Resumen Derecho Tributario 2

Otros Impuestos:
Þ Impuesto Territorial
Sistema tributario en Chile: Þ Impuesto a las Herencias y Donaciones
o Impuestos directos Estructura General de la LIVS
o Impuestos Indirectos o 79 art + 2 transitorios, con 4 títulos
o Otros impuestos IVA
Impuesto a la Caracteristicas del IVA:
Renta de Primera
Categoria (LIR) Grava el valor
Impuestos Impuesto Indirecto
Agregado
Directos
Impuesto Global
Complementario Impuesto de Sujeto a
(LIR) Recargo Declaración

Impuesto de Impuesto de
Impuesto Impuesto unico de Traslación método financiero
Adicional (LIR) 2 categoria(LIR) bajo la modalidad
impuesto contra
Impuesto al valor
Impuesto plurifasico impuesto
agregado (LIVS) no acumulativo

Impuestos a los Hecho Gravado

productos suntuarios

Impuestos
Indirectos
Impuesto a bebidas alcoholicas, Conjunto de circunstancias configuradas
analcoholicas y similares
en la ley tributaria cuya concurrencia da
origen a la obligación de pagar impuesto
Impuesto a los tabacos,
cigarrillos y cigarros
impuesto a los
combustibles Hecho Gravado Básico de
venta
impuesto a los actos
juridicos Hecho Gravado básico de
servicio
De ventas
impuesto al Comercio
Exterior Hechos Gravados
especiales De Servicios
 Criterios para diferenciar un impuesto directo e indirecto (introducción al IVA)* Pregunta de control*

Según capacidad contributiva

IMPUESTO DIRECTO IMPUESTO INDIRECTO
Son aquellos que gravan lo que una persona tiene o lo que una Son aquellos que GRAVAN EL GASTO COMO
persona gana o retira, es decir, son aquellos impuestos que MANIFESTACIÓN DE LA RIQUEZA. Por ejemplo, en el IVA
AFECTAN A LA RIQUEZA O EL INGRESO COMO DEMOSTRACIONES la norma no considera ninguna particularidad del
DE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DEL OBLIGADO A SU PAGO. contribuyente, ni menos si tiene o no capacidad
Por ejemplo, el IMPUESTO A LA RENTA o el IMPUESTO A LA económica para pagar el impuesto, simplemente se
HERENCIA. afecta la operación que realiza; o en el caso del
IMPUESTO DE TIMBRES Y ESTAMPILLAS, que grava los
documentos o actos que dan cuenta de una
operación de crédito de dinero.
Según la posibilidad de trasladar la carga impositiva
IMPUESTO DIRECTO IMPUESTO INDIRECTO
Son aquellos cuyo impacto económico recae en el Son aquellos que permiten traspasar la carga tributaria
contribuyente a quien la ley ha querido gravar, no pudiendo del contribuyente a un tercero. Por ejemplo, en el caso
repercutir o trasladar dicha carga tributaria a un tercero. Por del IVA
ejemplo, el IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA de la Ley de
Impuesto a la Renta.
Según si es conocido o no del deudor del impuesto – Clasificación menos usada

HECHO GRAVADO
HECHO GRAVADO BASICO DE VENTA HECHO GRAVADO BASICO DE SERVICIO
DEFINICIÓN: DEFINICIÓN:
Por "venta", toda convención independiente de la Por “servicio”, la acción o prestación que una persona realiza
designación que le den las partes, que sirva para para otra y por la cual percibe un interés, prima, comisión o
transferir a título oneroso el dominio de bienes cualquiera otra forma de remuneración, siempre que provenga
corporales muebles, bienes corporales inmuebles del ejercicio de las actividades comprendidas en los N°s 3 y 4 del
construidos, de una cuota de dominio sobre dichos artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
bienes o de derechos reales constituidos sobre ellos,
como, asimismo, todo acto o contrato que conduzca
al mismo fin o que la presente ley equipare a venta.
Los terrenos no se encontrarán afectos al impuesto
establecido en esta ley
REQUISITOS: ELEMENTOS:
1. Debe celebrarse una convención 1. Que una persona realice una acción o prestación
2. Que sirva para transferir el dominio, una 2. Que se perciba un interés, prima, comisión o
cuota de él y otros derechos reales. remuneración y/o cualquier otro tipo de
3. La convención debe recaer sobre remuneración.
bienes corporales muebles o inmuebles 3. Acción provenga de actividades del articulo 20
4. La convención debe ser a título oneroso nº3 y 4 LIR
5. La transferencia debe ser efectuada 4. Territorialidad en los servicios
por un vendedor
6. Los bienes deben estar ubicados en
Chile

HECHOS GRAVADOS ESPECIALES

DEFINICIÓN:
Son prestaciones, convenciones, operaciones, transacciones que no son posible subsumir dentro de la definición legal
de hecho gravado básico de venta o de servicio, pero por alguna disposición legal expresa están gravados con IVA.

HECHOS GRAVADOS ESPECIALES ASIMILADOS A VENTA: HECHOS GRAVADOS ESPECIALES ASIMILADOS A

SERVICIO:
1.LAS IMPORTACIONES, SEA QUE TENGAN O NO EL 1. ARRENDAMIENTO DE BIENES
CARÁCTER DE HABITUALES CORPORALES MUEBLES, INMUEBLES CON
Þ Caso especial de los vehículos importados INSTALACIONES Y OTROS
 2.LOS APORTES A SOCIEDADES Y OTRAS Bienes Bienes Bienes
TRANSFERENCIAS DE DOMINIO muebles inmueblesinmuebles
amobladoscon
instalaciones
POR LO TANTO, NO ESTÁN GRAVADAS CON IVA:

a) Aporte de derechos sociales o de acciones, por no ser bienes corporales muebles;

o maquinarias
b) Aporte de activo fijo, salvo el artículo 8 letra m).
que permitan
c) División de Sociedades. el ejercicio de
d) Transformación de sociedad de personas y S.A. una actividad
e) Fusión y absorción de sociedades. comercial o
f) Aportes realizados por prestador de servicios, aun cuando cumpla con los demás requisitos. industrial
2. ARRENDAMIENTO, SUBARRENDAMIENTO DE
3.ADJUDICACIONES USO O GOCE TEMPORAL DE MARCAS,
PATENTES DE INVENCIÓN, ETC
Por lo tanto, NO se gravan las adjudicaciones por:
a) Liquidación de comunidad hereditaria
b) Liquidación de sociedad conyugal

4.LOS RETIROS 3.ESTACIONAMIENTO DE AUTOMÓVILES

Þ El estacionamiento de automóviles y
El IVA o Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles ,ya otros vehículos en playa de
Recargado sean de su propia producción o comprados para la
por este estacionamiento u otros lugares
reventa, o para la prestación de servicios. Puede tratarse
hecho
de un vendedor o un prestador de servicios. destinados a dicho fin.
gravado
especial NO o Efectuados por un vendedor o por el dueño, socios,
da Derecho directores o empleados de la empresa.
a Crédito o Para su uso o consumo personal o de su familia.
Fiscal
o Cualquiera que sea la naturaleza Jurídica de la empresa.

Dos casos Especiales:

Presunción de Retiro: Rifas y Presunción de Retiro: 4.PRIMAS DE SEGURO
Sorteos (fines promocionales Faltantes de Inventario “Las primas de seguros de las cooperativas de
o de propaganda) (para uso o consumo servicios de seguros, sin perjuicio de las exenciones
propio) contenidas en el artículo 12”.
5.Contratos de Instalación o confección de 5.CONTRATOS DE INSTALACIÓN O
especialidades y contratos generales de construcción CONFECCIÓN DE ESPECIALIDADES Y
asimilados a venta cuando son a suma alzada CONTRATOS GENERALES DE CONSTRUCCIÓN
COMO HECHO GRAVADO ESPECIAL DE
SERVICIOS
àCONTRATOS POR ADMIINISTRACIÓN
Contratos Contratos de A suma Cuando el 6.SERVICIOS REMUNERADOS REALIZADOS POR
generales instalación o Alzada cliente PRESTADORES DOMICILIADOS O RESIDENTES EN
de confección de contrata EL EXTRANJERO DESCRITOS EN EL ARTICULO 8
construcción especialidades solamente LETRA N) LIVS
la 4 FIGURAS QUE DAN ORIGEN A LA CONFIGURACIÓN
ejecución DE ESTE HGE:
de la obra 1. La intermediación de servicios prestados
6.La venta de Establecimientos de comercio- en chile, cualquiera sea su naturaleza, o
universalidad de ventas realizadas en chile o en el
7.Los contratos de arriendo con opción de compra extranjero siempre que estas últimas den
que recaigan sobre bienes corporales inmuebles origen a una importación.
realizados por un vendedor 2. El suministro o la entrega de contenido
8.La Venta de bienes del activo fijo de entretenimiento digital, tal como
Requisitos: videos, música, juegos u otros análogos,
1. Venta de bienes corporales muebles y de a través de descarga, streaming u otra
inmuebles tecnología, incluyendo para estos
2. Contribuyentes de IVA, que hayan tenido efectos, textos, revistas, diarios y libros.
derecho a crédito fiscal 3. La puesta a disposición de software,
3. Incluye los bienes que formen parte del activo almacenamiento, plataformas o
fijo de la empresa infraestructura informática.
4. La publicidad, con independencia del
soporte o medio a través del cual sea
entregada, materializada o ejecutada.
àTerritorialidad del impuesto
àDevengamiento
àSujeto pasivo
 àRelación con el impuesto adicional

EL CONTRIBUYENTE DE IVA
SUJETO DE HECHO Y DE DERECHO

SUJETO SUJETO PASIVO SUJETO DE

ACTIVO O O SUJETO DE HECHO
ACREEDOR DERECHO

Aquel que no soporta el pago del Que es aquel que patrimonialmente

FISCO impuesto, sino que esta obligado a debe pagar ese impuesto, que sería el
recargar, retener, declarar y pagar comprador o beneficiario del servicio,
el impuesto al Fisco, que sería el al cual se le recarga el IVA.
vendedor o prestador de servicios.
 Normas legales sobre el contribuyente en IVA: CONSIGNACIONES-
INTERMEDICIONESàCONSIGNATARIO POR SU
Articulo 3: “Son contribuyentes para efectos de REMUNERACIÓN- MANDANTE (VENTA)
esta ley:
1. Las personas naturales Cambio de Sujeto
2. Las personas jurídicas Articulo 3 LIVS: El tributo afectará al adquirente,
3. ComunidadesàSolidariamente beneficiario del servicio o persona que deba
responsables soportar el recargo o inclusión en los casos que lo
4. Sociedades de hechoà Solidariamente determine esta ley (Ver art, 11 LIVS) o las normas
responsables generales que imparta el Director Nacional del SII.
Que realicen ventas, que presten servicios o àSe podra asimismo en solo una parte de la tasa
efectúen cualquier otra operación gravada con del impuesto.
los impuestos establecidos en ella.” àEs para casos de dificil fiscalización
Como:
Sujetos pasivos especiales del IVA Þ Cambio parcial en venta de bovino
Þ Venta de chatarra
ADJUDICACIONES à SOCIEDAD O COMUNIDAD, ¿QUÉ OCURRE CON EL CRÉDITO FISCAL?
SOCIO O COMUNERO El director del SII puede autorizar a los vendedores
o prestadores de servicios a que no puedan
APORTESà APORTANTE recuperar oportunamente sus créditos fiscales a:
o Imputar el impuesto soportado o pagado a
SERVICIOS PRESTADOS POR RESIDENTES EN EL cualquier otro impuesto fiscal.
EXTRANJERO à BENEFICIARIO DEL SERVICIO, QUE o Darle el carácter de pago provisional
SEA CONTRIBUYENTE DE IVA mensual de la ley de la renta.
o A que les sea devuelto por el servicio de
PERMUTAS O TRUEQUES à CADA PARTE RESPECTO tesorería.
DEL BIEN QUE SE TRANSFIERE DEVENGAMIENTO: (Evaluado en control)*
“Es adquirir derecho a alguna percepción o
CONTRATOS DE ESPECIALIDAD Y GENERALES DE retribución por razón de trabajo, servicios y otro
CONSTRUCCIÓNà CONTRATISTA O título”.
SUBCONTRATISTA
 El devengo importa la adquisición por parte prestador de
del Fisco del derecho a percibir el impuesto. servicios. RG
MOMENTO DEL DEVENGAMIENTO 3. Al término del
VENTAS SERVICIOS periodo fijado
En el momento de la En el momento de la para el pago, si
emisión de la factura o emisión de la factura o antecede a la
boleta. RG deben ser boleta. RG deben ser emisión de la
emitidas en el mismo emitidas en el mismo factura o boleta
momento de la periodo tributario en o la percepción
entrega real o que la remuneración de la
simbólica de las se perciba o se ponga, remuneración.
especies. a disposición del Suministro y servicios Al termino de cada
prestador del servicio. domiciliarios periódicos periodo fijado para el
En el momento de la En el momento en que mensuales de gas, pago, independiente
entrega real o la remuneración se combustible, energía de su pago o de la
simbólica de las perciba o se ponga a eléctrica, telefónicos, emisión de la factura o
especies. disposición del agua potable y boleta.
prestador de servicios. alcantarillado
Consignaciones Cuando el
Situaciones Especiales de devengo de IVA consignatario vende
Prestación de servicios 1. En el momento especies
periódicos (continuos) de la emisión de Importaciones Al consumarse
la factura o legalmente la
boleta. RG importación, cuando
2. En el momento los bienes quedan a
en que la disposición del
remuneración se interesado para su libre
perciba o se circulación en el país
ponga a Retiros Al momento del retiro
disposición del de las mercaderías,
retiros para rifas y
 sorteos, distribución Base Imponible y Tasa del Impuesto
gratuita con fines de BASE IMPONIBLE: Es la sumatoria de las
promoción o de operaciones gravadas por la ley, sobre la cual se
propaganda aplica de manera directa la tasa del IVA (19%)
efectuada por o Art 15 à La base imponible de las ventas o
vendedores servicios estará constituida, salvo
6.Intereses y Reajustes A medida que sean disposición en contrario, por el valor de las
Pactados por venta a exigibles o a la fecha operaciones respectivas, debiendo
plazo o servicios de su percepción, si adicionarse a dicho valor, si no estuvieren
esta fuera anterior. comprendidas:
7.Operaciones sobre bienes corporales 1° Monto de los reajustes, intereses y gastos de
inmuebles: financiamiento.
Contratos de Al momento de 2° Valor de los envases y depósitos.
instalación o emitirse la FACTURA. 3° Monto de los impuestos, salvo el de este
confección de o Momento en que se Título.
especialidades perciba el pago del o Art 26 àLa base imponible, esto es, la suma
Contratos generales precio del contrato. sobre la cual se debe aplicar la tasa
de construcción o Cualquiera sea la respecto de cada operación gravada
Contratos de arriendo oportunidad en que estará constituida, salvo en los casos del
con opción de se efectué el pago. articulo 16 de la LIVS, por:
compras Þ El precio de venta de los bienes corporales
Venta de bienes En la fecha de muebles trasferidos o el valor de los servicios
corporales inmuebles suscripción de la prestados.
escritura de Þ Con excepción de las bonificaciones y
compraventa por el descuentos coetáneos a la facturación.
precio total. AGREGADOS A LA BASE IMPONIBLE
1) El monto de los reajustes, intereses y gastos
de financiamiento de la operación a plazo,
incluyendo los intereses moratorios que se
hubieren hecho exigibles y percibidos
anticipadamente en el periodo tributario.
 2) El valor de los envases y de los depósitos Peluquerías y salones El valor de las prestaciones
constituidos por los compradores para de belleza * incluidos los materiales.
garantizar su devolución. Arrendamiento de Renta de arrendamiento
3) El monto de los impuestos, salvo el de este inmuebles amoblados menos 11% del avalúo
Título. y otros * fiscal anual. (se puede
BASES IMPONIBLES ESPECIALES (Art 16 AL 19 DL dividir en 12 si el pago es
825/74) mensual)
Importaciones Valor aduanero o en su Venta de inmuebles Monto de la transferencia
defecto, valor CIF (Costo, menos el valor del terreno.
seguro y flete)más (el terreno está libre de
gravámenes (impuesto) IVA)
aduaneros. Contratos de arriendo Valor de cada cuota,
Retiros Valor asignado como con opción de compra incluyendo el valor de la
precio de venta al público Ley 20.899 adquisición del terreno
o valor de mercado, lo incluido en la operación.
que sea mayor.
Confección de El valor total de contrato, Permutas y trueques El valor de los bienes
especialidades y incluyendo los materiales. corporales muebles e
contratos generales de inmuebles (los que la ley
construcción permite)
Venta de Valor de los bienes Préstamos de consumo Valor de los bienes corporales
establecimiento de corporales muebles e muebles del giro entregados y
comercio y otras inmuebles del giro y del devueltos.
universalidades activo fijo(lo necesario
Comisionista Monto de la remuneración o
para que pueda
comisión pactada. (+el IVA)
funcionar).
Remates Valor de la Adjudicación.
Servicios y ventas El valor total de las ventas
Servicios pagados con Precio del servicio, valor que
(hoteles, residenciales, y servicios.
bienes las partes asignen a los bienes
salones de té, bares,
corporales muebles.
taberna, hosterías)
Venta de bienes que se pagan con servicio Precio del servicio, valor de la renta.
Adjudicaciones bienes corporales inmuebles Valor de la adjudicación, el cual no puede ser inferior
gravados al avaluó fiscal.
Aportes, retiros y ventas de establecimientos Se aplican las normas procedentes señaladas para
de comercio que comprendan bienes cada caso. Precio indicado en la compraventa y el
corporales inmuebles gravados momento en que se firma.

Facultad de la tasación de la base imponible por parte del SII

ARTÍCULOS
Articulo 64 del Código El SII podrá tasar la base imponible:
Tributario 1. Con los antecedentes que tenga en su poder, en caso que el contribuyente
no concurriere a la citación que se le hiciere de acuerdo con el artículo 63 o
no contestare o no cumpliere las exigencias que se le formularen, o al cumplir
con ellas no subsanare las deficiencias comprobadas o que en definitiva se
comprueben. (inciso 1°)
2. Cuando el precio o valor asignado al objeto de la enajenación de una
especie mueble corporal o incorporal, o al servicio prestado, sirva de base o
sea uno de los elementos para determinar el impuesto, el SII podrá tasar, sin
citación previa, cuando el precio o valor sea notoriamente inferior a los
corrientes en plaza o de los que normalmente se cobren en convenciones de
similar naturaleza, considerando las circunstancias en que se realiza la
operación. (inc. 3°)
3. En todos aquellos casos en que proceda aplicar impuestos cuya
determinación se basa en el precio o valor de bienes raíces, si el fijado en el
respectivo acto o contrato fuere notoriamente inferior al valor comercial de
los inmuebles de características y ubicaciones similares, en la localidad
respectiva, y girar de inmediato y sin otro trámite previo el impuesto
correspondiente. (inc. 6°)
Articulo 65 del Código En los casos del Artículo 97 N° 4, el SII tasará de oficio el monto de las ventas u
Tributario operaciones gravadas sobre las cuales deberá pagarse el impuesto y las multas.
Se presume que el monto de las ventas y demás operaciones gravadas no podrá
ser inferior, en un período determinado, al monto de las compras efectuadas y
de las existencias iniciales.
Caso ejemplo: cuando hay una propiedad cuyo valor en el mercado es de 100
millones de pesos y escrituro la venta en 20 millones. Es claramente inferior al
monto de la plaza por lo que el servicio tasara de oficio.

Articulo 16 letra d) de la En los casos del Artículo 8 letra f) LIVS: venta de establecimientos de comercio, y
LIVS en general, la de cualquier otra universalidad que comprenda bienes corporales
muebles e inmuebles de su giro o que formen parte del activo inmovilizado
(siempre que cumplan los requisitos de la letra m) del art. 8):
Situación 1: Si la venta de las Situación 2: El SII podrá aplicar la
universalidades se hiciere por suma facultad de tasar respecto de todas
alzada, el SII tasará el valor de los aquellas convenciones en que los
diferentes bienes corporales muebles e interesados no asignaren un valor
inmuebles del giro o del activo determinado a los bienes corporales
inmovilizado del vendedor muebles e inmuebles que enajenen o
comprendidos en la venta. el fijado fuere notoriamente inferior al
corriente en plaza.
Caso: soy dueño de 100 cajas de
tomate pero no he asignado precio, el
servicio podra tasar.
Articulo 17 inciso final En los contratos de venta o de arrendamiento con opción de compra de un bien
de la LIVS inmueble, y en los contratos generales de construcción, gravados por la LIVS, el
SII podrá aplicar lo dispuesto en el artículo 64 del Código Tributario cuando:
àLa diferencia de valor que se determine entre el de la enajenación y el fijado
por el SII quedara afecto a IVA.
a)El valor de la enajenación del terreno b) Cuando el valor de la construcción
sea notoriamente superior al valor sea notoriamente inferior a las de igual
 comercial de aquellos de naturaleza considerando el costo
características y ubicación similares en incurrido y los precios de otras
la localidad respectiva construcciones similares.

Articulo 19 inciso Cuando se dieren en pago de un servicio bienes corporales muebles o

primero de la LIVS inmuebles, se tendrá como precio del servicio:
Igual regla se aplica para el caso de una venta que se paguen con servicios.

a) El valor que las partes hubieren b)El valor que fijare el SII. (Se eliminó la
asignado a los bienes frase “a su juicio exclusivo”).
transferidos, o en su defecto
Ejemplo: le tramito su divorcio por el
precio de su auto.

Determinación del Impuesto Débito y Crédito Fiscal

IVA A PAGAR(=)DÉBITO FISCAL
(-)CRÉDITO FISCAL
PERIODO TRIBUTARIO: ES CALENDARIO (Art 64 LIVS)
PAGO DEL IVA*PREGUNTA DE PRUEBA*
REGLA Hasta el día 12 de cada mes, los impuestos devengados en el mes anterior
GENERAL (operaciones)
EXCEPCIÓN Contribuyentes de IVA acogidos al Decreto Nº1001, de 2006. Hasta los días 20 del mes
(los que presentan su declaración por internet)
POSTERGACIÓN Articulo 64 de la LIVS, inciso tercero. Son 2 meses de postergación después de la fecha
DE PAGO de pago, Contribuyentes acogidos al artículo 14 letra d de la LIR, o contribuyente del
CIRCULAR Nº25 régimen general con contabilidad completa o simplificada con ingresos de los últimos
DE 2020 3 años no mayor a 100.000 UF.
Si se cumplen los siguientes requisitos:
Inscrito para ser notificado No tener morosidad Que hayan presentado en
por correo electrónico. reiterada en IVA o Renta, tiempo y forma, la declaración
 salvo que este pagada o de IVA de los últimos 36
haya celebrado periodos precedentes y la
convenio de pago declaración de Renta de los 3
vigente. años anteriores.
DÉBITO FISCAL

CONCEPTO DETERMINACIÓN DETERMINACIÓN CON AGREGADOS AL

ANTES DE LA LEY 21.210 LA LEY 21.210 DÉBITO FISCAL
MENSUAL
Corresponde al tributo Operaciones Operaciones , modifica los incisos Aquellas partidas por
recargado por el con factura: con boleta: primeros de los las cuales el vendedor
contribuyente sobre Sumando el Sumando el artículos 54 y 69 de la o prestador de
las operaciones de total del total de las LIVS, en el sentido de servicios hayan
ventas y servicios, en impuesto ventas y/o incluir a las boletas emitido Notas de
las que actúa en recargado prestaciones dentro de los Débito dentro del
calidad de vendedor separadamente de servicios documentos que mismo periodo
y prestador de en las facturas efectuadas deben ser emitidos en tributario, la cual
servicios. en el forma electrónica y puede corresponder
periodo con la obligación de a:
Artículo 20 LIVS. El incluidas en indicar 1) Diferencias de
Débito Fiscal Mensual las boletas y separadamente el IVA precio a favor del
es la suma de los dividiendo que afecta la vendedor o
impuestos recargados dicho total operación prestador de
en las ventas y por 1.19 con correspondiente. servicios.
servicios efectuados esta Vigencia original de la 2) Intereses y
en el período tributario operación se modificación: Plazo de reajustes que
respectivo. determina la 6 meses desde la excedan la
base publicación de la Ley variación de la UF,
Caso: Se tiene un imponible y N°21.210 (Diario Oficial y gastos de
cajon de tomates el este del 24.02.2020), para financiamiento de
cual tiene un costo de resultado los contribuyentes
100 pesos (costo) a multiplicado emisores de facturas las operaciones a
ese precio se le + el por la tasa electrónicas y 12 plazo.
IVA (19%) el total de del 19% da meses para los 3) Intereses
está operación será el como contribuyentes que no moratorios.
débito fiscal =119 resultado el tienen dicha calidad. 4) Diferencia por
pesos IVA. Vigencia con Ley facturación
21.256: Plazo de 10 indebida a un
meses desde la debito Fiscal
publicación de la Ley inferior al que
N°21.210, para los corresponda.
contribuyentes
emisores de facturas
electrónicas y 12
meses para los
contribuyentes que no
tienen dicha calidad.

Þ Debe deducirse del DEBITO MENSUAL, el IVA correspondiente a las siguientes operaciones, siempre y
cuando consten en una NOTA de CREDITO. (Articulo 21 de la LIVS)

CASOS EN QUE PROCEDE EMITIR UNA NOTA DE CRÉDITO

1) Bonificaciones y 2) Cantidades 3) 4) Error en la facturación. Por las
descuentos restituidas a los Cantidades sumas a favor de los adquirentes
otorgados a los compradores o devueltas a o beneficiarios de servicios
compradores o beneficiarios del servicio los provenientes de facturación
beneficios de en razón de bienes adquirentes indebida de un débito fiscal
servicios con (mercaderías) devueltos por los superior al que corresponde,
posterioridad a la o servicios resciliados, depósitos siempre que el error se subsane
facturación, en siempre que constituidos dentro del mismo período o más
cualquier época, ya corresponda a para tardar el período siguiente
que la ley y su operaciones afectas y la garantizar la (agregado por Ley 21.210) en que
reglamento no devolución de las devolución se efectúa la facturación
establecen límites. especies o resciliación de envases, indebida. Artículo 22 LIVS.
del servicio se hubiere cuando
producido dentro del éstos hayan
plazo de 6 meses sido
contados desde la incluidos en
entrega del bien o el valor de
devengo del impuesto las ventas
en el caso de servicio. afectas, en
cualquier
época.

o Oficio Nº 1553/97 o Oficio N° àSi se le pasa el plazo : articulo 126

Rebaja de las 2380/2001. Si la Código Tributario.
tarifas de nota de crédito se “No constituira reclamo las
suministros de hace después de peticiones de devolucion de
energia electrica los 3 meses y si, a impuestos cuyo fundamento sea:
dispuesta por la consecuencia de 1º Corregir errores propios del
Ley Nº 19.489, ello, se produce contribuyente.
devolución de un un pago excesivo 2º Obtener la restitución de sumas
cobro excesivo no de impuesto, pagadas doblemente, en exceso o
es descuento. procede la indebidamente a titulo de
o Circular 134 de devolución impuestos, reajuste, intereses y
1975: Por boletas conforme al art. multas...
de maquinas 126 del Código 3º La restitución de tributos que
registradoras, Tributario. ordenen leyes de fomento o que
procede la establecen franquicias tributarias.
emisión de Notas A lo dispuesto en este número se
de Credito. En el sujetarán también las peticiones de
caso de boletas devolución de tributos o de
 normales deben cantidades que se asimilen a éstos,
anularse. que, encontrándose dentro del
plazo legal que establece este
artículo, sean consideradas fuera de
plazo de acuerdo a las normas
especiales que las regulen.
Las peticiones a que se refieren los
números precedentes deberán
presentarse dentro del plazo de tres
años contado desde el acto o
hecho que le sirva de
fundamento.(…)”

CRÉDITO FISCAL

CONCEPTO CARACTERISTICAS DETERMINACIÓN

El Crédito Fiscal es el derecho que 1. Es un elemento esencial del àRespaldos documentarios(art
tiene el sujeto pasivo, previo tributo ya que permite 25 LIVS)
cumplimiento de los requisitos determinar la obligación àRegistro libros especiales (art 59
legales, para compensar y, por tributaria mensual de cada LIVS)
excepción, obtener el reembolso contribuyente. -Circular Nº 50-2020 sobre Registro
de los impuestos soportados en la 2. Es un Derecho Personal. de compras y ventas.
importación, adquisición de 3. El remanente del crédito àEl contribuyente debe
bienes o utilización de servicios. fiscal es irrecuperable en encontrarse afecto al pago de
dinero. IVA.
àCumplir con los requisitos del
articulo 23 LIVS.
 Posibilita el paso de la “base imponible aparente”,
CRÉDITO FISCAL Elemento Esencial del Tributo expresada en la ley como “el valor de la
operación”, a la “base imponible jurídicamente
real”, el valor agregado.

Materializa jurídicamente la finalidad económica

del impuesto, esto es, incidir en definitiva al
consumidor final.
Derecho Personal

Su titular es el contribuyente de IVA

Los créditos a favor de los

Es una especie de Derecho contribuyentes que
personalísimo desaparecen solo pueden ser
aprovechados o recuperados
por los mencionados
Reorganizaciones empresariales contribuyentes.

Art 28 LIVS: termino de

Regla General giro, el saldo podrá ser
Remanente del El remanente de Crédito Fiscal que no se
imputado por este IVA
crédito fiscal es impute a la totalidad del Debito Fiscal en un
que se causare por la
irrecuperable en periodo tributario puede acumularse a los
venta o liquidación del
dinero créditos que tengan origen en el periodo
establecimiento o de
tributario inmediatamente siguiente.
los bienes corporales
muebles o inmuebles
que lo componen.

Excepción Articulo 27 bis y 36 de la LIVS Si queda un remanente

a su favor, solo podrá
ser imputado al
impuesto a la Renta de
1º categoría que
adeudare por el último
ejercicio.
DAN DERECHO A CRÉDITO FISCAL(ART 23 LIVS) NO DAN DERECHO A CRÉDITO FISCAL
El IVA recargado en las facturas que acrediten • Las compras o servicios documentados con boleta.
las adquisiciones de bienes corporales muebles, • La adquisición o importación de bienes o la
ya se trate de especies destinadas a formar utilización de servicios que se relacionen con
parte del activo fijo, realizable o relacionadas operaciones no gravadas o exentas; o que no
con gastos de tipo general, y que digan relación guarden relación directa con la actividad del
con el giro o actividad del contribuyente. vendedor (debiera decir contribuyente).

El IVA recargado en las facturas que acrediten • El impuesto pagado por la importación,
la utilización de servicios destinados a formar arrendamiento con o sin opción de compra de
parte del activo fijo, realizable o relacionados automóviles, station wagons y similares, y de los
con gastos de tipo general, y que digan relación combustibles, lubricantes, repuestos y reparaciones
con el giro o actividad del contribuyente. para su mantención.

En el caso de las importaciones, el IVA pagado • Los gastos en supermercados y comercios similares
por la importación de las especies al territorio que no cumplan con los requisitos del art. 31, inc.
nacional respecto del mismo período. primero, de la LIR.

El IVA recargado en las facturas emitidas con • Impuesto recargado por los HGE de retiros de letra
ocasión de un contrato de venta o de arriendo d) de artículo 8.
con opción de compra que recaigan sobre • Los impuestos recargados o retenidos en facturas no
bienes corporales inmuebles o de los contratos fidedignas o falsas o que no cumplan con los
del artículo 8 letra e). requisitos legales o reglamentarios o que sean
emitidos por personas que no son contribuyentes de
IVA (art.23 N° 5).

• Facturas no fidedignas
• Facturas falsas
• Facturas que no cumplan con los requisitos legales,
o reglamentarios
 •Facturas que hayan sido otorgadas por personas
que resulten no ser contribuyentes de este impuesto.
(Articulo 23 Nº5 LIVS)
CONCEPTO DE FACTURA IRREGULAR

CIRCULAR Nº93 DEL 2001

FACTURA NO FIDEDIGNA FACTURA FALSA FACTURA QUE NO FACTURA EMITIDA POR
CUMPLA CON PERSONAS NO
REQUISITOS LEGALES O CONTRIBUYENTES DE IVA
REGLAMENTARIOS
Aquella que, como su Aquella que falte a la Aquella que ha omitido Aquellas emitidas por
nombre lo indica, no son verdad o realidad de los los requisitos de los personas que carecen
dignas de fe, esto es, datos contenidas en artículos 54 LIVS y 69 de la calidad de
que contienen ella. Materialmente Reglamento. vendedores o
irregularidades falsas e prestadores de servicios.
materiales que hacen Ideológicamente falsas.
presumir con
fundamento que no se
ajustan a la verdad.

NORMAS DE PREVENCIÓN PARA TENER DERECHO AL USO DE CRÉDITO FISCAL

CUANDO EL PAGO DE LA FACTURA HAYA CUMPLIDO CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS:
Con un cheque nominativo, vale
vista nominativo o transferencia Haber anotado por el librador al extender el
electrónica de dinero a nombre cheque o por el banco al extender el vale
del emisor de la factura, girados vista, en el reverso del mismo, el R.U.T. del
contra la cuenta corriente emisor de la factura y el número de esta.
bancaria del respectivo Transferencias electrónicas, además, el
comprador o beneficiario del monto de la operación en los respaldos de
servicio. la transacción electrónica del banco.
 SII OBJETA LA FACTURA CON POSTERIORIDAD AL PAGO
El comprador o beneficiario del servicio, perderá el derecho al crédito, a menos que acredite a
satisfacción del SII, lo siguiente.
Þ Emisión y pago del cheque, vale vista o Þ Tener registrada la cuenta corriente en la
transferencia electrónica, mediante el contabilidad.
documento original o fotocopia o certificado
del banco.

Þ Que la factura cumple con las obligaciones Þ Efectividad de la operación y su monto.

formales.

§ Se perderá el derecho a Crédito Fiscal, incluso cumpliendo con los requisitos anteriormente
mencionados, en el caso que el comprador o beneficiario del servicio haya tenido conocimiento
o participación en la falsedad de la factura.
§ No se perderá el derecho a Crédito Fiscal, si se acredita que el impuesto ha sido recargado y
enterado efectivamente en arcas fiscales por el vendedor. (inciso quinto)

CREDITO FISCAL PROPORCIONAL

Artículo 23 N°3 LIVS: en el caso de la importación o adquisición de bienes o utilización de servicios
que se afecten o destinen a operaciones gravadas y operaciones exentas o a hechos no gravados
(Incorporado por la Ley 21.210), el crédito se calculará en forma proporcional.
Articulo 43 Reglamento:
1. Crédito fiscal respecto de maquinarias y otros 2. Crédito Fiscal de los bienes corporales muebles
bienes del activo fijo de las empresas e insumos, e inmuebles y de los servicios de utilización
materias primas o servicios de utilización común, común: Relación porcentual entre las ventas o
debe ser calculado separadamente del CF servicios netos afectos y el total de ventas y
relacionado exclusivamente con operaciones servicios netos contabilizados durante el primer
gravadas (afectas). período tributario en que se efectúan
conjuntamente operaciones afectas, exentas
y/o no gravadas.
 Para los períodos tributarios siguientes
deberán considerar la misma relación
porcentual, pero acumulado mes a mes los
valores mencionados, hasta completar el
año calendario respectivo.

EMISIÓN Y REGISTRO DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS

FACTURAS GUIAS DE DESPACHO FACTURAS DE BOLETAS
COMPRA Y BOLETAS
DE PRESTACION DE
SERVICIOS DE
TERCEROS
• Obligados a • Requisitos: Art. 70 Operac. con • Obligados a
emitirla Art. 53 D.S. N° 55 contribuyentes de emitirla. Art. 53,
LIVS, 68 D.S. N° 55. Ø Emisión: Art. 55 difícil fiscalización.( letra B LIVS.
Ø Requisitos: Art. 69 LIVS. Eximidos de Res. Ex. 551 de 1975, Ø Requisitos: Art. 69,
D.S. N° 55. la obligación: Res. Ex. 1496 de 1077 letra B D.S. N° 55.
Ø Momento de Diarios, revistas e Ø Momento emisión:
emisión: Art. 55 impresos. Art. 55 inciso 4 y 5
LIVS. LIVS.

FACULTAD DE EXIMIR DE LAS OBLIGACIONES à DIRECTOR NACIONAL (ART 56 LIVS)

CONSERVACIÓN DE DUPLICADOS Y TIMBRAJE
DUPLICADOS TIMBRAJE
Art. 58 de la LIVS= 6 años. Unidad SII del domicilio de la casa matriz.
Art. 200 del Código Tributario= 3 o 6 años. Numeración correlativa única nacional.
Pérdidas de ejercicios anteriores y remanentes de
C.F
 EXCENCIONES

CONCEPTO: son limitaciones al ámbito de aplicación del impuesto. En virtud de la ley, el gravamen no
se aplica a ciertos bienes y convenciones que de otro modo deberían tributar por reunirse los requisitos
del hecho gravado.
EXENCIONES REALES (Artículo 12 LIVS) EXENCIONES PERSONALES (Artículo 13 LIVS)
Consideran sólo aspectos y elementos objetivos del Se encuentran establecidas en función de
hecho gravado, de modo que su eficacia es determinadas personas, de manera que no resultan
independiente de la persona o personas que aplicables a otras personas, aún cuando se
intervienen en la operación. encuentren en la misma situación.

1. Venta y demas operaciones que recaigan sobre 1. Empresas radioemisoras y TV

ciertos bienes.
ARTÍCULO 12 LETRA A) LIVS. ARTICULO 13 Nº1 LIVS
a) Los vehículos motorizados usados, con “Las empresas radioemisoras y concesionarios de
excepciones. canales de televisión por los ingresos que perciban
b) Las especies transferidas a título de regalías a los dentro de su giro, con excepción de los avisos y
trabajadores por sus respectivos empleadores. propaganda de cualquier especie”.
c) Las materias primas nacionales, en los casos en • Artículo 20 N° 3 de la Ley sobre Impuesto a la
que así lo declare la Dirección del S.I.I., siempre Renta.
que estén relacionadas con especies destinadas • Oficio N° 3652/92. Transmisión de televisión por
a la exportación y que se trate de vendedores cable.
que estén obligados a emitir factura o hayan
renunciado al CF.
d) Insumos, productos o demás elementos
necesarios para la confección de billetes,
monedas y otras especies valoradas, adquiridos
por la Casa de Moneda y demás personas,
siempre que se hagan en el marco de
operaciones con el Banco Central.
2. Importación Exentas 2. Agencias noticiosas
ARTICULO 12 LETRA B) LIVS. ARTICULO 13 Nº 2 LIVS
 a) El Ministerio de Defensa, las Fuerzas Armadas, “Las agencias noticiosas, entendiéndose por tales las
Carabineros de Chile y la Policía de definidas en el artículo 1º de la ley Nº 10.621. Esta
Investigaciones de Chile como también de exención se limitará a la venta de servicios informativos,
instituciones y empresas dependientes sobre con excepción de los avisos y propaganda de cualquier
maquinaria bélica; vehículo de uso militar o especie”.
policial, etc.
b) Los pasajeros, cuando ellas constituyen equipaje
de viajeros y siempre que estén exentas de
derechos aduaneros.
c) Las importaciones que constituyan premios o
trofeos culturales o deportivas, sin carácter
comercial, y aquellas que cumplan con las
condiciones previstas en la posición 00.23 del
Arancel Aduanero.
d) La Casa de Moneda y demás personas, por la
importación de insumos, productos o demás
elementos necesarios para la confección de
billetes, monedas y otras especies valoradas,
siempre que la importación se haga en el marco
de operaciones con el Banco Central.
3. Internaciones de especies 3.Empresas de transporte
ARTICULO 12 LETRA C) LIVS. ARTICULO 13 Nº3 LIVS
a) Los pasajeros o personas visitantes para su propio “Las empresas navieras, aéreas, ferroviarias y de
uso durante su estada en Chile, y siempre que se movilización urbana, interurbana, interprovincial y rural,
trata de efectos personales y vehículos para su sólo respecto de los ingresos provenientes del transporte
movilización en el país. de pasajeros”.
b) Las que se efectúen, transitoriamente, en
admisión temporal o bajo regímenes aduaneros
semejantes.
4. Exportaciones 4.Establecimientos de educación
“la salida legal de mercancias nacionales o
nacionalizadas para su uso o consumo en el
exterior”
ARTICULO 12 LETRA D) LIVS ARTICULO 13 Nº 4 LIVS
“Las especies exportadas en su venta al exterior”. “Los establecimientos de educación. Esta exención se
ü La LIVS ha extendido el concepto de limitará a los ingresos que perciban en razón de su
EXPORTACIONES. actividad docente propiamente tal”.
ü De no mediar estas exenciones, la exportación § Establecimientos de enseñanzas de moda, corte
debería ser considerada como una venta del y confección, peinados, jardinería, economía
Artículo 2 N° 1 de la LIVS. doméstica, institutos de modelos, academias de
recuperación de estudios, secretariado,
taquigrafía y dactilografía, bailes, deporte,
idiomas, música, estampados, dibujo, pintura,
escultura, modelados, decoración de interiores.
§ Ingresos de actividad docente, e incluso cuando
los establecimientos de educación que tengan
fines de lucro.

5. Espectaculos y reuniones 5.Hospitales

ARTICULO 12 LETRA E) Nº1 LIVS ARTICULO 13 Nº 5 LIVS
“Ingresos percibidos por concepto de entradas a “Los hospitales, dependientes del Estado o de las
espectáculos y reuniones:” universidades reconocidas por éste, por los ingresos que
a) Artísticos, científicos o culturales, teatrales, perciban dentro de su giro”
musicales, poéticos, de danza y canto, que por su • Artículo 20 N° 4 Ley de la Renta.
calidad artística y cultural cuenten con el
auspicio del Ministerio de Educación Pública.
b) De carácter deportivo;
c) Los que se celebren a beneficio total y exclusivo
de los Cuerpos de Bomberos, de la Cruz Roja de
Chile, del Comité Nacional de Jardines Infantiles
y Navidad, de la Fundación Graciela Letelier de
Ibáñez “CEMA CHILE” y de las instituciones de
beneficencia con personalidad jurídica.
d) Circenses presentados por compañías o
conjuntos integrados exclusivamente por artistas
nacionales.
6.Fletes
ARTICULO 12 LETRA E) Nº2 LIVS
“Los fletes marítimos, fluviales, lacustres, aéreos y terrestres del exterior a Chile, y viceversa y los pasajes
internacionales”.
“Tratándose de fletes marítimos o aéreos del exterior a Chile, la exención alcanzará incluso al flete que se haga
dentro del territorio nacional, cuando éste sea necesario para trasladar las mercancías hasta el puerto o
aeropuerto de destino, y siempre que la internación o nacionalización de las mercancías se produzca en dicho
puerto o aeropuerto”.
7.Ingresos no renta e impuesto adicionalarticulo 59 LIR
ARTICULO 12 LETRA E) Nº2 LIVS
“Los ingresos que no constituyen renta según el artículo 17º de la Ley de la Renta y los afectos al impuesto adicional
establecido en el artículo 59º de la misma ley”.
8.Ingresos de los articulos 42 y 48 de la LIR,
incluidos los de sociedades de profesionales
ARTICULO 12 LETRA E) Nº8 LIVS “Las sociedades de profesionales son sociedades de
El artículo 6 N° 2 de la Ley N° 21.420, de 01.04.2022, personas que se dedican exclusivamente a prestar
modifica el artículo 12 E N° 8, quedando su redacción servicios o asesorías profesionales, por intermedio de sus
de la siguiente forma: socios o asociados o con la colaboración de
“Artículo 12°- Estarán exentos del impuesto establecido dependientes que coadyuven a la prestación del
en este Título: E.- Las siguientes remuneraciones y servicio profesional, que pueden ser otros profesionales
servicios: de la misma especialidad a la de los socios o asociados
8) Los ingresos mencionados en los artículos 42° y 48° de o que sea afín o complementaria a la de dichas
la Ley de la Renta. “Para estos efectos quedarán personas.”
comprendidos los ingresos de las sociedades de Oficio N° 3.103, de fecha 05.11.1996
profesionales referidas en el artículo 42, N° 2, de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, aun cuando hayan optado
por declarar sus rentas de acuerdo con las normas de la
primera categoría;”
9.Arrendamiento de inmuebles
ARTICULO 12 LETRA E) Nº 11 LIVS
“El arrendamiento de inmuebles, sin perjuicio de lo dispuesto en la letra g) del artículo 8º”.
10.Trabajador que labora solo
ARTICULO 12 LETRA E) Nº 12 LIVS
“Los servicios prestados por trabajadores que laboren solos, en forma independiente, y en cuya actividad
predomine el esfuerzo físico sobre el capital o los materiales empleados”.
“Para los efectos previstos en el inciso anterior se considera que el trabajador labora solo aun cuando colaboren
con él su cónyuge, hijos menores de edad o un ayudante indispensable para la ejecución del trabajo”.
“En ningún caso gozarán de esta exención las personas que exploten vehículos motorizados destinados al
transporte de carga”.
11.Exportación de servicios
ARTICULO 12 LETRA E) Nº 16 LIVS Resolución Exenta N° 2.511, de 16.05.2007, del Servicio
“Los ingresos percibidos por la prestación de servicios a Nacional de Aduanas establece requisitos, obligaciones
personas sin domicilio ni residencia en Chile, siempre que y normas de control para la calificación e un servicio
el Servicio Nacional de Aduanas califique dichos como exportación. “Listado de Servicios Calificados
servicios como exportación”. como Exportación”.
1. Realizado en Chile y prestado a personas sin
domicilio ni residencia en el país.
2. Utilizado exclusivamente en el extranjero, con
excepción de los servicios que se presten a
mercancías en tránsito por el país.
3. Susceptible de verificación en su existencia real y
en su valor.
4. El prestador del servicio deberá desarrollar la
actividad pertinente en Chile, manteniendo
domicilio o residencia en el país, o a través de una
sociedad Artículo 41 D de la Ley de la Renta.
12.Ingresos por servicios, prestaciones y
procedimientos de salud ambulatorios
ARTICULO 12 LETRA E) Nº20 LIVS “Esta exención incluye el suministro de los insumos y
El artículo 6 N° 2 de la Ley N° 21.420, de 01.04.2022, medicamentos, efectuados en la ejecución del servicio
incorpora un nuevo numeral 20 al artículo 12 E N° 8, ambulatorio, siempre que sean utilizados y consumidos
quedando su redacción de la siguiente forma: en dicho procedimiento e incluidos en el precio
“Artículo 12°- Estarán exentos del impuesto establecido cobrado por la prestación”.
en este Título: “Los servicios de laboratorio no se incluyen en esta
E.- Las siguientes remuneraciones y servicios: exención.”
20) Los servicios, prestaciones y procedimientos de salud
ambulatorios, que se proporcionen sin alojamiento,
alimentación o tratamientos médicos para recuperar la
salud propios de prestadores institucionales de salud,
tales como hospitales, clínicas o maternidades.

OTRAS MATERIAS A CONSIDERAR

ARTICULO 17 BIS LIVS ARTICULO 36 LIV Y D.S Nº 348 LEY Nº 18.320
Franquicia. o Artículo 36 LIVS: establece el o Norma especial para
o Contribuyentes de IVA y derecho de los exportadores a fiscalización para impuestos de la
exportadores recuperar el IVA que se les LIVS.
o Que tengan remanente de hubiere recargado al adquirir o Actualmente derogada por la
Crédito Fiscal, durante 2 o más bienes o utilizar servicios Ley 21.210.
más meses consecutivos. destinados a su actividad de o Contiene un procedimiento
(Modificado por la Ley 21.210) exportación. rigurosamente reglado. (Circular
o Originado en la adquisición de D.S. N° 348: establece el N° 67 del 2001)
bienes corporales muebles e procedimiento de recuperación. o Así, sólo la fiscalización del SII
inmuebles destinados a formar dirigida a controlar la correcta
parte del Activo Fijo. declaración, determinación y
o Derecho a: pago de los impuestos mensuales
o Imputar el remanente a cualquier de la LIVS, deberá adecuarse a lo
clase de impuestos dispuesto en el artículo único de
o Solicitar devolución a Tesorería. la Ley N° 18.320, entendiendo
que lo establecido en aquella es
perentoriamente obligatorio
para ejercer la fiscalización de
conformidad a la Ley.
o Artículo 59 bis Código Tributario.
 IMPUESTO A LA RENTA

Estructura de la ley TIPOS DE IMPUESTOS QUE ESTABLECE LA LIR

Contenida à articulo 1 del decreto ley Nº824 Impuestos cedulares Grava rentas del Factor Capital

Tiene 110 artículos à 7 Títulos Impuesto 1º Categoría

Grava rentas del Factor Trabajo
Titulo I Normas Generales (Art 1º al 18) Impuesto 2º Categoría
Afecta la obtención de rentas
Titulo II Del impuesto cedular por categorías Impuestos personales de ambas Categorías
(Art 19 al 51)

Titulo III Del impuesto Global complementario Impuesto Global Complementario Para los domiciliados o
(Art 52 al 57) residentes en el país
Impuesto Adicional
Titulo IV Del impuesto Adicional (Art 58 al 64)
Para los no domiciliados
o no residentes en el país
Titulo IV Bis Impuesto Especifico a la actividad
minera (Art 64 Bis)

Titulo V De la adm del Impuesto (Art 65 al 103)

Titulo VI Disposiciones especiales relativas al

mercados de capitales (Art 104 al 110)
 Percibidas o
devengadas Percibidas
Afecta
actividades PRIMERA RENTAS SEGUNDA
comerciales CATEGORIA CATEGORIA
, industriales
y otras Afecta
Origen del impuesto: sueldos o
DEL TRABAJO Art 42
pensiones
DEL CAPITAL

Art 20 TRABAJADORES PROFESIONALES

DEPENDIENTES INDEPENDIENTES
EMPRESAS RENTA EMPRESAS EMPRESAS PEQUEÑOS
EFECT. Y CONT ACOGIDAS AL ACOGIDAS A CONTRIBUYENTES Art 42 Nº1 Art 42 Nº2
COMP. REG. PRO PYMES RENTA PRESUNTA

PRIMERA PRIMERA PRIMERA IMPUESTO UNICO IMPUESTO UNICO

CATEGORIA CATEGORIA CATEGORIA DE PRIMERA DE 2 CATEGORIA
Tasa 27% Tasa 25% CATEGORIA tasas progresivas
4% al 40%
Retiros

GLOBAL COMPLEMENTARIO
Cantidad distribuidas Rentas Percibidas
Tasas progresivas 4% al 40%

IMPUESTO ADICIONAL Contribuyentes con

Tasa 35% domicilio o
residencia en Chile

Contribuyentes
sin domicilio ni
residencia en
Chile
CONCEPTO ELEMENTOS TERMINOS OTRAS DEFINICIONES DE LA LIR
DE RENTA
Los ingresos 1. Fuente durable a) Ingreso: Está constituido por A. RENTA DEVENGADA: Es aquella sobre la
que productora de la riqueza que pasa a ser cual se tiene un título o derecho,
constituyan utilidades; y disponible o a formar parte independientemente de su actual
utilidades o 2. El carácter del patrimonio de una exigibilidad y que constituye un crédito
beneficios que periódico o persona. para su titular.
rinda una cosa susceptible de b) Utilidad: Es el provecho o B. RENTA PERCIBIDA: Es aquella que ha
o actividad y periodicidad de interés que se saca de una ingresado materialmente al patrimonio
todos los tales utilidades. cosa, en este caso, de de una persona. Debe, asimismo,
beneficios, Ø Sin embargo, en operaciones o de una entenderse que una renta devengada
utilidades e nuestro sistema actividad económica. se percibe desde que la obligación se
incrementos se busca gravar c) Beneficio: Es el bien que se cumple por algún modo de extinguir
de patrimonio el beneficio hace o que se percibe. distinto al pago.
que se económico neto También significa utilidad o C. RENTA MÍNIMA PRESUNTA: La cantidad
perciban o total obtenido provecho. que no es susceptible de deducción
devenguen, por las personas d) Incremento de Patrimonio: alguna por parte del contribuyente.
cualquiera que y empresas en un Es el crecimiento de los Ej.: En la explotación de predios agrícolas,
sea su período bienes corporales o el propietario o usufructuario que cumpla
naturaleza, determinado. incorporales, susceptibles los requisitos legales puede de tributar
origen o de apreciación pecuniaria, sobre una renta presunta del 10% del
denominación. de una persona. avalúo fiscal del bien raíz.
(artículo 2° No. D. RENTAS DEL CAPITAL: Predomina el
1 LIR con Ley N° capital sobre el trabajo. N°s 1 al 6 del Art. 20
21.210) LIR.
E. RENTAS DEL TRABAJO: Trabajo personal
dependiente o independiente. Art. 42 N°s 1
y 2 LIR.
 ejecutoriada. Por desarrollen
LIMITACIONES AL CONCEPTO DE RENTA accidentes del actividades en el
Ingresos que no Exentas trabajo. país (art. 39 No. 1 de
constituyen renta • Por desahucio y años la LIR)
de servicio. • Las rentas exentas
Artículo 17 de la LIR. Son ingresos que
por leyes especiales.
Son beneficios, utilidades constituyen renta de
(art. 39 No. 2 de la
e ingresos que, por acuerdo a la definición
LIR)
expresa disposición legal, legal pero el legislador
• La renta efectiva de
no están comprendidos por alguna razón las
los bienes raíces no
en el concepto renta que libera del impuesto.
agrícolas obtenidas
constituye el hecho Sin embargo, tal
por personas
gravado de la LIR. situación no impide que
naturales. (art. 39
No deben declararse, ni frente al Impuesto Global
No. 3 de la LIR)
comprenderse en la Complementario, de
• Los intereses
base imponible para la carácter progresivo,
provenientes de
progresión de los deban considerarse
operaciones de
impuestos. formando parte de la
crédito de dinero
base imponible y en tal
obtenidos por
calidad incidir en la
personas que no
aplicación de la tasa
sean empresas
correspondiente.
cuyas actividades se
clasifiquen en los
a) Indemnizaciones (Nos. 1. Impuesto de Primera
Nos. 3, 4 y 5 del
1, 2 y 13): Categoría:
artículo 20 de la LIR y
• Por daño emergente. • La utilidades
que declaren renta
Excepto que se pagadas por
efectiva. (art. 39 No.
relacionen con bienes sociedades de
4 de la LIR)
del giro de una empresa personas a sus socios
• Las rentas
que tributa con renta o los dividendos de
provenientes del
efectiva el Impto. 1era S.A. o en C.P.A.,
mayor valor en la
Categoría. excepto las
enajenación de
• Por daño moral pagadas por
acciones de
establecida por sociedades
sociedades
sentencia extranjeras que no
 anónimas o por la Corrección =11.575.616.- a octubre
derechos de Monetaria. 2023) (art. 52 de la LIR)
sociedades de • Sobreprecio en la
personas. Tope 20 colocación de
UTM al mes de acciones, mientras no
diciembre de cada sea distribuido.
año ($63.515 x 20 • Distribuciones
UTM= $1.270.300.-, a mediante
octubre 2023). capitalización de
También exenta de utilidades (acciones
IGC (art. 57 de la liberadas de pago o
LIR). aumento valor
• Las rentas percibidas nominal de las
por las personas acciones).
consignadas en el • Distribuciones con
artículo 40 de la LIR. cargo a ingresos no
Vgr. Ley N° 13.713 renta.
(1959) exime a las • Devoluciones de
Universidades. capital reajustados.
b) Sumas percibidas por 2. Impuesto Único de
seguros de vida, de Segunda Categoría: Las d) Ganancias de capital 4. Impuesto Global
desgravamen, dotales, remuneraciones obtenidas en las Complementario: Las
de rentas vitalicias, mensuales que no siguientes enajenaciones rentas de capitales
excepto las financiadas excedan de la cantidad (Nº 8): mobiliarios, ganancias de
con los fondos de de 13,5 UTM ($63.515 UTM • Enajenación de capital en venta de
pensiones del D.L. Nº x 13,5=$857.453.- a acciones S.A. acciones y rescate de
3.500 (Nos. 3 y 4). octubre 2023) (art. 43 No. • Enajenación de cuotas de Fondos
1 de la LIR). bienes raíces. Mutuos, que no excedan
c) Valores recibidos y 3. Impuesto Global • Enajenación de de 20 y/o 30 UTM ($63.515
distribuidos por las Complementario: pertenencias mineras. UTM x 20 = $1.270.300.-
empresas (Nos. 5, 6 y 7): Cuando la base • Enajenación de y/o $63.515 UTM x 30 =
• Aportes de capital. imponible no excedan derechos de agua. $1.905.450.-, a octubre
• Mayor valor adquirido de la cantidad de 13,5 • Enajenación del 2023), respectivamente,
por el capital propio UTA ($857.453 x 13,5 derecho de obtenidas por
 propiedad intelectual trabajadores sucesión por causa de en Chile por la prestación
o industrial. dependientes y muerte o donación (Nº9). de los servicios señalados
• Enajenación de pequeños en el artículo 8 letra n) de
acciones sociedad contribuyentes. (art. 57 la Ley de Impuesto a las
legal o contractual de la LIR). Ventas y Servicios
minera. contenida en el Decreto
• Enajenación de Ley N° 825 de 1974, a
derechos en Bs. Rs. personas naturales que
poseídos en no tienen la calidad de
comunidad. contribuyentes del
• Enajenación de impuesto establecido en
bonos y debentures. el referido decreto ley.
Enajenación del único (Artículo 59 bis de la LIR,
vehículo destinado al incorporado por la Ley N°
transporte de pasajero o 21.210)
carga g) Beneficio que obtiene el deudor de una renta
e) Adjudicación de
5. Impuesto Adicional. vitalicia por el mero hecho de cumplirse una
bienes provenientes de: - Las remuneraciones por condición que le pone término o disminuye su
(Nºs. 8 letras f y g, 30): servicios prestados a los obligación de pago, como también el incremento
• Partición de
exportadores, por de patrimonio derivado del cumplimiento de una
herencias. personas sin domicilio ni condición o de un plazo suspensivo de un derecho
• Liquidación de
residencia en Chile, por (Nº 10).
sociedad conyugal. concepto de fletes, por
• Parte de los
gastos de embarque y h)Las cuotas que eroguen o aporten los asociados a
gananciales desembarque, por las Corporaciones, Fundaciones, etc. (Nº11).
provenientes del
almacenaje, por pesaje,
término del régimen muestreo y análisis de los i) Ganancia de capital obtenida en la enajenación
patrimonial de
productos, por seguros y no habitual de bienes muebles de uso personal del
participación en los reaseguros, por contribuyente o del mobiliario de su casa habitación
gananciales. comisiones, etc. (Artículo (Nº 12).
59 Nº 2 de la LIR). j) Beneficios en favor de los trabajadores (Nos. 13, 14,
f) Adquisición de bienes 6. Impuesto Adicional. 15, 16, 17, 18, 19, 26 y 27):
por prescripción, - Los contribuyentes no • Asignación familiar legal. Beneficios previsionales.
domiciliados ni residentes
• Asignación por alimentación, movilización o De los Pagos Provisionales Mensuales.
alojamiento. p) Los ingresos que no se consideran renta o que se
• Asignación de traslación y viáticos. reputen capital en virtud de una ley (Nº 29).
• Asignación por gastos de representación q) La parte de los gananciales que uno de los
establecidos por ley. cónyuges y otros señalados por la norma, perciban
• Pensiones o jubilaciones de fuente extranjera. por término del régimen patrimonial de participación
• Cantidades percibidas por becas de estudio. en los gananciales. (N° 30).
• Pensiones alimenticias establecidas por ley. r) Las compensaciones económicas convenidas por
• Montepíos de la Ley Nº 5.311. los cónyuges en escritura pública, acta de
• Gratificaciones de zona establecidas por ley. avenimiento o transacción y aquellas decretadas
por sentencia judicial. (N°31)
k) La constitución de la propiedad intelectual, sin AMBITO DE APLICACIÓN DE LA LIR
perjuicio de los beneficios que se obtengan de ella PRINCIPIOS
(Nº 20). P. del domicilio P. de la fuente P. de la fuente
l) La merced, concesión o permiso fiscal o municipal o residencia pagadora de la
obtenida de la autoridad correspondiente (Nº 21). renta
m) Las remisiones o condonaciones por ley de REGLA Este principio Bajo este
deudas, intereses u otras sanciones (Nº 22). GENERAL: establece que principio los
n) Premios otorgados por: (Nos. 23 y 24): Conforme lo los contribuyentes
• El Estado, Municipalidades, Universidades dispone el contribuyentes sin domicilio ni
Reconocidas por el Estado, Corporaciones o Artículo 3° LIR, sin domicilio ni residencia en el
Fundaciones de derecho público o privado o por toda persona residencia en país, se gravan
personas designadas por ley, establecidos de un domiciliada o Chile, estarán con impuesto
modo permanente en beneficio de estudios, residente en sujetas a por el sólo
investigaciones y creaciones de ciencia o de Chile impuesto sobre hecho de que
arte. (nacionales o sus rentas cuya el pago de la
• El Sistema de Pronósticos y Apuestas Deportivos extranjeros), fuente está renta se
(Polla-Gol). pagará dentro del país. efectúe desde
• De rifas de beneficencia autorizadas por la impuestos sobre Chile, aunque la
autoridad correspondiente. sus rentas de renta sea de
cualquier fuente
o) Reajustes provenientes de: (Nos. 25 y 28): origen, sea que extranjera.
• De títulos de crédito en general y operaciones de la fuente de Ej.: Servicios de
crédito de dinero. entradas esté asesoría
situada dentro técnicas 2) Respecto de los extranjeros que constituyan
del país o fuera prestadas en el domicilio o residencia en el país, durante los tres
de él (Principio exterior (art. 59 primeros años contados desde su ingreso a Chile sólo
Renta Fuente N° 2 LIR). se afectarán con impuesto a la renta, las rentas de
Mundial). fuentes chilenas. Plazo prorrogable.
Para efectos de calificar el domicilio en Chile, la Ley
Art. 8 N° 8 del Código Tributario, define "residente“ en su artículo 4° establece que la sola ausencia o
como toda persona que permanezca en Chile, en falta de residencia en el país no es causal que
forma ininterrumpida o no, por un período o períodos determine la pérdida de domicilio en Chile, para los
que en total excedan de 183 días, dentro de un lapso efectos de la Ley de la Renta, si la persona conserva,
cualquiera de doce meses. (Ley N°21.210) en forma directa o indirecta, el asiento principal de
sus negocios en Chile (Modificado por Ley 21.210).
REGULACIÓN DE RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA (Art ORIGEN DE LAS RENTAS
12 de la LIR) Rentas de fuente Chilena Rentas de fuente
“Cuando deban computarse rentas de fuente extranjera
extranjera, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo Regla General Regla General
41 G, se considerarán las rentas líquidas percibidas, “Son aquellas que àNo están definidas en
excluyéndose aquellas de que no se pueda disponer proviene de bienes la LIR
en razón de caso fortuito o fuerza mayor o de situados o de actividades “Son aquellas que
disposiciones legales o reglamentarias del país de desarrolladas en el país” provienen de bienes o
origen. La exclusión de tales rentas se mantendrá (Art 10 LIR) actividades situados o
mientras subsistan las causales que hubieren àTodo el territorio desarrolladas fuera del
impedido poder disponer de ellas y, entretanto, no nacional. país.”
empezará a correr plazo alguno de prescripción en Situaciones Especiales Situaciones Especiales
contra del Fisco. En el caso de las agencias u otros Regalías, derechos por el àArt 11 de la LIR
establecimientos permanentes en el exterior, se uso de marcas y otras
considerarán en Chile tanto las rentas percibidas prestaciones análogas
como las devengadas, incluyendo los impuestos a la por el uso, goce o
renta adeudados o pagados en el extranjero.” explotación en Chile de
la propiedad industrial o
EXCEPCIONES intelectual. (Modificado
1) Las agencias de empresas extranjeras que operan por Ley 21.210)
en Chile, puesto que ellas sólo tributan en Chile, sobre
sus rentas de fuente chilena.
 IMPUESTO Tasa fija cualquiera sea el
PROPORCIONAL monto de la renta
- Acciones y derechos
sociales en sociedades
constituidas en el país.
- En el caso de los
IMPUESTO
créditos, bonos y demás
SUJETO A REGIMENES TRIBUTARIOS DE 1º
títulos o instrumentos de
DECLARACIÓN CATEGORIA
deuda, la fuente de los
intereses se entiende
situada en el país del
domicilio del deudor o de Régimen General Régimen PYME del articulo (14
la casa matriz u oficina ter A)
principal. (Modificación
Ley No. 20.780). Régimen de Renta
Régimen de Renta
Atribuida (Art 14 A)
Personas con domicilio o Personas sin domicilio ni Presunta (Art 34)
residencia en Chile residencia en Chile
Pagan impuesto sobre Pagan impuesto sólo Régimen
Régimen pequeños
sus rentas provenientes sobre sus rentas Parcialmente
contribuyentes (Art 22)
de: provenientes de: integrado (Art 14 B)
• Bienes situados en Chile • Bienes situados en
y/o en el extranjero. Chile.
•Actividades •Actividades Régimen Contabilidad Régimen pro pyme general
desarrolladas en Chile desarrolladas en Chile. Completa con integración (Art 14 D Nº3)
y/o en el extranjero. Parcial (Art 14 A)

REGIMEN TRIBUTARIO DE PRIMERA CATEGORIA Régimen de Renta Presunta

Régimen Pro Pyme
CARACTERISTICAS: (art 34)
Transparente (Art 14 D Nº8)

IMPUESTO Grava la renta cuando esta

DIRECTO se produce Régimen Pequeños
Contribuyentes (Art 22)
IMPUESTO Grava la renta sin atender a
REAL la persona del contribuyente
 c) Las empresas constructoras e inmobiliarias por los
Régimen General inmuebles que construyan o manden construir para
Se comprenden en este régimen las personas su venta posterior, podrán imputar al impuesto de
naturales o jurídicas, incluso las entidades sin este párrafo el impuesto territorial pagado desde la
personalidad jurídica, que realicen alguna de las fecha de la recepción definitiva de las obras de
actividades indicadas en los Nos. 1 al 5 del artículo edificación.
20 de la LIR. Ej: Empresarios individuales; sociedades 2° “Las rentas provenientes de capitales mobiliarios,
de personas; S.A.; S.C.P.A.; comunidades, entendiéndose por estos últimos aquellos activos o
sociedades de hecho; agencias de empresas instrumentos de naturaleza mueble, corporales o
extranjeras, que desarrollen alguna de las incorporales, que consistan en frutos derivados del
actividades señaladas. dominio, posesión o tenencia a título precario de
Actividades Gravadas (Art 20) dichos bienes.” (Modificado por Ley 21.210)
Establécese un impuesto de 25% que podrá ser 3° Las rentas de la industria, del comercio, de la
imputado a los impuestos finales de acuerdo con las minería y de la explotación de riquezas del mar y
normas de los artículos 56, número 3), y 63. Conforme demás actividades extractivas, compañías aéreas,
a lo anterior, para los contribuyentes que se acojan de seguros, de los bancos, asociaciones de ahorro y
al Régimen Pro Pyme contenido en la letra D) del préstamos, sociedades administradoras de fondos
artículo 14, la tasa será de 25%. En el caso de los mutuos, sociedades de inversión o capitalización, de
contribuyentes sujetos al régimen del artículo 14 letra empresas financieras y otras de actividad análoga,
A, el impuesto será de 27%. Este impuesto se constructora, periodísticas, publicitarias, de
determinará, recaudará y pagará sobre: radiodifusión, televisión, procesamiento automático
(Modificado Ley 21.210). de datos y telecomunicaciones.
1º La Renta de los bienes raices en conformidad a las 4°Las rentas obtenidas por corredores, sean titulados
normas siguientes: o no, sin perjuicio de lo que al respecto dispone el Nº
a) Tratándose de contribuyentes que posean o 2 del artículo 42, comisionistas con oficina
exploten a cualquier título bienes raíces se gravará la establecida, martilleros, agentes de aduana,
renta efectiva de dichos bienes. embarcadores y otros que intervengan en el
b) En el caso de contribuyentes que no declaren su comercio marítimo, portuario y aduanero, y agentes
renta efectiva según contabilidad completa, y den de seguro que no sean personas naturales; colegios,
en arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u academias e institutos de enseñanza particular y
otra forma de cesión o uso temporal, bienes raíces, otros establecimientos particulares de este género;
se gravará la renta efectiva de dichos bienes, clínicas, hospitales, laboratorios y otros
acreditada mediante el respectivo contrato, sin establecimientos análogos particulares y empresas
deducción alguna. de diversión y esparcimiento.
 5°Todas las rentas, cualquiera que fuera su origen, Ingresos Brutos Ingresos percibidos o
naturaleza o denominación, cuya imposición no esté Devengados
establecida expresamente en otra categoría ni se Son todos los ingresos Para la determinación del
encuentren exentas. derivados de la monto de los ingresos brutos
6° Los premios de lotería, pagarán el impuesto, de explotación de bienes y deben considerarse tanto
esta categoría con una tasa del 15% en calidad de actividades incluidas en los ingresos percibidos como
impuesto único de esta ley. Este impuesto se aplicará la Primera Categoría de aquellos que están
también sobre los premios correspondientes a la LIR, con la sola simplemente devengados,
boletos no vendidos o no cobrados en el sorteo excepción de los excluyéndose solamente:
anterior. ingresos que según el
BASE IMPONIBLE AFECTA A ESTE IMPUESTO artículo 17 no
constituyen renta.
àSe determina de acuerdo a lo dispuesto en los
art 29 al 33 en concordancia al art 14 de la LIR. Contra Excepción: 1. Los ingresos que según el
ESQUEMA DE DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA. Contribuyentes con artículo 17 no constituye
INGRESOS BRUTOS (ART. 29º Ley de la Renta). contabilidad fidedigna, renta, sin perjuicio de las
Ingresos percibidos o devengados, derivados de alguna de las actividades de los Nºs. 1,3, 4 y 5del $ (+)
se consideran los excepciones indicadas
artículo 20 de la ley de la renta. números 25 y 28 del en el mismo inciso 1° del
Reajustes percibidos o devengados a que se refieren los Nºs. 25 y 28 del artículo 17º de la Ley de $ (+) artículo 17 LIR (artículo artículo 29, es decir, los
la Renta.
29). Nos. 25 y 28;
Rentas percibidas provenientes de las operaciones o inversiones a que se refiere el Nº 2 del $ (+)
artículo 20 de la Ley de la Renta. 2. Las rentas de los
Diferencias de cambio percibidas o devengadas a favor del contribuyente. $ (+) capitales mobiliarios
Ingresos que no constituyen renta en virtud del artículo 17º de la Ley de la Renta. $ (-)
devengados (20 N°2 de
la LIR), los cuales sólo se
TOTAL INGRESOS BRUTOS DEL EJERCICIO. $ (=)
$ (-)
incluyen como ingresos
Costo directo de los bienes y servicios (Art. 30º Ley de la Renta).
del año en que se
RENTA BRUTA. $ (=) perciban; y
Gastos necesarios para producir la renta, pagados o adeudados (Art. 31 Ley de la Renta). $ (-)
3. Los ingresos que tengan
RENTA LIQUIDA. $ (=)
su origen en operaciones
Ajustes por Corrección Monetaria (Art. 32 Ley de la Renta). $ (+/-) que generen la renta en
RENTA LIQUIDA AJUSTADA. $ (=) más de un período
Agregados y/o Deducciones a la Renta Líquida Ajustada (Art. 33º Ley de la Renta). $ (+/-) tributario (contratos de
larga ejecución,
remuneraciones
anticipadas o
postergadas por servicios
 prestados durante un Si las partes, piezas y materia prima es extranjera, es el
largo espacio de tiempo. valor CIF, los derechos de importación, gastos
Art. 15 de la LIR, Circular desaduanamiento y optativamente flete y seguro.
N° 17 de 1980). Valor de la mano de obra.
Renta Bruta. (costo directo de bienes y servicios) 4. Respecto de prestaciones de servicios, se
La renta bruta es la cantidad resultante como considera la mano de obra directa, materiales y
diferencia entre los ingresos brutos a que se refiere el repuestos utilizados y servicios recibidos de
artículo 29 y el costo directo de los bienes y servicios que terceros, usados o empleados en la prestación
se requieren para obtener dicha renta. efectuada.
Distinción de concepto de Costo directo: Mercancías
adquiridas en el país; mercancías internadas; bienes
producidos o elaborados por el contribuyente; y
prestaciones de servicios. Métodos aceptados por la ley
para determinar el costo directo.
1. Tratándose de mercancías adquiridas en el
país: Se considera como costo directo:
• Precio de adquisición según factura, contrato o Costos Directos más antiguos Método elegido debe
convención y (FIFO) mantenerse a los menos
• Optativamente, el flete y seguros hasta las durante 5 años
bodegas del comprador. comerciales constitutivos.
2. Si se trata de mercancías internadas al país, su Costo Promedio Ponderado
costo directo:
o Valor CIF.
o Derechos de Internación o Importación.
Gastos TributariosàRenta Liquida
o Gastos de desaduanamiento. Artículo 31.- La renta líquida de las personas referidas en
o Optativamente, el flete y seguro hasta las bodegas el artículo anterior se determinará deduciendo de la renta
bruta todos los gastos necesarios para producirla que no
del importador
hayan sido rebajados en virtud del artículo 30°, pagados
3.Respecto de los bienes producidos o elaborados
o adeudados, durante el ejercicio comercial
por el contribuyente, se considera como costo
correspondiente, siempre que se acrediten o justifiquen
directo:
en forma fehaciente ante el Servicio.» Inciso Primero
Valor de la materia prima.
“Especialmente procederá la deducción de los siguientes
Se considera:
gastos, en cuanto se relacionen con el giro del negocio:”,
Si las partes, piezas y materia prima es nacional, es el
Inc. Cuarto
precio de adquisición según factura, contrato o
convención y optativamente el flete y el seguro.
Requisitos del gasto Condiciones razones fundadas no se
Obligatorios Pactada su estimaran fehacientes.
obligatoriedad No rebajados como Que no se encuentren
mediante algun costo directo rebajados como parte
documento o norma integrante del costo
legal. directo de los bienes o
Necesarios Que sean servicios a producir.
indispensables e Gasto efectivos Que el contribuyente
inevitables. haya incurrido
Monto Debe considerarse no efectivamente en el
solo la naturaleza del gasto, ya sea pagado
gasto sino que ademas o adeudado al termino
su monto, hasta que del ejercicio. No se
cantidad el gasto ha aceptan gastos
sido necesario para presuntos o estimados.
producir la renta. Giro de la empresa Que se relacionen
Pagados o adeudados Que se encuentren directamente con el
adeudados o pagados giro del negocio o
al termino del ejercicio. actividad que
Corresponde al Que correspondan al desarrolle el
ejercicio ejercicio en que se esta contribuyente.
determinando la renta.
Acreditación El contribuyente debe “Procederá la deducción de los siguientes gastos
fehaciente ante el SII probar la naturaleza, especiales, siempre que, además de los requisitos
necesidad, efectividad que para cada caso se señalen, cumplan los
y monto del gasto con requisitos generales de los gastos a que se refiere
los medios probatorios el inciso primero, en la medida que a estos últimos
de que disponga, les sean aplicables estos requisitos generales
pudiendo el SII conforme a la naturaleza del gasto
impugnarlos, si por respectivo”Inciso Cuarto
Tipo de Gasto Requisitos o Deduccion del costo
condiciones para fines tributarios de
Intereses pagados o Por prestamos o aquellos alimentos
adeudados (art 31 Nº1) cantidades destinados al consumo
adeudadas por el humano, alimentos
contribuyente para mascotas,
empleados en el giro productos de higiene y
de la empresa o aseo personal, etc.
negocio. Que conservando sus
Impuestos que no sean Iva totalmente condiciones para el
de la ley de la renta irrecuperable. consumo según
relacionados con el Impuestos de timbres y corresponda o uso
giro de la empresa (art estampillas. según corresponda,
31 Nº2) Patentes o derechos son entregados
municipales. gratuitamente a
Las contribucionees de instituciones sin fines de
bienes raices cuando lucro. Del mismo modo,
no constituyan credito se procedera en la
en contra del impuesto entrega gratuita de
de 1º Categoria. especialidades
No se aceptan los farmaceuticas y otros
impuestos que hayan productos
sido sustituidos por una farmaceuticos que
inversion en beneficio autorice el reglamento
del contribuyente. que emite el Ministerio
Perdidas sufridas por el Perdidad materiales o de salud.
negocio y perdidas de castigos de bienes. (Modificación Ley
arrastre obtenidas en Perdidas obtenidas en 21.210)
la gestion de la la gestion del ejercicio
empresa (Art 31 Nº3) o de ejercicios
anteriores.
 TIPO DE GASTO REQUISITOS O CONDICIONES TIPO DE GASTO REQUISITOS O CONDICIONES
• Depreciación normal aplicada sobre valor neto del bien.
• Se aceptan como gasto hasta un máximo del 4% de los ingresos por
DEPRECIACIÓN DE BIENES FÍSICOS • Depreciación acelerada solo para los efectos de la determinación
DEL ACTIVO INMOVILIZADO, de la base imponible de 1ª categoría (reducción vida útil normal a 1/3).
ventas o servicios del giro de la empresa en el respectivo ejercicio.
APLICADA SOBRE EL VALOR NETO DEL • Bienes nuevos nacionales. • Los citados gastos no quedarán sujetos al límite antes señalado en
BIEN. (ART. 31 Nº 5) • Bienes nuevos o usados importados. los siguientes casos:
GASTOS POR CONCEPTO DE USO
• Vida útil igual o superior a 3 años. DE MARCAS, PATENTES, ** Cuando en el ejercicio comercial respectivo entre la empresa
• Para su opción no existe ninguna formalidad FORMULAS, ASESORIAS Y OTRAS pagadora de la renta y su beneficiario no exista o no haya existido una
PRESTACIONES relación directa o indirecta en el capital, control o administración de uno
Depreciación aceleradísima o instantánea: Art. 31 No. 5 bis LIR: 1 año.
SIMILARES, SEA QUE CONSISTAN u otro, debiendo para estos efectos el contribuyente o su
EN REGALÍAS O CUALQUIER representante legal dentro de los dos meses siguientes al término del
• Si son obligatorias pagadas o adeudadas. FORMA DE REMUNERACIÓN.
ejercicio formular una declaración jurada en la que se señale que en
REMUNERACIONES, • Si son voluntarias solo pagadas y lleven implícito el principio de la (ART. 31 Nº 12)
GRATIFICACIONES, PARTI- universalidad.
dicho ejercicio no ha existido la relación indicada; y
CIPACIONES, INDEMNIZACIONES, • Requisitos sueldo a socios, accionistas, empresarios individual (Sueldo ** Cuando en el país del beneficiario de la renta ésta se grave con
SUELDO EMPRESARIAL, ETC. (ART. 31 Empresarial) y a cónyuges, convivientes civiles o hijos: impuestos con una tasa igual o superior a un 30%, debiendo el SII, de
Nº 6) a) Efectividad de los servicios ;y oficio o a petición de parte, verificar los países que se encuentran en la
b) Que la remuneración sea razonable conforme a la importancia del situación anterior.
cargo que ocupa, teniendo presente la importancia de la empresa
• Para la aplicación del limite del 4%, en primer lugar a dicho límite
(tamaño, presencia en el mercado, entre otros) o de sus negocios y las
deberán imputarse los pagos por los conceptos antes indicados.
remuneraciones que generalmente se pagan en otras empresas
semejantes o análogas por cargos o funciones idénticos o similares. No
hay limitación en cuanto a monto. (Modif. de la Ley 21.210)

TIPO DE GASTO REQUISITOS O CONDICIONES

TIPO DE GASTO REQUISITOS O CONDICIONES - Se refiere a los casos de gastos o desembolsos obligatorios en
GASTOS O DESEMBOLSOS INCURRIDOS conformidad a la legislación en materia medioambiental.
• Que se otorguen en relación a las cargas de familia u otras normas de CON MOTIVO DE EXIGENCIAS, MEDIDAS O
- Situación de desembolsos voluntarios:
carácter general y uniforme aplicables a todos los trabajadores de la CONDICIONES MEDIOAMBIENTALES a) Los que el titular incurra con ocasión de compromisos ambientales
empresa. IMPUESTAS PARA LA EJECUCIÓN DE UN
incluidos en el estudio o en la declaración de impacto ambiental, respecto
PROYECTO O ACTIVIDAD, CONTENIDAS EN
BECAS DE ESTUDIO PAGADAS A LOS • El monto de la beca por cada hijo no podrá ser superior en el ejercicio de un proyecto o actividad que cuente o deba contar, de acuerdo con la
LA RESOLUCIÓN DICTADA POR LA
HIJOS DE LOS TRABAJADORES (ART. hasta la cantidad equivalente de 1 1/2 UTA cuando se trate de hijos de legislación vigente sobre medio ambiente, con una resolución dictada por
AUTORIDAD COMPETENTE QUE APRUEBE
31 N° 6 BIS) trabajadores que no estudian en los establecimientos de educación la autoridad competente que apruebe dicho proyecto o actividad.
DICHO PROYECTO O ACTIVIDAD DE
b) Los efectuados en favor de la comunidad y que supongan un beneficio
superior y de 5 ½ UTA cuando se trate de hijos de trabajadores que estudian ACUERDO A LA LEGISLACIÓN VIGENTE
de carácter permanente, tales como gastos asociados a la construcción de
en un establecimiento de educación superior. SOBRE MEDIO AMBIENTE. (ART. 31 N°13)
obras o infraestructuras de uso comunitario, su equipamiento o mejora,
• Que el beneficio se pacte en un contrato o convenio colectivo de (Incorp. por Ley 21.210)
el financiamiento de proyectos educativos o culturales específicos y otros
trabajo. aportes de similar naturaleza.
En ambos casos, la ley exige que los gastos o desembolsos deban constar
en un contrato o convenio suscrito con un órgano de la
administración del Estado.
Destino: Fines de instrucción básica, media, técnica profesional o
universitario; cuerpo de bomberos; fondo de solidaridad nacional;
DONACIONES PARA FINES DESENAME y comités habitacionales comunales.
INSTRUCCIÓN. (ART. 31 Nº 7) Forma: En dinero o especies.
Límites: 2% RLI ó 1,6% o CPT.
Pueden ser realizados directamente o a través de otras entidades.
(Modificación Ley 21.210)
 Gastos no aceptados por la LIR AJUSTE POR CORRECCIÓN MONETARIA (Art 32 LIR)
a) Gastos incurridos en la adquisición, mantención o RENTA LIQUIDA AJUSTADA
explotación de bienes no destinados al giro del Deducciones por corrección Monetaria (32 Nº1 LIR)
negocio o empresa. a) El monto del reajuste del capital propio inicial del
a) Gastos incurridos en la adquisición, mantención o ejercicio.
explotación de bienes del activo de la empresa o b) El monto del reajuste de los aumentos de dicho capital
sociedad, que no sean necesarios para producir propio; y
la renta, respecto de los cuales se aplique la c) El monto del reajuste de los pasivos exigibles reajustables
presunción de derecho a que se refiere el literal o en moneda extranjera, en cuanto no estén deducidos
iii) del inciso tercero del artículo 21 (bienes cuyo conforme a los artículos 30 y 31 y siempre que se
uso o goce es realizado por propietario, relacionen con el giro del negocio o empresa.
comunero, socio o accionista de empresas, Articulo 32 N1 2 LIR
comunidades o sociedades que determinen su 1. El monto del reajuste de las disminuciones del capital
renta efectiva mediante contabilidad completa) propio inicial del ejercicio.
y la letra f), del número 1°, del artículo 33 de la LIR a) Distribución de dividendos definitivos.
(bienes cuyo uso o goce es realizado por b) Distribución de dividendos provisorios o interinos.
personas del inciso segundo del N°6 del artículo c) Retiros en dinero o especies del empresario o socios.
31 de la LIR o accionista de S.A. cerrada o d) Desembolsos que la ley no acepta como gastos y
accionista de S.A. abierta dueños del 10% o más contabilizados en el Activo: Impuesto a la Renta,
de las acciones, por empresario individual o socio Contribuciones de bienes raíces y Remuneraciones
de sociedades de personas y por personas que calificadas de excesivas.
en general tengan interés en la sociedad o e) Préstamos de la sociedad de personas a sus socios.
empresa). 2. El monto de los ajustes de los Activos No monetarios.
c) Gastos incurridos en la adquisición y arrendamiento a) Bienes físicos del activo fijo.
de automóviles, station wagons y similares, cuando no b) Bienes físicos del activo realizable.
sea éste el giro habitual, y en combustible, lubricantes, c) Créditos en moneda extranjera o reajustable.
reparaciones, seguros y, en general, todos los gastos d) Existencias de monedas extranjeras y de oro.
para su mantención y funcionamiento. No obstante, e) Derecho a llaves, de fabricación, de marcas, etc.
procederá la deducción de los gastos respecto de los f) Gastos de organización y puesta en marcha.
vehículos señalados, cuando el Director, mediante g) Acciones de sociedades anónimas.
resolución fundada, lo establezca por cumplirse los h) Aportes en sociedades de personas.
requisitos generales establecidos en el inciso primero del
artículo 31 de la LIR.
 AGREGADOS Y DEDUCCIONES DEL ART 33 LIR • En general, las personas que tengan interés en la
AGREGADOS sociedad o empresa, entendiéndose por este
a) Retiros en dinero o especies efectuados por el concepto, como toda relación directa o
empresario individual o socios. indirecta que una persona pueda tener con una
b) Cantidades que deben imputarse al costo de sociedad o empresa y que denote un interés o
bienes del activo inmovilizado. una vinculación patrimonial, económica o
c) Costos, gastos y desembolsos que sean comercial de otra índole en el contexto antes
imputables a ingresos no reputados renta o señalado, dentro de las cuales se comprenden
rentas exentas. los contribuyentes del artículo 58 N°1 de la ley y
d) Cantidades cuya deducción no autoriza el los accionistas en general no incluidos en los
artículo 31 de la LIR o que se rebajen en exceso de puntos precedentes.
los márgenes permitidos por la ley o por el Director ¿Qué gastos o desembolsos?
Regional. 1. Gastos o desembolsos pagados o adeudados,
e) Gastos o desembolsos relacionados con ciertos incluyendo las cantidades determinadas por
beneficios otorgados a las siguientes personas: concepto de depreciación, por el uso o goce de
• Las señaladas en el inciso tercero del N°6 del bienes de propiedad o del activo de la empresa
artículo 31 de la ley, esto es, las personas que por o arrendados a terceros, incluyendo aquellos
cualquier circunstancia personal o por la adquiridos o recibidos mediante sistema leasing,
importancia de su haber en la empresa, entregados a título gratuito o a un valor inferior al
cualquiera que sea la condición jurídica de ésta, costo a las personas antes indicadas, y que por
hayan podido influir a juicio de la Dirección consiguiente no es necesario para producir la
Regional respectiva, en la fijación de sus renta por no estar destinado a su giro o actividad;
remuneraciones.
• Los accionistas de cualquier sociedad anónima 2. El castigo que representa la condonación total o
cerrada, acogida o no a las normas de las parcial de deudas;
sociedades anónimas abiertas; 3. Excesos de intereses pagados por préstamos o
• Los accionistas en general de sociedades valores entregados a cualquier título a las
anónimas abiertas, dueños del 10% o más de las personas antes mencionadas;
acciones; 4. Arriendos pagados, percibidos o adeudados, que
• Los empresarios individuales y los socios de se consideren desproporcionados a los que
sociedades de personas, incluyendo los socios normalmente se cobran en el mercado, por
gestores y accionistas de las sociedades en bienes de características y ubicación similares en
comandita por acciones; y la localidad respectiva, considerando para tales
 efectos todas las circunstancias concurrentes en e) Crédito por rentas de zonas francas
que se realiza la operación; (D.S.Nº341/77)
5. Pérdida por acciones suscritas a precios f) Crédito por donaciones destinadas a fines
especiales; deportivos.
6. Todo gasto o desembolso en que se incurra por Art. 62 y siguientes Ley N° 19.712/2001
cualquier otro beneficio similar a los
g) Créditos por donaciones destinadas a fines
anteriormente indicados.
sociales
DEDUCCIONES
Art. 1° Ley N° 19.885/2003
a) Dividendos percibidos de sociedades anónimas
o en comandita por acciones (en tanto no 2. ° Créditos cuyos excedentes dan derecho a
provengan de sociedades constituidas fuera del ser imputados en los ejercicios siguientes,
país). pero no a solicitar su devolución ° Créditos
b) Utilidades sociales percibidas o devengadas (en cuyos excedentes dan derecho a ser
tanto no provengan de sociedades constituidas imputados en los ejercicios siguientes, pero
fuera del país). no a solicitar su devolución.
c) Rentas exentas de 1° Categoría en virtud de la a) Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado
Ley de la Renta o por leyes especiales. (según el Art. 33 bis Ley de la Renta, en
concordancia con lo establecido por el Articulo 4°
transitorio de la Ley 19.578/98
CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO DE 1º CATEGORIA b) Crédito por donaciones destinadas a las
àOrden de Prelación Universidades e Institutos Profesionales, Art 69 Ley
1. Créditos cuyos excedentes no dan derecho N° 18.681/87
a ser imputados en los ejercicios siguientes ni c) Crédito por inversiones en las Provincias de Arica
solicitar su devolución y Parinacota (Ley Nº19.420/95)
a) Crédito por contribuciones de bienes raíces d) Crédito por inversiones en las Regiones de Aysén
(según el art. 20 Nº 1, letra a) inciso 2º y 3º LIR) y de Magallanes y la Provincia de Palena (Ley
b) Crédito por bienes físicos del activo Nº19.606/99)
inmovilizado (Art. e) Crédito por impuestos pagados, retenidos o
33 bis de la Ley de la Renta) adeudados, según corresponda por inversiones en
c) Crédito por donaciones destinadas a fines el exterior (Art. 41 A, 41 B y 41 C, Ley de la Renta
culturales (art. 8º Ley Nº 18.985) Saldo de impuesto a pagar o remanente de
d) Crédito por donaciones destinadas a fines crédito.
educacionales (Art. 3º Ley Nº 19.247/93)
TRIBUTACIÓN DE LOS DUEÑOS DE LA ENTIDAD Renta Efectiva Renta Presunta
GENERADORA DE LA RENTA DE 1º CATEGORIA: Los contribuyentes que Aquellos que cumplan con
posean o exploten a los requisitos y condiciones
El artículo 14 de la LIR señala el tratamiento que las cualquier título bienes establecidos en el artículo
raíces agrícolas, se 34 de la Ley de la Renta.
rentas de Primera Categoría reciben para la
gravará la renta efectiva
aplicación de los impuestos personales Global de dichos bienes, sin MONTO DE LA RENTA
Complementario o Adicional, según corresponda, perjuicio que, del monto PRESUNTA:
distinguiendo según la naturaleza jurídica de la de este impuesto, el Las personas naturales,
entidad generadora de las rentas. propietario o comunidades,
àModificado por Ley N°21.210 usufructuario podrá cooperativas, sociedades
rebajar el impuesto de personas u otras
territorial pagado por el personas jurídicas,
Þ La Ley N° 20.780 elimina el régimen de renta
período al que propietarios o
presunta para la explotación de bienes raíces corresponde la usufructuarios de bienes
no agrícolas (artículo 20 N° 1, letra d) de la LIR), declaración de renta. Si raíces agrícolas, deberán
a contar del 01-01-2016. es superior no procede considerar como renta
Þ Desde la misma fecha, además, se reemplaza imputación a otro presunta el equivalente al
el artículo 34 de la LIR, en cuyo nuevo texto se impuesto ni devolución. 10% del avalúo fiscal del
regula el régimen de renta presunta aplicable (art. 20 N°1 letra a) de la predio, vigente al 1º de
LIR) Enero del año en que debe
a la explotación de bienes raíces agrícolas, la
En el caso que la declararse el impuesto
minería y al transporte terrestre de carga o explotación del predio (Presunción de Derecho).
pasajeros. agrícola sea a través del
arrendamiento, PREDIO AGRICOLA
Explotación de bienes raíces agrícolas subarrendamiento,
usufructo u otra forma de
Explotación Minería que no sea por S.A ni S.C.A cesión o uso temporal: Se
grava la renta efectiva,
acreditada mediante el
Transporte terrestre que no sea por S.A ni S.C.A respectivo contrato. (art.
20 N°1 letra b) de la LIR)
 CONCEPTO: REGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES:
Se considera actividad Los artículos 22 al 28 de la LIR, establecen un
agrícola, al conjunto de régimen de tributación de excepción para los
operaciones que tiene por
contribuyentes cuyo volumen de actividad
finalidad la obtención de
los productos de predios económica ha sido clasificada por el legislador
agrícolas, incluyendo su como pequeña, pagando un Impuesto de Primera
elaboración, Categoría en carácter de Único.
conservación,
faenamiento y JUSTIFICACIÓN DE INVERSIONES
acondicionamiento, LA LEYàEl artículo 70 de la Ley de Impuesto a la Renta, se
siempre que se trate de refiere a esta facultad y señala que:
bienes de producción “Se presume que toda persona disfruta de una renta a lo
propia y que predomine el menos equivalente a sus gastos de vida y de las personas
producto final resultante. que viven a sus expensas”
La crianza y engorda de “Si el interesado no probare el origen de los fondos con
animales, en cualquiera que ha efectuado sus gastos, desembolsos o inversiones,
forma, constituye actividad se presumirá que corresponden a utilidades afectas al
agrícola. impuesto de Primera Categoría, según el N°3 del artículo
20° o clasificadas en la Segunda Categoría conforme al
N°2 del artículo 42°, atendiendo a la actividad principal
REQUISITOS PARA ACOGERSE A RENTA PRESUNTA del contribuyente.”
“Los contribuyentes que no estén obligados a llevar
contabilidad completa, podrán acreditar el origen de
Que sus ventas anuales o ingresos netos anuales
dichos fondos por todos los medios de prueba que
de Primera Categoría no superen de 9.000 UTM.
establece la Ley
Cuando el contribuyente probare el origen de los fondos,
pero no acreditare haber cumplido con los impuestos que
Solo podrán acogerse las personas naturales hubiese correspondido aplicar sobre tales cantidades, los
como empresarios individuales, la EIRL y las plazos de prescripción establecidos en el artículo 200 del
comunidades, cooperativas, sociedades de Código Tributario se entenderán aumentados por el
personas y sociedades por acción, desde que se término de seis meses contados desde la notificación de
incorporen a este régimen y mientras se la citación efectuada en conformidad con el artículo 63
mantengan acogidos a él, sólo por comuneros, del Código Tributario, para perseguir el cumplimiento de
cooperados, socios o accionistas personas las obligaciones tributarias y de los intereses penales y
naturales. multas que se derivan de tal incumplimiento.”
Articulo 71à“Si el contribuyente alegare que sus ingresos Presunciones Simplemente Admiten
o inversiones provienen de rentas exentas de impuestos o
(Art 70) legales prueba en
afectas a impuestos sustitutivos, o de rentas efectivas de
un monto superior a las presumidas de derecho, deberá
contrario
acreditarlo mediante contabilidad fidedigna o en caso
de que no se encuentre obligado a llevarla, por cualquier
medio de prueba legal. (Ley 21.210). En estos casos, el Gastos
Director Regional deberá comprobar el monto líquido de Rentas que
Contribuyente
dichas rentas”. ya pagaron
“Si el monto declarado por el contribuyente no fuere el
debe probar
Desembolsos los impuestos
correcto, el Director Regional podrá fijar o tasar dicho
monto, tomando como base la rentabilidad de las
actividades a que se atribuyen las rentas respectivas o, en Rentas
su defecto, considerando otros antecedentes que obren
Inversiones exentas
en poder del Servicio.”
“La diferencia de renta que se produzca entre lo
acreditado por el contribuyente y lo tasado por el Director Rentas
Regional, se gravará de acuerdo con lo dispuesto en el efectivas + a
inciso segundo del artículo 70°.” las
presumidas
Articulo 76à“Las diferencias de ingresos que en virtud de
de Dº
las disposiciones legales determine el Servicio de
Impuestos Internos a los contribuyentes de esta Ley, se
considerarán ventas o servicios y quedarán gravados con
Ingresos no
los impuestos del Título II y III, según el giro principal del
negocio, salvo que se acredite que tienen otros ingresos constitutivos
provenientes de actividades exentas o no afectas a los de rentas
referidos tributos.”

OBJETO Y SUJETOS DE LA PRUEBA

SERVICIOà debe acreditar la existencia del gasto,
desembolso o inversión cuando el contribuyente
desconozca los mismos. De lo contrario no se podrá
aplicar la presunción de renta.
CITACIÓN/LIQUIDACIÓNàFundamentos,
documentación y demás antecedentes que avalan la
existencia de los gastos, desembolso o inversiones IMPUESTO A LIQUIDAR
cuestionadas. Contribuyente 1º Categoriaà los fondos no justificados
en su origen deben ser gravados como si se tratara de
CONTRIBUYENTEàdebe probar que los fondos con que utilidades provenientes de una actividad señalada en
solventó las inversiones, desembolsos o gastos el N° 3 del artículo 20 de la ley de la Renta.
provienen de rentas que ya pagaron los impuestos
correspondientes, rentas exentas, rentas efectivas Las rentas de la industria, del comercio, de la
superiores a las presumidas de derecho o ingresos no minería y de la explotación de riquezas del mar y
constitutivos de renta. demás
REGLAS PARA LA PRUEBA: actividades extractivas, compañías aéreas, de
• Los contribuyentes obligados a llevar seguros, de
contabilidad completa deben acreditar el los bancos, asociaciones de ahorro y préstamos,
origen de los fondos mediante ésta. sociedades
• Los contribuyentes no obligados a llevar administradoras de fondos, sociedades de inversión o
contabilidad completa pueden acreditar el capitalización, de empresas financieras y otras de
origen de los fondos por todos los medios de actividad análoga, constructora, periodísticas,
prueba que establece la Ley. publicitarias, de radiodifusión, televisión,
• Los contribuyentes que alegan que sus ingresos procesamiento
o inversiones provienen de rentas exentas de automático de datos y telecomunicaciones.
impuestos o afectas a impuestos sustitutivos o
rentas superiores a las presumidas de derecho Contribuyente 2º Categoríaàdeben gravarse los
deben acreditarlo mediante contabilidad fondos no justificados en su origen como si fueran
fidedigna. utilidades provenientes de alguna de las
PRESUNCIÓN ADM DE MANTENCIÓN DE LOS actividades comprendidas en alguna de las
FONDOS: (CIRCULAR Nº8 DE 2000) actividades comprendidas en el artículo 42 N° 2 de
El Servicio presumirá la mantención de los recursos en la ley a la Renta.
el patrimonio del contribuyente cuando entre la fecha Ingresos provenientes del ejercicio de las profesiones
de obtención de los fondos y la correspondiente liberales o de cualquiera otra profesión u ocupación
inversión, gasto o desembolso ha mediado un lapso lucrativa no comprendida en la primera categoría ni
igual o inferior a un año y siempre que el servicio no en el número anterior, incluyéndose los obtenidos por
demuestre que efectuó otras inversiones o egresos a los los auxiliares de la administración de justicia por los
cuales pudo haber aplicado dichos fondos. derechos que conforme a la ley obtienen del público,
los obtenidos por los corredores que sean personas
naturales y cuyas rentas provengan exclusivamente de
su trabajo o actuación personal, sin que empleen peticiones concretas que se someten a la decisión del
capital, y los obtenidos por sociedades de Tribunal Tributario y Aduanero. Si, con los argumentos y
profesionales que presten exclusivamente servicios o antecedentes presentados en el reclamo, el Servicio
asesorías profesionales concluye que las alegaciones del reclamante desvirtúan
el acto impugnado, en su contestación podrá aceptar
llanamente la pretensión contraria en todo o parte, según
Vendedor o prestador de serviciosàse le aplica lo
corresponda. Si el allanamiento fuere total, el Tribunal
dispuesto en el artículo 76° de la Ley de Impuesto Tributario y Aduanero, citará a las partes a oír sentencia
a las Ventas y Servicios. sin más trámite. En virtud de esta aceptación, el Servicio
La menor existencia de productos que se establezca no podrá ser condenado en costas.
entre las anotaciones de los libros y las que resulten de Vencido el plazo a que se refiere el inciso anterior, haya o
los inventarios que practique el Servicio de Impuestos no contestado el Servicio, el Tribunal Tributario y
Internos, se presumirá que han sido vendidas en el mes Aduanero, de oficio o a petición de parte, deberá llamar
que se efectúa el inventario, y deberán pagar el a las mismas a conciliación de conformidad al artículo 132
impuesto correspondiente, calculado sobre el precio bis, citándolas para tales efectos a una audiencia oral. En
de venta que corresponda al producto de mayor valor, dicha audiencia, el Juez Tributario y Aduanero propondrá
sin perjuicio de las sanciones que procedan. las bases de arreglo, sin que las opiniones emitidas con tal
Las diferencias de ingresos que en virtud de las propósito lo inhabiliten para seguir conociendo de la
disposiciones legales determine el Servicio de causa. La audiencia de conciliación se desarrollará en
Impuestos Internos a los contribuyentes de esta ley, se forma continua y podrá prolongarse en sesiones
considerarán ventas o servicios y quedarán gravados sucesivas, hasta su conclusión. Constituirán, para estos
con los impuestos del Título II y III, según el giro principal efectos, sesiones sucesivas, aquellas que tuvieran lugar en
el día siguiente o subsiguiente de funcionamiento
del negocio, salvo que se acredite que tienen otros
ordinario del Tribunal.
ingresos provenientes de actividades exentas o no
afectas a los referidos tributos.

JUSTIFICACIÓN DE INVERSIONES ANTE LOS TTA

Libertad de medios de prueba àArt 132 CT
Valoración de medios de Prueba àSana Critica

Articulo 132 Código Tributario

Del reclamo del contribuyente se conferirá traslado al
Servicio por el término de veinte días. La contestación del
Servicio deberá contener una exposición clara de los
hechos y fundamentos de derecho en que se apoya, y las