponibles para la venta.
- Controlar que la venta de los medicamentos sea conforme a la receta médica y
sobre todo que cumpla con la normativa establecida por DIGEMID.
- Solicitar y requerir la adquisición de medicamentos agotados en almacén.
- Vigilar que el almacén de los productos farmacéuticos asegure su preservación,
conservación, duración, estabilidad y sobre todo su calidad.
- Instruir e informar al cliente acerca del uso correcto y los beneficios de los
medicamentos originales y genéricos, asimismo de los otros productos que
están disponibles para la venta.
- Brindar al cliente las múltiples alternativas en cuanto a medicamentos
ciñéndose a la normativa de DIGEMID.
- Estar siempre comprometido con el logro de los objetivos de la empresa.
- Controlar que la reposición de stock se realice de manera oportuna.
- Verificar que los medicamentos estén en buen estado y cumplan con los
estándares de calidad.
76
REQUISITOS MÍNIMOS
EDUCACIÓN
- Título profesional o técnico de Químico Farmacéutico.
- Capacitación y formación especializada en la definida área.
EXPERIENCIA
- Experiencia en almacenamiento de medicamentos y control de calidad.
- Conocimientos de la normativa de DIGEMID.

- Capacidad para trabajar bajo presión y sobre todo en equipo.
- Adaptación al cambio y concretar resultados en el corto tiempo.
- Liderazgo y orientación al cumplimiento de los objetivos y fines institucionales.
- Dominio de office a nivel intermedio.
- Don de gentes y capacidad de negociación.
- Capacidad de observación y mantenerse en constante actualización sobre los
nuevos avances en esta área.
- Vocación de servicio.
77
CARGO: TÉCNICA EN FARMACIA I
CODIGO: TEC01
FUNCIÓN BÁSICA
Certificar que los medicamentos sean los indicados en la receta médica, así como firma
y sello del médico tratante.

- Depende solamente de la propietaria.
- Se relaciona con todo el personal y los clientes
- Certificar que los medicamentos sean los indicados en la receta médica, así
como firma y sello del médico tratante.
- Dividir y ordenar los medicamentos en cantidades menores para su respectiva
venta.
- Registrar diariamente de manera ordenada y oportuna las ventas de los
medicamentos.
- Verificar que el ingreso de los productos farmacéuticos esté en buen estado para
almacenarlos y ubicarlos en sus respectivos estantes.
- Ayudar en la comprensión de las recetas.
- Realizar un adecuado presupuesto al usuario que lo solicite.
- Conservar el orden y la limpieza de los estantes y exhibidores para poder ubicar
los medicamentos y así se puedan venderse de manera oportuna.
- Cuidar y mantener en buen estado los equipos, aparatos y materiales de la
botica.
- Elaborar reportes diarios, semanales y mensuales de la rotación y venta de los
productos farmacéuticos.
- Fomentar un buen clima laboral y tener una buena relación entre vendedor y
cliente.
- Cumplir responsablemente con el horario de trabajo establecido por la empresa.
78
REQUISITOS MÍNIMOS
EDUCACIÓN
- Título de Técnico en Farmacia.
EXPERIENCIA

79
CARGO: TÉCNICA EN FARMACIA II
CODIGO: TEC02
FUNCIÓN BÁSICA
Certificar que los medicamentos sean los indicados en la receta médica, así como firma
y sello del médico tratante.

- Depende solamente de la Propietaria.
- Se relaciona con todo el personal y los clientes
- Certificar que los medicamentos sean los indicados en la receta médica, así
como firma y sello del médico tratante.
- Dividir y ordenar los medicamentos en cantidades menores para su respectiva
venta.
- Registrar diariamente de manera ordenada y oportuna las ventas de los
medicamentos.
- Verificar que el ingreso de los productos farmacéuticos esté en buen estado para
almacenarlos y ubicarlos en sus respectivos estantes.
- Ayudar en la comprensión de las recetas.
- Realizar un adecuado presupuesto al usuario que lo solicite.
- Conservar el orden y la limpieza de los estantes y exhibidores para poder ubicar
los medicamentos y así se puedan venderse de manera oportuna.
- Cuidar y mantener en buen estado los equipos, aparatos y materiales de la
botica.
- Elaborar reportes diarios, semanales y mensuales de la rotación y venta de los
productos farmacéuticos.
- Fomentar un buen clima laboral y tener una buena relación entre vendedor y
cliente.
- Cumplir responsablemente con el horario de trabajo establecido por la empresa.
80
REQUISITOS MÍNIMOS
EDUCACIÓN
- Título de Técnico en Farmacia.
EXPERIENCIA

81
Propuesta de Mejora - Encuesta de satisfacción
BOTICA «SAN GABRIEL» DE VARGAS
MARTÍNEZ JUANA TRINIDAD
Marque con un aspa (X), de acuerdo a la calificación que

tiene:
o ¿Cómo califica la calidad de los productos y servicios
que ofrece la botica?
Malo Bueno Regular
o ¿Como califica la atención recibida en la botica?
Malo Bueno Regular
Gracias por su colaboración, la Botica San Gabriel de Vargas

Martínez Juana Trinidad le desea un buen día.
82
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Asencio Cristóbal, L., González Ascencio, E., & Lozano Robles, M. (2017). El inventario
como determinante en la rentabilidad de las distribuidoras farmacéuticas.
https://www.redalyc.org/journal/5045/504551272009/html/
Calle, J. P. (2022). Características de un buen sistema de control interno.

https://www.piranirisk.com/es/blog/caracteristicas-de-un-buen-sistema-de-control-
interno
Canales Salmeron, P. E., Reyes Montecinos, L. A., & Miranda de Lopez, Y. G. (2017).
Propuesta de un Sistema de Control Interno de Inventarios Basado en el Informe COSO
II aplicado a los Medicamentos de Farmacia GETSEMANÍ del Municipio de Jocoro,
Departamento de Morazán [Universidad de El Salvador.].
https://ri.ues.edu.sv/id/eprint/17320/1/50108496.pdf
Chávez Falla, D. Y. (2018). Caracterización del control interno de las micro y pequeñas
empresas del sector comercio del Perú: caso empresa Braquilab Medic S.A.C. -
Chimbote, 2016. [Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote].
https://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/20.500.13032/4240/CHAVEZ_FA
LLA_
DANGELA_YASLIN_CONTROL_INTERNO_SECTOR_COMERCIO.pdf?sequenc
e=1&isAllowed=y
Cordova Nole, M. L. (2018). Caracterización del Control Interno de las Micro y Pequeñas
Empresas del Sector Comercio del Perú: Caso Empresa Farmacia La Libertad de la
Provincia de Sullana, 2018 [Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote.].
https://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/20.500.13032/16446/MICRO_Y_
PEQUEÑAS_EMPRESAS_Y_FARMACIA_CORDOVA_NOLE_MARELYN_LISS
ET.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Cortés, A. (2019). El control interno como proceso administrativo para las PYMES.
Universidad de Panamá.
http://portal.amelica.org/ameli/jatsRepo/221/221970018/221970018.pdf
Cruzado Ruiz, F. M. (2017). Características del Control Interno de Inventarios de las

Empresas Comerciales de Medicamentos del Perú: Caso Empresa FARMEDIBEL
S.A.C. TRUJILLO, 2016 [Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote].
83
https://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/20.500.13032/2169/CONTROL_I
NTERNO_CRUZADO_RUIZ_FRANCISCA_MARIELA.pdf?sequence=3&isAllowe
d=y
Estupiñán Gaitán, R. (2016a). Administración de riesgos E.R.M. y la auditoría interna (2a.

ed.). Ecoe Ediciones. https://elibro.net/es/ereader/uladech/70422
Estupiñán Gaitán, R. (2016b). Control interno y fraudes: Análisis de informe COSO I, II y

III con base en los ciclos transaccionales (3era Edición). Ecoe Ediciones.
https://elibro.net/es/ereader/uladech/70433
Estupiñán Gaitán, R. (2021). Control interno y fraudes: Análisis de informe Coso I, II y III
con base en los ciclos transaccionales (4ta Edición). Ecoe Ediciones.
https://www.google.com.pe/books/edition/Control_interno_y_fraudes_4ta_edición/fk
5hEAAAQBAJ?hl=es&gbpv=1&dq=estupiñan+2021&printsec=frontcover
Henao Feria, Y. (2017). Importancia del Control Interno como herramienta en la Detección
y Prevención de Riesgos Empresariales. Universidad del Valle.
https://bibliotecadigital.univalle.edu.co/bitstream/handle/10893/11020/0567378.pdf?s
equence=1
Hernández Sampieri, R., Fernández Collado, C., & Baptista Lucio, M. del P. (2014).
Metodología de la Investigación (6ta edición). https://www.uca.ac.cr/wp-
content/uploads/2017/10/Investigacion.pdf
Khoury Zarzar, F. E. (2014). Marco Conceptual del Control Interno. La Contraloría General
de la República. https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/1305474/Marco
conceptual.pdf
López Calvajar, G. A., Mata Varela, M. de la C., Becerra Lois, F. Á., & Cabrera Caballero,
H. A. (2018). Planificación de empresas. Editorial Universo Sur.
Manrique Plácido, J. M. (2019). Introducción a la auditoría. Universidad Católica Los

Ángeles de Chimbote.
https://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/20.500.13032/14790/INTRODUC
CION A LA AUDITORIA %281%29.pdf?sequence=3&isAllowed=y
84
Mantilla Blanco, S. A. (2013). Auditoría del control interno (3A. ED.). Ecoe Ediciones.
Marín Serna, G. L. (2011). Economía 1. Universidad de Caldas - Colombia.

https://www.uaeh.edu.mx/investigacion/productos/4775/economia-1.pdf
Meléndez Torres, J. (2016). Control Interno. Universidad Católica Los Ángeles de

Chimbote.
https://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/20.500.13032/6397/LIBRO DE
CONTROL INTERNO CON LOGO UTEX Y CODIGO DE BARRA - TERMINADO
FINAL 2016 SETIEMBRE.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Oro Bobadilla, K. K. (2017). Caracterización del Control Interno de las Empresas Privadas
del Sector Farmacéutico del Perú: Caso Grupo SIAS S.A.C. de Chimbote, 2016
[Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote].
https://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/20.500.13032/15279/CONTROL_
INTERNO_ORO_BOBADILLA_KAREN_KATERIN.pdf?sequence=1&isAllowed=
y
Peralta Panchana, I. M. (2017). Análisis de los Componentes para el Diseño de un Proceso

de Control Interno de Inventario para la Farmacia YO EL GENÉRICO [Universidad
de Guayaquil]. http://repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/26235/1/IRENE
PERALTA GRAD.2.pdf
Pereira Palomo, C. A. (2019). Control interno en las empresas: Su aplicación y efectividad.

Instituto Mexicano de Contadores Públicos.
https://elibro.net/es/ereader/uladech/124953?page=6
Pérez, C. A. (2019). Comparación internacional del aporte de las MIPYMES a la economía.

https://www.cien.adexperu.org.pe/wp-content/uploads/2019/09/Comparacion-
Internacional-del-aporte-de-las-MIPYMES-a-la-Economia-DT-2019-03.pdf
Polo Sulbaran, A. C., Gomez Gómez, katherine J., & Ariza Salas, A. A. (2019). Evaluación
de los Controles Establecidos en el Área del Almacén de la Empresa Distribuidora de
Medicamentos, DISTRIMED LTDA. de la Ciudad de Santa Marta [Universidad
Cooperativa de Colombia].
https://repository.ucc.edu.co/server/api/core/bitstreams/cf7b344a-acc1-4b8b-88fd-
85
c3303336ed65/content
Rodríguez De Rivera, M. del C. (2019). Propuestas de Mejora de los Factores Relevantes

del Control Interno en el Área de Almacén de la Botica CENTROLAB de la Ciudad de
Sullana Año 2019 [Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote].
https://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/20.500.13032/14403/AREA_DE_
ALMACEN_Y_EXISTENCIAS_RODRIGUEZ_DE_RIVERA_MARIA_DEL_CAR
MEN.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Sánchez Alvarez, K. F. (2019). Caracterización del Control Interno de las Micro y Pequeñas
Empresas del Sector Comercio del Perú: Caso Empresa BELÉN FARMA CH S.R.L. -
Chimbote, 2018 [Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote].
http://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/20.500.13032/10868/CONTROL_I
NTERNO_MICRO_Y_PEQUENAS_EMPRESAS_SANCHEZ_ALVAREZ_KARL
A_FLOR.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Sánchez González, J., Pérez Rivera, Y., & García Rodríguez, A. M. (2019). Sistema de
control interno para la Facultad 3 de la Universidad de las Ciencias Informáticas.
Revista Cubana de Ingeniería, X(2), 36–46.
https://rci.cujae.edu.cu/index.php/rci/article/download/539/pdf/1672
Santillana González, J. R. (2015). Sistemas de control interno (3a. ed.). Pearson Educación.
Soriano Llobera, J. M., García Pellicer, M. C., Torrents Arevalo, J. A., & Viscarri Colomer,
J. (2012). Economía de la empresa. Spain: Universitat Politécnica de Catalunya.
https://upcommons.upc.edu/bitstream/handle/2099.3/36776/9788498809477.pdf?sequ
ence=5&isAllowed=y
SUNAT. (2020). Régimen laboral de la Micro y Pequeña Empresa.

https://www.sunat.gob.pe/orientacion/mypes/regimenLaboral.html
SUNAT. (2022). Régimen MYPE Tributario - RMT.

https://www.sunat.gob.pe/orientacion/mypes/define-microPequenaEmpresa.html
SUNAT. (2023). Características de la Micro y Pequeñas Empresas.

https://www.sunat.gob.pe/orientacion/mypes/caracteristicas-
microPequenaEmpresa.html
86
ANEXOS
Anexo 01. Matriz de Consistencia
OBJETIVO
TÍTULO ENUNCIADO OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE METODOLOGÍA
GENERAL
Caracterización ¿Cuáles son las Determinar y describir 1. Determinar y describir las Tipo de la
del control características del las características del características del control Investigación:
interno de la control interno de control interno de la interno de la empresa Tipo Cualitativo.
empresa la empresa empresa unipersonal unipersonal “Botica San Nivel de la
Control
unipersonal unipersonal “Botica San Gabriel” Gabriel” de Vargas investigación:
Interno
“Botica San “Botica San de Vargas Martínez Martínez Juana Trinidad de Nivel Descriptivo y de
Gabriel” de Gabriel” de Juana Trinidad de Sullana, 2021. estudio de caso.
Vargas Vargas Martínez Sullana y hacer una 2. Determinar y describir las Diseño de la
Martínez Juana Juana Trinidad de propuesta de mejora, debilidades del control
investigación:
Trinidad - Sullana y cómo 2021. interno de la empresa
Diseño cualitativo,
Sullana, y mejorar, 2021? unipersonal “Botica San
propuesta de Gabriel” de Vargas descriptivo y de caso.
mejora, 2021. Martínez Juana Trinidad de
Sullana, 2021.
Universo y muestra:
87
3. Hacer una propuesta para ₋ Universo: Las
mejorar el control interno de micro y pequeñas
la empresa unipersonal empresas
“Botica San Gabriel” de comerciales rubro
Vargas Martínez Juana farmacia de la
Trinidad de Sullana, 2021. provincia de
Sullana.
₋ Muestra: La micro
y pequeña empresa
unipersonal Botica
San Gabriel de
Vargas Martínez
Juana Trinidad, del
sector comercio
rubro farmacia de la
provincia de
Sullana.
88
Anexo 02. Instrumento de recolección de información
UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE
El cuestionario que a continuación se presenta, tiene por finalidad obtener información

verídica y actual sobre cómo se encuentra el Control Interno en la empresa unipersonal
Botica San Gabriel de Vargas Martínez Juana Trinidad de Sullana, 2021. Para la cual
pedimos su colaboración, agradeciéndole por anticipado. Marque con un aspa (X), de
acuerdo a la calificación que tiene, en donde:
Sí No Observaciones
PREGUNTAS
N.º ITEM SI NO
01 ¿La empresa cuenta con un organigrama?
02 ¿La empresa tiene misión y visión establecidas?
¿Los trabajadores respetan las líneas de autoridad dentro de la
03
organización?
04 ¿La empresa cuenta con un manual de funciones?
¿Los trabajadores cuentan con la indumentaria apropiada para la
05
realización de sus actividades?
06
contratado?
¿El representante legal verifica las actividades realizadas por cada
07
trabajador?
08 ¿El representante legal demuestra interés por capacitar al personal?
89
¿El representante legal está preparado para cumplir sus
09
responsabilidades?
10 ¿La empresa cumple con la normativa de la DIGEMID?
¿La empresa cuenta con los permisos y licencias de
11
funcionamiento?
¿La empresa cumple con las normas para manipular los productos
12
y desechos farmacéuticos?
¿La empresa cuenta con depósitos apropiados para la recolección
13
de residuos farmacéuticos?
14 ¿El ambiente de trabajo está debidamente señalizado?
15 ¿El clima laboral de la empresa es agradable?
¿La comunicación entre representante legal y trabajador es fluida y
16
permanente?
¿La empresa presenta de manera oportuna las declaraciones a
17
Sunat?
18 ¿La información que ofrecen a los consumidores es confiable?
¿El o la encargado (a) del almacén llevan un control de sus
19
inventarios?
¿El almacén esta adecuadamente implementado para la
20
conservación de los productos farmacéuticos?
21 ¿Le resulta fácil ubicar un determinado producto en el almacén?
22
alfabética?
¿Verifican la fecha de expiración de cada producto farmacéutico en
23
el almacén?
¿La empresa verifica de manera periódica las operaciones que se
24
realizan?
¿La farmacia realiza campañas de publicidad para traer nuevos
25
clientes?
26 ¿La empresa realiza arqueos sorpresivos?
27 ¿La empresa tiene una cuenta de ahorros?
90
¿La empresa tiene acceso a los registros contables?
28
¿La empresa maneja de manera adecuada, segura y limitada el

29
registro de sus actividades?
¿La empresa cuenta con herramientas que le permita conservar la
30
información de manera segura?
¿La empresa cuenta con algún sistema virtual para el registro de sus
31
operaciones?
¿La empresa cuenta con alguna herramienta para poder saber si el
32 cliente está satisfecho con los productos farmacéuticos que

ofrecen?
91
Anexo 03. Validez del instrumento
92
Anexo 04. Confiabilidad del instrumento
93
Anexo 05. Consentimiento informado
94
95
Anexo 06. Documento de aprobación de institución para la recolección de información
96
97
Anexo 07. Evidencias de ejecución
98

Control Interno Mype Vera Tineo Erika Shakira

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Control Interno Mype Vera Tineo Erika Shakira

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Control Interno Mype Vera Tineo Erika Shakira

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE

FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERÍA

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LA

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

VERA TINEO, ERIKA SHAKIRA

GONZALES RENTERÍA, YURI GAGARÍN

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ACTA N° 0304-064-2023 DE SUSTENTACIÓN DEL INFORME DE TESIS

ESPEJO CHACON LUIS FERNANDO Presidente

Se reunieron para evaluar la sustentación del informe de tesis: CARACTERIZACIÓN DEL

Luego de la presentación del autor(a) y las deliberaciones, el Jurado de Investigación acordó:

La responsable de la Unidad de Integridad Científica, ha monitorizado la evaluación de la originalidad de

la tesis titulada: CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA UNIPERSONAL

“BOTICA SAN GABRIEL” DE VARGAS MARTINEZ JUANA TRINIDAD - SULLANA, Y PROPUESTA DE

12% según el reporte de originalidad del programa Turnitin.

Chimbote,25 de Setiembre del 2023

A mis padres, por confiar en mí porque

A mis docentes, quienes me

A Dios, por darme la vida, estar

A mis padres, que siempre están

I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..................................................................... 12

II. MARCO TEÓRICO .................................................................................................. 18

2.1 Antecedentes .......................................................................................................... 18

2.1.1 Antecedentes a nivel Internacional .................................................................. 18

2.1.2 Antecedentes a nivel Nacional ........................................................................ 19

2.1.3 Antecedentes a nivel Local .............................................................................. 20

2.2 Bases teóricas ......................................................................................................... 22

2.2.1 Teoría: Informe COSO .................................................................................... 22

2.2.2 Teoría del Control Interno ............................................................................... 22

2.2.2.1 Definición del Control Interno ..................................................................... 24

2.2.2.2 Definición del Control Interno de Inventarios ............................................. 25

2.2.2.3 Características del Control Interno ............................................................... 25

2.2.2.4 Importancia del Control Interno ................................................................... 27

2.2.2.5 Objetivos del Control Interno ....................................................................... 29

2.2.2.6 Componentes del Control Interno ................................................................ 30

2.2.2.6.1 Ambiente de control ................................................................................. 30

2.2.2.6.2 Evaluación de riesgos............................................................................... 33

2.2.2.6.4 Información y comunicación ................................................................... 36

2.2.2.6.5 Monitoreo o supervisión .......................................................................... 38

2.2.3 Teoría de la Auditoría ...................................................................................... 40

2.2.3.1 Definición de Auditoría ................................................................................ 40

2.2.3.2 Principales clases de la Auditoría................................................................. 40

2.2.3.2.1 Auditoría Interna ...................................................................................... 40

2.2.3.2.2 Auditoría Externa ..................................................................................... 41

2.2.3.3 La función del Auditor Interno..................................................................... 41

2.2.3.4 Comité de Auditoría ..................................................................................... 41

2.2.4 Teoría de la Empresa ....................................................................................... 42

2.2.4.1 Definición de Empresa ................................................................................. 42

2.2.4.2 Importancia de la Empresa ........................................................................... 42

2.2.4.3 Clasificación de la Empresa ......................................................................... 43

2.2.4.3.1 Según su actividad ................................................................................... 43

2.2.4.3.2 Según su tamaño ...................................................................................... 43

2.2.4.3.3 Según la forma jurídica ............................................................................ 44

2.2.5 Micro y Pequeñas Empresas ............................................................................ 44

2.2.5.1 Características de las MYPES ...................................................................... 44

2.2.6 Empresa Comercial.......................................................................................... 45

2.2.6.1 Clasificación ................................................................................................. 45

2.2.6.1.1 Sector primario......................................................................................... 45

2.2.6.1.2 Sector secundario ..................................................................................... 46